探析減稅降費背景下民營企業(yè)加強稅務管理的策略

【摘要】自改革開放以來，我國的市場經(jīng)濟一直保持著飛速的發(fā)展，民營企業(yè)在這樣的環(huán)境下也逐漸發(fā)展壯大。新時期，我國的經(jīng)濟發(fā)展速度逐漸放緩，同時全球迎來了新一波的減稅降費浪潮，我國對于各組織機構(gòu)的減稅降費政策也在不斷完善。隨著各類減稅降費政策的頒布和實施，我國民營企業(yè)也在一定程度上降低了稅負，但多樣化的稅收優(yōu)惠政策，也要求民營企業(yè)需要重視稅務籌劃，有效控制經(jīng)營成本，實現(xiàn)自身市場競爭水平以及整體經(jīng)濟效益的穩(wěn)步提升?；诖?，文章從減稅降費的主要內(nèi)容入手，分析民營企業(yè)的稅負現(xiàn)狀以及在稅務管理環(huán)節(jié)遇到的問題，提出了一些優(yōu)化建議，以期在減稅降費背景下能對民營企業(yè)加強自身稅務管理提供參考。

【關鍵詞】民營企業(yè)；減稅降費；稅務籌劃

【中圖分類號】F810.42；F275

民營企業(yè)在我國的稅收收入中占據(jù)了較大的比例。但由于新時期我國的經(jīng)濟發(fā)展速度逐漸放緩，很多民營企業(yè)開始出現(xiàn)了稅負過重的現(xiàn)象，在所處的市場競爭環(huán)境中很難占據(jù)穩(wěn)固的地位。為了減輕其稅負壓力，我國先后出臺了一系列減稅降費政策，民營企業(yè)需要對此加強重視，積極開展稅務籌劃，充分享受各項優(yōu)惠政策，降低稅負，以便于在所處的市場競爭環(huán)境中占據(jù)穩(wěn)固的地位。

一、“減稅降費”的主要內(nèi)容

隨著現(xiàn)階段我國市場經(jīng)濟壓力的不斷增加，國家制定了一系列減稅降費政策，希望能夠通過降低稅率、延長納稅時間等辦法，幫助企業(yè)減少稅收壓力，能夠?qū)⒏嗟馁Y金放在企業(yè)生產(chǎn)技術(shù)的創(chuàng)新、產(chǎn)品的研發(fā)和投資等方面，進一步提高經(jīng)營發(fā)展水平，為我國整體社會經(jīng)濟的高速發(fā)展貢獻力量。同時，隨著新時期我國持續(xù)推進供給側(cè)改革以及雙循環(huán)體制，減稅降費政策的推進也能夠幫助民營企業(yè)更好地抓住新的市場機遇，維持穩(wěn)定發(fā)展。自黨的十九大以來，減稅降費一直被作為我國的重點工作內(nèi)容，并不斷完善現(xiàn)有的減稅降費相關措施，加大對民營企業(yè)的扶持力度。首先，在這一政策下，民營企業(yè)可以有選擇的計算應納稅所得額。其次，根據(jù)我國減稅降費的相關規(guī)定，小微企業(yè)在一個會計年度內(nèi)，經(jīng)營發(fā)生低于100萬元的應納稅所得額，可以減按25%計入，并以20%的稅率計算應納所得稅額；應納稅所得額處在100～300萬元之間的，需要減按50%計入，并同樣以20%的稅率對所得稅額進行計算。此外，針對高新技術(shù)企業(yè)，在計算所得稅的研發(fā)費用加計扣除時，其虧損彌補的年限延長為10年，并按照100%進行加計扣除[ 1 ]。

