國有企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)面臨的困境與應(yīng)對措施

內(nèi)部控制，作為一種企業(yè)管理的重要手段，它的健全和完善對于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展起著關(guān)鍵作用。特別是對于國有企業(yè)來說，內(nèi)部控制體系的建設(shè)不僅關(guān)乎企業(yè)自身的健康，更關(guān)乎國家經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定。首先，本文探討了內(nèi)部控制的概念及特點(diǎn)；其次，詳細(xì)闡述了國有企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)面臨的主要問題；再次，根據(jù)上述論點(diǎn)，總結(jié)了國有企業(yè)推進(jìn)內(nèi)控體系建設(shè)的必要性；最后，針對國有企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)面臨的主要困境，本文提出了一系列的應(yīng)對策略，以期為國有企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)提供參考。

在現(xiàn)代企業(yè)制度中，內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的重要組成部分，內(nèi)部控制體系的完善程度對企業(yè)的健康發(fā)展有著重要影響。特別是對于國有企業(yè)來說，由于其特殊的性質(zhì)和社會角色，內(nèi)部控制體系的建設(shè)顯得尤為重要。然而，當(dāng)前我國國有企業(yè)在內(nèi)部控制體系建設(shè)中面臨諸多問題，阻礙企業(yè)正常運(yùn)營的同時，也影響了企業(yè)的長期發(fā)展。因此，如何應(yīng)對這些問題，推進(jìn)國有企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，是現(xiàn)階段需要深入研究和探討的重要課題。

一、內(nèi)部控制的概念及特點(diǎn)

（一）內(nèi)部控制的概念

內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要組成部分，是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)，采取一系列措施以保證企業(yè)資產(chǎn)的安全、運(yùn)營的有效性和效率、財務(wù)報告的可靠性以及法規(guī)的合規(guī)性，包括對各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)劃和組織，對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控，對風(fēng)險進(jìn)行有效識別和管理，以及對企業(yè)人員進(jìn)行正確的引導(dǎo)和激勵。內(nèi)部控制的實(shí)施，能夠幫助企業(yè)提高管理效率，降低經(jīng)營風(fēng)險，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）內(nèi)部控制的特點(diǎn)

內(nèi)部控制具有一些顯著的特點(diǎn)，如流程性、動態(tài)性、系統(tǒng)性和科學(xué)性。流程性體現(xiàn)在內(nèi)部控制是通過對企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程的控制來實(shí)現(xiàn)的；動態(tài)性體現(xiàn)在內(nèi)部控制是隨著企業(yè)業(yè)務(wù)的變化和外部環(huán)境的變化而進(jìn)行動態(tài)調(diào)整的；系統(tǒng)性體現(xiàn)在內(nèi)部控制不僅包括對單項(xiàng)業(yè)務(wù)的控制，還包括對企業(yè)全局的控制；科學(xué)性體現(xiàn)在內(nèi)部控制的實(shí)施需要以科學(xué)的方法和技術(shù)為依托。

二、國有企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)面臨的主要問題

（一）內(nèi)控體系亟待健全完善

隨著市場競爭的日漸激烈，國有企業(yè)需要構(gòu)建起科學(xué)有效內(nèi)控體系，以此應(yīng)對經(jīng)營發(fā)展中的風(fēng)險問題。然而從當(dāng)前階段的實(shí)際情況不難看出，部分國有企業(yè)的內(nèi)控體系缺乏足夠的完善性，極易引發(fā)企業(yè)內(nèi)部管理混亂，無法有效防范和識別內(nèi)部經(jīng)濟(jì)風(fēng)險。與此同時，部分國有企業(yè)在內(nèi)控體系建設(shè)的過程中并未充分考慮企業(yè)本身的實(shí)際發(fā)展情況，內(nèi)控體系建設(shè)與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的結(jié)合程度不夠，導(dǎo)致內(nèi)控體系的應(yīng)用實(shí)效不明顯。

