財務(wù)共享服務(wù)模式下的全面預(yù)算管理升級探究

[摘 要]在云計算、移動互聯(lián)網(wǎng)、人工智能、大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈、物聯(lián)網(wǎng)等新技術(shù)廣泛涌現(xiàn)的背景下，各行業(yè)得以應(yīng)用新手段開展工作。醫(yī)院財務(wù)管理應(yīng)基于新時代發(fā)展趨勢及其實現(xiàn)精益管理的具體要求，結(jié)合現(xiàn)代信息技術(shù)加快發(fā)展進程。醫(yī)院應(yīng)在財務(wù)數(shù)據(jù)管理方面應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，通過匯集專家系統(tǒng)和醫(yī)療智能的不同看法，實現(xiàn)對數(shù)據(jù)的全面梳理。現(xiàn)代系統(tǒng)化集成技術(shù)在公立醫(yī)院經(jīng)濟運行中的實踐應(yīng)用，可打破醫(yī)院現(xiàn)有“業(yè)財融合”困境下的信息屏障，對公立醫(yī)院優(yōu)化醫(yī)療業(yè)務(wù)管理模式、實現(xiàn)對各類運行活動的有效控制作用巨大。文章基于財務(wù)共享服務(wù)模式視角，分析公立醫(yī)院的全面預(yù)算管理，將其作為財務(wù)預(yù)算管理的有效手段，推動財務(wù)預(yù)算管理朝著智能化、自動化、信息化的方向發(fā)展，旨在促進其提高全面預(yù)算管理水平，為公立醫(yī)院落實管理任務(wù)提供更為高效、科學的方式。

[關(guān)鍵詞]公立醫(yī)院；財務(wù)共享服務(wù)模式；全面預(yù)算管理

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1674-1722（2024）15-0034-03

一、財務(wù)共享概述

財務(wù)共享是指財務(wù)領(lǐng)域基于財務(wù)活動開展需要提供對應(yīng)的服務(wù)，財務(wù)共享中心的實質(zhì)便是為財務(wù)活動管控提供集中管理平臺，財務(wù)管理工作基于信息技術(shù)打造的平臺開展，實現(xiàn)財務(wù)工作流程再造和組織構(gòu)架優(yōu)化。在此過程中，需做到財務(wù)標準化、流程化與簡單化，將費用控制、核算統(tǒng)一于財務(wù)共享中心處理[ 1 ]。

財務(wù)共享以醫(yī)院財務(wù)轉(zhuǎn)型為出發(fā)點，推動組織流程優(yōu)化，促進“業(yè)財融合”，在建立財務(wù)大數(shù)據(jù)的情況下，為提高財務(wù)運作效率提供便利。財務(wù)共享中心的建立與信息技術(shù)的高速發(fā)展緊密關(guān)聯(lián)，可為醫(yī)院財務(wù)管理工作提供新思路，并對醫(yī)院發(fā)展產(chǎn)生深遠影響。此外，公立醫(yī)院將財務(wù)共享作為管理方式，還能夠降低整體的運營成本[ 2 ]。

公立醫(yī)院立足于我國大力支持醫(yī)療衛(wèi)生領(lǐng)域發(fā)展的政策背景，發(fā)展前景頗為可觀。而隨著業(yè)務(wù)規(guī)模的不斷擴大，建立財務(wù)共享中心以實現(xiàn)總院、分院以及各科室間的精益管控顯得尤為迫切。財務(wù)共享中心的有效運行，可為公立醫(yī)院開展現(xiàn)代化醫(yī)療服務(wù)提供精益指導，促使患者就診滿意度得到提升；在基礎(chǔ)財務(wù)工作的處理方面，便于實現(xiàn)智能化標準控制，為財務(wù)工作人員提供良好基礎(chǔ)，保障工作高質(zhì)量完成。

此外，醫(yī)院財務(wù)共享中心在對財務(wù)活動進行風控評估時，亦可及時發(fā)現(xiàn)風險影響因素，以科學合理的方式及時消除風險，保障醫(yī)院的安全運行[ 3 ]。

