內(nèi)部控制在集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理中的價(jià)值與應(yīng)用

摘要：我國(guó)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的當(dāng)下，公司逐漸在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中占據(jù)核心力量和地位，財(cái)務(wù)管理在其發(fā)展中發(fā)揮著關(guān)鍵作用?，F(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)發(fā)展中大力推進(jìn)信息管理后，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理專業(yè)行業(yè)內(nèi)運(yùn)用了大數(shù)據(jù)及信息化技術(shù)?？紤]到公司傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理時(shí)效性強(qiáng)，基礎(chǔ)架構(gòu)處理難度很大，可能造成最終數(shù)據(jù)缺失，對(duì)公司主營(yíng)業(yè)務(wù)造成嚴(yán)重負(fù)面影響，現(xiàn)階段集團(tuán)公司也持續(xù)引入相關(guān)信息，如大數(shù)據(jù)與人工智能、大數(shù)據(jù)技術(shù)、圖像識(shí)別等通用性功能，對(duì)集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)實(shí)施全方位的連接和集中運(yùn)算，保證了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性。再加上內(nèi)部控制制度是集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理的重要方面，因此文章將從內(nèi)部控制的角度出發(fā)，披露集團(tuán)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題，列舉了現(xiàn)階段問(wèn)題的解決措施，以便企業(yè)實(shí)施參考。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；集團(tuán)公司；財(cái)務(wù)管理

集團(tuán)公司紛紛采取資產(chǎn)、股權(quán)等方式進(jìn)行整合的，其財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)及員工個(gè)人均有無(wú)法言說(shuō)的重要性，同時(shí)在集團(tuán)公司中財(cái)務(wù)管理是加強(qiáng)監(jiān)督管理的基礎(chǔ)。集團(tuán)是進(jìn)行產(chǎn)業(yè)整合的企業(yè)形式，同時(shí)也是一種合資生產(chǎn)企業(yè)。它與普通企業(yè)在業(yè)務(wù)和信息管理方面存在明顯的不同，因此集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員不僅要具備優(yōu)秀的企業(yè)會(huì)計(jì)潛力，還需要更好地掌控企業(yè)運(yùn)作。作為管理中樞的紐帶和橋梁，他們必須對(duì)子公司的合理控制提供服務(wù)。在內(nèi)部控制體系中，集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理是一個(gè)重要的組成部分，應(yīng)該加以重視。

一、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的價(jià)值

財(cái)務(wù)管理制度是集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的核心價(jià)值之一。集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度是兩個(gè)相互關(guān)聯(lián)且相互支持的制度，它們?cè)诒Ｕ瞎矩?cái)務(wù)安全、提升經(jīng)營(yíng)效率等方面起著重要作用。首先，財(cái)務(wù)管理制度是指集團(tuán)公司為規(guī)范財(cái)務(wù)活動(dòng)、保障資金安全、提高財(cái)務(wù)管理水平而制定的一系列規(guī)章制度。財(cái)務(wù)管理制度主要包括財(cái)務(wù)核算制度、財(cái)務(wù)預(yù)算制度、財(cái)務(wù)審計(jì)制度、財(cái)務(wù)報(bào)告制度等。這些制度的目的是確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性、及時(shí)性和可靠性，促進(jìn)公司財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性和合理性。而內(nèi)部控制制度是為了保障公司財(cái)務(wù)安全、防范風(fēng)險(xiǎn)、提高運(yùn)營(yíng)效率而建立的一系列控制措施和程序。內(nèi)部控制制度主要包括風(fēng)險(xiǎn)管理制度、內(nèi)部審計(jì)制度、內(nèi)部監(jiān)督制度、信息系統(tǒng)控制制度等。這些制度的目的是通過(guò)明確職責(zé)、規(guī)范流程、加強(qiáng)監(jiān)督，確保公司財(cái)務(wù)活動(dòng)的合規(guī)性、規(guī)范性和有效性。首先，財(cái)務(wù)管理制度為內(nèi)部控制制度提供了基礎(chǔ)和依據(jù)。財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定了財(cái)務(wù)活動(dòng)的基本原則、流程和要求，為內(nèi)部控制制度的建立提供了指導(dǎo)和參考。其次，內(nèi)部控制制度是財(cái)務(wù)管理制度的實(shí)施工具。內(nèi)部控制制度通過(guò)明確職責(zé)、規(guī)范流程、加強(qiáng)監(jiān)督等手段，確保財(cái)務(wù)管理制度的有效實(shí)施。它可以幫助集團(tuán)公司識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，防范潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效率，保障財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和可靠性。此外，財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度相互促進(jìn)、相互支持。財(cái)務(wù)管理制度的完善和執(zhí)行需要依賴于內(nèi)部控制制度的有效運(yùn)行，而內(nèi)部控制制度的建立和改進(jìn)也需要依托于財(cái)務(wù)管理制度的規(guī)范和要求。二者相互協(xié)調(diào)，形成一個(gè)相互補(bǔ)充、相互支持的整體，共同構(gòu)建了集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理體系。

