財務共享模式下交通運輸企業(yè)稅務管理優(yōu)化探究

【摘要】隨著現(xiàn)代經(jīng)濟體系的不斷變革，企業(yè)在運營過程中面臨的風險逐漸增加，財務管理在企業(yè)內(nèi)部控制體系中的角色愈發(fā)顯著。企業(yè)在實施財務共享模式的背景下，如何對各項業(yè)務模塊進行有效的風險管理，成為了一個亟待解決的重要課題。文章以G交通集團有限公司實施財務共享模式、建立財務共享中心為背景，詳細闡述企業(yè)在稅務風險管理上遇到的風險和挑戰(zhàn)，并針對這些風險和挑戰(zhàn)提出防控策略和優(yōu)化方案，以提升集團企業(yè)的稅務風險管理水平。

【關鍵詞】稅務管理；財務共享；交通行業(yè)

【中圖分類號】F832；F275

一、引言

隨著現(xiàn)代高新技術的出生，財務共享在世界各國不同行業(yè)之間得到了廣泛的應用。近年來，我國企業(yè)積極響應號召，紛紛搭建財務共享服務中心，以此來整合并集中處理旗下各分支機構(gòu)的會計核算、資金管控、稅務管理和預算編制等多項財務管理工作。這些企業(yè)通過流程優(yōu)化和信息化系統(tǒng)的應用，旨在削減財務管理成本，簡化組織架構(gòu)，提升財務管理效率和質(zhì)量，并有效防控財稅風險，進一步增強財務信息對企業(yè)決策的支持作用。

中國經(jīng)濟增速的變動和國際經(jīng)濟貿(mào)易形勢的日趨復雜化，促使國家不斷調(diào)整其產(chǎn)業(yè)與信貸政策。同時，減稅降費政策的大規(guī)模實施以及金稅四期系統(tǒng)的全面落實，進一步增加了企業(yè)所面臨外部稅務環(huán)境的不確定性和復雜性。在此背景下，為了更好地適應市場變遷、降低成本、提升運作效率，眾多企業(yè)開始尋求管理模式的升級轉(zhuǎn)型，紛紛建立自己的財務共享中心。但如何精細化管理財務共享中心，充分發(fā)揮其效能，防范財務共享模式所帶來的潛在稅務風險方面，沒有一套完備科學的解決方案?，F(xiàn)有的學術研究大多孤立地探討財務共享理論和稅務風險管理，缺乏將兩者緊密聯(lián)系起來的深入探究。

二、G交通集團基本業(yè)務概況

G交通集團有限公司成立于21世紀初期，是根據(jù)D省委、省政府的改革精神組建的大型國有資產(chǎn)授權經(jīng)營有限責任公司，注冊資本高達近300億元人民幣。集團擁有全資、控股和實際管理的公司共16家，其中包含2家上市公司，并在港澳地區(qū)設有4家企業(yè)，合并報表范圍內(nèi)企業(yè)總數(shù)為170余家，員工6萬余人。截至2022年末，該集團管理資產(chǎn)總額7000多億元，高速公路里程位居全國省級交通行業(yè)前列，綜合實力穩(wěn)居D省企業(yè)50強和中國企業(yè)500強。

（一）主要業(yè)務

1.公路投資建設運營業(yè)務

投資、建設和經(jīng)營管理高速公路，是其核心業(yè)務之一，目前運營的高速公路里程占D省通車總里程的71%；推進高速公路建設集約化、專業(yè)化，提升道路安全與暢通能力，實施撤銷省界收費站和收費公路制度改革，實現(xiàn)全國高速公路聯(lián)網(wǎng)收費；積極參與“交通強國”戰(zhàn)略，推進區(qū)域交通體系互聯(lián)互通及D省區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展。

2.出行服務及物流業(yè)務

提供全面的公路客貨運輸及現(xiàn)代物流服務，在本地區(qū)擁有規(guī)?；?、網(wǎng)絡化的運營體系，并成功打造了多個知名品牌；D省交通股份有限公司是G交通集團有限公司的控股公司，專注于D省的道路運輸和物流業(yè)務，提供汽車運輸、配套服務、綜合物流以及高速公路等相關服務。