（二）內(nèi)控管理重視程度不足

在認(rèn)識層面，部分國有企業(yè)對內(nèi)控管理的重要性存在誤解，或忽視了內(nèi)控管理的重要性，認(rèn)為內(nèi)控管理更多的是一種形式主義，而非實(shí)質(zhì)性的管理。這種觀念導(dǎo)致企業(yè)對內(nèi)控體系建設(shè)的重視程度不足，甚至有的企業(yè)只是為了應(yīng)對監(jiān)管部門的檢查和審核，而非真正理解并應(yīng)用內(nèi)控體系來提升企業(yè)管理的效率和效果。在實(shí)踐層面，部分企業(yè)在內(nèi)控體系的建設(shè)和實(shí)施內(nèi)控管理的過程中，缺乏持續(xù)性的投入和維護(hù)。這表現(xiàn)在內(nèi)控體系的設(shè)計和制度的制定上，往往只停留在形式上，而無法真正融入到企業(yè)的日常運(yùn)營和管理之中。此外，對于內(nèi)控體系的培訓(xùn)和人員的激勵機(jī)制的建立也經(jīng)常被忽視，導(dǎo)致內(nèi)控體系的執(zhí)行力度不足。在某種程度上，內(nèi)控體系重視程度不足的問題，實(shí)際上凸顯了部分國有企業(yè)在企業(yè)文化、企業(yè)價值觀、企業(yè)管理水平等方面的短板。

（三）內(nèi)控制度更新不夠及時

內(nèi)控制度是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手段，需要隨著企業(yè)的發(fā)展和變化進(jìn)行相應(yīng)的更新和改變。然而，在實(shí)際操作中，許多國有企業(yè)的內(nèi)控制度更新進(jìn)程卻相對滯后。一方面，部分國有企業(yè)內(nèi)控制度的制定過于保守，不愿或不敢對已有的內(nèi)控制度進(jìn)行必要的調(diào)整和優(yōu)化，導(dǎo)致內(nèi)控制度無法適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要。另一方面，部分國有企業(yè)缺乏對內(nèi)控制度更新的主動性，只有在內(nèi)控制度出現(xiàn)明顯漏洞或問題時，才會進(jìn)行更新和修訂。此外，對于新興的業(yè)務(wù)或者新的風(fēng)險點(diǎn)，部分國有企業(yè)的內(nèi)控制度往往響應(yīng)不夠及時，未能在第一時間對新的業(yè)務(wù)或風(fēng)險進(jìn)行有效的控制，導(dǎo)致企業(yè)在新的業(yè)務(wù)或風(fēng)險面前顯得措手不及。

（四）內(nèi)控監(jiān)督執(zhí)行力度不足

內(nèi)控監(jiān)督是保障內(nèi)控制度得到有效執(zhí)行的重要環(huán)節(jié)，缺乏有效的監(jiān)督，可能導(dǎo)致內(nèi)控制度在實(shí)際操作中無法達(dá)到預(yù)期效果。實(shí)際上，內(nèi)控監(jiān)督不力在國有企業(yè)中是普遍存在的現(xiàn)象，尤其體現(xiàn)在對內(nèi)控制度執(zhí)行情況的監(jiān)督以及對內(nèi)控違規(guī)行為的處理上。在執(zhí)行情況的監(jiān)督方面，許多國有企業(yè)的內(nèi)控監(jiān)督往往只在紙面上，導(dǎo)致內(nèi)控制度無法真正落實(shí)到具體的業(yè)務(wù)操作中。在違規(guī)行為的處理方面，由于監(jiān)督力度不足，一些內(nèi)控違規(guī)的行為可能會被忽視或者掩蓋，進(jìn)而影響了內(nèi)控體系的完整性和有效性。此外，內(nèi)控監(jiān)督人員的專業(yè)素養(yǎng)和水平也是影響監(jiān)督力度的關(guān)鍵因素。如果內(nèi)控監(jiān)督人員缺乏必要的專業(yè)知識和技能，便無法進(jìn)行有效監(jiān)督，影響到內(nèi)控體系的順暢運(yùn)行。

（五）流程設(shè)計與信息處理不科學(xué)