集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理具備一定的特點(diǎn)。第一，統(tǒng)一管理。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理以整體的視角進(jìn)行，通過(guò)統(tǒng)一的決策和指導(dǎo)，在集團(tuán)范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)資源的統(tǒng)一配置和監(jiān)督管理。第二，分權(quán)與分配。集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理需要同時(shí)滿足各個(gè)子公司或部門的需要，因此需要在集團(tuán)層面進(jìn)行財(cái)務(wù)分權(quán)和資源分配，確保各個(gè)子公司或部門在財(cái)務(wù)方面的合理需求得到滿足。第三，財(cái)務(wù)管理分化功能多種多樣。外部財(cái)務(wù)管理體系具備十分重要的意義和強(qiáng)大的功能，在職能重疊但不承擔(dān)直接責(zé)任復(fù)雜關(guān)系背景下，構(gòu)建一套較為完善的集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理體系，具體分析如下：

首先，確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)真實(shí)性和可靠性。建立完善內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系，可以確保公司和集團(tuán)子公司財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和可靠性。一方面，內(nèi)部控制制度可以確保企業(yè)層面會(huì)計(jì)信息真實(shí)性，從而實(shí)現(xiàn)集團(tuán)管理和決策層面業(yè)務(wù)信息的有效傳遞，另一方面，子公司內(nèi)部控制制度的有效運(yùn)行可以提供可靠的財(cái)務(wù)信息，同時(shí)推動(dòng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理部門及時(shí)接收到子公司的會(huì)計(jì)信息。

其次，有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制制度的存在會(huì)監(jiān)控子公司的財(cái)務(wù)狀況，在出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的情況下，根據(jù)業(yè)務(wù)需求和權(quán)責(zé)對(duì)等原則，給予子公司和員工不同的管理權(quán)限，以有效避免子公司過(guò)度集權(quán)，解決其不合理的組織結(jié)構(gòu)問(wèn)題，并加強(qiáng)其與集團(tuán)公司之間的溝通，從而有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，通過(guò)規(guī)范的信息管理，規(guī)范分支機(jī)構(gòu)和子公司的日常工作，能夠有效發(fā)揮集團(tuán)公司加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用。

最后，優(yōu)化集團(tuán)公司的管理水平。建立完整的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系可以為一個(gè)集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理起到監(jiān)督的作用，保證財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的質(zhì)量，幫助管理層做出更明智的戰(zhàn)略決策和投資決策，提高公司的盈利能力和競(jìng)爭(zhēng)力。此外，完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系可以提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息和分析報(bào)告，幫助管理層了解子公司的經(jīng)營(yíng)績(jī)效和資源利用情況。這樣，管理層可以根據(jù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和報(bào)告，進(jìn)行合理的資源配置，優(yōu)化公司的運(yùn)營(yíng)效率和利潤(rùn)水平。

二、內(nèi)部控制在集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

（一）有助于確保財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性和可靠性

財(cái)務(wù)報(bào)告是集團(tuán)公司向外界披露財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的主要途徑，對(duì)投資者、股東、債權(quán)人等利益相關(guān)方具有重要意義。通過(guò)建立內(nèi)部控制制度，集團(tuán)公司可以確保財(cái)務(wù)報(bào)告的編制過(guò)程符合相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和法規(guī)要求，減少錯(cuò)誤和欺詐行為的發(fā)生，提高財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性和可靠性。

