企業(yè)財務分析存在的問題及對策

財務分析是對企業(yè)財務狀況加以評估、預測企業(yè)發(fā)展態(tài)勢、制定企業(yè)經(jīng)營策略的重要手段，可為企業(yè)決策提供有效的數(shù)據(jù)支持。然而，在實踐中企業(yè)財務分析存在諸多問題，包括數(shù)據(jù)不準確、分析方法不恰當、過多依賴財務指標等。這些問題都會導致企業(yè)決策出現(xiàn)偏差，影響企業(yè)長遠發(fā)展。本文闡述了企業(yè)財務分析的重要性，深入探討財務分析的現(xiàn)狀及存在的問題，并提出相應的解決對策，以期提升企業(yè)財務分析水平，幫助企業(yè)更好地改善自身的財務狀況，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

財務分析工作是企業(yè)管理的重要一環(huán)，也是財務管理的主要手段，對于企業(yè)穩(wěn)定運行、可持續(xù)發(fā)展具有重大意義。從投資方面來看，財務分析工作可以為企業(yè)管理層科學決策提供準確的數(shù)據(jù)；從企業(yè)管理層面來看，財務分析可以真實地反映一定期間內(nèi)企業(yè)的經(jīng)營狀況，幫助企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題?？傮w來說，企業(yè)若要在競爭激烈的市場中立于不敗之地，就需要持續(xù)優(yōu)化并完善財務分析工作。但就目前部分企業(yè)的財務分析工作開展情況來看，還存在包括重視度不足、財務分析不全面、財務分析指標運用僵化等一系列問題。因此，有必要深入研究企業(yè)財務分析中存在的問題、找到應對措施，這已經(jīng)成為當前眾多企業(yè)面臨的重大課題。

一、企業(yè)財務分析概述

（一）企業(yè)財務分析的主要內(nèi)容

財務分析工作是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要構(gòu)成部分，同時也是財務管理的主要手段，對于企業(yè)穩(wěn)定運營與可持續(xù)發(fā)展來說意義非凡。具體來說，財務分析主要是指通過運用科學合理的分析方法，對一定時間內(nèi)的企業(yè)財務數(shù)據(jù)信息予以分析和研究，在此基礎上合理分析當前企業(yè)的財務運行情況、經(jīng)營成效，科學預測企業(yè)未來一段時間內(nèi)的發(fā)展趨勢。由于市場中不同經(jīng)營領域的企業(yè)所經(jīng)營的內(nèi)容、產(chǎn)業(yè)規(guī)模、經(jīng)濟實力、運營屬性等各有不同，因此各企業(yè)在實際開展財務分析過程中面對的側(cè)重點也會存在差異?，F(xiàn)階段我國企業(yè)財務分析的內(nèi)容大致包含企業(yè)盈利能力、企業(yè)運營能力、企業(yè)債務償還能力等。尤其是近年來，在我國經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展的加持下，科技領域取得了令人矚目的進步，各種現(xiàn)代化信息技術(shù)日趨成熟并被廣泛應用于社會各領域。在這樣的發(fā)展趨勢之下，眾多企業(yè)努力將財務分析工作和各種現(xiàn)代化信息技術(shù)加以融合，有效提高了財務分析的效率及質(zhì)量，在一定程度上避免了以往人工采集財務數(shù)據(jù)信息引發(fā)的信息失實等問題。

（二）企業(yè)財務分析的重要性

第一，新形勢下企業(yè)做好財務分析工作，有利于客觀評價企業(yè)的實際經(jīng)營狀況，為績效考評提供參考依據(jù)。企業(yè)各部門在業(yè)務工作中所產(chǎn)生的財務數(shù)據(jù)信息反映出當前企業(yè)的實際經(jīng)營狀況，財務分析工作就是運用一定的方法對這些客觀數(shù)據(jù)信息進行整合、分析、判斷、研究，進而分析導致企業(yè)呈現(xiàn)出當前財務狀況及經(jīng)營成果的原因，明晰各部門、各崗位的工作職責。這樣便于企業(yè)管理層以此為依據(jù)做出客觀公正的評價，同時及時發(fā)現(xiàn)和解決現(xiàn)階段企業(yè)存在的經(jīng)營管理問題，切實提高企業(yè)的經(jīng)濟效益與社會效益。

