數(shù)智時代如何成為價值型的財務人員

【摘要】當前正處于數(shù)智經(jīng)濟時代，新一代信息技術(shù)的進化與升級方興未艾，數(shù)據(jù)價值逐漸成為經(jīng)濟發(fā)展的重要驅(qū)動力。高速迭代的技術(shù)變革顯著加快了財報內(nèi)控領(lǐng)域的現(xiàn)代化發(fā)展進程，但對于財務人員而言技術(shù)變革既蘊藏著機遇，亦意味著挑戰(zhàn)。文章試圖探討數(shù)智時代財報內(nèi)控領(lǐng)域的變革與現(xiàn)代化發(fā)展趨勢，以及為了順應技術(shù)變革潮流，財務人員在瞬息萬變的外部環(huán)境下，如何充分利用信息技術(shù)管控財報風險，敏捷響應業(yè)務訴求、優(yōu)化解決方案出具效率和激活個人價值。

【關(guān)鍵詞】數(shù)智化；敏捷化；核心價值；財報內(nèi)控

【中圖分類號】F275

一、引言

當前正經(jīng)歷的變革不僅局限于科技，而是跨越了文化、技能、數(shù)據(jù)、流程和技術(shù)，如此迅速多變的變革浪潮，給企業(yè)帶來了新的價值增長點，同時也要求財務職能具備一定的靈活變通性，若無法適應外部的迅速變革，可能存在與業(yè)務部門脫節(jié)的風險。隨著“大智移云物區(qū)”等新一代信息技術(shù)的廣泛應用，數(shù)據(jù)可用性提高，外部監(jiān)管要求也越趨嚴格?；谕獠孔駨囊暯?，財報內(nèi)控的發(fā)展歷程可分為形式控制、實質(zhì)控制和內(nèi)容控制三個階段，近幾年，外部監(jiān)管逐漸向?qū)嵸|(zhì)遵從過渡。

面對日新月異的信息技術(shù)，財務工作群體滋生了一種擔憂情緒，即“人工智能程序可能會取代絕大部分財務崗位”，這一焦慮情緒產(chǎn)生的客觀原因主要系部分財務工作人員對于未來經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型中職業(yè)發(fā)展的擔憂。雖然“智能財務”的理論概念提出已久，但對于財務人員如何快速適應時代發(fā)展，轉(zhuǎn)型成為價值型智能財務方面的應用型研究仍不夠全面和系統(tǒng)。本文基于財報內(nèi)控視角，探討如何在智能化發(fā)展中激活人的價值創(chuàng)造，希望為智能財務轉(zhuǎn)型提供一些有益參考。

二、數(shù)智時代財報內(nèi)控的變革趨勢

信息技術(shù)在財報內(nèi)控領(lǐng)域的應用經(jīng)歷了3個階段：電算化階段→信息化階段→智能化階段[ 1 ]，人工智能信息技術(shù)在財報內(nèi)控領(lǐng)域的應用意味著財報內(nèi)控發(fā)展進入智能化階段。在兼顧成本與效率的同時，本文認為財報內(nèi)控智能化階段的重要變革方向為數(shù)字化、敏捷化與價值化。

（一）財報內(nèi)控數(shù)字化

財報內(nèi)控數(shù)字化變革的核心在于實現(xiàn)財報風險的可視化、可預測與可量化，助力企業(yè)實現(xiàn)風險管理的前驅(qū)發(fā)展，而非風險發(fā)生后的事后回溯與復盤。傳統(tǒng)的財報內(nèi)控更關(guān)注風險發(fā)生的可能性和風險的影響程度，對于財報風險的分析主要采用定性方法，難以精確量化風險事項的財報風險敞口。業(yè)財融合的大背景下，財報內(nèi)控實際執(zhí)行中的難點之一是財務人員與業(yè)務人員的風險認知視角差異。業(yè)務人員基于價值創(chuàng)造的視角，一般先看到業(yè)務機會點，然后評估機會點可能面臨的風險；而財務人員基于價值保護的視角，一般先審視潛在的風險，然后在一定的風險可接受范圍內(nèi)發(fā)現(xiàn)業(yè)務機會。最終風險與機會的權(quán)衡需要由負責決策的管理人員做相關(guān)的平衡。