（二）有助于保護(hù)公司資產(chǎn)免受損失

集團(tuán)公司擁有大量的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)等，這些資產(chǎn)的保護(hù)對(duì)于公司的長(zhǎng)期發(fā)展至關(guān)重要。通過(guò)建立內(nèi)部控制制度，集團(tuán)公司可以確保資產(chǎn)的安全性，例如通過(guò)制定審批流程和權(quán)限管理，防止資產(chǎn)被濫用、挪用或盜竊。此外，內(nèi)部控制還可以加強(qiáng)對(duì)供應(yīng)商和客戶的風(fēng)險(xiǎn)管理，減少與其交往中可能發(fā)生的欺詐、失信等問(wèn)題。

（三）內(nèi)部控制有助于合規(guī)執(zhí)行業(yè)務(wù)活動(dòng)

在集團(tuán)公司的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，需要遵守各種法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)范和內(nèi)部政策。通過(guò)建立內(nèi)部控制制度，集團(tuán)公司可以確保業(yè)務(wù)活動(dòng)的合規(guī)性，例如通過(guò)制定合規(guī)政策、培訓(xùn)員工、建立監(jiān)督機(jī)制等方式，確保公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不違反相關(guān)法律法規(guī)，避免面臨罰款、訴訟等風(fēng)險(xiǎn)。

（四）有助于提高經(jīng)營(yíng)效率和風(fēng)險(xiǎn)管理能力

通過(guò)建立內(nèi)部控制制度，集團(tuán)公司可以規(guī)范業(yè)務(wù)流程，減少冗余和低效操作，提高工作效率和資源利用率。同時(shí)，內(nèi)部控制也可以幫助公司及時(shí)發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，例如通過(guò)制定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和監(jiān)測(cè)機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)并采取相應(yīng)措施加以控制和應(yīng)對(duì)，降低公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)和損失。

三、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制下的全面預(yù)算管理制度缺乏長(zhǎng)效機(jī)制

全面預(yù)算管理制度是內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度核心項(xiàng)目之一。構(gòu)建績(jī)效管理體系，能夠提高集團(tuán)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的核算效率，有助于實(shí)現(xiàn)公司的可持續(xù)發(fā)展。目前全面預(yù)算管理存在問(wèn)題：首先是預(yù)算綜合管理的人才緊缺?？紤]到集團(tuán)公司涵蓋的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)范圍廣，且多數(shù)財(cái)務(wù)部門人員不了解集團(tuán)公司及其子公司財(cái)務(wù)管理運(yùn)作過(guò)程，因此能夠參與全面預(yù)算管理的財(cái)務(wù)人員偏少。其次是投資體系設(shè)計(jì)和公司融資形成流動(dòng)形式。在集團(tuán)層面，投資和財(cái)務(wù)決策主要由管理委員會(huì)或管理層做出，財(cái)務(wù)管理部門通常只負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)分析報(bào)告，然后由管理委員會(huì)或管理層根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告分析進(jìn)行財(cái)務(wù)決策。此外，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理的獨(dú)立性較差，通常受到管理委員會(huì)或董事會(huì)的制約，無(wú)法進(jìn)行客觀的分析。最后問(wèn)題是缺乏有效的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督和追蹤機(jī)制。在集團(tuán)公司中，由于子公司或部門的獨(dú)立運(yùn)作，缺乏有效的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督和追蹤機(jī)制。這使得預(yù)算執(zhí)行中的問(wèn)題和偏差難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正，進(jìn)一步影響了預(yù)算執(zhí)行的質(zhì)量和效果。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的制度設(shè)計(jì)方面可能存在缺陷

第一，公司財(cái)務(wù)人才緊缺。在集團(tuán)公司中，由于公司管理層忽視財(cái)務(wù)管理的作用，集團(tuán)財(cái)務(wù)部門沒(méi)有得到太多關(guān)注，員工配置也不完善。因此，易出現(xiàn)財(cái)務(wù)人員“一崗多能”的情況，從而增加財(cái)務(wù)狀況風(fēng)險(xiǎn)。第二，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系不完善?？紤]到企業(yè)會(huì)計(jì)崗位的專業(yè)性強(qiáng)，公司財(cái)務(wù)部門員工需要了解公司常規(guī)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)，直接采用其他公司構(gòu)建的內(nèi)部控制制度對(duì)公司主營(yíng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制方位不準(zhǔn)確，阻礙了企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的建立。雖然大部分集團(tuán)公司都已經(jīng)構(gòu)建了內(nèi)部控制體系的建設(shè)，但與預(yù)期不同的是，內(nèi)部控制體系的建設(shè)未和其他部門聯(lián)系。第三，忽視了技術(shù)支持和信息系統(tǒng)建設(shè)的重要性。隨著信息技術(shù)的發(fā)展和應(yīng)用，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制也離不開(kāi)有效的信息系統(tǒng)和技術(shù)支持。制度設(shè)計(jì)應(yīng)該與信息系統(tǒng)建設(shè)相結(jié)合，確保信息的準(zhǔn)確性、完整性和安全性。

