整體支出預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的指標(biāo)體系構(gòu)建與優(yōu)化

【摘要】黨的十九大指出，要重點(diǎn)關(guān)注績(jī)效評(píng)價(jià)的過程、方法、對(duì)象等方面，且評(píng)價(jià)對(duì)象要由“項(xiàng)目支出”向“部門整體支出”進(jìn)行擴(kuò)展。使用科學(xué)有效的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系對(duì)部門整體支出的預(yù)算績(jī)效水平進(jìn)行評(píng)價(jià)，能夠理清績(jī)效管理問題，監(jiān)督財(cái)政經(jīng)費(fèi)。但為構(gòu)建一個(gè)全覆蓋、全過程、全方位的預(yù)算績(jī)效管理體系，組織應(yīng)分析整體支出績(jī)效管理、預(yù)算管理及績(jī)效考核的關(guān)系，提出科學(xué)合理的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建及優(yōu)化策略。

【關(guān)鍵詞】整體支出；預(yù)算績(jī)效；評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

【中圖分類號(hào)】F275

一、引言

《關(guān)于深化預(yù)算管理制度改革的決定》要求政府部門應(yīng)將實(shí)踐與研究的重點(diǎn)，轉(zhuǎn)向部門的整體支出，以轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)只注重項(xiàng)目而不注重整體的觀念，從而提高組織經(jīng)營(yíng)、管理及績(jī)效的總體水平。黨的十九大報(bào)告強(qiáng)調(diào)，要擴(kuò)大政府預(yù)算績(jī)效管理的范圍，進(jìn)一步突出績(jī)效管理在預(yù)算管理中的地位及功能。因此，我們應(yīng)“遵循投入—過程—產(chǎn)出—效果”的邏輯，強(qiáng)化預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的長(zhǎng)期性及綜合性特點(diǎn)，構(gòu)建并優(yōu)化指標(biāo)體系，從而幫助政府、企業(yè)及行政事業(yè)單位，提高預(yù)算績(jī)效管理質(zhì)量，推進(jìn)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

二、整體支出績(jī)效管理、預(yù)算管理及績(jī)效考核的關(guān)系

整體支出績(jī)效管理是相對(duì)于單個(gè)項(xiàng)目績(jī)效管理而言的，它是以部門預(yù)算資金為對(duì)象，以部門所有支出所達(dá)到的結(jié)果與產(chǎn)出為主要關(guān)注內(nèi)容，以促進(jìn)部門履行職責(zé)為目標(biāo)所進(jìn)行的一項(xiàng)管理活動(dòng)。在實(shí)施過程中，能夠圍繞職責(zé)、發(fā)展規(guī)劃，以資金管理為主線，統(tǒng)籌兼顧各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)與資產(chǎn)，將部門預(yù)算收支全部納入到績(jī)效管理的范圍中，進(jìn)而從可持續(xù)發(fā)展能力、社會(huì)效應(yīng)、履職效能、管理效率、運(yùn)行成本等維度，衡量組織核心業(yè)務(wù)及整體實(shí)施效果，促進(jìn)整體績(jī)效水平的提升。深入分析三者之間的關(guān)系，有利于科學(xué)理解整體支出預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)工作，提高績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系建設(shè)質(zhì)量。

首先，在組織運(yùn)營(yíng)管理及財(cái)務(wù)管理中，整體支出管理發(fā)揮著“引領(lǐng)作用”，能夠?yàn)楦黜?xiàng)預(yù)算管理工作的開展明確目標(biāo)和方向，確保每一筆資金的支出都圍繞組織的發(fā)展利益及戰(zhàn)略目標(biāo)來進(jìn)行。組織不僅能明確資金應(yīng)該投向哪些領(lǐng)域，哪些項(xiàng)目需要進(jìn)行投資，哪些項(xiàng)目會(huì)帶來風(fēng)險(xiǎn)，還能確保組織資金使用的戰(zhàn)略性、針對(duì)性及有效性，保障組織在有限的預(yù)算內(nèi)能夠?qū)崿F(xiàn)效益的最大化。

