商業(yè)銀行普惠金融政策落實(shí)跟蹤審計(jì)路徑探析

摘要：普惠金融在支持中小微企業(yè)發(fā)展和保障金融弱勢(shì)群體的平等金融權(quán)力方面發(fā)揮了重要作用。我國(guó)商業(yè)銀行作為普惠金融服務(wù)供給的重要力量，已逐步構(gòu)建了一個(gè)覆蓋廣泛、層次豐富、服務(wù)差異化的供給體系。然而，以商業(yè)銀行為主體的普惠金融政策在落實(shí)過(guò)程中與政策目標(biāo)仍存在一定差距，這凸顯了開(kāi)展普惠金融政策落實(shí)跟蹤審計(jì)的緊迫性。目前，我國(guó)商業(yè)銀行在普惠金融政策落實(shí)跟蹤審計(jì)方面仍處于探索階段。文章從普惠金融政策落實(shí)跟蹤審計(jì)的現(xiàn)狀出發(fā)，聚焦普惠金融政策制定、政策執(zhí)行及效果反饋三環(huán)節(jié)的審計(jì)重點(diǎn)，深入剖析商業(yè)銀行普惠金融政策落實(shí)跟蹤審計(jì)所存在的問(wèn)題，進(jìn)而探討如何優(yōu)化審計(jì)流程，確保政策的有效執(zhí)行和普惠金融目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

關(guān)鍵詞：普惠金融；政策落實(shí)跟蹤； 路徑探析

一、引言

自《推進(jìn)普惠金融發(fā)展規(guī)劃（2016-2020年）》實(shí)施以來(lái)，普惠金融的發(fā)展成效日益顯著，金融服務(wù)覆蓋面和滿意度持續(xù)提升，普惠金融對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展、助力中小微企業(yè)脫困及補(bǔ)齊民生領(lǐng)域短板起到了積極作用。與此同時(shí)，大型銀行利用普惠信貸管理漏洞套取資金和中小銀行普惠信貸不精準(zhǔn)的問(wèn)題日益凸顯，因此開(kāi)展普惠金融政策落實(shí)跟蹤審計(jì)勢(shì)在必行。

政策落實(shí)跟蹤審計(jì)與我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展緊密相連，是為適應(yīng)當(dāng)代國(guó)家治理發(fā)展需求而出現(xiàn)的新型審計(jì)工作形態(tài)，當(dāng)前已成為保障國(guó)家審計(jì)推進(jìn)國(guó)家治理現(xiàn)代化的重要途徑。政策落實(shí)跟蹤審計(jì)以自上而下的實(shí)施路徑推動(dòng)政策層層落實(shí)，可以有效地破除制度運(yùn)行壁壘、遏制機(jī)會(huì)主義行為并降低政策逐級(jí)遞減效應(yīng)。政策落實(shí)跟蹤審計(jì)在保障政策執(zhí)行過(guò)程中的作用不言而喻，但其痛點(diǎn)也日益顯現(xiàn)，需要審計(jì)人員采取針對(duì)性的手段進(jìn)行優(yōu)化。

本文立足于我國(guó)商業(yè)銀行普惠金融政策落實(shí)跟蹤審計(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀，以普惠金融政策落實(shí)跟蹤審計(jì)的運(yùn)行機(jī)制為基礎(chǔ)，針對(duì)當(dāng)前運(yùn)行機(jī)制中存在的問(wèn)題提出優(yōu)化建議，對(duì)提升商業(yè)銀行普惠金融政策執(zhí)行效果具有重要現(xiàn)實(shí)意義。