由此可知，我國政府部門為了鼓勵民營企業(yè)的發(fā)展，先后從計稅辦法、稅率等多個角度推進了減稅降費政策的實施，幫助民營企業(yè)有效降低了稅務成本，為其運營發(fā)展提供了更為充足的資金支持。以A節(jié)能環(huán)?？萍加邢薰緸槔?，隨著2019年《政府工作報告》中宣布并實施了一系列的減稅降費政策以及增值稅深化改革工作的正式推進，A公司2019年的減稅規(guī)模高達2200多萬元，并在后續(xù)發(fā)展中將節(jié)約出的資金全部用于創(chuàng)新研發(fā)活動，極大地提高了其運營發(fā)展水平，擴大了企業(yè)的經(jīng)濟收益，開發(fā)出了一條獨具特色的環(huán)保行業(yè)發(fā)展路徑。

二、民營企業(yè)稅收負擔現(xiàn)狀

截至2023年5月，我國現(xiàn)有民營企業(yè)的注冊數(shù)量高達5 092.76萬戶，與2012年相比，數(shù)量增加了3.7倍，且在我國企業(yè)總數(shù)中，民營企業(yè)的占比升至92.4%。在這樣的形勢下，民營企業(yè)逐漸成為了我國稅收的一項重要經(jīng)濟來源，在稅收總額中占據(jù)了極大的比例。通過分析我國稅務總局以及《中國稅務年鑒》中的數(shù)93K+RVLtVnmnCugyGnZRjA==據(jù)可知，在“十三五”階段，民營企業(yè)的年度經(jīng)濟收入一直呈現(xiàn)出不斷上漲的趨勢，并高出了我國整體的經(jīng)濟水平。在當前的“十四五”階段，其經(jīng)濟發(fā)展趨勢雖然有所放緩，但整體仍然處在高速發(fā)展的狀態(tài)。在這樣的背景下，為了緩解新時期民營企業(yè)在所處競爭環(huán)境中所面臨的發(fā)展問題，國家制定了一系列的稅收優(yōu)惠政策以及減稅降費辦法，希望能夠幫助民營企業(yè)有效降低稅負，更多地將資金用于自身發(fā)展方面，緩解其資金壓力。據(jù)統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，我國在減稅降費政策實施后，產(chǎn)生了超出2.5萬億元的減稅降費，民營企業(yè)在其中的占比高達70%，在很大程度上為民營企業(yè)擺脫了當前的發(fā)展困境[2]。

三、減稅降費背景下民營企業(yè)稅務管理存在的問題

（一）所選擇的稅務籌劃方法不科學

現(xiàn)階段，在很多民營企業(yè)在實際的經(jīng)營環(huán)節(jié)，對稅務管理的重要性仍然缺乏正確的認識，稅務管理意識不高，業(yè)務部門與財務部門也缺乏有效的溝通，導致民營企業(yè)所使用的稅務籌劃方法不夠科學，不能滿足企業(yè)的實際工作需求。具體來講，部分民營企業(yè)現(xiàn)有的稅務管理人員由于自身的專業(yè)水平不高，在稅務籌劃環(huán)節(jié)，過多地將關注重心放在了稅負的降低方面，對于可能發(fā)生的稅務風險問題缺乏重視。如：一些稅務管理人員為了降低當前階段的增值稅應納稅額，將已收款且達到收入確認條件的款項計入預收，以降低賬目中的銷項和收入，達到遞延當期增值稅的目的。雖然該筆稅款最終仍然需要繳納，并不能完全規(guī)避，一旦稅務機構(gòu)開展稅務稽查，會面臨一定的風險問題。此外，還存在一些民營企業(yè)，對我國稅收政策的最新變動情況缺乏關注，所制定的稅務籌劃方案不滿足新政策的要求，導致部分減稅降費的稅收優(yōu)惠無法及時享受。如，新時期我國研發(fā)費用加計扣除的比例有所提高，此時若制造企業(yè)的稅務管理人員對此缺乏關注，仍然按照原有政策中的75%進行申報，必然會增加企業(yè)的稅收成本。

