新形勢下農(nóng)商銀行內(nèi)部審計的基本特點與關(guān)鍵策略探究

摘 要：在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的時代背景下，農(nóng)商銀行為了提升管理水平、有效規(guī)避金融風(fēng)險，還應(yīng)做好內(nèi)部審計工作。農(nóng)商銀行內(nèi)部審計有著規(guī)范性、價值增值性特點，在新形勢下還需把握審計基本特點，創(chuàng)新內(nèi)部審計工作路徑。文章簡述了新形勢下農(nóng)商銀行內(nèi)部審計的重要性，結(jié)合其基本特點，總結(jié)關(guān)鍵策略，以期為從業(yè)人員提供參考。

關(guān)鍵詞：農(nóng)商銀行 內(nèi)部審計 重要性 特點

中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2024）11-105-02

在全面推進(jìn)鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略背景下，農(nóng)商銀行承擔(dān)著助力鄉(xiāng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要任務(wù)。推動農(nóng)村金融市場繁榮，更好地實現(xiàn)農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施更新，加強公共服務(wù)建設(shè)，讓農(nóng)村經(jīng)濟(jì)煥發(fā)新的生命力。“三農(nóng)”政策的實施也為農(nóng)商銀行帶來新的發(fā)展契機，農(nóng)商銀行要想把握機遇還需不斷提升管理水平。內(nèi)部審計是促進(jìn)銀行完善治理、實現(xiàn)目標(biāo)的重要活動，在新形勢下農(nóng)商銀行對內(nèi)部審計有了更高的要求，要想發(fā)揮審計價值，還應(yīng)牢牢把握內(nèi)部審計的基本特點，從規(guī)范性、信息化、價值增值性特點出發(fā)，結(jié)合農(nóng)商銀行發(fā)展實況，不斷優(yōu)化調(diào)整內(nèi)部審計策略，才能有效預(yù)防經(jīng)濟(jì)犯罪，規(guī)避經(jīng)濟(jì)風(fēng)險，實現(xiàn)科學(xué)管理，讓農(nóng)商銀行助力鄉(xiāng)村繁榮。

一、新形勢下農(nóng)商銀行內(nèi)部審計的重要性

（一）是落實科學(xué)管理的必要環(huán)節(jié)

在時代快速發(fā)展的背景下，現(xiàn)代社會經(jīng)濟(jì)水平不斷提升，“內(nèi)部審計”成為金融行業(yè)重點關(guān)注的議題，農(nóng)商銀行在轉(zhuǎn)型后，需要完整科學(xué)的內(nèi)部制度作為銀行運行的重要保障。內(nèi)部審計通過完善高效的方法，推動銀行內(nèi)部管理模式的優(yōu)化，可以幫助農(nóng)商銀行實現(xiàn)降本增效高質(zhì)量發(fā)展[1]。內(nèi)部審計是農(nóng)商銀行內(nèi)控的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計質(zhì)量好壞能夠體現(xiàn)銀行的自我約束能力，展示了內(nèi)部治理水平。新形勢下農(nóng)商銀行內(nèi)部審計可以及時發(fā)現(xiàn)銀行內(nèi)控制度、運行過程中存在的問題，有效反饋到管理層，可以盡早查明原因，這是落實科學(xué)管理的必要環(huán)節(jié)。

（二）是規(guī)避金融風(fēng)險的有效舉措

在農(nóng)商銀行運營與管理中，規(guī)避防范金融風(fēng)險是十分關(guān)鍵的工作。尤其現(xiàn)代社會信息技術(shù)發(fā)展迅速、智能化、大數(shù)據(jù)技術(shù)在各行各業(yè)得到廣泛應(yīng)用，農(nóng)商銀行業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、信息不斷增多，帶來的風(fēng)險也不斷增大，所面臨的信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險進(jìn)一步提升。有違法分子偽造相關(guān)資質(zhì)、銀行流水等等，以騙取高額貸款，這給農(nóng)商銀行運營帶來極大危害[2]。對于農(nóng)商銀行而言，提升信貸業(yè)務(wù)水平屬于本能，但在危險環(huán)境下，很容易陷入財務(wù)風(fēng)險的困境，所以需要對業(yè)務(wù)增長和金融風(fēng)險防范做出有效平衡。而內(nèi)部審計工作便是規(guī)避金融風(fēng)險的有效武器，通過對各個業(yè)務(wù)活動的成本、效益展開梳理，分析決策的科學(xué)性，能夠在真實的調(diào)查中及時揭露風(fēng)險，從而提升風(fēng)險防范水平。