第二，新形勢下企業(yè)做好財務分析工作，有利于合理規(guī)避各類財務風險，便于企業(yè)開展財務監(jiān)督及管控工作。財務管控是企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，可以在一定程度上為企業(yè)穩(wěn)定運營與可持續(xù)發(fā)展提供基礎保障。事實上，企業(yè)的各項內(nèi)部控制措施都需要以財務控制為基礎才能夠順利實施。為了確保企業(yè)可以安全、穩(wěn)定、長久地運行，需要正確處理財務控制、監(jiān)督與財務分析的關系。良好的財務分析工作可以強化財務控制與財務監(jiān)督目標。例如企業(yè)通過借助財務預算管理及時了解預算編制執(zhí)行情況，分析預算執(zhí)行結(jié)果與預算目標之間的差異。企業(yè)也可以通過審核財務憑證了解業(yè)務運行情況，并通過財務分析了解企業(yè)各項管理制度的落實情況?？偠灾髽I(yè)組織開展好財務分析工作可以幫助管理者有效了解企業(yè)實際運營情況、合理規(guī)避經(jīng)營風險，進一步提高企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的規(guī)范性。

第三，企業(yè)做好財務分析工作，有利于管理層做出正確的經(jīng)營決策。結(jié)合財務報表、各類財務數(shù)據(jù)信息等展開財務分析并得出結(jié)論，可以幫助管理層全面掌握當前企業(yè)的經(jīng)營情況，同時參照往年的經(jīng)營業(yè)績、運行發(fā)展趨勢合理預測企業(yè)未來的發(fā)展情況。企業(yè)管理者就可以為今后的企業(yè)發(fā)展做出合理規(guī)劃。通過財務分析可以根據(jù)各類經(jīng)營活動、經(jīng)營結(jié)果快速了解企業(yè)運營發(fā)展的規(guī)律，便于企業(yè)管理層針對企業(yè)運營發(fā)展呈現(xiàn)出的規(guī)律性特點科學地管理企業(yè)，為企業(yè)穩(wěn)定運營與可持續(xù)發(fā)展提供支持。

二、企業(yè)財務分析存在的主要問題

（一）對財務分析的重視度不足

面對日趨激烈的市場競爭，部分企業(yè)出現(xiàn)了盲目追求經(jīng)濟利益最大化、績效考核短期化的問題。其中企業(yè)管理者更加關注可以為企業(yè)帶來直接利潤的業(yè)務指標，往往忽視產(chǎn)生這些結(jié)果的具體原因。沒有意識到財務分析在企業(yè)總體管理中的作用，影響財務分析工作的有效開展和財務分析作用的進一步發(fā)揮。同時，受企業(yè)管理層不重視財務分析的影響，不少企業(yè)的財務人員也存在重核算輕分析的思想，將主要精力放在了財務核算層面，沒有認真思考如何對財務數(shù)據(jù)做出深層次、精細化的分析，無從談及財務分析的效果。

（二）缺乏全面的財務分析

企業(yè)是一個由眾多部門組成的運營主體，對獨立運營的各部門的數(shù)據(jù)信息、經(jīng)營業(yè)績等指標進行簡單對比，雖然在一定程度上可以反映相關財務指標的增減變動額及增減變動百分比，但還是停留在財務分析的初級階段，無法挖掘出數(shù)據(jù)背后的業(yè)務發(fā)生變動的真正原因，顯然具有較大的局限性。例如，企業(yè)在分析利潤表的時候，假設凈利率下降4%，從表中數(shù)據(jù)分析出的是企業(yè)營業(yè)收入下降1%，營業(yè)成本上升2%及各項管理費用上升1%的共同作用所致。從企業(yè)管理層角度來看，這一財務分析模式僅僅反映了簡單的邏輯，卻沒有和實際業(yè)務工作緊密聯(lián)系起來，分析問題背后的業(yè)務邏輯，這將導致企業(yè)管理層不能全面了解企業(yè)實際運營狀況，從而影響經(jīng)營決策的科學性以及合理性，給企業(yè)穩(wěn)定運行帶來不利影響。