二、商業(yè)銀行普惠金融政策落實(shí)跟蹤審計(jì)發(fā)展現(xiàn)狀

截至目前，我國(guó)各級(jí)政府已相繼推出多項(xiàng)政策以激勵(lì)商業(yè)銀行推動(dòng)普惠金融的發(fā)展?！镀栈萁鹑诎l(fā)展專(zhuān)項(xiàng)資金管理辦法》明確指出，符合條件的農(nóng)村商業(yè)銀行在為農(nóng)戶發(fā)放小額信用貸款時(shí)，可納入定向資金獎(jiǎng)補(bǔ)的范圍，以此鼓勵(lì)其為農(nóng)戶提供更多金融服務(wù)?！蛾P(guān)于2022 年進(jìn)一步強(qiáng)化金融支持小微企業(yè)發(fā)展工作的通知》則強(qiáng)調(diào)了商業(yè)銀行在保障就業(yè)和民生方面的責(zé)任，要求銀行積極響應(yīng)中小微企業(yè)和微觀經(jīng)濟(jì)主體的金融需求，提高金融服務(wù)的可獲得性和便捷性。國(guó)務(wù)院發(fā)布的《關(guān)于推進(jìn)普惠金融高質(zhì)量發(fā)展的實(shí)施意見(jiàn)》進(jìn)一步提出，商業(yè)銀行需持續(xù)加強(qiáng)基礎(chǔ)金融服務(wù)的普及，豐富信貸產(chǎn)品體系，并加強(qiáng)重點(diǎn)領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)防控，目標(biāo)是在未來(lái)五年內(nèi)基本建立起高質(zhì)量的普惠金融體系。

這些密集出臺(tái)的政策為普惠金融的發(fā)展提供了強(qiáng)有力的支持?！吨袊?guó)普惠金融指標(biāo)分析報(bào)告（2022年）》顯示，截至2022年年底，全國(guó)平均每萬(wàn)人擁有1.59個(gè)銀行業(yè)存款類(lèi)金融機(jī)構(gòu)網(wǎng)點(diǎn)，全國(guó)助農(nóng)取款服務(wù)點(diǎn)達(dá)到74.06萬(wàn)個(gè)，以銀行卡助農(nóng)取款服務(wù)為主體的基礎(chǔ)支付服務(wù)在村級(jí)行政區(qū)的覆蓋率高達(dá)99.99%，鄉(xiāng)鎮(zhèn)地區(qū)基本實(shí)現(xiàn)了銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的全覆蓋。這些數(shù)據(jù)充分表明，政策的推動(dòng)已取得了顯著成效，普惠金融在我國(guó)的發(fā)展正穩(wěn)步向前。

自實(shí)施普惠金融政策落實(shí)跟蹤審計(jì)以來(lái)，中小微企業(yè)的發(fā)展環(huán)境得到了顯著改善。現(xiàn)行的普惠金融政策落實(shí)跟蹤審計(jì)的審計(jì)方式主要是績(jī)效審計(jì)，它聚焦于商業(yè)銀行如何執(zhí)行和落實(shí)財(cái)政貼補(bǔ)息、稅收減免等普惠政策，以及中小微企業(yè)對(duì)商業(yè)銀行提供的金融服務(wù)的評(píng)價(jià)和反饋。該審計(jì)模式采用了一種由上至下的方式，即審計(jì)署的金融審計(jì)司作為主導(dǎo)，再由審計(jì)署駐各地特派辦的金融處負(fù)責(zé)向下轄的商業(yè)銀行發(fā)出審計(jì)通知書(shū)并執(zhí)行審計(jì)任務(wù)。

然而，目前我國(guó)對(duì)于商業(yè)銀行的普惠金融政策落實(shí)跟蹤審計(jì)仍依賴(lài)于傳統(tǒng)的審計(jì)模式。考慮到商業(yè)銀行的普惠金融業(yè)務(wù)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了全流程的線上化處理，傳統(tǒng)的審計(jì)方法已難以獲取必要的審計(jì)資料和證據(jù)。此外，普惠金融的服務(wù)對(duì)象主要是中小企業(yè)和微觀經(jīng)濟(jì)主體，這些服務(wù)對(duì)象的分布廣泛、數(shù)量眾多且類(lèi)別復(fù)雜，這無(wú)疑增加了審計(jì)工作的難度。為了更有效地進(jìn)行審計(jì)，需要探索適應(yīng)線上業(yè)務(wù)環(huán)境的新型審計(jì)方式，并考慮如何更有效地收集和分析中小企業(yè)的反饋和評(píng)價(jià)。

三、商業(yè)銀行普惠金融政策落實(shí)跟蹤審計(jì)運(yùn)行機(jī)制

縱觀普惠金融政策實(shí)施的全過(guò)程，普惠金融政策一般由當(dāng)?shù)卣畽C(jī)關(guān)制定并頒布，再由以商業(yè)銀行為主體的金融機(jī)構(gòu)制定配套的體制機(jī)制，在資金和項(xiàng)目上為微觀經(jīng)濟(jì)主體提供普惠服務(wù)，再根據(jù)微觀經(jīng)濟(jì)主體的效果反饋進(jìn)行政策糾偏和完善。