（三）是預(yù)防經(jīng)濟(jì)犯罪的有效手段

金融領(lǐng)域極易滋生腐敗問題，所以一直是重點監(jiān)察的行業(yè)。在各地農(nóng)商銀行中，也出現(xiàn)過從業(yè)人員利用職務(wù)之便實施貪污受賄行為，造成嚴(yán)重后果，也給當(dāng)?shù)亟鹑谑袌鰩聿涣加绊?。情況嚴(yán)重者還會導(dǎo)致國有資產(chǎn)損失，帶來經(jīng)濟(jì)風(fēng)險。鑒于此，農(nóng)商銀行展開內(nèi)部審計工作，加強對從業(yè)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，能夠有效約束行為，在從業(yè)人員頭頂敲響警鐘，能起到極大的威懾作用。同時在內(nèi)部審計過程中，也可以根據(jù)其責(zé)任客觀的評價功過，如果出現(xiàn)違規(guī)行為，及時干預(yù)，能夠降低風(fēng)險程度[3]。對于違規(guī)嚴(yán)重者，交由司法機關(guān)處理，有助于凈化農(nóng)商銀行內(nèi)部風(fēng)氣，預(yù)防經(jīng)濟(jì)犯罪的發(fā)生。

二、新形勢下農(nóng)商銀行內(nèi)部審計的基本特點

（一）規(guī)范性

隨著農(nóng)商銀行的發(fā)展，現(xiàn)今對于內(nèi)部審計的重視程度不斷提升，各地農(nóng)商銀行基本設(shè)立了內(nèi)部審計機構(gòu)，并且保障其獨立性，這樣才能更客觀公平地展開工作。在實際工作中，內(nèi)部審計人員工作的展開也會有規(guī)章流程約束，所以審計結(jié)果的可信度較高、規(guī)范性較強。農(nóng)商銀行會將風(fēng)險導(dǎo)向作為中心，展開內(nèi)部審計，對存在的財務(wù)風(fēng)險做出分析。遵循分析性程序流程，對銀行內(nèi)部的賬簿、年度報表等進(jìn)行審查，將涉及的風(fēng)險進(jìn)行排查，將此結(jié)果作為定量化評價的依據(jù)，撰寫審計報告。此外，現(xiàn)今農(nóng)商銀行內(nèi)部審計工作的展開會在以往事后審計的基礎(chǔ)上，融入事前分析和事中監(jiān)控，實現(xiàn)全過程審計監(jiān)督[4]。通過事前確定風(fēng)險水平，將過程中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險問題納入到風(fēng)險管理范疇中。針對那些重大風(fēng)險，及時調(diào)整內(nèi)部審計方案，以應(yīng)對突發(fā)問題，由此提高內(nèi)部審計的靈活性，這樣才能提升審計結(jié)果的準(zhǔn)確性，才能保障農(nóng)商銀行內(nèi)部審計整個流程規(guī)范嚴(yán)謹(jǐn)。