（三）內(nèi)部控制下的管理機(jī)構(gòu)建設(shè)和主要職責(zé)安排各方面還不夠合理

近年來(lái)，隨著國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)的迅猛發(fā)展，無(wú)論是在數(shù)量上還是在規(guī)模上，企業(yè)集團(tuán)都以最快的速度增長(zhǎng)。企業(yè)集團(tuán)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的多種多樣，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及財(cái)務(wù)監(jiān)管方面均在公司的掌握之中。一些集團(tuán)公司在建立管理機(jī)構(gòu)時(shí)，只考慮到部門之間的職能劃分和職責(zé)分工，而忽略了整個(gè)公司的戰(zhàn)略規(guī)劃和目標(biāo)定位。這樣會(huì)導(dǎo)致各部門之間缺乏協(xié)作和溝通，產(chǎn)生管理盲區(qū)，從而影響企業(yè)的整體效益。其次有些集團(tuán)公司在職責(zé)安排上沒(méi)有明確界定各部門的權(quán)責(zé)邊界和職責(zé)范圍，導(dǎo)致職責(zé)交叉、責(zé)任不清，產(chǎn)生管理混亂和決策失誤。同時(shí)，也會(huì)導(dǎo)致管理層面對(duì)問(wèn)題的處理不力，影響企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

（四）內(nèi)部控制下的企業(yè)財(cái)務(wù)制度存在問(wèn)題

集團(tuán)公司是由多個(gè)子公司組成的大型企業(yè)集合體，其經(jīng)營(yíng)范圍廣泛，涉及多個(gè)行業(yè)和領(lǐng)域。但是企業(yè)集團(tuán)與子公司財(cái)務(wù)部門的分離，因此內(nèi)部控制下的企業(yè)財(cái)務(wù)制度存在一些問(wèn)題。比如，由于集團(tuán)公司的業(yè)務(wù)范圍廣泛，各個(gè)子公司的業(yè)務(wù)性質(zhì)和規(guī)模不同，導(dǎo)致它們的成本結(jié)構(gòu)和核算方法也不同。這就使得集團(tuán)公司在整合各個(gè)子公司的成本信息時(shí)，需要考慮到各自的特點(diǎn)，進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整和加權(quán)，以確保成本核算的準(zhǔn)確性和可比性。

四、優(yōu)化集團(tuán)公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的對(duì)策建議

（一） 內(nèi)部控制下完善和優(yōu)化全面預(yù)算管理制度

集團(tuán)公司全面預(yù)算管理制度是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，它能夠幫助企業(yè)合理規(guī)劃和管理資金，提高經(jīng)濟(jì)效益和風(fēng)險(xiǎn)控制能力。為了完善和優(yōu)化這一制度，需要從以下幾個(gè)方面入手：首先集團(tuán)公司應(yīng)該建立完善的預(yù)算編制流程，包括預(yù)算編制的時(shí)間節(jié)點(diǎn)、責(zé)任人、編制標(biāo)準(zhǔn)等，確保預(yù)算編制的透明度和公正性。同時(shí)，還應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)預(yù)算編制過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)控制和質(zhì)量監(jiān)督，確保預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性。其次集團(tuán)公司應(yīng)該建立健全的預(yù)算執(zhí)行管理制度，包括預(yù)算執(zhí)行的責(zé)任人、執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)、執(zhí)行進(jìn)度等，確保預(yù)算執(zhí)行的有效性和效率。同時(shí)，還應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的監(jiān)督和控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決執(zhí)行中的問(wèn)題，確保預(yù)算執(zhí)行的順利進(jìn)行。此外集團(tuán)公司還應(yīng)該建立完善的預(yù)算評(píng)估機(jī)制，對(duì)預(yù)算編制和執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行定期評(píng)估和反饋，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問(wèn)題，提高預(yù)算管理的水平和效果。同時(shí)，還應(yīng)該建立激勵(lì)機(jī)制，鼓勵(lì)員工積極參與預(yù)算管理，提高預(yù)算管理的效率和質(zhì)量。