（一）普惠金融政策制定環(huán)節(jié)

政策制定環(huán)節(jié)的核心目標(biāo)是保證政策的科學(xué)性、合理性和公平性，其目的在于推動(dòng)普惠金融的健康發(fā)展。該環(huán)節(jié)的審查重點(diǎn)聚焦于政策是否充分考慮到商業(yè)銀行的實(shí)際需求，是否真正有利于普惠群體，以及政策制定者是否存在濫用職權(quán)、利用政策漏洞牟取私利的行為。審計(jì)工作將審查人民銀行、國(guó)家金融監(jiān)督管理總局、財(cái)政部、稅務(wù)總局和地方政府制定的普惠金融政策與國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策發(fā)展目標(biāo)的一致性；地方政府分項(xiàng)目標(biāo)與中央政府總體目標(biāo)的契合性；金融監(jiān)管部門(mén)的普惠金融政策目標(biāo)與發(fā)展改革委、稅務(wù)、財(cái)政部門(mén)的普惠金融政策目標(biāo)的融合性。

（二）普惠金融政策執(zhí)行環(huán)節(jié)

政策執(zhí)行環(huán)節(jié)是普惠金融政策的整體運(yùn)行中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。該環(huán)節(jié)的審計(jì)重點(diǎn)在于全面評(píng)估商業(yè)銀行對(duì)普惠金融政策的實(shí)際落實(shí)情況，監(jiān)督其金融業(yè)務(wù)的規(guī)范性，并及時(shí)糾正可能出現(xiàn)的執(zhí)行偏差或形式主義傾向。審計(jì)工作將審查商業(yè)銀行在普惠金融貸款方面的表現(xiàn)，包括其貸款占比和信用貸款占比是否達(dá)到預(yù)設(shè)標(biāo)準(zhǔn)；金融產(chǎn)品是否貼合普惠對(duì)象的需求，是否有針對(duì)性地開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品，以及產(chǎn)品體系的完備性；金融服務(wù)的定價(jià)是否合規(guī)且親民；商業(yè)銀行是否嚴(yán)格執(zhí)行了金融服務(wù)保障制度。此外，審計(jì)還將關(guān)注商業(yè)銀行服務(wù)人員的政策理解和執(zhí)行情況，特別關(guān)注是否存在不敢貸、不愿貸的現(xiàn)象。更為關(guān)鍵的是，審計(jì)將致力于杜絕應(yīng)助未助或資金被挪用等非普惠用途的現(xiàn)象，以及避免不同部門(mén)間出現(xiàn)相互推諉導(dǎo)致的執(zhí)行不力或效率低下的問(wèn)題。

（三）普惠金融政策效果反饋環(huán)節(jié)

在效果反饋環(huán)節(jié)，我們需要全面關(guān)注普惠金融政策的落實(shí)成果以及執(zhí)行效果。此環(huán)節(jié)的審計(jì)重點(diǎn)聚焦在商業(yè)銀行開(kāi)展普惠金融信貸的真實(shí)性以及其對(duì)消費(fèi)者權(quán)益的保護(hù)程度上。審計(jì)工作將審查商業(yè)銀行普惠金融貸款的拒貸率，確保普惠對(duì)象相較于非普惠對(duì)象能夠享受到更優(yōu)惠的貸款條件。同時(shí)，審計(jì)還將評(píng)估商業(yè)銀行在金融服務(wù)便利化方面的表現(xiàn)，特別是關(guān)注農(nóng)村偏遠(yuǎn)地區(qū)金融服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)的覆蓋率是否達(dá)到既定要求，以保障廣大農(nóng)村地區(qū)的普惠金融服務(wù)可得性。此外，審計(jì)工作還將對(duì)商業(yè)銀行的普惠金融信貸質(zhì)量進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，包括不良貸款率、損失準(zhǔn)備充足率及涉農(nóng)貸款的占比等關(guān)鍵指標(biāo)是否合規(guī)。為了確保政策能夠持續(xù)優(yōu)化和完善，審計(jì)工作還將關(guān)注商業(yè)銀行是否積極收集并聽(tīng)取各方意見(jiàn)，將普惠金融項(xiàng)目的真實(shí)業(yè)績(jī)和中小微企業(yè)及金融弱勢(shì)群體的具體訴求及時(shí)上報(bào)。這將為政策制定部門(mén)提供寶貴的反饋信息，幫助他們根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整和優(yōu)化政策，以更好地滿足普惠對(duì)象的需求。