其次，預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)整體支出績(jī)效管理目標(biāo)的重要手段。它通常涉及到財(cái)務(wù)資金的籌集、分配、使用和監(jiān)控等環(huán)節(jié)，每個(gè)環(huán)節(jié)相互呼應(yīng)、緊密銜接，共同推進(jìn)組織實(shí)現(xiàn)既定的績(jī)效目標(biāo)。而通過合理的資源分配，預(yù)算管理可以確保各項(xiàng)工作的順利進(jìn)行，同時(shí)又能控制成本支出，提高組織效應(yīng)。而實(shí)時(shí)監(jiān)控則可以幫助組織及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金使用中的問題，以便及時(shí)調(diào)整和優(yōu)化預(yù)算方案，保證資金使用的合規(guī)性和高效性。

最后，績(jī)效考核則是對(duì)“整體支出績(jī)效管理”和“預(yù)算管理效果”的綜合評(píng)判及衡量。它不僅是對(duì)員工或團(tuán)隊(duì)工作成果的評(píng)估，同時(shí)也是對(duì)整個(gè)支出績(jī)效管理和預(yù)算管理流程的全面反饋。通過績(jī)效考核，組織能夠客觀分析各項(xiàng)工作的完成情況，識(shí)別出問題和不足，優(yōu)化工作流程，強(qiáng)化工作績(jī)效。此外，績(jī)效考核也是對(duì)優(yōu)秀員工的激勵(lì)與肯定，可以調(diào)動(dòng)員工的工作積極性和創(chuàng)新精神，持續(xù)促進(jìn)整體支出績(jī)效管理和預(yù)算管理工作的優(yōu)化及改進(jìn)，提升組織經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)效性。

三、整體支出預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建

（一）構(gòu)建原則

“整體支出預(yù)算績(jī)效管理”是組織發(fā)揮財(cái)政資金效益，推進(jìn)組Xkxq5lYO08Uz8OmSPW86AA==織發(fā)展、改革的重要抓手。而構(gòu)建相應(yīng)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，不僅能為績(jī)效評(píng)價(jià)量化提供基礎(chǔ)和前提，還能為績(jī)效評(píng)價(jià)的規(guī)范化與科學(xué)化提供保障。但由于“整體支出預(yù)算績(jī)效管理評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建”是一個(gè)復(fù)雜而細(xì)致的過程，所以應(yīng)遵循一系列的原則，提高指標(biāo)體系的實(shí)用性與科學(xué)性。首先是科學(xué)性原則。組織在選擇和確定每一個(gè)指標(biāo)時(shí)，必須有充分的科學(xué)依據(jù)和理論支撐。不能憑空捏造或隨意選擇指標(biāo)。而是要保障其能真實(shí)、客觀地反映財(cái)政支出的實(shí)際情況。其次是全面性原則。通常來講，財(cái)政支出涉及經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益、生態(tài)效益等多個(gè)方面內(nèi)容，所以，在指標(biāo)體系建構(gòu)中，組織應(yīng)確保每個(gè)領(lǐng)域都能得到全面、有效及充分地評(píng)估。譬如通過深入調(diào)研和分析，了解各方面的需求和期望，隨后結(jié)合實(shí)際情況，選擇最合適的指標(biāo)，來反映這些領(lǐng)域及內(nèi)容，提升評(píng)價(jià)結(jié)果的全面性和公正性。最后是可操作性原則。組織必須確保每一個(gè)指標(biāo)的數(shù)據(jù)，都方便獲取、有效計(jì)算、可以促進(jìn)評(píng)價(jià)成本與評(píng)價(jià)結(jié)果相均衡。

（二）指標(biāo)體系框架

整體支出預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建是一個(gè)復(fù)雜而系統(tǒng)的工程，組織應(yīng)在遵循可操作性原則、全面性原則、科學(xué)性原則的基礎(chǔ)上，從投入維度、過程維度、產(chǎn)出維度、效果維度出發(fā)，構(gòu)建一個(gè)科學(xué)合理的指標(biāo)體系框架。