3.現(xiàn)代交通相關產(chǎn)業(yè)業(yè)務

開展高速公路服務區(qū)經(jīng)營、智慧交通技術應用與開發(fā)、土地資源綜合開發(fā)等多元化業(yè)務；在新技術、新領域方面積極探索，培育新產(chǎn)業(yè)、新業(yè)態(tài)，尤其是在交通科技研究與創(chuàng)新上取得突出成績，擁有眾多國家級榮譽及多項發(fā)明專利。

（二）經(jīng)營涉及的主要稅種

根據(jù)G交通集團的年報，集團涉及的主要稅種包括增值稅、企業(yè)所得稅以及城市維護建設稅和教育附加。增值稅和企業(yè)所得稅的處理難度較大，加上集團涉及的公司較多，因此在集團內(nèi)設立財務共享中心是有必要的。

（三）財務共享中心建設現(xiàn)狀

2023年，G交通集團與金蝶軟件（中國）有限公司合作的財務共享服務系統(tǒng)建設實施單位已正式進場啟動，標志著G交通集團財務共享服務中心進入了實質(zhì)性的建設階段。集團以“十四五”戰(zhàn)略規(guī)劃為指引，結(jié)合國資委對財務管控的具體要求以及數(shù)字化轉(zhuǎn)型三年行動計劃，致力于構(gòu)建一個包含交易處理、流程規(guī)范、數(shù)據(jù)價值挖掘、人才儲備及業(yè)務創(chuàng)新等多功能于一體的標準化、數(shù)字化和智能化的一流財務共享服務中心。該財務共享服務中心將服務于集團旗下成員單位，提供專業(yè)、及時、高效的財務共享服務，旨在提升整個集團的財務管理效能，強化業(yè)財融合，確保數(shù)據(jù)互聯(lián)互通，并通過人才隊伍轉(zhuǎn)型升級，培養(yǎng)具備“財務+IT”復合能力的專業(yè)團隊。

三、財務共享模式下的稅務風險

財務共享模式本質(zhì)上是企業(yè)財務運作的深度集中和流程再造，是一種財務管理手段的創(chuàng)新實踐，通過聚合集團內(nèi)部不同組織單元的相同財務功能，以集中化和標準化的財務處理方式，為企業(yè)提供更高效和優(yōu)質(zhì)的財務服務，有效地降低企業(yè)的財務運營成本，提升企業(yè)整體價值，同時優(yōu)化企業(yè)集團的資源配置。

（一）財務共享模式下稅務風險管理革新

1.信息自動化處理降低了稅務風險

財務共享模式通過將集團內(nèi)部相同模塊業(yè)務的稅務處理相關事項集中處理，運用票據(jù)管理的集中采購、開具、核銷等標準化流程和方法，以及發(fā)票自動打印、認證系統(tǒng)及稅務申報表自動生成等自動化稅務設備和技術，極大程度減少了人為操作的誤差，增強了稅務流程的標準化和準確性。稅務風控人員能夠集中精力識別關鍵稅務風險點，減少在基礎稅務流程中的投入，進而能有效提升企業(yè)稅務風險管理的效果。

2.標準化有利于提高管理工作效率

實施財務共享前，企業(yè)內(nèi)部各業(yè)務模塊的稅務管理是相對獨立的，稅務風險散布且不易察覺。財務共享實施后，企業(yè)能夠?qū)⒎稚⒌亩悇诊L險點集中起來，集中監(jiān)控所有業(yè)務的稅務風險點，使風險管理更加深入、全面的貫穿到企業(yè)各個方面，更加有效提高管理效率和水平。