四、商業(yè)銀行普惠金融政策落實(shí)跟蹤審計(jì)當(dāng)前困境

近年來(lái)，普惠金融作為國(guó)家戰(zhàn)略，受重視程度不斷提高，各家商業(yè)銀行紛紛發(fā)力，推動(dòng)普惠金融業(yè)務(wù)的全面拓展。如今，已形成各類(lèi)金融機(jī)構(gòu)廣泛參與、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)豐富、市場(chǎng)有序競(jìng)爭(zhēng)的普惠金融服務(wù)體系，開(kāi)辟了中國(guó)特色的普惠金融發(fā)展路徑與模式。但目前商業(yè)銀行的普惠金融政策落實(shí)跟蹤審計(jì)仍處于發(fā)展初期，隨著商業(yè)銀行的線上業(yè)務(wù)日漸趨于完備，對(duì)審計(jì)工作提出了更高的要求。

（一）政策認(rèn)知存在偏差，配套措施尚不完善

當(dāng)前，商業(yè)銀行在普惠金融政策的落地實(shí)施上仍面臨一系列挑戰(zhàn)。具體表現(xiàn)為配套措施尚不健全，形式層面和執(zhí)行層面存在偏差。特別是在“敢貸愿貸”內(nèi)部機(jī)制、授信盡職免責(zé)與不良容忍度體制、金融科技應(yīng)用和信息化管理、員工考核獎(jiǎng)懲機(jī)制等方面，仍存在明顯的不足。這些問(wèn)題的根源在于商業(yè)銀行對(duì)普惠金融政策的重視程度不夠，對(duì)政策內(nèi)在機(jī)理的理解不夠深入，導(dǎo)致難以制定出全面、有效的配套體制機(jī)制。

此外，商業(yè)銀行在普惠金融政策理念的傳導(dǎo)上也存在明顯不足。部分金融服務(wù)人員對(duì)于普惠金融的理解存在偏差，他們?cè)陂_(kāi)展業(yè)務(wù)時(shí)往往只停留在表面，甚至?xí)c中小微企業(yè)聯(lián)手做業(yè)績(jī)，而非真正落實(shí)普惠金融政策。這不僅影響了政策的效果，也損害了商業(yè)銀行的聲譽(yù)和利益。

（二）審計(jì)機(jī)關(guān)缺乏聯(lián)動(dòng)，工作開(kāi)展推進(jìn)緩慢

審計(jì)機(jī)關(guān)與商業(yè)銀行之間在協(xié)同推進(jìn)普惠金融政策落實(shí)方面的合作不足，對(duì)政策的有效執(zhí)行和審計(jì)工作的效率產(chǎn)生了負(fù)面影響。這一情況的存在，使得審計(jì)機(jī)關(guān)難以全面、及時(shí)地了解商業(yè)銀行在普惠金融業(yè)務(wù)中的實(shí)際情況，從而難以發(fā)現(xiàn)潛在問(wèn)題，也無(wú)法提供有針對(duì)性的指導(dǎo)和幫助。商業(yè)銀行通常在審計(jì)期間才向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)報(bào)送普惠金融業(yè)務(wù)資料，這意味著審計(jì)機(jī)關(guān)只能在有限的時(shí)間內(nèi)對(duì)大量的資料進(jìn)行審核和分析，難以保證審計(jì)工作的全面性和準(zhǔn)確性。

此外，由于信息流通的不暢，審計(jì)機(jī)關(guān)也無(wú)法及時(shí)獲取商業(yè)銀行在政策執(zhí)行中的最新動(dòng)態(tài)和反饋，無(wú)法對(duì)政策執(zhí)行情況進(jìn)行18pmz1h7z+7j8xngGWWBEw==實(shí)時(shí)監(jiān)控和調(diào)整。由于缺乏足夠的信息和數(shù)據(jù)支持，審計(jì)機(jī)關(guān)需要花費(fèi)更多的時(shí)間和精力來(lái)核實(shí)和確認(rèn)商業(yè)銀行提供的資料，這不僅增加了審計(jì)工作的復(fù)雜性，延長(zhǎng)了審計(jì)周期，也影響了審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展審計(jì)工作的效率。