（三）財務分析指標運用僵化

不同類型、不同產(chǎn)業(yè)規(guī)模的企業(yè)在實際運營與發(fā)展過程中所處的發(fā)展階段各不相同，呈現(xiàn)出來的財務分析需求也存在一定差異。例如在企業(yè)快速成長階段，財務分析工作的重點表現(xiàn)為企業(yè)獲利能力分析、融資行為規(guī)范性分析、內(nèi)部控制建設情況分析等。企業(yè)在初期成長階段的財務分析工作重點則應更多放在怎樣提升企業(yè)經(jīng)濟效益及盈利能力上。然而，現(xiàn)階段部分企業(yè)并沒有結(jié)合自身所處的發(fā)展階段對財務分析指標進行更新與優(yōu)化，甚至有些企業(yè)直接使用其他企業(yè)的財務分析模板，罔顧企業(yè)實際經(jīng)營管理之需。這種機械的做法，只是一味地應付工作任務，而不是作為找出問題、分析問題、解決問題的動態(tài)化管理工具，無法有效發(fā)揮財務分析指標的效用。

（四）財務分析采用的信息系統(tǒng)不完善

當前市場上銷售的財務信息化軟件主要是核算模塊，多數(shù)服務于財務核算工作，在財務分析功能方面相對滯后，成熟的模塊比較少。這就導致企業(yè)在組織開展財務分析工作時，更多地依靠編制EXCEL表格、甚至手工計算，很多常規(guī)性業(yè)務無法得到信息化處理。費時費力，也容易出錯。由于無法得到有效的現(xiàn)代化信息技術(shù)支持，嚴重影響著企業(yè)財務分析工作的整體效率與質(zhì)量。

（五）財務人員的專業(yè)素質(zhì)及能力有待提升

當前，越來越多的企業(yè)管理者開始注重企業(yè)戰(zhàn)略性管理，而財務管理作為企業(yè)戰(zhàn)略管理的重要組成部分，財務分析的作用也愈發(fā)重要。這就要求企業(yè)財務分析人員一方面要牢固掌握財務專業(yè)知識；另一方面還應該具備良好的財務分析能力和相應的管理能力。但是，當前部分企業(yè)由于受到市場競爭影響，財務分析人員將工作側(cè)重點放在了會計準則與稅法方面，重點關注會計核算如何符合會計準則及如何合法納稅，對于財務分析方面的知識關注不夠、了解甚少。此外，在實際的財務分析工作中，財務人員更多地依據(jù)相關信息得到分析結(jié)論，對于分析過程與原因不甚關注。

三、企業(yè)加強財務分析的對策

（一）提高對財務分析重要性的認識

第一，能否發(fā)揮財務分析工作效用最大化，需要看其分析結(jié)果是否可以被企業(yè)管理層認可。在實際經(jīng)營中，企業(yè)的運營能力與財務管理能力存在著緊密關聯(lián)。提升財務管理水平更有利于企業(yè)現(xiàn)有資源的合理配置，也可以優(yōu)化管理、加速企業(yè)資金流轉(zhuǎn)，促進企業(yè)實現(xiàn)高效運行，走上良性循環(huán)的軌道。因此，企業(yè)管理層應該加強自身對于財務分析工作的認識與重視程度，加強對財務分析相關知識與專業(yè)技能的學習。只有企業(yè)管理層積極參與到財務分析工作之中，才能夠順利推進財務管理工作。只有企業(yè)管理層率先垂范，才能促使財務分析工作發(fā)揮最大效用。

第二，企業(yè)管理層還應該在企業(yè)內(nèi)部及時做好財務分析概念、分析工作開展的必要性和重要性的宣傳推廣工作，鼓勵全體員工積極參與，從而對財務分析工作形成正確認知，促使各部門員工在實際工作中規(guī)范自身與財務相關的工作內(nèi)容及行為，提升財務數(shù)據(jù)信息的真實性和可靠性，為之后的財務分析工作提供科學準確的數(shù)據(jù)支持。此外，企業(yè)管理層還應定期組織基層工作人員特別是財務人員學習最新的財務政策、相關法律法規(guī)等，從而為財務分析工作提供政策及法律依據(jù)。

（二）改進財務分析方法，增加財務分析的全面性

現(xiàn)階段多數(shù)企業(yè)使用的財務分析方法較為滯后，并且存在明顯的局限性?；诖?，企業(yè)要想在新形勢下順利推進財務分析工作，提高財務分析報告的利用價值，就需要結(jié)合企業(yè)實際情況不斷創(chuàng)新財務分析方法，而不是僅僅就數(shù)論數(shù)，做簡單的增減比較和分析。具體而言，企業(yè)可以借助驅(qū)動因素方法進一步提高財務分析工作的前瞻性。即結(jié)合不同行業(yè)運行特點及發(fā)展需求創(chuàng)設驅(qū)動因素指標，然后通過觀察驅(qū)動因素的變化情況及時掌握業(yè)務發(fā)展規(guī)律。例如，對于企業(yè)為了拓展市場而設計的多個運營方案開展財務分析，可合理預測其中的所有影響因素，分析、評價有關國家政策及地方政策的運用是否具有合理性及合規(guī)性。從財務的主要比率指標到具體的產(chǎn)品業(yè)務線，都應給予客觀的分析和評價。如此一來，就可以從多個維度為企業(yè)管理層的經(jīng)營決策提供更為全面、精準的數(shù)據(jù)支持。

