有效實施國企內(nèi)部控制制度

國企內(nèi)部控制制度是指國有企業(yè)為規(guī)范內(nèi)部運作、有效管理風險和提升運營效率而建立的一系列管理制度和流程，目的在于確保企業(yè)經(jīng)營活動的合規(guī)性、可靠性和有效性，促進企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。國有企業(yè)管理和風險控制面臨的挑戰(zhàn)表明，內(nèi)部控制制度的有效實施對于保障國有企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展至關重要。本文闡述了構建國企內(nèi)部控制制度的重要意義，包括有利于國有企業(yè)財務資金的科學利用、防范財務風險、提高服務水平。同時，國企內(nèi)部控制仍然存在一些問題，如企業(yè)治理與內(nèi)部控制的結合力度不夠、內(nèi)部控制管理制度不健全、內(nèi)部控制監(jiān)督不力，需有效干預。本文通過構建科學的現(xiàn)代企業(yè)治理機制、樹立良好的內(nèi)控管理意識、遵循現(xiàn)代企業(yè)法人治理要求以及建立內(nèi)控監(jiān)督和激勵約束制度，探討了國企內(nèi)部控制制度的實施路徑，以期為國有企業(yè)更好地應對市場競爭和風險挑戰(zhàn)、實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展提供借鑒。

當今全球經(jīng)濟競爭日益激烈，國有企業(yè)作為經(jīng)濟體系中不可或缺的重要組成部分，承擔著維護國家經(jīng)濟安全和穩(wěn)定運行的重要責任。然而，長期以來，由于受管理體制和機制的限制，國有企業(yè)在管理效率和風險控制方面也存在挑戰(zhàn)和困惑。隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展和完善，如何建立和完善有效的內(nèi)部控制制度成為國有企業(yè)管理的緊迫任務。內(nèi)部控制制度作為企業(yè)管理的重要手段，對于確保企業(yè)規(guī)范運營、提高經(jīng)營效率和管理水平具有重要意義。一個完善的內(nèi)部控制制度可以幫助國有企業(yè)規(guī)范運作、降低各類風險并提高競爭力，進而為國有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定堅實基礎。

一、構建國企內(nèi)部控制制度的重要意義

（一）有利于國有企業(yè)財務資金的科學利用

科學構建國企內(nèi)部控制制度對于保障財務資金的合理利用具有重要意義。一方面，建立嚴密的預算管理體系是保障資金科學利用的基礎。通過設定預算目標和細化預算控制指標，國有企業(yè)可以有效控制資金支出，避免資源浪費和資金濫用。另一方面，健全的財務管理制度能夠確保國有企業(yè)財務數(shù)據(jù)的準確性和可靠性，從而為企業(yè)決策提供科學依據(jù)，防范財務風險，提高資金利用效率。建立完善的審計制度，能夠及時發(fā)現(xiàn)和處理財務管理中的問題和漏洞，確保資金使用符合規(guī)范和制度要求，提升資金利用的透明度和規(guī)范性。

（二）有利于防范財務風險，加強對財務的管控

建立完善的財務風險評估機制是確保內(nèi)部控制制度有效性的基礎。通過對可能出現(xiàn)的財務風險進行全面評估和識別，國有企業(yè)可以針對性地采取措施，降低財務風險對企業(yè)經(jīng)營活動的影響。首先，加強財務內(nèi)部審計是保障財務安全的重要手段。通過建立獨立、客觀的內(nèi)部審計機構，對財務活動進行全面監(jiān)督和檢查，及時發(fā)現(xiàn)和處理財務管理中的問題和漏洞，提高對財務活動的管控能力，防范財務風險的發(fā)生。其次，加強財務信息披露制度有助于提升財務透明度，增強利益相關方對企業(yè)財務狀況的了解，從而增強對財務活動的監(jiān)督和控制，有效防范財務風險的發(fā)生。最后，加強內(nèi)部控制制度的培訓與宣傳，可以提高員工對財務風險的認識和防范意識，形成全員參與、共同防范財務風險的良好氛圍。