財報內(nèi)控數(shù)字化發(fā)展可將風險要素融入在數(shù)字化工具的開發(fā)中，讓前端業(yè)務人員能夠清晰感知到潛在風險的存在，風險如果發(fā)生對后端財報的影響結(jié)果是多少。在徹底給業(yè)務人員解釋清楚風險的存在與關(guān)聯(lián)影響后，業(yè)務側(cè)才能深刻理解財務側(cè)的風險管理舉措是為了助力業(yè)務成功，幫助其將風險降低至可接受的水平。另外，除了提高準確性和工作效率，財報內(nèi)控數(shù)字化的關(guān)鍵目的是將控制全過程透明化，確?！笆虑翱深A測與可計量、事中可追蹤與可查詢、事后可追溯與可問責”。

（二）財報內(nèi)控敏捷化

財報內(nèi)控敏捷化變革主要是為了契合外部業(yè)務變化和外部技術(shù)變化的高度不確定性，提高財務人員、財報內(nèi)控數(shù)字化系統(tǒng)與工具的適應能力、響應能力和響應速度，當業(yè)務場景和財報內(nèi)控流程出現(xiàn)新的變化時，能夠敏捷地響應并及時將新業(yè)務和新的變化匹配風險管理程序，精準管控關(guān)鍵風險點。但財報內(nèi)控的敏捷化并非單純追求時效性方面的“快”，財報內(nèi)控的主線邏輯在于用相對確定性的規(guī)則管理業(yè)務的不確定性，因此財報內(nèi)控的敏捷化發(fā)展應當是基于已建立的財報內(nèi)控數(shù)字化工具、規(guī)則、流程等，結(jié)合新業(yè)務場景的獨特變化，敏捷識別關(guān)鍵風險點，適配相應的風險控制程序、風險探針和風險管控模型。財報內(nèi)控敏捷化變革并非隨著外部的變化而持續(xù)改變財報內(nèi)控的底線邏輯，其關(guān)鍵驅(qū)動因素在于提升財務人員風險洞察速度和財報內(nèi)控數(shù)字化工具的適配率，以創(chuàng)建“主干清晰、末端靈活”的數(shù)字化財報內(nèi)控體系，更加靈活和更加彈性地管控財報風險。

隨著科學技術(shù)的迭代升級，企業(yè)之間的商業(yè)競爭加劇，由傳統(tǒng)的“穩(wěn)定、可持續(xù)的業(yè)務發(fā)展模式”逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)椤斑m當加速的迭代開發(fā)與跨界競爭模式”，企業(yè)商業(yè)競爭能力差異化的核心驅(qū)動因素轉(zhuǎn)變?yōu)閷Σ粩嘧兓氖袌鲒厔莺涂蛻粜枨蟮目焖夙憫髽I(yè)對“以客戶為中心”理念的踐行，將成為企業(yè)商業(yè)成功的關(guān)鍵。財務職能變革始終立足于企業(yè)價值創(chuàng)造的視角，屬于企業(yè)變革的組成部分，并非是孤立開展的。財報內(nèi)控的敏捷化發(fā)展依賴于以數(shù)值化、價值化和知識管理為導向的敏捷文化，未來財報內(nèi)控的重心應當是主動式的前沿業(yè)務洞察，而非被動式的歷史回顧性審視。為了實現(xiàn)財報內(nèi)控的敏捷化改革，首先應當培育敏捷型的企業(yè)文化，以促進企業(yè)內(nèi)部和外部的持續(xù)創(chuàng)新，并構(gòu)造一個可持續(xù)創(chuàng)新的聯(lián)動式、協(xié)作式和分散化的財報內(nèi)控生態(tài)系統(tǒng)。