（二）財務共享模式下稅務風險管理更加復雜

1.業(yè)務標準化和集中化管理也可能產(chǎn)生新的風險

盡管財務共享模式通過標準化流程提升了公司財務管理效率，但也可能使工作人員過于關注某一環(huán)節(jié)，忽略了對特定經(jīng)營業(yè)務的個性化需求，從而產(chǎn)生新的稅務風險。以房地產(chǎn)行業(yè)的經(jīng)營業(yè)務為例，收入確認時間的不同會影響稅務處理，如果財務共享人員對相關行業(yè)的稅務政策不熟悉，極有可能因為僅遵循標準化流程而忽略特定業(yè)務的財務處理，進而觸發(fā)新的稅務風險。企業(yè)在應用財務共享模式時，不能僅關注新流程可能帶來的潛在風險點，同時需要結(jié)合標準化流程設計與某些特殊稅務事項的特性差異，針對公司不同崗位和流程制定相應的稅務風險管理對策。

2.業(yè)務分割增加統(tǒng)籌管理難度

財務共享模式在提升了公司財務管理效率的同時，也會導致業(yè)務操作與管理之間的分離，增加稅務風險管理的復雜性，并擴大了稅務處理人員的范圍，使得管理稅務風險的難度增加。相較于未實施財務共享，本可以在同一單位內(nèi)部完成的業(yè)務流程現(xiàn)在需要經(jīng)過多個部門協(xié)同處理，稅務風險管理環(huán)節(jié)也會因此增多。與此同時，隨著所有經(jīng)營業(yè)務都集中在財務共享中心處理，參與稅務事項處理的人員數(shù)量較之前會有所增多，稅務風險管理人員的配置需要及時做出相應的調(diào)整。

財務共享模式在推動企業(yè)稅務風險管理進步的同時，也因其業(yè)務流程重構(gòu)和人員配置變化給統(tǒng)籌稅務風險管理帶來了更高的要求，需要企業(yè)在優(yōu)化流程、協(xié)調(diào)人員分工等方面付出更多的努力，以有效應對可能出現(xiàn)的新風險點及環(huán)節(jié)間的銜接難題。

四、交通企業(yè)集團稅務管理現(xiàn)狀分析

當前，我國多數(shù)交通投資企業(yè)集團在各自的省級區(qū)域內(nèi)承擔著龐大而艱巨的公路建設和運營管理任務，它們的投資覆蓋范圍廣、金額大，且業(yè)務內(nèi)容高度相似。鑒于此，這些集團有極強的自然條件去構(gòu)建財務共享服務中心。財務共享服務中心模式適合于交通投資企業(yè)集團這類擁有大量相似業(yè)務單元的企業(yè)，它有利于降低成本、提升效率，并助力企業(yè)實現(xiàn)更好的資源整合與核心能力培育。但與此同時，也會產(chǎn)生一些新的風險。

（一）稅務票據(jù)集中處理的風險點

企業(yè)實施財務共享后，企業(yè)內(nèi)部票據(jù)的申請、開具、收集及核銷等，均被統(tǒng)一集中至財務共享中心進行管理。但由于流程審批鏈條加長，發(fā)票開具時間延長，可能會導致以下風險：

1.延遲納稅風險

財務共享中心與各事業(yè)部、子公司處于平行地位，當發(fā)票開具權力集中后，審批流程可能增長，有可能使得實際開票時間晚于合同規(guī)定的收入確認時點，進而產(chǎn)生收入確認延遲和稅務風險。

2.增值稅票據(jù)未及時認證風險

由于集團已將增值稅票據(jù)的掃描認證點集中在財務共享中心，而合同支付審批環(huán)節(jié)仍分散在各單位內(nèi)部，這可能導致票據(jù)傳遞出現(xiàn)延遲。此外，跨部門流轉(zhuǎn)的流程較長、經(jīng)手人員眾多，也可能使得增值稅票據(jù)無法及時得到掃描認證，甚至出現(xiàn)超期無法認證的情況，最終導致增值稅稅金的損失。

