融資性擔(dān)保公司準(zhǔn)備金會(huì)計(jì)核算策略

準(zhǔn)備金核算信息對(duì)于融資擔(dān)保公司的財(cái)務(wù)管理以及風(fēng)險(xiǎn)控制都能起到重要的支撐作用。融資擔(dān)保擁有金融和保險(xiǎn)的共同特點(diǎn)，因此在準(zhǔn)備金核算計(jì)提時(shí)也參考了大量的相關(guān)制度，但目前的實(shí)務(wù)操作中仍然存在一些問題?；诖?，本文主要討論了融資性擔(dān)保公司準(zhǔn)備金會(huì)計(jì)核算的策略。

目前，融資擔(dān)保公司的準(zhǔn)備金會(huì)計(jì)處理已經(jīng)受到普遍關(guān)注。事實(shí)上，融資擔(dān)保公司的準(zhǔn)備金計(jì)提核算和銀行等金融行業(yè)有相似之處。因此，在實(shí)施過程當(dāng)中也摻雜了其他行業(yè)的處理方式，這也導(dǎo)致諸多環(huán)節(jié)較為模糊，缺失了應(yīng)有的準(zhǔn)確性。為此，融資擔(dān)保公司需要采取有效的方式，合理地解決面臨的問題，讓準(zhǔn)備金核算工作更加規(guī)范。

一、制定融資性擔(dān)保公司準(zhǔn)備金制度的意義

融資性擔(dān)保公司準(zhǔn)備金制度的制定具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

首先，作為一種風(fēng)險(xiǎn)緩沖機(jī)制，能夠在擔(dān)保業(yè)務(wù)遭遇違約或其他風(fēng)險(xiǎn)時(shí)提供緊急資金支持，有助于穩(wěn)定公司的財(cái)務(wù)狀況，減少風(fēng)險(xiǎn)對(duì)公司運(yùn)營造成的影響。

其次，這種制度能增強(qiáng)公司的信用度，提高公司在債權(quán)人和投資者心目中的信譽(yù)，吸引更多投資和業(yè)務(wù)。此外，準(zhǔn)備金制度通常符合金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求，有助于融資性擔(dān)保公司在遵循行業(yè)規(guī)定和法律法規(guī)的同時(shí)提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

再次，準(zhǔn)備金制度對(duì)整個(gè)金融市場(chǎng)的穩(wěn)定也起到了積極作用。融資性擔(dān)保公司在金融市場(chǎng)中扮演著重要角色，其穩(wěn)定性對(duì)市場(chǎng)整體有著直接影響。準(zhǔn)備金的有效管理有助于公司在面對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行不利或市場(chǎng)形式不佳時(shí)保持穩(wěn)定運(yùn)營。

最后，這項(xiàng)制度還促進(jìn)了融資性擔(dān)保公司長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展。通過審慎地管理風(fēng)險(xiǎn)和積累準(zhǔn)備金，融資性擔(dān)保公司能夠在經(jīng)濟(jì)波動(dòng)中維持運(yùn)營，為未來的發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

二、融資性擔(dān)保公司準(zhǔn)備金核算存在的問題

（一）按照在保責(zé)任余額計(jì)提

現(xiàn)階段，融資性擔(dān)保公司在準(zhǔn)備金核算中采用“按照在保責(zé)任余額計(jì)提”的方法面臨著一些問題。這種方法將準(zhǔn)備金的計(jì)提直接與在保責(zé)任余額掛鉤，雖然在表面上看似乎能夠較好地反映擔(dān)保責(zé)任的規(guī)模，但并沒有充分考慮到不同擔(dān)保項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)差異。不同的擔(dān)保項(xiàng)目可能存在著不同的違約概率和潛在的損失，簡(jiǎn)單地依據(jù)在保責(zé)任余額計(jì)提準(zhǔn)備金可能會(huì)導(dǎo)致高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)被低估，而低風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)被高估。這種核算方法可能無法準(zhǔn)確反映公司面臨的實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)，從而影響其風(fēng)險(xiǎn)管理和資金分配的有效性。因此，融資性擔(dān)保公司需要采用更為科學(xué)、細(xì)化的準(zhǔn)備金核算方式，以確保準(zhǔn)備金的合理性和風(fēng)險(xiǎn)覆蓋的準(zhǔn)確性。