此外，財報內(nèi)控的敏捷化發(fā)展可能面臨一個挑戰(zhàn)，即對業(yè)務決策支撐的及時性與財務可信數(shù)據(jù)提供的準確性二者之間的平衡。嚴謹是財務人員的基本素養(yǎng)之一，專業(yè)的財務人員習慣于追求100%的數(shù)據(jù)準確性。目前先行的現(xiàn)代化企業(yè)基本實現(xiàn)了賬務核算的高度自動化，但不同數(shù)字化系統(tǒng)之間并未形成一個“數(shù)字化核心”的生態(tài)系統(tǒng)，系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)交互依賴于IT調(diào)度，無法實現(xiàn)自動化的“數(shù)據(jù)聯(lián)動”。為了保證財務數(shù)據(jù)的高度準確性，財務人員手工對賬依然屬于一個必要的流程工作。因此，財報內(nèi)控流程與控制程序的設(shè)計除了契合特定的業(yè)務場景，還需考量不同系統(tǒng)之間自動化的“數(shù)據(jù)聯(lián)動”，提升財報內(nèi)控領(lǐng)域核心系統(tǒng)的靈活性，實現(xiàn)財報內(nèi)控的敏捷化轉(zhuǎn)型。

（三）財報內(nèi)控價值化

數(shù)智時代財報內(nèi)控體系的建設(shè)以風險管理為導向，依托數(shù)字化與智能化的信息技術(shù)，未來趨向于建設(shè)一個“端到端”的線上智能財報風險管理體系，實現(xiàn)財報風險的全流程管理，即實現(xiàn)風險洞察、風險識別、風險評估、風險應對等全部風險管理流程的體系化。財報內(nèi)控數(shù)字化與敏捷化發(fā)展可實現(xiàn)財報風險的可視化、可預測與可量化，風險管理流程上可實現(xiàn)風險監(jiān)控時間點前移，本文認為未來財報內(nèi)控變革的側(cè)重點將由傳統(tǒng)拉動力“風險管理”轉(zhuǎn)變?yōu)榍把氐摹皹I(yè)務洞察”。通過洞察可在業(yè)務發(fā)生時或者更早的時點預測并量化可能的財報風險，提前制定相應的財報風險管控措施支撐業(yè)務決策。

數(shù)智時代財報內(nèi)控的價值定位是“支撐戰(zhàn)略、支持決策、防控風險、服務業(yè)務”，本文認為財報內(nèi)控價值化的發(fā)展趨勢體現(xiàn)為：一是風險管理，促進企業(yè)合規(guī)經(jīng)營。財報內(nèi)控最基本的職能是監(jiān)測風險，通過制定相應的解決方案將風險降低至可接受水平，通過數(shù)字化和敏捷化的財報內(nèi)控體系可實時監(jiān)控風險、高效精準定位風險點、量化潛在的風險影響，規(guī)避企業(yè)外部遵從與合規(guī)風險。二是提質(zhì)增效，支持企業(yè)的戰(zhàn)略決策。通過數(shù)智化和一體化的風險控制流程優(yōu)化，基于對高度準確的“事實版”財務數(shù)據(jù)的深入洞察與分析，挖掘經(jīng)營效率提升的機會點，提升財務報表的質(zhì)量和提高業(yè)務決策效率，最終助力業(yè)務提高決策的有效性和降低業(yè)務決策風險。