二、傳統(tǒng)財務(wù)管理模式下醫(yī)院全面預(yù)算管理存在的問題

（一）預(yù)算編制依據(jù)不足，預(yù)算偏離度大

醫(yī)院進行預(yù)算編制時，需依據(jù)內(nèi)部運營期間各類醫(yī)療活動數(shù)據(jù)制訂方案，但是負責人員出于快速完成本職工作的考量，往往使用往年信息并進行整體浮動預(yù)估，因歷史數(shù)據(jù)受大環(huán)境（如疫情）等影響，相關(guān)人員無法對醫(yī)院當下的情況進行準確的判別（如疫情后患者就診需求的釋放以及院內(nèi)環(huán)境/設(shè)施的更新?lián)Q代），在此基礎(chǔ)上形成的預(yù)算方案將會使醫(yī)院在實現(xiàn)預(yù)算管理目標時產(chǎn)生較大的困難[ 4 ]。衛(wèi)生系統(tǒng)下屬的醫(yī)療機構(gòu)不在少數(shù)，若在財務(wù)管理工作方面未能基于醫(yī)療行業(yè)實際狀況進行方法的選用及設(shè)計，將面臨財務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計口徑不一致等問題。這對預(yù)算編制而言異常不利，會增大統(tǒng)計工作量，導致整體工作機制冗余，對醫(yī)院層面進行有效的資源配置決策形成阻礙。

所以，年度預(yù)算有必要結(jié)合醫(yī)院具體情況分解戰(zhàn)略目標，有效管控各類業(yè)務(wù)預(yù)算的編制，實現(xiàn)對下一期間各類醫(yī)療活動的合理評估。在下一期間醫(yī)療業(yè)務(wù)整體測算及預(yù)算方案編制完成后，預(yù)算目標執(zhí)行時容易受到部分因素影響，導致預(yù)算實際執(zhí)行與預(yù)期目標相比偏離度較大。這不利于預(yù)算管理目標的達成，降低了預(yù)算價值。在預(yù)算體系完善優(yōu)化期間，可以選擇滾動預(yù)算的方式，作為應(yīng)對突發(fā)狀況及指導醫(yī)院業(yè)務(wù)運營的方法。但該方法的選用，不利于與醫(yī)院戰(zhàn)略目標間的緊密關(guān)聯(lián)，難以給出經(jīng)營考核的實操標準，亦會導致年度預(yù)算編制內(nèi)容受到干擾，預(yù)算編制內(nèi)容的可靠性無法得到保證[ 5 ]。

（二）預(yù)算管理執(zhí)行結(jié)果不理想

醫(yī)院在實施財務(wù)管理行為時，根據(jù)預(yù)算管理系統(tǒng)開展預(yù)算工作。然而，過往較長時間以來，醫(yī)院建立的預(yù)算管理系統(tǒng)僅體現(xiàn)預(yù)算編制功能，難以進行后續(xù)精準管控。各分院在獨立運行核算期間，基于落實監(jiān)督管控任務(wù)的要求，同時需承擔預(yù)算監(jiān)督及執(zhí)行的職能?？傇簩㈩A(yù)算監(jiān)督與執(zhí)行職能下放后，難以追溯分院后期的預(yù)算實際執(zhí)行情況，很難及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行溢出的問題，從而影響預(yù)算管控實效[ 6 ]。

對預(yù)算執(zhí)行期間出現(xiàn)的狀況，無法做到動態(tài)掌握，執(zhí)行力度可能不足。預(yù)算數(shù)據(jù)存儲在財務(wù)會計賬簿及預(yù)算編制等軟件中，使得預(yù)算執(zhí)行的具體情況只能被具體財務(wù)軟件使用者掌握。醫(yī)院臨床業(yè)務(wù)科室對于科室預(yù)算執(zhí)行情況難以同步獲得，報銷記賬亦因報銷要求存在延時性，若多筆報銷未能及時記賬，財務(wù)核算人員將難以快速獲取各項開銷資金的流動情況，不便于及時掌握醫(yī)療活動，無法準確判斷預(yù)算是否按照要求執(zhí)行，會在缺乏管控的情況下出現(xiàn)超預(yù)算問題[ 7 ]，導致預(yù)算調(diào)整項增多。不少醫(yī)院在費用控制中設(shè)置數(shù)據(jù)接口，將記賬與預(yù)算模塊進行對接，以對費用報銷的預(yù)算科目進行強管控，但即便如此，也無法實現(xiàn)對醫(yī)院預(yù)算執(zhí)行的實時掌握，無法徹底解決預(yù)算管理執(zhí)行力弱的問題[ 8 ]。

三、財務(wù)共享服務(wù)模式下的全面預(yù)算管理

（一）預(yù)算編制更加準確

財務(wù)共享中心以信息技術(shù)為原始驅(qū)動，根據(jù)財務(wù)管控需求建立強大的數(shù)據(jù)庫，受多種現(xiàn)代技術(shù)的加持，擁有強大的數(shù)據(jù)儲存與分析能力，成為現(xiàn)階段預(yù)算編制的重要工具，可有效提高預(yù)算編制的合理性。公立醫(yī)院在進行業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)處理時，應(yīng)基于財務(wù)共享中心的搭建，完成相關(guān)數(shù)據(jù)資源的匯總并在預(yù)算編制環(huán)節(jié)做好數(shù)據(jù)把控，讓其為編制活動提供詳實、完整的歷史數(shù)據(jù)[ 9 ]。通過歷史數(shù)據(jù)的調(diào)用及橫向比對，整合后的資源成為預(yù)算編制任務(wù)落實的重要基礎(chǔ)。