1.投入維度。投入維度強(qiáng)調(diào)的是預(yù)算配置的合理性和資金使用的合規(guī)性。通常來講，預(yù)算配置的合理性要求組織在分配預(yù)算時(shí)，深入分析各項(xiàng)目的具體需求及其對(duì)整體效益的潛在貢獻(xiàn)，從而把握預(yù)算分配的重點(diǎn)和方向，確保預(yù)算資金能全面滿足整體效益。同時(shí)，組織還要構(gòu)建一個(gè)有關(guān)“預(yù)算分配”的量化評(píng)估模型。通過模型建構(gòu)，綜合分析項(xiàng)目的需求、效益貢獻(xiàn)、風(fēng)險(xiǎn)因素等內(nèi)容，從而為預(yù)算分配工作提供科學(xué)、客觀的依據(jù)。為了確保資金使用的合規(guī)性，組織必須嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)和政策要求。通過構(gòu)建資金使用管理制度，明確資金使用的程序和規(guī)范，確保每一筆資金的使用都符合法律法規(guī)和政策要求。

2.過程維度。過程維度著眼于預(yù)算執(zhí)行的效率、預(yù)算管理水平和資產(chǎn)管理的規(guī)范性。預(yù)算執(zhí)行的效率關(guān)乎到資金的使用效果，要求組織應(yīng)建立一個(gè)關(guān)于“預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度”的實(shí)時(shí)跟蹤系統(tǒng)，通過信息化、數(shù)字化手段，對(duì)每個(gè)項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，確保資金按照計(jì)劃及時(shí)投入。或者制定一個(gè)預(yù)警機(jī)制，當(dāng)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度滯后或超速時(shí)，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)發(fā)出預(yù)警，提醒相關(guān)人員及時(shí)調(diào)整。而評(píng)估預(yù)算管理水平則可以幫助組織對(duì)現(xiàn)有的預(yù)算管理制度進(jìn)行梳理，識(shí)別可能存在的漏洞和不足，通過開展預(yù)算管理培訓(xùn)活動(dòng)或者構(gòu)建反饋機(jī)制的方式，提升預(yù)算管理質(zhì)量。在資產(chǎn)管理評(píng)估中，資產(chǎn)管理的規(guī)范性通常關(guān)乎到資產(chǎn)的安全和完整，通過評(píng)估資產(chǎn)在采購(gòu)、使用和處置等環(huán)節(jié)中的合規(guī)性，能防止組織出現(xiàn)資產(chǎn)流失或浪費(fèi)的情況。

3.產(chǎn)出維度。產(chǎn)出維度主要考察的是職責(zé)履行情況和目標(biāo)完成情況。職責(zé)履行情況反映了各部門是否按照預(yù)算和職責(zé)要求完成了工作任務(wù)，能夠幫助組織準(zhǔn)確衡量各項(xiàng)工作的開展質(zhì)量及效果。而目標(biāo)完成情況則注重對(duì)活動(dòng)或項(xiàng)目的設(shè)計(jì)效果進(jìn)行衡量，有利于組織了解活動(dòng)或項(xiàng)目是否達(dá)到了預(yù)期的目標(biāo)。從而通過設(shè)定可量化目標(biāo)、建立信息反饋和目標(biāo)跟蹤系統(tǒng)等方式，確保預(yù)算資金的合理使用。

4.效果維度。效果維度是對(duì)項(xiàng)目的整體效果的綜合性評(píng)估，通常包括工作成效評(píng)估和社會(huì)效益評(píng)價(jià)兩方面內(nèi)容。其中工作成效評(píng)估是從經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益等層面對(duì)項(xiàng)目成果進(jìn)行量化評(píng)估，能夠幫助組織全面了解項(xiàng)目的實(shí)際效果；而社會(huì)效益評(píng)價(jià)則注重項(xiàng)目對(duì)社會(huì)、環(huán)境等產(chǎn)生的效益及影響。譬如一個(gè)環(huán)保活動(dòng)或項(xiàng)目雖然能為組織帶來一定的經(jīng)濟(jì)效益，但組織還應(yīng)分析它能否改善生態(tài)環(huán)境質(zhì)量，提高公眾的環(huán)保意識(shí)。為此，組織應(yīng)借助社會(huì)調(diào)查、專家評(píng)估、環(huán)境監(jiān)測(cè)等手段，對(duì)其進(jìn)行全面、客觀地評(píng)估。