（二）部門間缺乏有效的溝通

一般來講，稅務管理并非由某一個部門單獨完成的，而是需要企業(yè)內(nèi)不同部門間的相互協(xié)調(diào)和相互配合。在實際的經(jīng)營環(huán)節(jié)，民營企業(yè)涉稅事項通常是由研發(fā)部門以及業(yè)務部門產(chǎn)生的，財務部門負責對各類涉稅事項進行核算和處理，因此，業(yè)務部門、研發(fā)部門以及財務部門就成為了民營企業(yè)稅務管理環(huán)節(jié)的重點部門，其是否能夠建立良好的溝通關系，涉稅信息能否及時有效的傳遞，將會直接影響民營企業(yè)整體的稅務管理水平。很多民營企業(yè)內(nèi)部都或多或少的存在部門間的職責劃分不夠清晰，部門的設置不夠合理等方面的問題，在具體的稅務管理環(huán)節(jié)，雖然制定了較為完善的稅務管理方案，但方案很難落實，業(yè)務部門在遇到問題時，無法向財務部門及時反饋，部門間的信息壁壘問題較為嚴重，財務部門對于涉稅信息的獲取較為滯后，無法根據(jù)業(yè)務部門遇到的各類問題對現(xiàn)有的稅務籌劃方案及時調(diào)整，使得民營企業(yè)整體的稅務管理水平不高[3]。如：一些民營企業(yè)的財務管理人員在實際工作中，仍然堅持傳統(tǒng)的財務管理辦法，僅對一些業(yè)務環(huán)節(jié)所產(chǎn)生的各項數(shù)據(jù)進行事后的處理和核算，并未主動參與到合同價格、條款以及簽訂等工作中，稅務籌劃工作無法覆蓋業(yè)務活動的全過程，更多的傾向于事后處理，使稅務風險問題在業(yè)務活動中頻有發(fā)生。再如，部分民營企業(yè)由于缺少良好的信息溝通機制，財務部門無法及時收集到增值稅專用發(fā)票、普票等相關票據(jù)，導致納稅申報環(huán)節(jié)缺少資料，無法充分享受減稅降費政策。

（三）稅務核算流程缺乏創(chuàng)新

現(xiàn)階段，部分民營企業(yè)雖然積極推動了內(nèi)部稅務管理工作的改革，但由于缺乏對稅務數(shù)據(jù)核算等內(nèi)容的重視，稅務核算的流程也未及時的調(diào)整和創(chuàng)新，導致其對于業(yè)務活動中的涉稅事項不能有效識別，稅費的計算水平不高，不利于稅務管理辦法的創(chuàng)新。部分民營企業(yè)雖然具有一定的稅務管理意識，但在現(xiàn)有稅務核算流程的優(yōu)化環(huán)節(jié)，并未編制規(guī)范化的稅務核算手冊，未及時完善現(xiàn)有的稅款繳納流程，稅務核算手冊應有的作用得不到發(fā)揮，在一定程度上影響了民營企業(yè)稅務管理水平的提升。

（四）財務人員的專業(yè)水平不高

人才是民營企業(yè)稅務管理工作開展的一項核心要素，高質(zhì)量的財務人才能夠幫助民營企業(yè)更好地應對減稅降費政策下稅務管理的各類問題，因此民營企業(yè)需要積極重視人才的引進和培訓工作。但現(xiàn)階段，很多民營企業(yè)內(nèi)部的財務人員并未積極學習新時期稅務管理方面的專業(yè)知識，在日常的工作中仍然更多地將工作重心放在簡單的數(shù)據(jù)核算和記賬方面，并未認識到業(yè)務活動與其稅務管理工作開展的關系，認為只需要對獲取到的各項數(shù)據(jù)充分分析即可，并不需要主動參與到業(yè)務活動的前端，對自身在稅務管理工作中所能發(fā)揮的作用缺少正確的認知，所獲取到的數(shù)據(jù)也不夠準確，最終影響財務分析結(jié)果。部分民營企業(yè)雖然認識到了人才的重要性，并積極開展了人才招聘，希望能夠引進大量的高質(zhì)量人才，但在具體的招聘環(huán)節(jié)，人力資源管理人員對于應聘人才的專業(yè)水平考察不夠嚴格，對于人才的綜合能力缺乏關注，導致所招聘的人才不能滿足企業(yè)稅務管理工作的實際需求，也會影響民營企業(yè)整體稅務管理水平的提升[ 4 ]。