（二）信息化

科技為金融領(lǐng)域賦能，隨著信息化、大數(shù)據(jù)技術(shù)的快速發(fā)展，現(xiàn)今諸多行業(yè)已經(jīng)朝著信息化轉(zhuǎn)型，農(nóng)商銀行同樣如此，已經(jīng)積極建立了完善的信息通信網(wǎng)絡(luò)，提高工作效率的同時提升工作質(zhì)量。農(nóng)商銀行的內(nèi)部審計現(xiàn)今也展開信息化建設(shè)，目的就是為了規(guī)范優(yōu)化審計流程，提高信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性?，F(xiàn)今農(nóng)商銀行的大多業(yè)務(wù)已經(jīng)可以依托互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)實現(xiàn)一站式完成，銀行的經(jīng)營成果和財務(wù)情況以數(shù)據(jù)形式呈現(xiàn)，在展開內(nèi)部審計時，也需要利用信息技術(shù)和軟件[5]。在農(nóng)商銀行信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫中進(jìn)行檢索，獲得有用信息，這呈現(xiàn)出農(nóng)商銀行內(nèi)部審計信息化的特點。除此之外，農(nóng)商銀行內(nèi)部審計也在不斷拓寬范圍，信息系統(tǒng)存在泄露、黑客攻擊等安全隱患，審計流程中也可能因為工作人員操作不當(dāng)，導(dǎo)致數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，所以農(nóng)商銀行的內(nèi)部審計還需要將這些因素充分考慮進(jìn)去，納入到審計范圍當(dāng)中。這是傳統(tǒng)審計不具備的基本特點，只有把握其信息性，才能提升內(nèi)部審計水平。

（三）價值增值性

所謂的“價值增值性”就是指農(nóng)商銀行內(nèi)部審計的功能與價值現(xiàn)如今已經(jīng)得到有效挖掘，內(nèi)部審計不僅僅發(fā)揮風(fēng)險規(guī)避的作用，同時其創(chuàng)造的管理價值、決策價值也逐漸彰顯。這代表著農(nóng)商銀行以往的財務(wù)型審計已經(jīng)朝著增值型審計方向發(fā)展。農(nóng)商銀行的內(nèi)部審計工作不會直接參與到經(jīng)營活動中，但是卻能向管理層體現(xiàn)準(zhǔn)確的財務(wù)狀況，對給未來的管理和經(jīng)營帶去很多有價值的建議，也能監(jiān)督各部門遵紀(jì)守法，將成本控制融入到實際工作中。內(nèi)部審計給農(nóng)商銀行帶來的不僅僅是優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)，更是對今后發(fā)展帶來重要影響，能進(jìn)一步提升農(nóng)商銀行的價值。

三、新形勢下農(nóng)商銀行內(nèi)部審計的關(guān)鍵策略

（一）提高對農(nóng)商銀行內(nèi)部審計的科學(xué)認(rèn)識

在新形勢下農(nóng)商銀行要想提升內(nèi)部審計水平，就需要強化工作人員對內(nèi)部審計的科學(xué)意識，讓銀行上下都能提高重視程度，讓審計人員強化審計意識。首先，農(nóng)商銀行應(yīng)該為內(nèi)部審計工作的開展創(chuàng)造良好的工作環(huán)境，充分保障內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性，不受其他部門、領(lǐng)導(dǎo)的影響，讓工作崗位獨立，能夠嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)章制度展開工作，有助于提升內(nèi)部審計的權(quán)威性，也能在銀行內(nèi)部樹立重視的氛圍[6]。在審計人員的薪資待遇與崗位晉升上，予以適度傾斜，進(jìn)一步提高工作積極性。對表現(xiàn)優(yōu)異的審計人員，則應(yīng)予以表彰，更好的發(fā)揮示范作用。其次，要對內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)的問題予以重視，根據(jù)審計結(jié)果的嚴(yán)重程度展開分層，同時進(jìn)行內(nèi)部通報，發(fā)揮警示作用。農(nóng)商銀行應(yīng)建立內(nèi)部審計負(fù)面清單制度，將其與績效考核評價掛鉤，通過提升違規(guī)成本的方式，保障財務(wù)制度、審計工作有效落實下去，降低農(nóng)商銀行違規(guī)違法行為的發(fā)生。最后，農(nóng)商銀行應(yīng)加大宣傳教育，提高內(nèi)部重視程度。審計工作的展開不僅僅是審計機構(gòu)、審計人員的職責(zé)，需要各個部門的協(xié)調(diào)配合，所以強化內(nèi)部審計意識更需要提高全體工作人員的審計意識，使其在實際工作中能夠秉持嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度，樹立正確的財務(wù)觀念，節(jié)約成本，嚴(yán)格按照相關(guān)流程做好工作記錄，便于審計工作的展開[7]。在農(nóng)商銀行全體員工的努力下，能創(chuàng)造更好的審計環(huán)境，也讓農(nóng)商銀行內(nèi)部審計事半功倍。