（三）權(quán)重分配

權(quán)重分配在整體支出預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建中，發(fā)揮著舉足輕重的作用，科學(xué)的權(quán)重分配，能保障各項(xiàng)指標(biāo)的重要性得以體現(xiàn)，使評(píng)價(jià)結(jié)果更加準(zhǔn)確、客觀。并且通過權(quán)重分配，組織可以明確各項(xiàng)指標(biāo)的優(yōu)先級(jí)，為決策者提供更加科學(xué)的決策依據(jù)。即在權(quán)重分配中，組織應(yīng)明確整體支出預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的維度和具體指標(biāo)，選擇出諸如德爾菲法或?qū)哟畏治龇ǖ葯?quán)重分配方法，隨后根據(jù)相關(guān)方法所收集、獲取的數(shù)據(jù)，進(jìn)行指標(biāo)“權(quán)重值”計(jì)算，從而得到相應(yīng)的指標(biāo)權(quán)重系數(shù)。

四、整體支出預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的優(yōu)化

（一）提高評(píng)價(jià)指標(biāo)體系時(shí)間空間的多維度應(yīng)用

首先在時(shí)間維度上，組織應(yīng)將預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)過程分為事前、事中和事后三個(gè)階段。在預(yù)算編制階段，為提高預(yù)算管理的科學(xué)性和實(shí)效性，組織應(yīng)引入“績(jī)效目標(biāo)的合理性和可行性”等評(píng)價(jià)指標(biāo)，或者設(shè)立預(yù)算編制準(zhǔn)確性指標(biāo)，評(píng)估預(yù)算與實(shí)際需求的契合性與匹配度，從而避免資源的浪費(fèi)或利用不足等現(xiàn)象的發(fā)生。而當(dāng)預(yù)算開始執(zhí)行時(shí)，組織應(yīng)監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，通過引入“預(yù)算執(zhí)行率”和“預(yù)算調(diào)整頻率”等評(píng)價(jià)指標(biāo)，來評(píng)估其執(zhí)行情況。或者制定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，發(fā)現(xiàn)并應(yīng)對(duì)各類潛在風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)預(yù)算執(zhí)行完成后，組織應(yīng)制定預(yù)算完成率和資金使用效率等指標(biāo)，來全面評(píng)估預(yù)算執(zhí)行的最終效果。

其次在空間維度上，組織應(yīng)從宏觀和微觀兩個(gè)層面進(jìn)行綜合性的考慮。在宏觀層面，要借助績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，掌握組織整體的績(jī)效情況，從而為政策制定和調(diào)整提供有力的數(shù)據(jù)支持?；蛘咄ㄟ^對(duì)比不同組織的績(jī)效數(shù)據(jù)，及時(shí)識(shí)別出行業(yè)、產(chǎn)業(yè)的共性問題和發(fā)展趨勢(shì)，為管理者提供一系列可靠的決策依據(jù)。而在微觀層面，組織應(yīng)持續(xù)細(xì)化績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)，明確各部門、各崗位的責(zé)任和目標(biāo)，從而使組織中各部門及各崗位職工能夠積極參與到整體支出預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)工作中，提升組織的經(jīng)營(yíng)效應(yīng)。

（二）營(yíng)造管理環(huán)境推動(dòng)預(yù)算與績(jī)效管理一體化

整體支出績(jī)效管理，本質(zhì)上是對(duì)預(yù)算管理和績(jī)效管理的深度整合，目的是實(shí)現(xiàn)組織財(cái)政資源的優(yōu)化配置，提升組織的業(yè)務(wù)水平。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，應(yīng)持續(xù)優(yōu)化、完善管理環(huán)境，推進(jìn)預(yù)算管理及績(jī)效管理的一體化發(fā)展，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)管理模式，打造一個(gè)以績(jī)效為導(dǎo)向的新型管理模式，從而使績(jī)效管理與預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)督等多個(gè)環(huán)節(jié)，緊密、充分、全面的結(jié)合起來。首先在預(yù)算編制階段，組織應(yīng)引入績(jī)效管理理念，不僅要分析資金的分配和使用，還要評(píng)估資金的使用效益，將可行性、相關(guān)性、合理性審核納入考核框架中，提升預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性。其次在預(yù)算執(zhí)行階段，組織要拓展資金使用視角，通過構(gòu)建完善的評(píng)估機(jī)制，對(duì)各項(xiàng)資金的使用效益進(jìn)行全面、綜合、科學(xué)性的評(píng)估，從而使各類項(xiàng)目或活動(dòng)的資金應(yīng)用，更契合組織或社會(huì)發(fā)展的需求。最后在預(yù)算監(jiān)督階段，我們不僅要關(guān)注內(nèi)部資金的使用、執(zhí)行、支出情況，還要關(guān)注組織的外部責(zé)任，對(duì)其服務(wù)質(zhì)量、社會(huì)責(zé)任履行情況進(jìn)行監(jiān)督。此外，組織為營(yíng)造良好的管理環(huán)境，還應(yīng)加強(qiáng)信息化建設(shè)，確保績(jī)效管理與預(yù)算管理數(shù)據(jù)得到實(shí)時(shí)共享及動(dòng)態(tài)監(jiān)控。