四、減稅降費背景下民營企業(yè)加強稅務管理的有效策略

（一）合理運用稅收優(yōu)惠政策

減稅降費政策的推進和實施，在一定程度上降低了民營企業(yè)的稅負，因此在稅務管理環(huán)節(jié)，民營企業(yè)需要根據(jù)自身的實際經(jīng)營狀況，結(jié)合減稅降費的相關工作要求，在滿足稅法相關規(guī)定的基礎上，盡量充分利用優(yōu)惠政策，幫助自身降低稅負，提高現(xiàn)有納稅籌劃方案的合理性。如，部分小微民營企業(yè)，應全面了解減稅降費政策為自身發(fā)展提供的便利，充分使用各類稅收優(yōu)惠條款，以便于將資金用于業(yè)務活動的創(chuàng)新和開展方面。此外，根據(jù)現(xiàn)有稅法的要求，民營企業(yè)還可以進一步優(yōu)化現(xiàn)有的會計處理辦法，合理選擇納稅時間，通過遞延納稅的方式，最大化的發(fā)揮資金的作用，降低稅負，為企業(yè)的運營和發(fā)展提供充足的資金支持[ 5 ]。

以B通訊科技為例，B通訊科技在實際的經(jīng)營環(huán)節(jié)主要是以衛(wèi)星通信、海洋信息化技術(shù)、船舶定位、通信導航、應急通信等技術(shù)的研發(fā)、銷售業(yè)務為主的高新技術(shù)企業(yè)，其在年度企業(yè)所得稅的匯算環(huán)節(jié)，由于企業(yè)的稅務管理人員對稅務機構(gòu)發(fā)布的減稅降費政策以及相關的優(yōu)惠政策未及時了解和掌握，其所提交的稅務申報表中仍然按照75%的扣除比例對研發(fā)費用的加計扣除額進行計算，稅務局在發(fā)現(xiàn)這一問題后，第一時間派出專業(yè)人員對企業(yè)實施了輔導，最終幫助企業(yè)成功享受到了100%的扣除比例，并于3天內(nèi)實現(xiàn)了剩余稅款的退款到賬。B通訊科技內(nèi)部現(xiàn)有的稅務管理人員表示，根據(jù)當?shù)囟悇諜C構(gòu)的引導和幫助，企業(yè)對于新時期的減稅降費政策做到了“應享盡享”，多次積極參與了當?shù)囟悇諜C構(gòu)組織開展的減稅降費相關專業(yè)知識培訓活動，并要求專業(yè)人員定期到企業(yè)進行輔導，解決其在稅務管理方面遇到的問題，利用各類APP，向財務人員以及稅務管理人員及時推送稅務優(yōu)惠政策方面的最新咨詢，使得企業(yè)能夠更為迅速地掌握最新的稅法變動相關訊息。

（二）打破部門間的信息壁壘

稅務管理工作并不僅僅是單一某個部門的工作職責，民營企業(yè)想要確保其稅務管理工作的正常開展，就要打通各部門間的信息壁壘，建立良好的信息互通關系，確保各項稅務管理信息能夠及時傳遞和共享。民營企業(yè)可以通過引進先進的稅務管理信息系統(tǒng)，督促各部門在信息系統(tǒng)中及時上傳真實的涉稅信息，并由財務部門進行匯總和分析，擬定科學的稅務籌劃方案，并在擬定完成后由各部門根據(jù)部門的實際工作需求提出相應的意見，確保所制定的稅務籌劃方案經(jīng)過了各部門的嚴格審核，具備較高的可行性，以便于有效提高民營企業(yè)整體的稅務管理水平。

