新時期建筑施工企業(yè)財稅風(fēng)險與防范策略探討

【摘要】在建筑市場競爭愈發(fā)激烈的今天，建筑施工企業(yè)必須加強(qiáng)財稅風(fēng)險分析，及時制定相應(yīng)的應(yīng)對措施，將經(jīng)濟(jì)損失降至最低，這對提升建筑施工企業(yè)的市場競爭能力有著重要的現(xiàn)實意義。基于此，文章研究了建筑施工企業(yè)財稅風(fēng)險，通過對風(fēng)險類型及風(fēng)險成因的分析，提出了有效的防范策略，希望能對我國建筑施工企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展有所幫助。

【關(guān)鍵詞】建筑施工企業(yè)；財稅風(fēng)險；防范策略

【中圖分類號】F275

在充滿機(jī)遇與挑戰(zhàn)的新時期，作為國民經(jīng)濟(jì)重要支柱的建筑施工企業(yè)，面對日益復(fù)雜的市場環(huán)境及財稅政策，在追求經(jīng)濟(jì)效益、實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的過程中，財稅風(fēng)險是一個不容忽視的問題。對財稅風(fēng)險進(jìn)行及時有效識別、評估與防范，是保證企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營，提升核心競爭能力的關(guān)鍵。

一、建筑施工企業(yè)常見的財稅風(fēng)險

（一）業(yè)務(wù)承接階段

在業(yè)務(wù)承接階段，建筑施工企業(yè)往往容易忽略對項目發(fā)包方信譽(yù)和資金實力的評估，若發(fā)包方信譽(yù)不佳或資金緊張，可能導(dǎo)致工程款拖欠，影響企業(yè)資金流轉(zhuǎn)，增加財務(wù)成本和壞賬風(fēng)險。此外，對項目的可行性研究不足也是一個常見問題。企業(yè)在承接項目前，如果沒有充分分析項目所在地的稅收優(yōu)惠政策、市場行情、施工條件等因素，可能會出現(xiàn)成本超支、工期延誤等情況，進(jìn)而影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和稅務(wù)籌劃。例如，某建筑施工企業(yè)在承接一個偏遠(yuǎn)地區(qū)的項目時，沒有充分了解當(dāng)?shù)氐亩愂諆?yōu)惠政策和材料供應(yīng)情況。項目開工后，才發(fā)現(xiàn)由于運(yùn)輸成本過高和稅收優(yōu)惠無法享受，導(dǎo)致項目成本大幅增加，企業(yè)利潤受到嚴(yán)重影響。

（二）合同簽訂階段

合同是明確雙方權(quán)利和義務(wù)的重要法律文件，在合同簽訂階段，存在諸多財稅風(fēng)險點。首先，合同條款約定不明是常見的風(fēng)險之一。如工程款的支付方式、時間節(jié)點、計價方式、稅費(fèi)承擔(dān)等關(guān)鍵條款，如果表述模糊或存在歧義，容易引發(fā)雙方爭議，給企業(yè)帶來財務(wù)風(fēng)險。其次，忽視合同中的稅務(wù)條款也可能給企業(yè)帶來麻煩。例如，未明確增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間、發(fā)票開具要求等，可能導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)處理不當(dāng)，產(chǎn)生稅務(wù)違規(guī)風(fēng)險。比如，某建筑施工合同中約定，若發(fā)包方未能按時支付工程款，需支付一定比例的違約金，但合同中未明確違約金的性質(zhì)是屬于價外費(fèi)用還是營業(yè)外收入，在稅務(wù)申報時，企業(yè)因判斷錯誤而少繳了流轉(zhuǎn)稅款，最終受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰。