（三）有利于提高服務水平

建立健全服務標準和流程是提升服務水平的基礎。通過明確規(guī)定服務標準和流程，國有企業(yè)可以確保服務的規(guī)范性和一致性，從而提高服務質(zhì)量和效率，滿足客戶多樣化的需求。另外，加強員工培訓與素質(zhì)提升是提高服務水平的關鍵。通過持續(xù)的培訓和教育，提高員工的專業(yè)素養(yǎng)和服務意識，激發(fā)員工的工作熱情和責任心，從而提升員工的服務水平和服務質(zhì)量。加強內(nèi)部控制制度信息化建設，可以提高服務的智能化和個性化水平，為客戶提供更加便捷、高效的服務體驗，進一步提升企業(yè)的服務水平和競爭力。

二、國企內(nèi)部控制問題分析

（一）企業(yè)治理與內(nèi)部控制的結合力度不夠

國企內(nèi)部控制與企業(yè)治理結合力度不夠的原因是多方面的。首先，由于受傳統(tǒng)管理觀念和體制機制的影響，部分國有企業(yè)在內(nèi)部控制和企業(yè)治理中存在隔閡與脫節(jié)，導致兩者之間缺乏有效的銜接和協(xié)同。其次，管理人員對內(nèi)部控制與企業(yè)治理認知不足，缺乏對兩者關系和重要性的深刻認識，導致在具體實踐中缺乏有力的組織協(xié)調(diào)和統(tǒng)籌安排。最后，由于一些國有企業(yè)規(guī)模龐大、結構復雜，部門之間協(xié)作不夠密切，導致企業(yè)內(nèi)部控制和治理機制在不同部門之間難以實現(xiàn)有效的銜接和協(xié)同。

（二）內(nèi)部控制管理制度不健全

內(nèi)部控制管理制度不健全主要體現(xiàn)在以下幾點：首先，管理制度設計不完善，缺乏系統(tǒng)性和針對性，導致企業(yè)在日常運營管理中存在諸多盲點和漏洞，難以有效規(guī)范和引導員工的行為。內(nèi)部控制管理制度執(zhí)行和監(jiān)督機制薄弱，導致制度落地不到位，很難有效貫徹執(zhí)行，使得內(nèi)部控制管理制度難以發(fā)揮應有的作用。其次，部分國有企業(yè)在內(nèi)部控制管理制度的培訓和宣傳方面投入不足，導致員工對內(nèi)部控制管理制度的理解和認同度不高，難以形成良好的管理氛圍。最后，信息化建設滯后也是造成內(nèi)部控制管理制度不健全的重要原因。這使企業(yè)內(nèi)部信息流通不暢、數(shù)據(jù)管理不規(guī)范，難以為管理層提供及時、準確的決策支持。

（三）內(nèi)部控制監(jiān)督不力

由于管理體制和機制的局限性，造成部分國有企業(yè)在內(nèi)部控制監(jiān)督方面存在監(jiān)管機構職責不清、監(jiān)督手段不足等問題，導致對企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督不夠全面有力。首先，部分監(jiān)管人員內(nèi)部控制領域的專業(yè)知識儲備和實踐經(jīng)驗欠缺，難以有效發(fā)揮監(jiān)督作用，導致監(jiān)督不力的局面無法有效改善。其次，一些國有企業(yè)在內(nèi)部控制信息披露方面存在不透明、不規(guī)范的現(xiàn)象，使得監(jiān)管部門很難獲得準確、全面的信息，限制了監(jiān)督工作的深度和廣度。最后，內(nèi)部控制監(jiān)督缺乏獨立性和客觀性，存在利益輸送和權力尋租等問題，影響了監(jiān)督工作的公正性和有效性。