（三）信息化建設(shè)有待完善，審計(jì)工作難度增加

數(shù)字化浪潮推動(dòng)了普惠金融服務(wù)的廣泛覆蓋、快速發(fā)展和成本優(yōu)化，然而，這一進(jìn)步同時(shí)為審計(jì)工作帶來(lái)了前所未有的挑戰(zhàn)。隨著普惠金融業(yè)務(wù)全面實(shí)現(xiàn)線上化操作，所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)量呈現(xiàn)爆炸式增長(zhǎng)且日趨復(fù)雜，傳統(tǒng)的手工數(shù)據(jù)收集審計(jì)模式顯得力不從心。

更重要的是，線上業(yè)務(wù)的匿名性和跨地域性使得審計(jì)機(jī)關(guān)在追蹤資金流向、核實(shí)客戶身份等方面面臨重重困難，不法分子利用普惠信貸的管理漏洞進(jìn)行欺詐行為，極大提升了審計(jì)工作的復(fù)雜性和不確定性。此外，隨著商業(yè)銀行線上業(yè)務(wù)的蓬勃開(kāi)展，雖然為客戶提供了極大的便利，但也引發(fā)了客戶信息泄露、惡意或非法訪問(wèn)等安全隱患。這些風(fēng)險(xiǎn)不僅威脅到客戶的資金安全，也為審計(jì)機(jī)關(guān)在評(píng)估銀行內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理能力時(shí)增加了難度。

（四）審計(jì)人才資源匱乏，專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域存在堵點(diǎn)

政策落實(shí)跟蹤審計(jì)的核心執(zhí)行者是審計(jì)人員，但他們?cè)趫?zhí)行普惠金融業(yè)務(wù)的審計(jì)任務(wù)時(shí)，面臨著專(zhuān)業(yè)知識(shí)多元化的挑戰(zhàn)。這些審計(jì)任務(wù)要求審計(jì)人員不僅要有扎實(shí)的審計(jì)實(shí)務(wù)技能，還必須深入掌握金融、稅收和互聯(lián)網(wǎng)等相關(guān)領(lǐng)域的專(zhuān)業(yè)知識(shí)。然而，現(xiàn)實(shí)情況是，當(dāng)前的審計(jì)隊(duì)伍中缺乏這種復(fù)合型的專(zhuān)業(yè)人才，這導(dǎo)致在面對(duì)涉及多個(gè)專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域的審計(jì)工作時(shí)，審計(jì)人員常常感到難以應(yīng)對(duì)，甚至力不從心。這種情況嚴(yán)重影響了審計(jì)工作的質(zhì)量和效率，也使得政策落實(shí)跟蹤審計(jì)在普惠金融領(lǐng)域的效果受到一定限制。

五、商業(yè)銀行普惠金融政策落實(shí)跟蹤審計(jì)優(yōu)化路徑

（一）構(gòu)建政策學(xué)習(xí)評(píng)價(jià)體系，加強(qiáng)內(nèi)部機(jī)制建設(shè)

為確保普惠金融政策的有效執(zhí)行，普惠金融政策跟蹤審計(jì)需要建立一個(gè)針對(duì)商業(yè)銀行理解和認(rèn)識(shí)普惠金融政策的評(píng)估體系，促使商業(yè)銀行從戰(zhàn)略高度出發(fā)，深化對(duì)政策內(nèi)在邏輯和總目標(biāo)的認(rèn)知，從而確保其在業(yè)務(wù)決策中充分考慮普惠金融的發(fā)展。商業(yè)銀行還可以通過(guò)與財(cái)政、稅務(wù)、政府和保險(xiǎn)等部門(mén)的合作，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)機(jī)制，解決資金安全與經(jīng)濟(jì)效益之間的平衡問(wèn)題，進(jìn)一步拓寬資金來(lái)源。審計(jì)機(jī)關(guān)在此過(guò)程中應(yīng)加強(qiáng)對(duì)各部門(mén)職責(zé)履行情況的監(jiān)督，對(duì)失職人員加大問(wèn)責(zé)力度，為商業(yè)銀行建立健全的“敢貸愿貸”內(nèi)部機(jī)制提供堅(jiān)實(shí)保障。