（三）會計稽核階段

會計稽核是保證企業(yè)財務(wù)信息真實、準(zhǔn)確、完整的重要環(huán)節(jié)，在這個階段，建筑施工企業(yè)可能面臨以下財稅風(fēng)險。一是成本核算不準(zhǔn)確。建筑施工項目周期長、成本構(gòu)成復(fù)雜，包括人工、材料、機(jī)械租賃等多個方面，如果企業(yè)在成本核算時未能嚴(yán)格按照會計準(zhǔn)則和稅法規(guī)定進(jìn)行，可能導(dǎo)致成本虛增或虛減，影響企業(yè)利潤和應(yīng)納稅所得額的計算。二是收入確認(rèn)不規(guī)范。建筑施工企業(yè)的收入確認(rèn)通常與工程進(jìn)度相關(guān)，但在實際操作中，由于工程變更、索賠等因素的影響，收入確認(rèn)的時點和金額可能存在偏差，如果企業(yè)未能合理估計和確認(rèn)收入，可能導(dǎo)致稅務(wù)申報錯誤。例如，某建筑施工企業(yè)在稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查時，發(fā)現(xiàn)該項目的個別成本費(fèi)用子項核算混亂，將臨時工的工資直接計入管理費(fèi)用，而未按照規(guī)定計入工程成本，由此降低當(dāng)期計算的完工百分比例，少計營業(yè)收入，導(dǎo)致稅務(wù)稽查人員根據(jù)實際已完工成本重新計算完工百分比例核算收入，并追繳部分應(yīng)繳未繳稅款。

（四）發(fā)票管理階段

發(fā)票是企業(yè)進(jìn)行會計核算和稅款抵扣的重要憑證，在發(fā)票管理階段，建筑施工企業(yè)面臨的財稅風(fēng)險不容忽視。一方面，取得虛假發(fā)票或不合規(guī)發(fā)票是常見的風(fēng)險。一些企業(yè)為了降低成本，可能會從非法渠道獲取發(fā)票，或者接受內(nèi)容填寫不完整、發(fā)票印章不清晰等不合規(guī)發(fā)票。根據(jù)稅法規(guī)定，這些發(fā)票無法作為合法的抵扣憑證，企業(yè)不僅不能抵扣進(jìn)項稅額，還可能面臨稅務(wù)處罰。另一方面，發(fā)票開具不規(guī)范也會給企業(yè)帶來麻煩，如發(fā)票開具的內(nèi)容與實際業(yè)務(wù)不符、稅率選擇錯誤等，都可能導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險。比如，某建筑施工企業(yè)的采購員在購買材料時，為了貪圖便宜，從一家沒有資質(zhì)的供應(yīng)商處取得了虛假發(fā)票，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)申報時，被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，不僅要求補(bǔ)繳稅款和滯納金，還對企業(yè)進(jìn)行了罰款。

二、建筑施工企業(yè)財稅風(fēng)險的成因分析

（一）稅收政策變化

稅收政策作為國家宏觀調(diào)控的重要手段，隨著國家宏觀經(jīng)濟(jì)的變化而變化，具有一定的復(fù)雜性。建筑施工企業(yè)由于項目周期長、涉及業(yè)務(wù)范圍廣，對稅收政策的敏感度較高，當(dāng)稅收政策發(fā)生調(diào)整時，如稅率變動、稅收優(yōu)惠政策的調(diào)整等，若企業(yè)不能及時了解并準(zhǔn)確把握，就容易導(dǎo)致在稅務(wù)申報和繳納過程中出現(xiàn)錯誤，從而引發(fā)財稅風(fēng)險。例如，近年來國家推行的“營改增”政策，對建筑施工企業(yè)的稅務(wù)處理產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響，增值稅的計算方法、進(jìn)項稅額的抵扣規(guī)則等都與以往的營業(yè)稅有很大不同。一些企業(yè)由于對新政策理解不到位，未能及時調(diào)整財務(wù)核算和稅務(wù)管理方式，導(dǎo)致稅負(fù)增加或出現(xiàn)稅務(wù)違規(guī)問題。