（三）對(duì)現(xiàn)d013c1f734fa5e53583c57855ded3aefef0a09cc0bc3b301fe3ef3d66b05c7bd有評(píng)價(jià)指標(biāo)體系進(jìn)行有針對(duì)性的再完善

整體支出預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系需要隨著內(nèi)部需求和外部環(huán)境的演進(jìn)，進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整與優(yōu)化。通過定期評(píng)估指標(biāo)體系的有效性、及時(shí)發(fā)現(xiàn)并修正其存在的問題和不足，或者通過關(guān)注行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)和研究成果，確保指標(biāo)體系與組織需求保持一致，從而為組織的財(cái)務(wù)管理和績(jī)效評(píng)價(jià)提供有力支持。首先，要定期驗(yàn)證“評(píng)價(jià)指標(biāo)體系”的“有效性”。即全面審查、驗(yàn)證對(duì)各項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)的相關(guān)性、可操作性、以及是否能真實(shí)反映組織績(jī)效。其次，及時(shí)修正和改進(jìn)“評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的問題”。例如，如果某些指標(biāo)比較復(fù)雜或難以量化，組織應(yīng)簡(jiǎn)化指標(biāo)或?qū)ふ姨娲笜?biāo)。再次，企業(yè)應(yīng)關(guān)注行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)和最新研究成果，及時(shí)調(diào)整和更新“評(píng)價(jià)指標(biāo)體系”。例如，增加與數(shù)字化相關(guān)的績(jī)效指標(biāo)，如數(shù)據(jù)分析能力、線上業(yè)務(wù)占比等。最后，為了保障指標(biāo)體系與組織需求保持一致，應(yīng)定期與各部門進(jìn)行溝通，了解他們的期望和需求，并結(jié)合這些需求和期望對(duì)“整體支出預(yù)算績(jī)效指標(biāo)體系”進(jìn)行調(diào)整。同時(shí)，也要收集外部利益相關(guān)者的反饋信息，全面、充分、有效地了解組織的績(jī)效表現(xiàn)。此外，隨著國(guó)家政策的不斷調(diào)整，某些評(píng)價(jià)指標(biāo)可能不再適用，而新的政策導(dǎo)向又要求組織引入新的評(píng)價(jià)指標(biāo)。因此，組織應(yīng)著重關(guān)注政策動(dòng)向，確保指標(biāo)體系與政策保持一致，從而反映政策變化對(duì)組織績(jī)效的影響。

五、結(jié)語

整體支出績(jī)效管理是一個(gè)以部門預(yù)算資金為對(duì)象，以促進(jìn)部門有效履職為導(dǎo)向的績(jī)效管理活動(dòng)。能夠充分發(fā)揮財(cái)政資金的整體效益，對(duì)組織經(jīng)營(yíng)管理及長(zhǎng)期發(fā)展，發(fā)揮著舉足輕重的作用。而構(gòu)建科學(xué)合理的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，又能提升預(yù)算績(jī)效管理的針對(duì)性、全面性，使預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)更加規(guī)范化、科學(xué)化、有效化。所以，應(yīng)結(jié)合國(guó)家政策性文件、行業(yè)經(jīng)驗(yàn)及模型依據(jù)，不斷完善績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，賦能各項(xiàng)績(jī)效管理工作的開展，提高組織發(fā)展及決策效益。

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責(zé)編：楊雪