國有企業(yè)在內(nèi)控體系建設(shè)過程中，流程設(shè)計和信息處理缺乏科學(xué)性的問題時常被忽略。一方面，對于流程設(shè)計，由于缺乏對企業(yè)實(shí)際情況的深入了解和考慮，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制體系的流程設(shè)計不能適應(yīng)企業(yè)的實(shí)際需要，無法有效整合資源，降低了工作效率，提高了錯誤操作幾率和風(fēng)險。同時，缺乏定期評估和修訂流程設(shè)計的機(jī)制，使得內(nèi)控體系無法適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展和環(huán)境的變化。另一方面，在信息處理上，由于缺乏利用現(xiàn)代信息技術(shù)進(jìn)行大規(guī)模信息收集、深度信息分析和高效信息傳遞的能力，使企業(yè)無法及時獲取和分析各類信息，為決策制定提供依據(jù)，對潛在風(fēng)險進(jìn)行預(yù)警。同時，信息安全保護(hù)機(jī)制的缺失，也增加了信息丟失或泄露的風(fēng)險。

三、國有企業(yè)推進(jìn)內(nèi)控體系建設(shè)的必要性

首先，內(nèi)控體系對于提升企業(yè)經(jīng)營管理效率具有重要作用。通過設(shè)立明確的內(nèi)部管理流程，員工可以按照規(guī)定的規(guī)則和操作步驟進(jìn)行工作，有助于提高工作效率。其次，內(nèi)控體系建設(shè)對風(fēng)險管理的重要性不可忽視。在不斷變化的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下和企業(yè)業(yè)務(wù)拓展過程中，企業(yè)面臨的風(fēng)險日益增加。內(nèi)控體系能夠幫助企業(yè)有序、有效地應(yīng)對各種風(fēng)險，避免風(fēng)險帶來的損失。識別和預(yù)防風(fēng)險的能力，也可以通過內(nèi)控體系的建設(shè)得到提升。再次，內(nèi)控體系建設(shè)是提升國有企業(yè)治理水平的關(guān)鍵。健全的內(nèi)控體系可以防止企業(yè)內(nèi)部權(quán)力的濫用和資源的浪費(fèi)，確保企業(yè)資源的合理配置和有效利用。規(guī)范的決策流程，可以通過內(nèi)控體系得到保證，從而提升企業(yè)決策的公正性和透明度。最后，內(nèi)控體系建設(shè)也是提升國有企業(yè)社會責(zé)任感和公眾信任度的重要途徑。內(nèi)控體系可以幫助企業(yè)更好地履行社會責(zé)任，防止企業(yè)出現(xiàn)違法違規(guī)行為，保護(hù)消費(fèi)者和員工的權(quán)益。

四、國有企業(yè)內(nèi)控體系的優(yōu)化策略

（一）樹立內(nèi)控觀念，優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，完善內(nèi)控體系

首先，國有企業(yè)需要認(rèn)識到內(nèi)控不僅是一種管理工具，更是一種經(jīng)營理念和企業(yè)文化，涵蓋了企業(yè)的各個層面和各個環(huán)節(jié)，對企業(yè)的經(jīng)營管理、風(fēng)險防控、決策制定等都有著重要影響。其次，國有企業(yè)需要在全體員工中普及內(nèi)控知識，提高員工的內(nèi)控意識，促進(jìn)全體員工能夠積極主動地參與到內(nèi)控管理工作中。再次，國有企業(yè)要從組織結(jié)構(gòu)、應(yīng)用環(huán)境、文化環(huán)境等多角度優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境。一是應(yīng)建立健全內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)，明確各個部門、各級管理人員的內(nèi)控職責(zé)，形成全員參與、層層把關(guān)的內(nèi)控工作格局；二是確保內(nèi)控管理可以覆蓋企業(yè)的各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域，對內(nèi)控活動進(jìn)行規(guī)范和指導(dǎo)；三是應(yīng)建立以誠信為核心的企業(yè)文化，弘揚(yáng)守法經(jīng)營、公正公開、責(zé)任至上的企業(yè)精神，營造良好的內(nèi)控氛圍。最后，國有企業(yè)要持續(xù)完善內(nèi)控體系。一是要緊密結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)模式和管理方式對內(nèi)控體系進(jìn)行優(yōu)化，以此更好地滿足企業(yè)的業(yè)務(wù)和管理需求；二是要在及時了解和掌握最新法律法規(guī)政策的基礎(chǔ)上，明確企業(yè)的現(xiàn)實(shí)內(nèi)控要求，以此完善內(nèi)控體系，確保其符合新的法規(guī)政策要求；三是要結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)來完善內(nèi)控體系，確保內(nèi)控體系可以真正服務(wù)于企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。