（二）按照擔(dān)保費(fèi)收入計(jì)提

“按照擔(dān)保費(fèi)收入計(jì)提”這種做法的主要問題在于，它將準(zhǔn)備金的計(jì)提與擔(dān)保費(fèi)收入直接掛鉤，而沒有充分考慮到擔(dān)保業(yè)務(wù)的實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)。擔(dān)保費(fèi)收入作為計(jì)提基礎(chǔ)可能導(dǎo)致準(zhǔn)備金水平與潛在風(fēng)險(xiǎn)不匹配，因?yàn)椴煌膿?dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度各異，單純依據(jù)收入計(jì)提可能會(huì)低估高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的準(zhǔn)備金需求，或者高估低風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的需求。這種核算方法可能導(dǎo)致融資性擔(dān)保公司在面對(duì)實(shí)際違約或風(fēng)險(xiǎn)事件時(shí)，準(zhǔn)備金不足以覆蓋損失，增加了公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，這一核算方式需要更細(xì)致調(diào)整，以更好地反映業(yè)務(wù)的真實(shí)風(fēng)險(xiǎn)，確保準(zhǔn)備金的充足性和有效性。

（三）稅法政策與會(huì)計(jì)政策缺乏一致性

在實(shí)際操作中，由于在保責(zé)任余額的大小直接影響到作為費(fèi)用核算的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金的多少，因此當(dāng)擔(dān)保責(zé)任余額越大時(shí)，作為費(fèi)用核算的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金就越多，相應(yīng)的計(jì)提費(fèi)用也會(huì)比較大，這對(duì)于利潤表的影響很大。融資擔(dān)保公司本身就處于一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，轉(zhuǎn)回上一年度的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金并不符合其風(fēng)險(xiǎn)特征。同時(shí)，上一年度的應(yīng)收代償款余額依然存在而沒有得到處理，這與融資擔(dān)保公司的風(fēng)險(xiǎn)特征并不匹配。因此，從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度來看，不轉(zhuǎn)回上年計(jì)提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金是更為合理和穩(wěn)健的做法。

（四）代償后準(zhǔn)備金使用難以明確定性

代償?shù)淖穬敳⒉皇菚簳r(shí)的行為，有時(shí)可能跨越好幾個(gè)年度。這些因素都會(huì)對(duì)融資擔(dān)保公司的未來發(fā)展產(chǎn)生不利影響。因此，為了更好地規(guī)范融資擔(dān)保公司的業(yè)務(wù)操作和管理，政策制定者和監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)準(zhǔn)備金使用情況的監(jiān)管和指導(dǎo)，明確準(zhǔn)備金的用途和作用，并制定相應(yīng)的政策和法規(guī)來規(guī)范其使用和管理。同時(shí)，融資擔(dān)保公司也應(yīng)該加強(qiáng)自身的管理和風(fēng)險(xiǎn)控制能力，提高業(yè)務(wù)操作水平和效率，以更好地服務(wù)于廣大客戶，推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

三、融資性擔(dān)保公司準(zhǔn)備金核算出現(xiàn)問題的原因

（一）貸款利息收入的“陡壁效應(yīng)”明顯

陡壁效應(yīng)，即在貸款數(shù)額保持不變的情況下，核算融資產(chǎn)生的利息收入時(shí)，利息收入的數(shù)額會(huì)產(chǎn)生頻繁的波動(dòng)，時(shí)高時(shí)低。這種效應(yīng)使得融資減值無法得到真實(shí)的反映，從而放大了投資者的恐慌情緒。因?yàn)橥顿Y者需要依賴這些信息做出決策，所以這種不真實(shí)的反映可能會(huì)對(duì)他們的決策產(chǎn)生負(fù)面影響。此外，對(duì)于融資擔(dān)保公司來說，這種模型也可能導(dǎo)致忽視未來可能發(fā)生的損失，從而無法做出適當(dāng)?shù)臎Q策降低風(fēng)險(xiǎn)。