（二）納稅意識薄弱

納稅意識薄弱是建筑施工企業(yè)財稅風(fēng)險產(chǎn)生的重要原因之一。部分企業(yè)管理層過于追求經(jīng)濟(jì)利益，忽視了依法納稅的重要性，甚至存在故意偷逃稅款的行為，這種短視的行為不僅會給企業(yè)帶來巨大的法律風(fēng)險，還會嚴(yán)重?fù)p害企業(yè)的聲譽(yù)和形象。此外，一些企業(yè)財務(wù)人員對稅收法規(guī)的學(xué)習(xí)和掌握不夠深入，在日常工作中不能嚴(yán)格按照稅法規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理和納稅申報，也容易引發(fā)財稅風(fēng)險。例如，在計算應(yīng)納稅所得額時，未按照規(guī)定扣除相關(guān)成本費(fèi)用，或者對稅法中的模糊條款進(jìn)行錯誤解讀，從而導(dǎo)致納稅金額計算錯誤。

（三）內(nèi)部控制較差

內(nèi)部控制是企業(yè)防范財稅風(fēng)險的重要防線，但在許多建筑施工企業(yè)中，內(nèi)部控制制度存在諸多漏洞和缺陷。在項目招投標(biāo)、合同簽訂、物資采購、工程結(jié)算等環(huán)節(jié)，缺乏有效的監(jiān)督和制約機(jī)制，容易出現(xiàn)違規(guī)操作和舞弊行為。例如，在合同簽訂環(huán)節(jié)，未對合同中的稅務(wù)條款進(jìn)行明確約定，導(dǎo)致在稅務(wù)處理上出現(xiàn)爭議；在物資采購環(huán)節(jié)，未能取得合法有效的發(fā)票，影響進(jìn)項稅額的抵扣；在工程結(jié)算環(huán)節(jié)，未及時確認(rèn)收入和成本，導(dǎo)致稅務(wù)申報不及時、不準(zhǔn)確，這些內(nèi)部控制方面的問題，都為企業(yè)財稅風(fēng)險的產(chǎn)生埋下了隱患。

（四）管理觀念滯后

建筑施工行業(yè)競爭激烈，一些企業(yè)管理者將主要精力放在工程項目的承攬和施工進(jìn)度上，對財稅管理重視程度不足，管理觀念滯后，導(dǎo)致企業(yè)在財稅管理方面投入的人力、物力和財力有限，無法滿足企業(yè)發(fā)展的需要。同時，一些企業(yè)管理者缺乏對財稅風(fēng)險的前瞻性認(rèn)識，沒有建立起完善的風(fēng)險預(yù)警和應(yīng)對機(jī)制。當(dāng)財稅風(fēng)險出現(xiàn)時，往往不能及時采取有效的措施進(jìn)行應(yīng)對，從而使風(fēng)險進(jìn)一步擴(kuò)大，給企業(yè)造成嚴(yán)重的損失。

三、新時期加強(qiáng)建筑施工企業(yè)財稅風(fēng)險防范的策略及建議

（一）優(yōu)化財稅信息管理系統(tǒng)

在數(shù)字化時代，信息管理系統(tǒng)是企業(yè)管理的重要工具，對于建筑施工企業(yè)而言，優(yōu)化信息系統(tǒng)有助于實現(xiàn)財務(wù)和稅務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確、及時處理與分析。首先做好信息系統(tǒng)的全面梳理，為避免系統(tǒng)建設(shè)后“數(shù)據(jù)孤島”現(xiàn)象，在系統(tǒng)建設(shè)前梳理企業(yè)整體數(shù)據(jù)情況，并對不同系統(tǒng)的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行統(tǒng)一，與其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)實現(xiàn)無縫對接，如與項目管理系統(tǒng)、人力資源管理系統(tǒng)等集成，從而有效實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享和流通，提高企業(yè)整體的運(yùn)營效率。其次做好財稅系統(tǒng)數(shù)據(jù)存儲能力分析，并重視數(shù)據(jù)的安全性。財稅數(shù)據(jù)的特點包括顆粒度細(xì)、復(fù)雜性、敏感性等方面，因此信息系統(tǒng)需要具備較為完善的存儲能力，同時應(yīng)重視財稅數(shù)據(jù)的安全。最后做好財稅系統(tǒng)的需求梳理，并強(qiáng)化系統(tǒng)數(shù)據(jù)分析和決策支持功能。建筑施工項目分布廣泛，涉及眾多的材料供應(yīng)商、分包商等，需要能夠高效地收集來自各個環(huán)節(jié)的財務(wù)數(shù)據(jù)，包括采購發(fā)票、工程進(jìn)度款支付憑證等，通過數(shù)據(jù)采集減少人工操作帶來的誤差和延誤，通過數(shù)據(jù)深度分析，及時發(fā)現(xiàn)成本超支、稅負(fù)異常等潛在風(fēng)險點，并為管理層提供決策依據(jù)。例如，通過對項目成本數(shù)據(jù)的分析，合理調(diào)整預(yù)算和資源配置，降低成本風(fēng)險。