財務(wù)共享中心建立后，預(yù)算管理部門可快速調(diào)用相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)，此類數(shù)據(jù)均基于政府會計準則及財務(wù)職能體系搭建標準進行后臺邏輯設(shè)置，可保證數(shù)據(jù)庫中存儲信息的可靠性、準確性和全面性。在編制預(yù)算時，通過歷史數(shù)據(jù)清洗、橫縱比對與差異分析，醫(yī)院可編制適當?shù)念A(yù)算方案，監(jiān)管各科目資金，實現(xiàn)對各類活動的有效控制[ 1 0 ]。

就預(yù)算編制而言，財務(wù)共享服務(wù)模式與傳統(tǒng)財務(wù)管理模式存在較大差異。傳統(tǒng)財務(wù)管理模式下開展的預(yù)算編制，需要沿用醫(yī)院過往的歷史數(shù)據(jù)，但因數(shù)據(jù)收集時間長，人為干擾因素多，特殊狀況時有發(fā)生，不能保證獲得的信息可靠、全面，數(shù)據(jù)質(zhì)量較低，客觀上會為預(yù)算編制帶來麻煩，影響最終預(yù)算管理的執(zhí)行操作。

財務(wù)共享服務(wù)模式于數(shù)據(jù)運用有較大優(yōu)勢，可為預(yù)算編制提供翔實的歷史數(shù)據(jù)，基于信息平臺運用各類前沿技術(shù)，能夠通過數(shù)據(jù)清洗與整合對醫(yī)院過往歷史數(shù)據(jù)進行深度融入評估，以測算考量各業(yè)務(wù)科室下一階段的預(yù)算金額。公立醫(yī)院在財務(wù)共享服務(wù)模式下，依托搭建的數(shù)據(jù)資源平臺，可收集各類醫(yī)療服務(wù)數(shù)據(jù)并集成共享，將資源歸至一個數(shù)據(jù)中臺進行有效使用，提升預(yù)算分析評價的準確性、及時性與全面性。

公立醫(yī)院在預(yù)算編制期間，若選擇滾動預(yù)算編制方法，推進過程將關(guān)系到同比、環(huán)比口徑下的預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)及考評結(jié)果等相關(guān)信息。得益于財務(wù)共享中心這一便利條件，公立醫(yī)院可在數(shù)據(jù)收集過程中運用大數(shù)據(jù)等手段從當?shù)匦l(wèi)健系統(tǒng)中獲取信息，基于公立醫(yī)院當期的醫(yī)療活動任務(wù)和運營目標，對下一階段開展月/季度的預(yù)算編制，基于大數(shù)據(jù)技術(shù)對醫(yī)院過往預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)的處理結(jié)果，對預(yù)算編制進行合理滾動調(diào)整，為醫(yī)院戰(zhàn)略目標的落地打好基礎(chǔ)。

（二）預(yù)算管理執(zhí)行有效性提升

財務(wù)共享中心可為預(yù)算管理執(zhí)行提供現(xiàn)代化條件，實現(xiàn)醫(yī)院層面的整體協(xié)調(diào)，為預(yù)算管理執(zhí)行奠定基礎(chǔ)。財務(wù)共享中心的搭建是醫(yī)院各科室高效完成醫(yī)療服務(wù)后進行數(shù)據(jù)信息收集共享的基礎(chǔ)，可為醫(yī)院各業(yè)務(wù)科室與職能部門掌握詳細的經(jīng)營狀況提供信息中樞平臺。醫(yī)院依靠共享中心可明確預(yù)算目標并進行調(diào)控，整體監(jiān)督醫(yī)院資金周轉(zhuǎn)流動情況，還可通過平臺及時掌握醫(yī)院各科室的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，基于對預(yù)算執(zhí)行反饋結(jié)果的掌握，快速瞄準存在的問題點位并實施有效控制。