（二）缺乏完善的信息披露

融資擔(dān)保公司風(fēng)險(xiǎn)控制部門和內(nèi)控部門的會(huì)計(jì)人員需要掌握金融監(jiān)督部門發(fā)布的政策、規(guī)定、計(jì)提方法，為了解決這些問題，建議融資擔(dān)保公司在制定準(zhǔn)備金計(jì)提政策時(shí)，應(yīng)該明確規(guī)定相關(guān)會(huì)計(jì)人員的判斷標(biāo)準(zhǔn)和具體操作流程。同時(shí)，監(jiān)管部門也應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)融資擔(dān)保行業(yè)會(huì)計(jì)信息披露的監(jiān)管力度，確保信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。此外，對(duì)于報(bào)表中難以查閱的問題，可以要求企業(yè)提供相關(guān)的會(huì)計(jì)資料和計(jì)算過程，以便投資者更好地了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營情況。

（三）順周期性較強(qiáng)

順周期性會(huì)放大現(xiàn)金流量波動(dòng)引發(fā)的資金及償還能力的不穩(wěn)定性。當(dāng)融資方經(jīng)營狀況良好時(shí)，具備按時(shí)足額還本付息的能力，這就降低了融資擔(dān)保公司貸款損失的可能性，因此違約率較低，貸款減值準(zhǔn)備計(jì)提減少。這導(dǎo)致融資擔(dān)保公司財(cái)務(wù)報(bào)表中的利潤數(shù)據(jù)表現(xiàn)良好，但管理層容易受到外部經(jīng)濟(jì)表現(xiàn)影響，其決策理性具有局限性，擔(dān)保及授信標(biāo)準(zhǔn)可能因融資方財(cái)務(wù)報(bào)表中增加的獲利能力而降低。反之，當(dāng)企業(yè)發(fā)展處于衰退期時(shí)，融資方業(yè)績(jī)虧損，還本付息能力不足，面臨倒閉風(fēng)險(xiǎn)，違約率大幅上升，融資性擔(dān)保公司需要確定的貸款減值準(zhǔn)備也相應(yīng)大幅增加，財(cái)務(wù)報(bào)表中的利潤數(shù)額減少，甚至對(duì)資本金產(chǎn)生不利影響。

（四）項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的判斷不一致

項(xiàng)目經(jīng)理是評(píng)估和決定擔(dān)保貸款的關(guān)鍵人物，他們的專業(yè)水平直接影響到對(duì)客戶業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)確評(píng)估。在實(shí)際操作中，項(xiàng)目經(jīng)理的專業(yè)背景、經(jīng)驗(yàn)和判斷能力存在差異，導(dǎo)致對(duì)同一類型的擔(dān)保貸款客戶業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的判斷不一致。有些經(jīng)理可能因?yàn)槿狈ψ銐虻膶I(yè)知識(shí)或經(jīng)驗(yàn)，無法準(zhǔn)確識(shí)別和評(píng)估貸款項(xiàng)目的潛在風(fēng)險(xiǎn)，這可能導(dǎo)致對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)被低估。相反，一些經(jīng)驗(yàn)豐富、專業(yè)素養(yǎng)高的項(xiàng)目經(jīng)理可能做出更為審慎和準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。這種專業(yè)性的不統(tǒng)一不僅影響了擔(dān)保貸款的風(fēng)險(xiǎn)管理，也對(duì)準(zhǔn)備金的準(zhǔn)確計(jì)提造成了影響。因?yàn)闇?zhǔn)備金的核算通?；趯?duì)擔(dān)保項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，如果這一評(píng)估不準(zhǔn)確或不一致，就會(huì)導(dǎo)致準(zhǔn)備金不足或過剩，影響公司的整體風(fēng)險(xiǎn)管控和財(cái)務(wù)狀況。因此，提高項(xiàng)目經(jīng)理的專業(yè)水平，確保他們?cè)陲L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估上的一致性和準(zhǔn)確性，對(duì)于融資性擔(dān)保公司來說至關(guān)重要。