（二）牢牢把握農(nóng)商銀行內(nèi)部審計的戰(zhàn)略定位

在新形勢下農(nóng)商銀行內(nèi)部審計工作的開展一定要用發(fā)展的眼光看待問題，牢牢把握銀行內(nèi)部審計的戰(zhàn)略定位，讓農(nóng)商銀行能在內(nèi)部審計的協(xié)助下，提升戰(zhàn)略準(zhǔn)確性，向著更健康穩(wěn)定的方向發(fā)展。具體而言，可以從以下幾方面展開：其一，在農(nóng)商銀行管理層會議當(dāng)中，應(yīng)讓內(nèi)部審計機構(gòu)積極參與進(jìn)來，融入到?jīng)Q策過程中，了解農(nóng)商銀行管理層對銀行中期、長期戰(zhàn)略的制定，以審計結(jié)果為依據(jù)，為戰(zhàn)略的科學(xué)性、合理化提供意見[8]。其二，在農(nóng)商銀行戰(zhàn)略實施過程中，內(nèi)部審計機構(gòu)一定要發(fā)揮監(jiān)督的職責(zé)，監(jiān)督管理層落實各項舉措，并且適時為其提供更專業(yè)的建議。在此過程中，審計機構(gòu)一定要保障權(quán)威性和獨立性，同時還應(yīng)該發(fā)揮好紀(jì)檢與審計的協(xié)同作用，在農(nóng)商銀行內(nèi)部完善頂層設(shè)計，實現(xiàn)全方位、全過程有效監(jiān)督，再這樣能夠保障內(nèi)部審計職能的發(fā)揮，也與農(nóng)商內(nèi)行的戰(zhàn)略定位有效結(jié)合，真正為銀行的發(fā)展保駕護(hù)航。

（三）優(yōu)化創(chuàng)新農(nóng)商銀行內(nèi)部審計相關(guān)制度

農(nóng)商銀行內(nèi)部審計有著規(guī)范性的基礎(chǔ)特點，在新形勢下要想發(fā)揮內(nèi)部審計價值，還應(yīng)該進(jìn)一步完善創(chuàng)新內(nèi)審相關(guān)制度，發(fā)揮制度的優(yōu)勢，讓內(nèi)部審計工作的展開有據(jù)可依，提升規(guī)范性。在實際工作中不僅要把農(nóng)商銀行發(fā)展內(nèi)外部的風(fēng)險作為導(dǎo)向貫穿審計全過程，同時還應(yīng)積極探索新的路徑，提升內(nèi)部審計的有效性。具體可以從以下幾方面著手：其一，開展主審競爭制，將其體現(xiàn)在績效考核評價中，通過這種方式提高審計人員的主動性。在農(nóng)商銀行公布內(nèi)部審計項目時，對符合條件的人員進(jìn)行公puMiBMgzMTvx4RbijjsyUg==開競聘，農(nóng)商銀行成立評審會，對競爭的人員進(jìn)行打分，綜合能力最強者勝出。這樣能夠有效利用資源，提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量，同時也能調(diào)動工作人員積極性，參與到良性競爭中[9]。其二，推行整改核銷制，以審計中發(fā)現(xiàn)的問題為基礎(chǔ)，建立臺賬，這樣能夠提高整改效率，讓相關(guān)負(fù)責(zé)人在規(guī)定時間內(nèi)及時整改問題。在推行整改核銷制過程中，一定要將臺賬覆蓋范圍進(jìn)行拓展，不僅僅在員工中，也應(yīng)上升到領(lǐng)導(dǎo)，覆蓋各個支行、各個網(wǎng)點經(jīng)辦人，這樣才能真正發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，實現(xiàn)有效整改。