三、財務人員在財報內(nèi)控領(lǐng)域的核心價值

（一）人機協(xié)作

雖然“大智移云物區(qū)”等一系列顛覆性的信息技術(shù)給財報內(nèi)控數(shù)字化、敏捷化和智能化變革創(chuàng)造了突破想象的機會和空間，但人依然在財報內(nèi)控變革中發(fā)揮著不可替代的核心作用。隨著人工智能技術(shù)在財報內(nèi)控領(lǐng)域的應用，財務人員與計算機、機器或其他智能系統(tǒng)之間的協(xié)同工作和互動（以下簡稱“人機協(xié)作”）將成為數(shù)智時代財報內(nèi)控領(lǐng)域未來工作方式的重要發(fā)展趨勢?！叭藱C協(xié)作”的本質(zhì)是充分發(fā)揮人類的智慧與機器的智能，更敏捷地理解和定位業(yè)務問題，更高效地出具解決方案?！叭藱C協(xié)作”過程中機器基于設(shè)定好的規(guī)則、模型、算法與知識圖譜等，能夠在既定的事實問題輸入時，快速地完成數(shù)據(jù)分析和算法處理輸出相對全面和準確的信息結(jié)果，而財務人員可以憑借主觀的實踐經(jīng)驗和專業(yè)的理論，依據(jù)相應的業(yè)務規(guī)則做出決策。因此，計算機、機器或其他職能系統(tǒng)主要負責分析繁雜的客觀事實，而財務人員主要負責主觀的價值判斷，人機協(xié)作過程中存在客觀事實分析與主觀價值判斷分離的問題，為了克服該問題的影響，人與機器均需要持續(xù)地學習優(yōu)化和相互補充，才能構(gòu)建持續(xù)創(chuàng)新的“人機協(xié)作”生態(tài)機制。例如計算機和智能系統(tǒng)等通過分析問題反饋和人的行為，持續(xù)提升感知智能和運算智能；而人需要持續(xù)的創(chuàng)新思考，不斷進行知識創(chuàng)新，并借助計算機和智能系統(tǒng)等將隱性的人類智慧予以顯性化表達。

（二）業(yè)財融合

“業(yè)財融合”不僅僅是財務部門與業(yè)務部門的簡單結(jié)合，真正意義上的“業(yè)財融合”應當是一場深刻的企業(yè)變革，涉及企業(yè)文化與企業(yè)組織結(jié)構(gòu)等組織方面的變革。隨著日新月異的市場變化和高速迭代的信息技術(shù)，財務職能在企業(yè)價值創(chuàng)造過程中扮演的角色也在逐漸演變。數(shù)字化將財務人員從傳統(tǒng)的記賬員角色中釋放出來，隨著管理會計的普及，財務職能逐漸演變?yōu)閷?jīng)營管理和經(jīng)營決策的支撐。財報內(nèi)控已進入智能化發(fā)展階段，財務角色將逐漸演變?yōu)樯虡I(yè)增值活動中的業(yè)務合作伙伴與溝通者，增進與業(yè)務的融合是必然的發(fā)展趨勢。財務優(yōu)化業(yè)務流程，業(yè)務影響財務結(jié)果，二者相輔相成?！皹I(yè)財融合”要求財務角色由核算者、監(jiān)督者向服務者和參與者轉(zhuǎn)變，財務與業(yè)務的融合有助于企業(yè)價值創(chuàng)造能力的整體提升。智能化與數(shù)字化信息技術(shù)幫助財務人員從日常且繁雜的賬務核算工作與日常交易數(shù)據(jù)提供中解放出來，結(jié)合前文所闡述的數(shù)智時代財報內(nèi)控的變革趨勢，智能財務價值創(chuàng)造的重心是前沿洞察，具體包括業(yè)務洞察和財報風險洞察，智能財務人員工作重心轉(zhuǎn)向洞察是財務職能沿著企業(yè)價值鏈上游轉(zhuǎn)移的變革過程。業(yè)務洞察有助于財報人員專注于價值相關(guān)的業(yè)務活動，幫助業(yè)務決策者透徹理解財報內(nèi)控是為了幫助降低業(yè)務決策風險和實現(xiàn)外部遵從與合規(guī)目標，消除業(yè)務與財務的視角差異。

（三）數(shù)據(jù)資產(chǎn)治理

財務人員無疑是財務相關(guān)數(shù)據(jù)資產(chǎn)“保管者”，負責相關(guān)數(shù)據(jù)資產(chǎn)收集、清洗、存儲、分析和共享等全生命周期的治理工作（見表1）。不良輸入導致不良輸出，底層財務數(shù)據(jù)的準確性、時效性、條理性和相關(guān)性是數(shù)字化工具和智能技術(shù)應用的先決條件，因此底層數(shù)據(jù)資產(chǎn)治理是財報內(nèi)控數(shù)智化發(fā)展的基石。