3.稅務票據(jù)處理錯誤風險

財務共享模式下，集團所有稅務票據(jù)均由財務共享中心集中處理，巨大的工作量與有限的人力資源導致錯誤率上升。此外，經(jīng)辦人員可能因業(yè)務不熟悉、能力不足等因素，也會導致稅務票據(jù)開具、收取錯誤，且無法與實際業(yè)務經(jīng)辦人員面對面溝通，進一步增加了錯誤風險。

（二）稅務集中申報風險

借助財務共享，交通行業(yè)企業(yè)集團得以將各單位的稅務申報工作統(tǒng)一集中處理，雖然提高了效率，但也出現(xiàn)了如下問題：

1.稅務申報錯漏增多

由于集團經(jīng)營業(yè)務覆蓋面廣，涉及稅種多樣，將所有稅務申報任務集中到少數(shù)幾個經(jīng)辦人員身上，使得他們承受巨大的工作壓力，容易出現(xiàn)申報錯漏。

2.特定事項處理偏差

隨著稅收政策的改革，稅務申報表格和內(nèi)容不斷更新，財務共享中心與業(yè)務經(jīng)辦部門分離后，如果雙方對新稅務申報政策了解不夠充分，可能會對某些特定事項的理解和處理產(chǎn)生偏差，從而增加稅務風險。

3.與稅務機關溝通難度增大

財務共享中心在代表集團與各地稅務機關溝通全面稅務申報情況時，溝通難度相應提升，但由于不了解業(yè)務實質(zhì)，且需面對各地區(qū)稅務機關對申報事項和數(shù)據(jù)的質(zhì)詢，交流互動難度增加，從而增大了稅務征管風險。

（三）稅務政策執(zhí)行風險

實施財務共享后，交通企業(yè)集團稅務管理部門與經(jīng)辦部門職責分離，溝通協(xié)調(diào)難度增大，導致稅務政策執(zhí)行風險提升，主要體現(xiàn)在政策傳遞滯后、理解分歧及應對稅務檢查的不確定性增加。

1.執(zhí)行難度不斷增加

隨著國家稅制改革的不斷推進，稅務政策日益頻繁變動，交通行業(yè)企業(yè)集團因經(jīng)營范圍廣、稅種多樣，執(zhí)行政策難度增大。共享模式下，缺少統(tǒng)一的稅務政策歸口管理部門，財務共享中心的經(jīng)辦人員未能密切關注并掌握集團各項經(jīng)營業(yè)務的稅務政策變化，導致政策落地執(zhí)行難。

2.政策執(zhí)行效果評估難度增加

稅務政策的執(zhí)行效果評估需要深入到企業(yè)業(yè)務端，但由于財務共享后，財務部門與業(yè)務部門溝通減弱，財務共享中心難以準確評估稅務政策是否已滲透到所有業(yè)務環(huán)節(jié)，比如增值稅稅率變更政策是否已及時反映在合同修訂中，這使得稅務政策執(zhí)行效果的評估變得更加困難。

五、財務共享模式下交通企業(yè)集團稅務風險管理策略

（一）稅務管理策略總體路徑

1.戰(zhàn)略規(guī)劃方面，設計頂層的集團企業(yè)稅收風險管理體系，分為兩階段實施，第一階段著重在現(xiàn)有制度機制下科學分配資源，結(jié)合金稅四期系統(tǒng)，以轉(zhuǎn)變方式為主要手段，先行解決表面問題；第二階段在深化改革和經(jīng)驗積累基礎上，打破制度桎梏，依托“互聯(lián)網(wǎng)+”技術，以體制改革為核心，根本性解決問題。

2.創(chuàng)新驅(qū)動策略主要體現(xiàn)在兩個方面，一是優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，集中優(yōu)質(zhì)稅務征管資源，專注于管理高風險集團企業(yè)，并深化國稅與地稅間的合同協(xié)作關系，探索在特定情況下由國家稅務總局直接管理的新模式，提升工作效率和稅務監(jiān)管力度；二是改變稅務應對策略，根據(jù)不同稅務風險類型和級別采取差異化的措施，逐步將稅務風險管理的重點從事后檢查轉(zhuǎn)向事前預防，推動稅務管理模式向風險管理驅(qū)動型轉(zhuǎn)變。