（二）分類設(shè)置制度，強(qiáng)化內(nèi)控制度，加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)管

國有企業(yè)在不同的業(yè)務(wù)領(lǐng)域和運(yùn)營環(huán)節(jié)中，需要針對性地建立內(nèi)控制度，以進(jìn)一步增強(qiáng)內(nèi)控的針對性和有效性。具體來說，制度應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和風(fēng)險的程度進(jìn)行分類設(shè)置。例如，對于財務(wù)管理、人力資源管理、采購管理等重要的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，需要設(shè)立專門的內(nèi)控制度，對這些環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)定和管理。而對于風(fēng)險較高的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，例如投資決策、資金運(yùn)用等，需要建立更嚴(yán)格的內(nèi)控制度，有效防范風(fēng)險。與此同時，國有企業(yè)要不斷強(qiáng)化內(nèi)控制度，一是需要對現(xiàn)有的內(nèi)控制度進(jìn)行定期的評估和修訂，以確保其與企業(yè)的運(yùn)營環(huán)境和業(yè)務(wù)需求相適應(yīng)。二是需要對內(nèi)控制度進(jìn)行全面的宣傳和培訓(xùn)，以確保全體員工都能夠了解和掌握這些制度，從而在日常工作中自覺遵守和執(zhí)行。三是要對內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進(jìn)行定期的檢查和監(jiān)督，以確保其真正得到執(zhí)行。如果發(fā)現(xiàn)有違反內(nèi)控制度的行為，應(yīng)及時進(jìn)行糾正，并對違規(guī)者進(jìn)行必要的處罰。此外，國有企業(yè)要建立健全內(nèi)控監(jiān)管機(jī)制，以確保內(nèi)控管理工作得到高效的執(zhí)行與落實(shí)。在實(shí)際工作中，要明確各部門及各崗位的內(nèi)控管理職責(zé)，由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層主導(dǎo)，從各部門中抽調(diào)優(yōu)秀管理人員，共同組建內(nèi)控監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)小組，對內(nèi)控管理的實(shí)際執(zhí)行和落實(shí)情況予以全面監(jiān)督。

（三）重視人才培養(yǎng)，加強(qiáng)部門交流

其一，人才培養(yǎng)是提高內(nèi)部控制體系有效性的關(guān)鍵。為了運(yùn)行和維護(hù)有效的內(nèi)部控制體系，需要有一支了解內(nèi)控理念、掌握內(nèi)控技能、能夠在實(shí)踐中靈活運(yùn)用內(nèi)控制度的人才隊(duì)伍。這就需要企業(yè)投入資源進(jìn)行系統(tǒng)的人才培養(yǎng)，包括內(nèi)控培訓(xùn)、專業(yè)技能培訓(xùn)、職業(yè)素養(yǎng)培訓(xùn)等。這樣不僅可以提高員工的內(nèi)控意識和能力，也可以確保內(nèi)控制度的實(shí)施效果。然而，人才培養(yǎng)并非一蹴而就的事情，而是一個持續(xù)的過程，企業(yè)需要建立完整的人才培養(yǎng)機(jī)制，包括明確的培養(yǎng)目標(biāo)、科學(xué)的培養(yǎng)方法、有效的考核方式等，確保人才培養(yǎng)工作的連續(xù)性和有效性，從而更好地服務(wù)于內(nèi)部控制體系的建設(shè)和運(yùn)行。其二，部門交流是優(yōu)化內(nèi)部控制體系的有效手段。通過部門之間的交流，促進(jìn)信息的流動，提高決策的效率和質(zhì)量。例如，審計部門和運(yùn)營部門可以通過交流，及時了解和理解彼此的工作需求和難點(diǎn)，從而更好地配合完成內(nèi)控工作。同時，部門交流也可以促進(jìn)員工的個人發(fā)展，如通過跨部門的工作交流，員工可以了解到不同的工作視角和方法，從而提高自己的工作能力和視野。