（二）內(nèi)部控制下完善并優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的制度設(shè)計(jì)

集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理部門能夠控制制度的建立、設(shè)計(jì)、完善和優(yōu)化，是集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理控制系統(tǒng)的保障。完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系可以提供及時(shí)、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，為管理層的決策提供重要依據(jù)。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性能夠增加決策的科學(xué)性和可靠性，幫助管理層做出更明智的戰(zhàn)略決策和投資決策，提高公司的盈利能力和競(jìng)爭(zhēng)力。首先應(yīng)設(shè)立內(nèi)部控制制度的管理崗位。集團(tuán)公司會(huì)計(jì)人員編制可控，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員編制分開(kāi)，并設(shè)置行政人員編制，確保財(cái)務(wù)管理制度的落實(shí)。二是制定集團(tuán)公司財(cái)務(wù)控制操作手冊(cè)。我國(guó)也出臺(tái)了集團(tuán)公司內(nèi)部控制制度基本價(jià)值觀及相關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)用說(shuō)明等支持文件。這些文件構(gòu)成了我國(guó)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的操作流程。參照這些文件和基本準(zhǔn)則，集團(tuán)公司需要制定符合自身的《會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)內(nèi)控操作手冊(cè)》，并根據(jù)資產(chǎn)和負(fù)債等一般會(huì)計(jì)類別建立適當(dāng)內(nèi)部控制系統(tǒng)，并制定內(nèi)部控制操作細(xì)則，以建立與集團(tuán)公司特征相對(duì)應(yīng)的內(nèi)部控制。

（三）內(nèi)部控制下優(yōu)化組織機(jī)構(gòu)建設(shè)，合理安排財(cái)務(wù)管理人員職責(zé)

集團(tuán)企業(yè)組建聯(lián)合內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)，聯(lián)合內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)應(yīng)該由各個(gè)子公司委派的代表組成，每個(gè)子公司有一名代表。成員的選擇應(yīng)該充分考慮到其專業(yè)背景、經(jīng)驗(yàn)和聲譽(yù)。同時(shí)，明確財(cái)務(wù)部的主要工作職責(zé)。一是要明確責(zé)任，對(duì)于集團(tuán)企業(yè)和子公司的財(cái)務(wù)部門，分別制定和補(bǔ)充工作責(zé)任制，財(cái)務(wù)管理要參照情況來(lái)構(gòu)建。每種情況的控制機(jī)制需要適當(dāng)監(jiān)督，財(cái)務(wù)部主要工作職責(zé)只有借助基本職能體系的建立才能明確；問(wèn)責(zé)機(jī)制能夠?qū)ω?cái)務(wù)部門經(jīng)理的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，能夠有效防范與企業(yè)會(huì)計(jì)運(yùn)行有所聯(lián)系的風(fēng)險(xiǎn)。二是要聘請(qǐng)專門的工作人員。在人力資源管理方面，集團(tuán)企業(yè)在信息化管理方面應(yīng)有充分的人力保障，保證專人專崗，不混崗，提升專業(yè)性。除此之外，還要制定內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃，聯(lián)合內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)需要根據(jù)集團(tuán)公司的策略、目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)情況制定內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃，包括審計(jì)的范圍、對(duì)象和時(shí)間表等。審計(jì)工作計(jì)劃應(yīng)該與公司的戰(zhàn)略和目標(biāo)相一致，并定期更新和審查。

（四）內(nèi)部控制下完善并優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行制度

集團(tuán)財(cái)務(wù)管理層必須全面審查集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制實(shí)施情況，審查和評(píng)估每個(gè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部財(cái)務(wù)控制，并向集團(tuán)管理委員會(huì)提交適當(dāng)評(píng)估報(bào)告，以改進(jìn)其內(nèi)部控制。同時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，改進(jìn)不足的環(huán)節(jié)加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制。