3.法治管理策略方面，涉稅單位必須遵循依法治稅的原則，建立起完善的稅收風險管理體系，引導企業(yè)納稅遵從、提供優(yōu)質(zhì)服務并有效防范風險，同時從法律角度明確稅務機關獲取第三方信息的權利、稅務審計的合法性以及相關懲罰措施。

4.在“互聯(lián)網(wǎng)+”策略下，涉稅單位可以利用互聯(lián)網(wǎng)高新技術手段加強集團企業(yè)的稅收風險管理。借助大數(shù)據(jù)環(huán)境下的精確風險識別技術，推動稅收管理的現(xiàn)代化進程。以電子稅務管理為切入點，創(chuàng)新稅務管理機制，重塑稅務管理邏輯，構(gòu)建基于“互聯(lián)網(wǎng)+”的新型納稅征收關系。

實現(xiàn)上述策略的路徑包括：首先，通過征管改革提升專業(yè)化管理水平，構(gòu)建適應的組織體系，實施扁平化的稅收管理層級，并推行跨地區(qū)的層級提升與屬地化管理，確保一級稅務機關的有效管理。其次要加速服務升級，滿足集團企業(yè)對高質(zhì)量納稅服務的需求，建立稅企高層對話機制，提供深度定制服務，引導企業(yè)簽訂年度遵從協(xié)議，并通過國家稅務總局統(tǒng)一解答和發(fā)布行業(yè)性、集團性稅收政策不確定問題，提升企業(yè)稅法遵從度。再者，轉(zhuǎn)變應對模式，完善稅收風險應對措施，建立風險特征庫、識別模型和管理指南，對集團企業(yè)進行風險分級管理，并采取個性化服務、審計式檢查等多種應對方式。最后，建設“一體化”監(jiān)控平臺，提高信息管稅水平，利用金稅四期系統(tǒng)和其他信息化手段，實現(xiàn)與政府部門和社會非政府部門的信息聯(lián)網(wǎng)，同時建立稅收數(shù)據(jù)分析管理機構(gòu)，提升稅收管理、監(jiān)控和服務效能。此外，建設一支高素質(zhì)、專業(yè)化的團隊，對集團企業(yè)稅收風險管理起到?jīng)Q定性支撐作用。

（二）健全稅務監(jiān)管體系與預警機制

企業(yè)要想在稅務管理方面取得理想的成效，需不斷細化并嚴格執(zhí)行稅務管理流程，并建立起嚴格的稅務管理評價考核與監(jiān)督體系，保障稅務管理工作的順利進行。企業(yè)應該結(jié)合自身稅務流程的特點，建立風險預警機制和有效的稅務監(jiān)督控制體系，對業(yè)務過程中涉及的稅務風險點進行實時監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)潛在的稅務風險點，公司財務部門應當能夠迅速查明原因，防止稅務風險的發(fā)生。

（三）優(yōu)化稅務管理流程，提升人員素質(zhì)

財務共享模式下，企業(yè)通過財務共享平臺可以進一步優(yōu)化稅務管理的流程和內(nèi)容。企業(yè)需在整個組織內(nèi)部加強對稅務風險管理的重視，提升公司員工稅務風險管理意識，鼓勵公司員工學習稅務知識，掌握稅務風險管理措施，營造良好的稅務風險管理氛圍，確保稅務風險管理工作能夠順利開展。

（四）強化信息化建設以支持稅務管理升級

財務共享模式的成功推行，離不開強大的信息化支撐。企業(yè)應利用現(xiàn)代信息技術、人工智能、大數(shù)據(jù)以及云計算等前沿技術，達成業(yè)務與財務信息之間的順暢連接和高效共享。通過對大量數(shù)據(jù)的整合與分析，推動企業(yè)業(yè)務流程的深度優(yōu)化，進而有效提升稅務管理的效率與質(zhì)量。因此，企業(yè)需加大對內(nèi)部信息化建設的投入，不斷完善和豐富相關設施及功能，為企業(yè)發(fā)展奠定堅實的信息化基礎。