（三）加強財務分析指標的科學運用

新形勢下，企業(yè)的財務數(shù)據(jù)分析工作，需要結(jié)合不同發(fā)展階段、針對企業(yè)實際狀況應用相應的財務指標及非財務指標。財務指標在企業(yè)財務分析工作中使用較多，發(fā)揮著主導作用，但需要考慮使用包括顧客滿意度、產(chǎn)品及服務的質(zhì)量、市場份額等在內(nèi)的非財務指標。它們也是企業(yè)財務分析工作不可或缺的重要因素。非財務指標是企業(yè)財務指標的有效補充，可以及時優(yōu)化調(diào)整財務指標分析結(jié)果存在的偏差。因此，企業(yè)財務人員在實際財務分析工作中應該加強對非財務指標的合理運用。此外，企業(yè)要做好科學的財務分析，少不了各個業(yè)務部門相關工作人員的積極參與。財務與業(yè)務的深度融合，更有利于將財務指標與非財務指標有機結(jié)合，確保財務分析結(jié)果更加客觀、精準，更具有實際效用。

（四）加強信息系統(tǒng)建設

企業(yè)財務分析信息化建設是一個流程化與制度化的過程，企業(yè)需要不斷完善財務數(shù)據(jù)模式、傳遞方式的標準化、客制化。企業(yè)可以充分利用各類現(xiàn)代化信息技術(shù)構(gòu)建符合自身需求的財務分析管理系統(tǒng)，同時基于系統(tǒng)使用人數(shù)、使用頻率等選擇合適的服務器。借助財務ERP等管理軟件，按照企業(yè)業(yè)務特點、實際經(jīng)營情況開展信息化財務分析工作。這樣就可以最大化地提高企業(yè)財務分析的效率與質(zhì)量，加強企業(yè)的整體管理水平。

（五）提升財務人員的專業(yè)素質(zhì)

第一，企業(yè)應該做好財務分析人員的選拔及任用。在財務人員招聘環(huán)節(jié)對應聘者的專業(yè)能力、工作能力、工作經(jīng)驗等嚴格把關，擇優(yōu)錄用其中職業(yè)素養(yǎng)高、專業(yè)技能強的人才。

第二，企業(yè)應定期對在崗財務分析人員開展專業(yè)培訓，及時拓展財務分析人員的思維、提升專業(yè)能力。

第三，企業(yè)組織開展人員培訓時，需結(jié)合實際情況不斷完善激勵機制，將財務分析工作成效納入財務分析人員的業(yè)績考核之中，促使企業(yè)財務分析人員更加積極主動地參與培訓學習，為切實提高企業(yè)財務分析工作的效果打好基礎。

第四，企業(yè)財務分析人員應具有全局化及動態(tài)化思維，摒棄固化思想。在實際工作中應該結(jié)合企業(yè)經(jīng)營特點與發(fā)展規(guī)律采用合理的財務分析方法，確保財務分析結(jié)果的科學性與合理性，真正改善企業(yè)的經(jīng)營管理成效。

結(jié)語：

傳統(tǒng)的財務管理方式已經(jīng)不能適應企業(yè)發(fā)展的需求，其中存在著較為明顯的財務管理觀念滯后、財務管理制度不完善與落實難的問題。對此，相關企業(yè)應該跟緊時代發(fā)展步伐，及時革新自身的財務管理理念，提高對財務分析重要性的認知度、改進財務分析方法、加強財務分析指標的科學運用、強化信息系統(tǒng)建設、提升財務人員的專業(yè)素質(zhì)，做好財務分析工作。只有及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，企業(yè)才能在日趨激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳跟，實現(xiàn)升級轉(zhuǎn)型、高質(zhì)量可持續(xù)發(fā)展。

（作者單位：廣東潤園資產(chǎn)管理有限公司）