加強(qiáng)集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于確保企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)和可持續(xù)發(fā)展至關(guān)重要。以下是一些建議，以幫助集團(tuán)公司加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理：第一，集團(tuán)公司應(yīng)該建立一個(gè)全面的風(fēng)險(xiǎn)管理框架，包括明確的風(fēng)險(xiǎn)管理政策、流程和責(zé)任分工。該框架應(yīng)涵蓋各個(gè)層級(jí)和業(yè)務(wù)部門，并確保風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)戰(zhàn)略和目標(biāo)相一致。第二，集團(tuán)公司需要進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估，包括內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)可能包括財(cái)務(wù)造假、內(nèi)部控制缺陷等，而外部風(fēng)險(xiǎn)可能包括市場(chǎng)波動(dòng)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、法規(guī)變化等。通過(guò)定期的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，集團(tuán)公司可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)。第三，一旦風(fēng)險(xiǎn)被識(shí)別和評(píng)估，集團(tuán)公司需要制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。這些策略可能包括風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)減輕和風(fēng)險(xiǎn)接受等。根據(jù)不同的風(fēng)險(xiǎn)類型和程度，制定相應(yīng)的措施和計(jì)劃，并確保其得到有效執(zhí)行。第四，內(nèi)部控制是集團(tuán)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。集團(tuán)公司應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，確保財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性和可靠性。這包括制定明確的會(huì)計(jì)政策和程序、分工明確的崗位職責(zé)、有效的審計(jì)機(jī)制等。第五，集團(tuán)公司需要做好資金管理，包括現(xiàn)金流預(yù)測(cè)、資金調(diào)配和風(fēng)險(xiǎn)防范。確保有足夠的流動(dòng)性和儲(chǔ)備資金，以應(yīng)對(duì)突發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第六，及時(shí)、準(zhǔn)確、全面地披露財(cái)務(wù)信息對(duì)于投資者和利益相關(guān)方來(lái)說(shuō)至關(guān)重要。集團(tuán)公司應(yīng)遵守相關(guān)法規(guī)和規(guī)定，確保信息披露的透明度和真實(shí)性。

（五）內(nèi)部控制下樹(shù)立良好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

隨著新時(shí)代的到來(lái)，利用大數(shù)據(jù)建立信息平衡和財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，為保證相關(guān)信息的穩(wěn)定性、可靠性和真實(shí)性，企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)大多在互聯(lián)網(wǎng)上公開(kāi)。鑒于這些信息的傳播通常是重大風(fēng)險(xiǎn)，為了確保信息的安全和穩(wěn)定，使用信息技術(shù)確保信息傳輸和接收的安全，為保證信息內(nèi)容的絕對(duì)安全性和可靠性，所以在向?yàn)g覽者發(fā)布信息之前，該相關(guān)信息一定要?jiǎng)?chuàng)設(shè)建立專用網(wǎng)站，并在私人和唯一密鑰的幫助下，以及可以使用這種形式的網(wǎng)站來(lái)獲取或驗(yàn)證信息的人，以使信息不會(huì)因虛假意圖而被竊取，而且還可以授權(quán)客觀地查看信息，為保證相關(guān)信息的安全性、穩(wěn)定性和真實(shí)性，另外，其能夠有效地識(shí)別計(jì)算機(jī)用戶的身份。此外，維護(hù)信息安全和構(gòu)建防火墻并不是很重要。當(dāng)相關(guān)信息難以竊取時(shí)，防火墻會(huì)自動(dòng)關(guān)鎖并發(fā)出呼叫通知。盡管信息技術(shù)有很多便利條件，但應(yīng)始終對(duì)局域網(wǎng)連接的可用性、絕對(duì)安全性和社會(huì)秩序持懷疑態(tài)度，更好地借助信息化讓財(cái)務(wù)管理更便捷。

五、結(jié)語(yǔ)

基于以上分析，在集團(tuán)企業(yè)不斷發(fā)展的過(guò)程中，企業(yè)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理正在逐漸消失和被摒棄，已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)我國(guó)未來(lái)發(fā)展的趨勢(shì)。要想提高財(cái)務(wù)管理效率，就一定要更好地適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，適應(yīng)當(dāng)代發(fā)展的需要。即使在隨時(shí)代潮流變化的情況下，集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)管理也一定要有創(chuàng)新思維。財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制是企業(yè)集團(tuán)公司運(yùn)營(yíng)管理的關(guān)鍵，必須充分認(rèn)識(shí)其短板，結(jié)合實(shí)際情況，有針對(duì)性地采取行動(dòng)，以確保它們充分發(fā)揮作用，推動(dòng)企業(yè)集團(tuán)公司實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期發(fā)展。

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（作者單位：廣州酒家集團(tuán)股份有限公司）