（三）不斷創(chuàng)新稅務核算流程

在稅務核算環(huán)節(jié)，民營企業(yè)應對現(xiàn)有的稅務核算流程不斷創(chuàng)新和細化，確保企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)的各項涉稅事項都能夠被有效識別，并適當調(diào)整現(xiàn)有的稅額計算方式，按照涉稅項目所適用的稅率，對應納稅額準確計算。同時，民營企業(yè)還要不斷完善內(nèi)部的稅務核算手冊，根據(jù)企業(yè)整體的稅務籌劃需求，創(chuàng)新稅務核算流程，在每一個納稅年度內(nèi)對原有的稅務核算流程進行適當修訂，并每隔兩個月創(chuàng)新納稅申報管理辦法，與稅務機構(gòu)建立良好的信息溝通關系，有效提升稅務信息的備案和管理質(zhì)量，確保其能夠滿足新時期稅務機構(gòu)的核算要求。此外，民營企業(yè)還應詳細審核納稅申報表的編制工作，凸顯稅務核算流程創(chuàng)新的積極作用，為民營企業(yè)創(chuàng)新稅務核算流程奠定堅實的基礎[ 6 ]。

（四）加大對財務人員的培養(yǎng)力度

新時期，我國社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展、企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的不斷擴大以及減稅降費政策的實施，使得民營企業(yè)的稅務管理工作越發(fā)復雜，這也對民營企業(yè)的財務管理人員提出了新的要求，財務人員想要確保稅務管理工作能夠順利進行，對業(yè)務活動中的涉稅事項全面收集和整理，就要不斷學習和掌握最新的稅務管理方面的知識，了解新時期各項稅收優(yōu)惠政策，以便在稅務管理過程中能充分運用各項優(yōu)惠政策。首先，財務人員應定期參與財稅類的專業(yè)知識培訓，考取相應的證書，提升自身的專業(yè)水平。其次，企業(yè)要制定完善的考核制度，明確財務人員的考核目標，并邀請外部審計機構(gòu)進行監(jiān)督，保障財務人員稅務管理相關操作的規(guī)范性。最后，還要完善人才招聘機制，重點考察應聘人員的專業(yè)知識以及學習能力，確保其能夠盡快適應所屬崗位的工作需求，為民營企業(yè)的稅務管理團隊注入新的活力。

五、結(jié)語

隨著我國減稅降費政策的發(fā)展和實施，民營企業(yè)的管理人員需要更多地將關注點放在稅務管理方面，了解并用足稅務部門制定的各項稅收優(yōu)惠政策，科學開展稅務籌劃。為此，民營企業(yè)要積極重視自身稅務核算和管理辦法的選擇，確保在稅務管理環(huán)節(jié)，各部門能夠形成有效的協(xié)調(diào)和配合，對各項稅收優(yōu)惠政策充分運用，便于有效降低稅負，占據(jù)更有利的市場競爭地位。

主要參考文獻：

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[2]宋麗.減稅降費背景下民營企業(yè)加強稅務管理的策略研究[J].上海商業(yè)，2023（2）：120-122.

[3]袁林森.民營企業(yè)稅務管理現(xiàn)狀及應對措施[J].投資與合作，2021（12）：48-49.

[4]常慧敏.減稅降費背景下的建筑企業(yè)稅務管理策略研究[J].國際商務財會，2023，432（06）：88-90+95.

[5]劉思明.減稅降費背景下民營企業(yè)加強稅務管理的策略研究[J].納稅，2021，15（27）：34-35.

[6]黃平.民營企業(yè)稅務管理問題的探析[J].納稅，2020， 14（30）：7-8.

責編：夢超