（二）加強(qiáng)合同管理，防范稅務(wù)風(fēng)險

合同是建筑施工企業(yè)業(yè)務(wù)開展的重要依據(jù)，也是稅務(wù)風(fēng)險的重要源頭。因此，加強(qiáng)合同管理對于防范稅務(wù)風(fēng)險至關(guān)重要。在合同簽訂前，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行充分的稅務(wù)籌劃。財務(wù)和稅務(wù)人員應(yīng)參與合同的起草和談判，明確合同條款中的稅務(wù)事項，如稅率、計稅方式、發(fā)票開具要求等，對于涉及重大稅務(wù)影響的合同，應(yīng)進(jìn)行專項稅務(wù)評估，確保合同條款符合稅收法規(guī)，避免潛在的稅務(wù)糾紛。在合同執(zhí)行過程中，嚴(yán)格按照合同約定履行納稅義務(wù)，加強(qiáng)對合同履行情況的跟蹤和監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)并解決稅務(wù)問題。例如，對于工程進(jìn)度款的支付，應(yīng)確保按照合同約定及時取得合法有效的發(fā)票，避免因發(fā)票問題導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險。另外，加強(qiáng)與供應(yīng)商和分包商的合同管理。在簽訂合同時，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，特別是在稅務(wù)方面的責(zé)任。對于供應(yīng)商和分包商的納稅情況進(jìn)行定期審查，確保其合規(guī)納稅，避免因上游企業(yè)的稅務(wù)問題牽連到本企業(yè)。

（三）強(qiáng)化企業(yè)辦稅人員的責(zé)任意識

企業(yè)辦稅人員是企業(yè)財稅風(fēng)險防范的關(guān)鍵力量，其責(zé)任意識的強(qiáng)弱直接影響到風(fēng)險防范的效果。首先，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對辦稅人員的培訓(xùn)和教育，不斷提升其專業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)能力，使其熟悉最新的稅收政策法規(guī)，掌握稅務(wù)籌劃、風(fēng)險管理等方面的知識和技能。其次，建立健全稅務(wù)管理崗位責(zé)任制，明確辦稅人員的職責(zé)和權(quán)限，通過制定詳細(xì)的工作流程和標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范稅務(wù)管理工作，確保各項工作落到實處。再次，加強(qiáng)對辦稅人員的績效考核。將稅務(wù)風(fēng)險防范的成效納入績效考核指標(biāo)體系，對表現(xiàn)優(yōu)秀的辦稅人員給予表彰和獎勵，對工作失誤導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險的人員進(jìn)行問責(zé)和處罰。最后，營造良好的企業(yè)稅務(wù)文化氛圍。通過宣傳和培訓(xùn)，使全體員工認(rèn)識到稅務(wù)風(fēng)險防范的重要性，形成全員遵守稅法的良好局面。