（五）稅務風險管理方式的數(shù)字化轉(zhuǎn)型

隨著我國數(shù)字化技術的高速發(fā)展，稅務風險管理的數(shù)字化轉(zhuǎn)型已成為企業(yè)集團提升管理效能、降低風險的重要舉措。國資委《關于中央企業(yè)加快建設世界一流財務管理體系的指導意見》（國資發(fā)財評規(guī)〔2022〕23號）強調(diào)了中央企業(yè)在稅務政策的整合、資源的統(tǒng)一調(diào)配以及信息的共享等稅務風險管理體系建設方面的重要性。集團企業(yè)應積極推動稅務管理的數(shù)字化轉(zhuǎn)型，積極響應共享經(jīng)濟和國家治理的現(xiàn)代化要求。數(shù)字化轉(zhuǎn)型以業(yè)務、財務、稅務和票據(jù)的深度融合為基礎，借助大數(shù)據(jù)、云計算和人工智能等高科技前沿技術，構(gòu)建出新穎、高效和安全的“智慧稅務”管理平臺。該平臺不僅可以提升稅務處理的自動化和智能化水平，還能提高企業(yè)在票據(jù)管理、稅收計算和納稅執(zhí)行等方面管理效率，能夠更有效地規(guī)避稅務風險，降低涉稅成本，推動企業(yè)主營業(yè)務的穩(wěn)健發(fā)展。

六、結(jié)語

綜上所述，在財務共享模式下，集團需構(gòu)建集決策、執(zhí)行與監(jiān)督于一體的稅務風險管理組織體系，確保各項稅務風險管理工作的有效實施，同時要完善稅務風險管控制度與流程，從制度層面規(guī)范稅務風險管理行為，強化對重大經(jīng)營事項的稅務評估環(huán)節(jié)，建立科學的稅務風險評估指標體系，及時發(fā)現(xiàn)和應對潛在稅務風險。

主要參考文獻：

[1]白玉明，黃盛陽.從稅務遵從報告視角探析大企業(yè)稅務風險管理.稅務研究，2017（11）：110-115.

[2]程平，萬家盛.大數(shù)據(jù)時代財務共享服務中心云平臺的構(gòu)建及其應用.商業(yè)會計，2015（15）：20-22+85.

[3]國家稅務總局北京市豐臺區(qū)稅務局課題組，蔣國楠，黃春元.基于智慧稅務的稅收風險管理研究.國際稅收，2022（12）：67-72.

[4]國家稅務總局稅收科學研究所課題組，倫玉君，錢正平等.集團企業(yè)稅收風險管理問題研究.稅務研究，2017（01）：106-112.

[5]胡華鋒.DT集團財務共享模式下的稅務風險管理研究.中南財經(jīng)政法大學，2020.

[6]黃奕涵.增值型內(nèi)部審計、稅務風險與企業(yè)價值.財會通訊，2021（03）：46-49+87.

[7]饒明曉.大數(shù)據(jù)分析識別企業(yè)稅務風險思路探究.財會通訊，2020（14）：131-133.

[8]文武康，王玉濤.內(nèi)部控制、稅收征管與企業(yè)稅務風險.當代財經(jīng)，2021（08）：41-52.

[9]王義平，韓冰.新形勢下創(chuàng)新稅務廉政監(jiān)督的實踐與思考.稅務研究，2019（03）：113-118.

[10]于姍姍.大企業(yè)稅務風險預警體系的構(gòu)建——基于AHP分析法.稅務與經(jīng)濟，2017（03）：95-101.

[11]趙金梅，劉勝花.“智慧稅務”背景下企業(yè)集團稅務管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型路徑.財會通訊，2023（16）：155-158.

[12]鐘穎. COSO框架下集團企業(yè)稅務風險管理體系構(gòu)建.財會通訊，2016（17）：96-99.

責編：楊雪