（五）客戶的產(chǎn)業(yè)經(jīng)營存在不確定性

客戶的產(chǎn)業(yè)經(jīng)營存在不確定性，是融資性擔(dān)保公司在準(zhǔn)備金核算中出現(xiàn)問題的一個(gè)重要原因。這種不確定性主要體現(xiàn)在客戶所在產(chǎn)業(yè)的市場(chǎng)狀況、政策環(huán)境、技術(shù)發(fā)展等方面的變化。這些因素可能對(duì)客戶的經(jīng)營穩(wěn)定性和盈利能力產(chǎn)生較大影響。例如，市場(chǎng)需求的波動(dòng)、新技術(shù)的替代、政策的調(diào)整等都可能導(dǎo)致客戶企業(yè)經(jīng)營狀況的變化。由于這種不確定性的存在，融資性擔(dān)保公司在評(píng)估擔(dān)保項(xiàng)目時(shí)面臨著較大的挑戰(zhàn)，尤其是在準(zhǔn)確預(yù)測(cè)未來風(fēng)險(xiǎn)和潛在損失方面。在這種情況下，如果公司不能有效識(shí)別和評(píng)估客戶所在行業(yè)的不確定性因素，就可能導(dǎo)致準(zhǔn)備金核算不準(zhǔn)確，無法充分識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)。因此，客戶產(chǎn)業(yè)經(jīng)營的不確定性直接影響融資性擔(dān)保公司的風(fēng)險(xiǎn)管理效果和準(zhǔn)備金的合理性。

四、融資性擔(dān)保公司準(zhǔn)備金會(huì)計(jì)核算的策略

（一）獨(dú)立評(píng)估擔(dān)保抵押物

融資擔(dān)保公司從事?lián)I(yè)務(wù)，必須考慮被擔(dān)保者的財(cái)務(wù)狀況及支付能力。特別是在確定未來現(xiàn)金流方面，抵押物的價(jià)值起到了直接的作用。為了確保融資款能夠按時(shí)收回，融資性擔(dān)保公司需要設(shè)立或外聘一個(gè)獨(dú)立的評(píng)估機(jī)構(gòu)，定期評(píng)估抵押物的價(jià)值，加強(qiáng)與公司內(nèi)部各部門的溝通與交流。通過客觀預(yù)測(cè)貸款回收的可能性，可以更加合理地進(jìn)行準(zhǔn)備金的計(jì)提與核算。通過準(zhǔn)確評(píng)估抵押物的價(jià)值，加強(qiáng)內(nèi)部溝通，融資性擔(dān)保公司可以更好地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提升貸款回收率。同時(shí)，這也有助于提高公司在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力，進(jìn)一步拓展市場(chǎng)份額。在未來的發(fā)展中，融資性擔(dān)保公司需要不斷關(guān)注市場(chǎng)變化，以便及時(shí)調(diào)整策略，應(yīng)對(duì)各種挑戰(zhàn)。

（二）分層執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，有效完善信息披露制度

為了降低成本并符合效益原則，融資擔(dān)保公司需要借鑒或參考商業(yè)銀行與保險(xiǎn)公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理方式。完全采用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則并不符合這類企業(yè)的實(shí)際情況，因此需要分階段執(zhí)行。對(duì)于達(dá)到上市條件、管理基礎(chǔ)良好的融資擔(dān)保公司，應(yīng)該率先執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。對(duì)于基礎(chǔ)條件相對(duì)薄弱的非上市中小融資擔(dān)保公司，可以采用相對(duì)簡(jiǎn)化的比例計(jì)提法。在信息披露過程中，首先，要確保信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性；其次，要注重信息的完整性和及時(shí)性；最后，要關(guān)注信息的合規(guī)性和合法性。