（四）積極配合稅務(wù)部門的工作

建筑施工企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識到稅務(wù)部門在稅收征管和監(jiān)管方面的重要作用，積極主動地與其保持良好的溝通與協(xié)作。首先，要按時、準(zhǔn)確地申報納稅，確保所提交的稅務(wù)資料真實、完整。這不僅是企業(yè)應(yīng)盡的法律義務(wù)，也是建立與稅務(wù)部門信任關(guān)系的基礎(chǔ)。其次，對于稅務(wù)部門的檢查和評估，企業(yè)應(yīng)秉持開放、合作的態(tài)度，積極提供相關(guān)資料并做好解釋工作，及時糾正可能存在的問題。最后，企業(yè)要密切關(guān)注稅務(wù)政策的變化，通過參加稅務(wù)機(jī)關(guān)組織的培訓(xùn)、講座等活動，深入了解最新的稅收法規(guī)和優(yōu)惠政策，在此基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營情況，合理規(guī)劃稅務(wù)策略，確保在合法合規(guī)的前提下降低稅負(fù)水平。

（五）提高財稅管理人員的專業(yè)水平

財稅管理人員是企業(yè)防范財稅風(fēng)險的核心力量，其專業(yè)水平的高低直接影響到企業(yè)財稅風(fēng)險的防控效果。因此，建筑施工企業(yè)應(yīng)高度重視對財稅管理人員的培養(yǎng)。一方面，要加強(qiáng)內(nèi)部培訓(xùn)。定期組織財稅知識培訓(xùn)，邀請業(yè)內(nèi)專家或稅務(wù)官員進(jìn)行授課，使財稅管理人員能夠及時更新知識體系，掌握最新的財稅政策和法規(guī)。同時鼓勵員工自我學(xué)習(xí)，為其提供學(xué)習(xí)資源和支持。另一方面，要鼓勵財稅管理人員參加外部培訓(xùn)和專業(yè)考試，獲取相關(guān)的職業(yè)資格證書，如注冊稅務(wù)師、注冊會計師等。此外，企業(yè)還可以通過引進(jìn)高素質(zhì)的財稅人才，優(yōu)化財稅管理團(tuán)隊的結(jié)構(gòu)，提升整體專業(yè)水平。

（六）建立健全內(nèi)部風(fēng)險評估機(jī)制

內(nèi)部風(fēng)險評估機(jī)制是建筑施工企業(yè)識別、評估和應(yīng)對財稅風(fēng)險的重要手段。首先，企業(yè)應(yīng)明確風(fēng)險評估的目標(biāo)和范圍，結(jié)合自身的業(yè)務(wù)特點和經(jīng)營狀況，確定可能面臨的財稅風(fēng)險類型，如稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險、資金管理風(fēng)險、成本核算風(fēng)險等。其次，制定科學(xué)合理的風(fēng)險評估指標(biāo)體系。通過定量和定性相結(jié)合的方法，對各項風(fēng)險進(jìn)行量化評估，確定風(fēng)險的等級和影響程度。在此基礎(chǔ)上，建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，當(dāng)風(fēng)險指標(biāo)達(dá)到預(yù)警值時，及時發(fā)出警報，提醒相關(guān)部門和人員采取應(yīng)對措施。最后，要定期對內(nèi)部風(fēng)險評估機(jī)制進(jìn)行回顧和完善。根據(jù)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化，及時調(diào)整風(fēng)險評估的指標(biāo)和方法，確保其有效性和適應(yīng)性。并加強(qiáng)內(nèi)部審計監(jiān)督，對財稅風(fēng)險管理的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評價，發(fā)現(xiàn)問題及時整改，不斷優(yōu)化財稅風(fēng)險管理流程。

四、結(jié)語

綜上所述，新時期建筑施工企業(yè)面臨著諸多財稅風(fēng)險，這些風(fēng)險不僅會影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，還可能威脅到企業(yè)的生存和發(fā)展。因此，建筑施工企業(yè)必須高度重視財稅風(fēng)險管理，通過優(yōu)化信息管理系統(tǒng)、加強(qiáng)合同管理，防范稅務(wù)風(fēng)險、強(qiáng)化稅務(wù)管理人員的責(zé)任意識、積極配合稅務(wù)部門的工作、提高財稅管理人員的專業(yè)水平和建立健全內(nèi)部風(fēng)險評估機(jī)制等措施，有效防范和化解財稅風(fēng)險，為企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展提供有力保障。

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責(zé)編：吳迪