三、國企內(nèi)部控制制度的實施路徑

（一）構建科學的現(xiàn)代企業(yè)治理機制，為建立內(nèi)控制度提供有力保障

科學的企業(yè)治理機制可以提高企業(yè)的透明度，向投資者、員工和社會公眾展示企業(yè)的管理、決策過程和財務狀況，增強信任感。首先，設立獨立的監(jiān)督機構是構建科學的現(xiàn)代企業(yè)治理結構的關鍵環(huán)節(jié)。這個監(jiān)督機構應具備獨立性和專業(yè)性，可以對企業(yè)內(nèi)部各級管理層的行為開展有效監(jiān)督和考核。要設立嚴格的監(jiān)督制度和流程，確保監(jiān)督的全面性和及時性。監(jiān)督職責包括監(jiān)控管理層的決策過程，確保決策程序公平、公正和透明，防止權力濫用和內(nèi)部腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。其次，明確規(guī)定不同管理層級的權力范圍和責任，確保每個管理人員都清楚自己的職責和權限。還要規(guī)范決策程序，建立科學合理的決策流程，包括信息收集、分析評估和決策執(zhí)行等環(huán)節(jié)，確保決策程序透明、公平和合規(guī)。要明確管理層和董事會的職責與權力范圍。董事會應該承擔監(jiān)督和決策職責，管理層則負責具體的執(zhí)行工作，各司其職，保障決策的科學性和合規(guī)性。最后，確保企業(yè)及時、準確地向社會公開經(jīng)營情況、財務狀況以及治理結構等關鍵信息。透明的信息披露能夠增強企業(yè)對外的透明度，提高投資者和社會公眾對企業(yè)治理情況的了解。及時披露企業(yè)的經(jīng)營情況和財務狀況可以增強市場信心，吸引更多投資者，降低信息不對稱帶來的交易成本，體現(xiàn)市場競爭的公平性，有助于提高企業(yè)的管理效率和運營水平。

（二）樹立良好的內(nèi)控管理意識，建立健全內(nèi)部控制制度體系

內(nèi)控管理的目標應當是保障企業(yè)資產(chǎn)的安全、有效性和合規(guī)性，確保業(yè)務活動正常進行，同時防范各類風險。建立健全內(nèi)部控制制度體系有助于規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營行為，保障企業(yè)內(nèi)部運作的規(guī)范性和合規(guī)性，減少內(nèi)部操作風險，提高管理效率和業(yè)務運營的穩(wěn)定性。

第一，明確內(nèi)控管理的基本原則、目標和要求是建立有效的內(nèi)控制度的重要前提。包括建立明確的內(nèi)控管理體系，確保內(nèi)部控制制度符合企業(yè)的實際情況和發(fā)展需要，有效應對內(nèi)外部風險，制定合理的制度和流程，明確各級管理人員的職責和權限，加強信息溝通和共享，建立有效的監(jiān)督和反饋機制，確保內(nèi)控制度的一致性和有效性。

第二，明確各級管理人員在內(nèi)控管理中的具體職責和權限范圍，使其清楚自己在內(nèi)控體系中的作用和責任。建立明確的內(nèi)控管理組織架構是確保內(nèi)部控制制度有效運行的前提。應確保各部門和崗位職責清晰，避免職責交叉和責任不清。根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和特點，合理劃分各部門的職責和權限，明確內(nèi)控管理人員的層級關系和工作流程，建立有效的溝通機制，確保信息暢通和溝通高效。

第三，對企業(yè)內(nèi)部和外部的潛在風險進行全面、系統(tǒng)的識別和分析，確保對各類風險有全面的了解。建立科學的風險評估模型和指標體系，對各類風險進行全面的評估和量化，準確評估各類風險的影響程度。建立科學的風險監(jiān)測機制，及時掌握各類風險的動態(tài)變化，確保企業(yè)能夠及時調(diào)整和應對各類風險。