在建立財務(wù)共享中心系統(tǒng)時，需將預(yù)算執(zhí)行階段流程嵌合至后臺系統(tǒng)，從中截取預(yù)算與費用報銷金額信息后，對錢款項目金額進行橫向比對分析，反饋結(jié)果并落實預(yù)算審批與執(zhí)行任務(wù)?；谠簝?nèi)規(guī)定的剛性預(yù)算，設(shè)定目標值警戒線進行動態(tài)監(jiān)測，預(yù)算內(nèi)金額在節(jié)點審批通過后自行流向下一環(huán)節(jié)，反之則需向報銷申請前端進行反饋，終止常規(guī)報銷流程，提請預(yù)算調(diào)整后再執(zhí)行有關(guān)操作。在預(yù)算內(nèi)的報銷系統(tǒng)，按照流程運行不會發(fā)出警告，也不會對該筆資金進行控制。遇到?jīng)]有通過事前申請流程的報銷業(yè)務(wù)，預(yù)算控制程序隨即啟動，對該筆業(yè)務(wù)進行單獨監(jiān)管。財務(wù)共享中心運行時可通過系統(tǒng)后臺邏輯程序控制費用標準，在預(yù)算結(jié)果發(fā)生前依靠預(yù)算管理執(zhí)行操作，動態(tài)反饋存在異常的費用報銷并進行及時管控。

除此之外，系統(tǒng)還可生成預(yù)算執(zhí)行情況統(tǒng)計表，便于對預(yù)算執(zhí)行期間的各類狀況進行有效反映，為權(quán)限人員掌握預(yù)算管理執(zhí)行情況提供便利條件。

（三）預(yù)算考評更有質(zhì)效

預(yù)算編制需要使用大量數(shù)據(jù)，財務(wù)共享中心就為預(yù)算編制提供了可靠的信息基礎(chǔ)，基于全面、可靠的參考數(shù)據(jù)，預(yù)算編制的準確性可進一步提高，并支撐預(yù)算管理執(zhí)行的有效落地。這樣，公立醫(yī)院便能夠在管理環(huán)節(jié)基于對醫(yī)療業(yè)務(wù)的管控訴求開展整體編制預(yù)算。財務(wù)共享中心的建立，對醫(yī)院進行財務(wù)管理工作而言優(yōu)勢十分明顯，公立醫(yī)院根據(jù)預(yù)算管控要求設(shè)置目標并建立相應(yīng)的考核評價體系，選擇信息共享平臺掌握預(yù)算考核的實施情況，著眼醫(yī)院運營期間的安全合規(guī)等方面，實現(xiàn)對風險控制的深入分析并制定糾偏措施，為醫(yī)院落實預(yù)算目標提供條件。

從過往的情況來看，公立醫(yī)院預(yù)算管理僅能依靠柔性預(yù)算管理法，財務(wù)部門負責預(yù)算編制，過程中需獲得各科室的費用耗用信息。在此情況下，一旦無法實現(xiàn)預(yù)算編制與科室業(yè)務(wù)費用報銷信息的有機關(guān)聯(lián)，將影響預(yù)算考評的有效性。在預(yù)算考評方面，通過建立適合醫(yī)院的評價標準及對應(yīng)的指標架構(gòu)，可實現(xiàn)對評價指標的合理衡量與有效獲取，從而為預(yù)算管理提供有力支撐。

公立醫(yī)院依靠財務(wù)共享服務(wù)模式，獲取內(nèi)部各類預(yù)算管理執(zhí)行信息，在信息化工具的支撐下建立預(yù)算相關(guān)統(tǒng)計表單，對業(yè)務(wù)進行全生命周期追溯，實現(xiàn)醫(yī)院總部、分管院系、業(yè)務(wù)科室、職能部門各層級間預(yù)算編制的統(tǒng)一管理，基于統(tǒng)一的管控維度，對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進行考量，保證考核不失平等公允。在預(yù)算管理期間，公立醫(yī)院也可建立有效、公平的預(yù)算考核評價體系，將人員績效與預(yù)算考評結(jié)果同步聯(lián)動，由此為預(yù)算目標落地奠定基礎(chǔ)。

四、結(jié)語

在運營發(fā)展期間，公立醫(yī)院應(yīng)以可靠的方式利用管理會計體系推進醫(yī)療服務(wù)活動，將新的管理方式作為會計體系落地的保障手段，有效達成財務(wù)共享目標。公立醫(yī)院將財務(wù)共享模式運用到財務(wù)預(yù)算領(lǐng)域，可推進各項醫(yī)療服務(wù)活動的管理，提高公立醫(yī)院經(jīng)營期間的整體預(yù)算效率，促使財務(wù)預(yù)算管理朝智能化、信息化的方向轉(zhuǎn)變。公立醫(yī)院在全面預(yù)算管理系統(tǒng)的建設(shè)過程中，應(yīng)將財務(wù)共享服務(wù)作為工作方式，依靠云計算、大數(shù)據(jù)、物聯(lián)網(wǎng)等多項技術(shù)，優(yōu)化預(yù)算管控流程，對預(yù)算中的各項指標進行完善優(yōu)化，以高質(zhì)量的數(shù)據(jù)為支撐依據(jù)，依靠財務(wù)共享中心完成多樣化數(shù)據(jù)的整合，為全面預(yù)算管控目標的達成提供有力保障，促進醫(yī)院的穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。

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