同時(shí)，商業(yè)銀行需關(guān)注其普惠金融服務(wù)人員對(duì)于全行戰(zhàn)略導(dǎo)向的理解程度。通過(guò)定期的培訓(xùn)、研討會(huì)等形式，不斷提升員工對(duì)普惠金融的認(rèn)識(shí)，確保業(yè)務(wù)開(kāi)展與政策導(dǎo)向保持一致。在員工考核與激勵(lì)機(jī)制方面，商業(yè)銀行應(yīng)建立一套與普惠金融政策目標(biāo)相契合的考核體系，使員工獎(jiǎng)勵(lì)與普惠金融業(yè)務(wù)發(fā)展緊密相連。審計(jì)人員在跟蹤普惠金融政策時(shí)，不僅要關(guān)注當(dāng)前的業(yè)務(wù)達(dá)標(biāo)率，還應(yīng)通過(guò)縱向?qū)Ρ?，深入分析普惠金融貸款指標(biāo)數(shù)據(jù)的變化趨勢(shì)，從而更全面地評(píng)估政策的實(shí)施效果。

（二）建立信息共享機(jī)制，引入現(xiàn)代科技提升效率

審計(jì)機(jī)關(guān)與商業(yè)銀行應(yīng)深化合作與協(xié)同，建立定期溝通機(jī)制，確保信息交流保持暢通。雙方可以設(shè)定固定的交流頻率，如每季度或每半年舉行一次會(huì)議，通過(guò)面對(duì)面的交流和探討，全面了解彼此在普惠金融政策執(zhí)行和審計(jì)工作中的進(jìn)展與需求。商業(yè)銀行應(yīng)主動(dòng)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提供最新的普惠金融業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和信息，幫助審計(jì)機(jī)關(guān)全面把握政策執(zhí)行的實(shí)際狀況。

同時(shí)，雙方可以積極探索利用現(xiàn)代科技手段提升合作效率。例如，構(gòu)建電子數(shù)據(jù)交換平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)共享和遠(yuǎn)程審計(jì)，這不僅能減少紙質(zhì)資料的傳遞和審核環(huán)節(jié)，還能顯著提升審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。此外，借助大數(shù)據(jù)和人工智能等先進(jìn)技術(shù)對(duì)普惠金融業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行深度分析和挖掘，從而發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，為政策制定和執(zhí)行提供更加精準(zhǔn)和科學(xué)的依據(jù)。

（三）著力推進(jìn)大數(shù)據(jù)審計(jì)進(jìn)程，監(jiān)督商業(yè)銀行完善自身風(fēng)險(xiǎn)控制

審計(jì)人員需要不斷更新自己的技術(shù)知識(shí)和審計(jì)方法，以適應(yīng)審計(jì)模式的變革。審計(jì)人員不應(yīng)再局限于利用傳統(tǒng)的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)開(kāi)展工作，而是可以借助圖片、音頻、視頻等半結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)來(lái)協(xié)助審計(jì)。除了常規(guī)的手工收集審計(jì)證據(jù)的方法，計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)也為審計(jì)人員提供了更便捷的手段，通過(guò)Oracle數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)、SQL語(yǔ)言、Python表格提取等數(shù)據(jù)庫(kù)查詢分析技術(shù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)海量數(shù)據(jù)的快速處理和分析，提高審計(jì)效率和準(zhǔn)確性。

審計(jì)機(jī)關(guān)需要加強(qiáng)與商業(yè)銀行的合作，共同構(gòu)建聯(lián)合監(jiān)管機(jī)制。通過(guò)跨部門(mén)的信息共享，實(shí)現(xiàn)對(duì)資金流向和客戶身份的精準(zhǔn)追蹤，提高審計(jì)工作的針對(duì)性和有效性。同時(shí)，審計(jì)人員需要深入了解普惠信貸的業(yè)務(wù)流程、管理架構(gòu)及風(fēng)險(xiǎn)控制措施，識(shí)別出潛在的管理漏洞和薄弱環(huán)節(jié)。通過(guò)監(jiān)測(cè)異常交易、資金流動(dòng)、客戶行為等關(guān)鍵指標(biāo)，識(shí)別出風(fēng)險(xiǎn)和疑點(diǎn)，進(jìn)而揭示出可能存在的欺詐行為或管理漏洞。審計(jì)人員還可以通過(guò)關(guān)注行業(yè)新聞、政策變化和監(jiān)管動(dòng)態(tài)，及時(shí)了解新的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和漏洞，從而調(diào)整審計(jì)策略和重點(diǎn)。