四、財務人員核心能力提升的路徑

（一）數(shù)字化技能提升

智能化發(fā)展階段財報內(nèi)控的工作分工發(fā)生變化，“人機協(xié)作”的工作模式下，單調(diào)重復性的、高速運算的、長期持續(xù)不斷的和復雜的工作內(nèi)容由智能化工具自動完成，財務人員主要負責涉及人的主觀判斷、情況多變和非單一重復性的工作。為了充分利用數(shù)智化工具優(yōu)化財報內(nèi)控流程和提升工作效率，財務人員首先需要理解數(shù)智化工具的工作原理、作業(yè)流程和數(shù)據(jù)流向，才能在財報內(nèi)控程序設(shè)計時制定合理且恰當?shù)目刂瞥绦?，并且相關(guān)的控制程序與實際業(yè)務流程、智能財務系統(tǒng)有效的耦合，保證財報內(nèi)控系統(tǒng)設(shè)計與運行的有效性。其次，財報內(nèi)控敏捷化發(fā)展對財務工作的時效性有一定的要求，數(shù)智時代財務人員角色定位是“服務作戰(zhàn)”和“價值創(chuàng)新”，為了保證效率和準確性，智能財務人員需要善于運用數(shù)智化工具輔助進行數(shù)據(jù)的收集、整理和分析工作。最后，財務人員需要通過深入分析和挖掘，洞察數(shù)據(jù)價值。數(shù)據(jù)洞察能力的培育首先要求財務人員充分了解智能財務系統(tǒng)數(shù)據(jù)的流向和嵌套在智能財務系統(tǒng)中的賬務核算內(nèi)容，才能敏銳洞察到事實現(xiàn)狀與應有的狀態(tài)或處理二者之間的差異，進而尋找流程優(yōu)化和效率提升的空間，激活財務人員的價值創(chuàng)造。

（二）業(yè)務知識持續(xù)更新

企業(yè)經(jīng)營受快速變化的經(jīng)濟環(huán)境、高速迭代的技術(shù)更新、無法預測的政策管控、多樣化的消費者行為變化和行業(yè)內(nèi)顛覆性力量的現(xiàn)實壓力等眾多因素影響，企業(yè)業(yè)務處于動態(tài)的、持續(xù)變化中。雖然，財報內(nèi)控數(shù)智化整體工作原理是以確定的財務規(guī)則應對業(yè)務的諸多不確定性，但財務人員依然需要持續(xù)輸入業(yè)務變化信息，將業(yè)務變化予以解讀，并適配確定的財務規(guī)則和控制程序，確保重大業(yè)務變化引起的財務風險和經(jīng)營風險均能及時識別、有效控制。為了避免與業(yè)務脫節(jié)，財務人員需要持續(xù)學習和拓展業(yè)務知識，方可實現(xiàn)用業(yè)務的語言與業(yè)務溝通，并將風險管理意識自上而下傳遞給業(yè)務部門，發(fā)揮財報內(nèi)控在企業(yè)價值鏈條中不可或缺的職能作用。

五、結(jié)語

信息技術(shù)給財報內(nèi)控領(lǐng)域帶來了顛覆性的變革，但財務人員在財報內(nèi)控領(lǐng)域的價值是獨特的，不會被數(shù)智化工具所替代。本文基于財報內(nèi)控數(shù)字化、敏捷化和價值化的變革趨勢視角，分析財務人員在財報內(nèi)控領(lǐng)域的核心價值和財務人員核心能力提升的路徑，希望能夠幫助財務工作群體緩解對信息化的擔憂情緒，通過強化個人的自我學習能力和快速適應能力，完成專業(yè)型、綜合應用型的智能財務轉(zhuǎn)型。

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責編：險峰