（四）推動農(nóng)商銀行內(nèi)部審計的數(shù)字化升級

現(xiàn)今各地農(nóng)商銀行已經(jīng)利用信息技術(shù)搭建了系統(tǒng)平臺，并且在日常工作中已經(jīng)朝著無紙化發(fā)展，進(jìn)一步提升工作效率。在新形勢下，農(nóng)商銀行內(nèi)部審計工作也應(yīng)順應(yīng)行業(yè)發(fā)展變化，積極朝著數(shù)字化方向發(fā)展，實現(xiàn)轉(zhuǎn)型與升級。農(nóng)商銀行各項業(yè)務(wù)活動的展開對于農(nóng)村金融市場發(fā)展有著重要影響，隨著業(yè)務(wù)量的增大，內(nèi)部審計工作面臨的挑戰(zhàn)也不斷增加，數(shù)字化升級勢在必行。農(nóng)商銀行在開展內(nèi)部審計數(shù)字化升級過程中，首先，應(yīng)培養(yǎng)數(shù)字化思維。農(nóng)商銀行每個經(jīng)濟(jì)活動的展開都會形成數(shù)據(jù)線索，通過利用專業(yè)的數(shù)據(jù)挖掘與分析技術(shù)，能夠?qū)Ａ康男畔⑦M(jìn)行有效處理，同時還能呈現(xiàn)出可視化結(jié)果，將數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)有效呈現(xiàn)出來。所以在展開內(nèi)部審計工作時，應(yīng)具備數(shù)字化思維，將其融入到各個經(jīng)濟(jì)活動中，更好地梳理數(shù)據(jù)脈絡(luò)[10]。其次，農(nóng)商銀行需積極建立數(shù)字化審計平臺，實現(xiàn)資源的共享，用技術(shù)的力量降低人員的投入，能夠?qū)徲嬋藛T從簡單但繁瑣的工作中解脫出來。利用資源共享平臺當(dāng)中的各種數(shù)據(jù)，能夠?qū)r(nóng)商銀行以往工作中有共同特點的審計案例進(jìn)行匯總，方便總結(jié)工作經(jīng)驗，簡化工作流程，提升工作效率。最后，應(yīng)加強對審計人員數(shù)字能力的培養(yǎng)，通過培訓(xùn)的方式將數(shù)據(jù)挖掘、分析、維護(hù)等基本操作傳授給審計人員，使其能夠掌握數(shù)字化審計要求，更好地應(yīng)用到實際工作中，提升內(nèi)部審計質(zhì)量。

四、結(jié)束語

在新形勢下農(nóng)商銀行內(nèi)部審計工作的開展有助于實現(xiàn)科學(xué)管理，有效規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，預(yù)防經(jīng)濟(jì)犯罪，所以農(nóng)商銀行還應(yīng)提高重視程度，把握內(nèi)部審計規(guī)范化、信息化以及價值增值性特點，提高對農(nóng)商銀行內(nèi)部審計的科學(xué)認(rèn)識，牢牢把握農(nóng)商銀行內(nèi)部審計的戰(zhàn)略定位，優(yōu)化創(chuàng)新農(nóng)商銀行內(nèi)部審計相關(guān)制度，推動農(nóng)商銀行內(nèi)部審計的數(shù)字化升級。只有這樣才能發(fā)揮內(nèi)部審計職能價值，助力農(nóng)商銀行長遠(yuǎn)發(fā)展。

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（責(zé)編：賈偉）

[作者簡介：寇舒雅，高級經(jīng)濟(jì)師，研究方向：銀行內(nèi)部審計、銀行網(wǎng)點數(shù)字化轉(zhuǎn)型。]