審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)督促商業(yè)銀行加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理。推動(dòng)商業(yè)銀行完善客戶信息保護(hù)機(jī)制，采用先進(jìn)的加密技術(shù)和安全防護(hù)措施，確?？蛻粜畔⒌陌踩院捅Ｃ苄浴徲?jì)機(jī)關(guān)還要聯(lián)合商業(yè)銀行加大普及消費(fèi)者金融知識(shí)的力度，提升其金融素養(yǎng)，強(qiáng)化金融安全意識(shí)，進(jìn)一步完善消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)，確保數(shù)字普惠金融的行穩(wěn)致遠(yuǎn)。

（四）鼓勵(lì)跨學(xué)科合作，加強(qiáng)審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)

審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)和教育，提升其專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和技能水平?？梢远ㄆ谂e辦審計(jì)實(shí)務(wù)、金融、稅收和互聯(lián)網(wǎng)等相關(guān)領(lǐng)域的培訓(xùn)課程，使審計(jì)人員能夠不斷更新和擴(kuò)展自己的知識(shí)體系。同時(shí)，鼓勵(lì)審計(jì)人員參與行業(yè)研討會(huì)、學(xué)術(shù)交流等活動(dòng)，與同行專(zhuān)家進(jìn)行深入交流和探討，以拓寬視野，提升專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)。

審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)積極引進(jìn)具備金融、稅收、互聯(lián)網(wǎng)等專(zhuān)業(yè)知識(shí)的人才，同時(shí)鼓勵(lì)審計(jì)人員通過(guò)自學(xué)、參加專(zhuān)業(yè)認(rèn)證等方式提升自身能力。建立起一支具備多元化專(zhuān)業(yè)背景的復(fù)合型人才隊(duì)伍。審計(jì)機(jī)關(guān)可以建立專(zhuān)家?guī)欤?qǐng)金融、稅收、互聯(lián)網(wǎng)等領(lǐng)域的專(zhuān)家參與審計(jì)工作，提供專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)和建議。同時(shí)，建立咨詢機(jī)制，與專(zhuān)家保持密切聯(lián)系，及時(shí)獲取最新的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技術(shù)動(dòng)態(tài)。審計(jì)機(jī)關(guān)還可以加強(qiáng)與商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的合作，通過(guò)共享人才資源、數(shù)據(jù)資源共享等方式同提升審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。

六、結(jié)語(yǔ)

普惠金融對(duì)于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)繁榮、縮小城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)差距、擴(kuò)大金融服務(wù)覆蓋面以及推動(dòng)金融行業(yè)的創(chuàng)新具有至關(guān)重要的作用。在這個(gè)過(guò)程中，商業(yè)銀行扮演著舉足輕重的角色，尤其是國(guó)有大型商業(yè)銀行，它們?nèi)缤I(lǐng)頭雁，引領(lǐng)著普惠金融的發(fā)展。然而，盡管商業(yè)銀行在普惠金融領(lǐng)域作出了顯著努力，但仍面臨著政策目標(biāo)不明確，信貸監(jiān)管存在漏洞等問(wèn)題。為了確保政策的有效實(shí)施和普惠金融的穩(wěn)健發(fā)展，政策落實(shí)跟蹤審計(jì)顯得尤為重要。目前，我國(guó)對(duì)于商業(yè)銀行普惠金融政策落實(shí)跟蹤審計(jì)的理論研究尚顯不足，審計(jì)機(jī)制也需要在實(shí)踐中不斷識(shí)別問(wèn)題，加以完善。只有如此，才能確保商業(yè)銀行普惠金融業(yè)務(wù)的健康、可持續(xù)發(fā)展，從而更好地服務(wù)于實(shí)體經(jīng)濟(jì)，助力我國(guó)經(jīng)濟(jì)全面、均衡和高質(zhì)量發(fā)展。

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＊基金項(xiàng)目：云南大學(xué)專(zhuān)業(yè)學(xué)位研究生實(shí)踐創(chuàng)新基金項(xiàng)目資助“普惠金融政策落實(shí)跟蹤審計(jì)優(yōu)化研究”（項(xiàng)目編號(hào)：ZC-22222793）。

（作者單位：云南大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院）