（四）科學(xué)設(shè)計流程，進(jìn)行信息處理

內(nèi)部控制的流程設(shè)計應(yīng)當(dāng)基于企業(yè)的實(shí)際情況，科學(xué)合理并具有適應(yīng)性。有效的流程設(shè)計可以幫助企業(yè)整合資源，提高工作效率，降低錯誤和風(fēng)險。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，流程設(shè)計需要考慮到企業(yè)的業(yè)務(wù)特性、操作規(guī)模、人員配置等多方面情況，設(shè)計出能夠滿足企業(yè)需求的流程。此外，流程設(shè)計還需要定期進(jìn)行評估和修訂，以適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展和環(huán)境的變化。在流程設(shè)計的同時，信息處理是提升內(nèi)部控制效率的關(guān)鍵。有效的信息處理可以幫助企業(yè)及時獲取和分析各類信息，為決策制定提供依據(jù)，對潛在風(fēng)險進(jìn)行預(yù)警。在進(jìn)行信息處理方面，企業(yè)可以利用現(xiàn)代信息技術(shù)，如大數(shù)據(jù)、、云計算等技術(shù)，進(jìn)行大規(guī)模的信息收集和深度的信息分析，并高效傳遞信息。同時，企業(yè)還需要建立健全信息安全保護(hù)機(jī)制，防止信息的丟失或泄露。

（五）加強(qiáng)合規(guī)管理，保障健康發(fā)展

合規(guī)管理是指企業(yè)按照相關(guān)法律、規(guī)章、政策等規(guī)定進(jìn)行運(yùn)營，這是企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)，也是內(nèi)部控制體系的重要組成部分。其一，確保企業(yè)的所有活動都符合法律法規(guī)的要求。這需要企業(yè)建立有效的法律法規(guī)執(zhí)行體系，包括了解和研究法律法規(guī)、傳達(dá)和落實(shí)法律法規(guī)、監(jiān)督和檢查法律法規(guī)的執(zhí)行等環(huán)節(jié)。此外，企業(yè)還需要定期進(jìn)行合規(guī)審計，以發(fā)現(xiàn)和解決潛在的合規(guī)風(fēng)險。其二，關(guān)注企業(yè)的業(yè)務(wù)規(guī)則和操作程序，包括企業(yè)的內(nèi)部規(guī)章、工作流程、職責(zé)分配等，它們是企業(yè)日常運(yùn)營的基礎(chǔ)和保障。企業(yè)需要確保這些規(guī)則和程序的科學(xué)性、合理性和有效性，同時也需要對其進(jìn)行定期的評估和修訂，以適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展和環(huán)境的變化。其三，合規(guī)管理還包括對企業(yè)的文化和價值觀的引導(dǎo)和塑造。良好的企業(yè)文化和價值觀可以引導(dǎo)員工自覺遵守法律法規(guī)和企業(yè)規(guī)則，從而降低合規(guī)風(fēng)險。這需要企業(yè)通過各種方式，如培訓(xùn)、溝通、激勵等，傳播和弘揚(yáng)企業(yè)文化和價值觀。

結(jié)語：

綜上所述，國有企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)面臨的問題多元且復(fù)雜，但是，通過科學(xué)合理的應(yīng)對策略，這些問題都有可能得到解決。從樹立內(nèi)控觀念、優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，到重視人才培養(yǎng)、加強(qiáng)部門交流，再到科學(xué)設(shè)計流程、實(shí)現(xiàn)信息處理，最后加強(qiáng)合規(guī)管理、保障健康發(fā)展，每一步都是推動國有企業(yè)內(nèi)部控制體系向前發(fā)展的關(guān)鍵。只有通過這樣的方式，國有企業(yè)才能有效地規(guī)避風(fēng)險，保證運(yùn)營的合規(guī)性，同時實(shí)現(xiàn)健康、持續(xù)的發(fā)展。

（作者單位：海南省路橋投資建設(shè)集團(tuán)有限公司）