（三）遵循現(xiàn)代企業(yè)法人治理要求，增強控制規(guī)程的可操作性

遵循法律法規(guī)的要求，增強控制規(guī)程的可操作性有助于優(yōu)化企業(yè)治理結構，提高企業(yè)管理的科學性和規(guī)范性，增強企業(yè)的內(nèi)部控制能力和風險應對能力，確保企業(yè)持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展。首先，建立規(guī)范的制度制定流程，確保內(nèi)控規(guī)程和政策的制定具有科學性和針對性。充分考慮企業(yè)的實際情況和業(yè)務特點，了解企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境變化和風險情況，加強與各部門之間的溝通與協(xié)調(diào)，準確掌握各部門的具體運作情況和實際需求，確保制定的內(nèi)控規(guī)程和政策能夠貼近實際，具有可操作性。其次，加強對員工的培訓和教育，定期開展內(nèi)控制度的解讀和培訓，使員工能夠深入了解企業(yè)的內(nèi)控規(guī)程和政策要求，掌握具體的操作指引和流程，確保內(nèi)控制度的有效落實和執(zhí)行。再次，企業(yè)需針對各項業(yè)務流程制定詳細的操作手冊，明確規(guī)定每個環(huán)節(jié)的具體操作步驟、操作要求和標準，確保員工在執(zhí)行過程中能夠準確遵循規(guī)定，降低操作風險。應當結合企業(yè)的實際情況和行業(yè)特點，制定科學合理的操作流程。操作步驟和標準的制定應充分考慮各類風險因素，確保業(yè)務流程的安全性和穩(wěn)定性。從次，要建立相應的監(jiān)督和反饋機制，對員工的操作行為進行監(jiān)督和檢查，及時發(fā)現(xiàn)和糾正操作中的風險和問題，確保業(yè)務流程的規(guī)范執(zhí)行和操作風險的有效控制。最后，通過建立詳細的崗位職責和權限管理制度，規(guī)定各級管理人員和員工在業(yè)務運作中的職責范圍和權限，避免職責模糊和權限濫用的現(xiàn)象發(fā)生。通過明確各級管理人員和員工的職責范圍和權限，避免職責混亂和權限濫用帶來的內(nèi)部操作風險，提高企業(yè)內(nèi)部控制的科學性和有效性，確保企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)和可持續(xù)發(fā)展。

（四）構建內(nèi)控監(jiān)督和激勵約束制度

在當今日益復雜多變的商業(yè)環(huán)境下，構建一個穩(wěn)固的內(nèi)控監(jiān)督和激勵約束制度是確保企業(yè)持續(xù)發(fā)展和良好治理的基石。這項制度不僅要有助于規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的各項活動，降低風險，提高效率，還能有效提升企業(yè)的競爭力和聲譽。首先，內(nèi)部監(jiān)督部門或委員會應制定詳細的監(jiān)督計劃和工作流程。建立完善的監(jiān)督機制，確保監(jiān)督工作的全面性和及時性，及時向管理層匯報監(jiān)督結果和發(fā)現(xiàn)的問題，并提出相應的整改建議，為企業(yè)管理層的決策提供科學依據(jù)和參考意見。其次，采用專業(yè)的審計方法和工具，全面審查企業(yè)各項業(yè)務活動和內(nèi)部控制措施的執(zhí)行情況，確保內(nèi)部控制體系的有效性和科學性。再次，建立科學的風險管理體系，包括建立風險識別和評估機制、制定風險防范和控制措施、建立應急預案和風險應對措施，提高企業(yè)應對各類風險的能力，降低各類風險對企業(yè)經(jīng)營造成的影響。最后，建立嚴格的懲罰制度和責任追究機制，確保違規(guī)行為得到及時、公正、嚴厲的處理。同時，建立相應的激勵機制，包括建立科學合理的績效考核制度、設立激勵獎勵機制，鼓勵員工遵守規(guī)章制度，增強員工的遵規(guī)意識和合規(guī)意識，提升員工的責任感和榮譽感，激發(fā)員工的積極性和創(chuàng)造性。

結語：

國企內(nèi)部控制制度的有效實施是確保企業(yè)經(jīng)營活動合規(guī)、穩(wěn)健運行的保障。本文探討了國企構建內(nèi)部控制制度的重要性，以及構建和實施內(nèi)部控制制度的具體措施和方法。國企在制定內(nèi)部控制制度時，需要注重整體架構的完善、落實實施細節(jié)。未來，國企應該進一步加強與外部監(jiān)管機構的合作與溝通，積極接受社會各界的監(jiān)督與建議，提高企業(yè)的透明度和公信力，不斷優(yōu)化內(nèi)部控制制度，提升內(nèi)部控制的自動化水平，降低人為因素帶來的操作風險。

（作者單位：武漢名星物業(yè)管理有限責任公司）