（三）靈活應(yīng)用一般準(zhǔn)備金緩解順周期性

在財(cái)務(wù)報(bào)表中，還需要對(duì)一般準(zhǔn)備金的相關(guān)信息進(jìn)行全面的披露。在披露這些信息時(shí)，應(yīng)該明確一般準(zhǔn)備金的計(jì)提方法和計(jì)提比例，以及其在公司財(cái)務(wù)狀況中的具體作用和影響。此外，對(duì)于一般準(zhǔn)備金的用途和使用方式也應(yīng)該進(jìn)行詳細(xì)說明，以幫助利益相關(guān)者更好地理解公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營情況。

（四）實(shí)現(xiàn)行業(yè)管理辦法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的分離

為了更好地服務(wù)融資性擔(dān)保行業(yè)，需要將會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與行業(yè)管理辦法分離，從上層完善準(zhǔn)備金的會(huì)計(jì)核算。在具體操作上，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)更加注重規(guī)范公司對(duì)外披露的財(cái)務(wù)信息，提高信息的透明度和可比性；行業(yè)管理辦法則應(yīng)更加注重規(guī)范公司內(nèi)部管理的流程和制度，提高公司內(nèi)部運(yùn)營的效率和效益。通過這樣的分離，能夠提高整個(gè)行業(yè)的規(guī)范性和成熟度。

（五）提升擔(dān)保業(yè)務(wù)的合規(guī)性

融資擔(dān)保公司在開展擔(dān)保業(yè)務(wù)時(shí)，項(xiàng)目經(jīng)理需要對(duì)申請(qǐng)擔(dān)保的企業(yè)進(jìn)行全面的盡調(diào)。他們需要利用自己的專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，深入分析企業(yè)的經(jīng)營狀況、償債能力、行業(yè)前景等，以確保符合融資擔(dān)保公司為其提供擔(dān)保的條件。通過盡職調(diào)查，項(xiàng)目經(jīng)理能夠篩選出發(fā)展能力強(qiáng)、信用度高的企業(yè)，為融資擔(dān)保公司的業(yè)務(wù)決策提供可靠的依據(jù)。在擔(dān)保過程中，項(xiàng)目經(jīng)理需要確保所需資料的真實(shí)性、完整性和詳盡性。他們需要掌握申請(qǐng)擔(dān)保企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表、經(jīng)營計(jì)劃、合同協(xié)議等相關(guān)資料，以便對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營情況進(jìn)行全面評(píng)估。同時(shí)，項(xiàng)目經(jīng)理還需要了解企業(yè)在行業(yè)中的地位、市場(chǎng)份額、競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)等信息，以便更好地評(píng)估其未來發(fā)展?jié)摿Α３酥?，?xiàng)目經(jīng)理還需要在擔(dān)保過程中密切關(guān)注企業(yè)的還款情況。

（六）靈活降低代償率

融資擔(dān)保公司需要嚴(yán)格控制代償金額，以降低代償率。此外，為了提高公司的風(fēng)險(xiǎn)承受能力，融資擔(dān)保公司還需要與信用良好的企業(yè)合作。這樣不僅可以減少代償金額，降低代償率，還可以提高公司的風(fēng)險(xiǎn)承受能力，對(duì)銀行的授信及以后的合作也會(huì)產(chǎn)生積極的影響。在與銀行等金融機(jī)構(gòu)合作時(shí)，通常會(huì)設(shè)置代償比例的上限。如果超過這個(gè)上限，銀行的授信就很難通過，會(huì)對(duì)融資擔(dān)保公司的發(fā)展產(chǎn)生不良影響。因此，融資擔(dān)保公司需要密切關(guān)注代償情況，及時(shí)采取措施控制代償金額，以確保公司的穩(wěn)健發(fā)展。此外，為了更好地管理風(fēng)險(xiǎn)、提高公司的風(fēng)險(xiǎn)承受能力，融資擔(dān)保公司還需要不斷完善內(nèi)部管理制度、優(yōu)化管理流程。這包括建立完善的內(nèi)部控制體系、制定科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)、加強(qiáng)員工培訓(xùn)和提高員工素質(zhì)等方面的工作。通過這些措施的實(shí)施，可以不斷提升公司的核心競(jìng)爭(zhēng)力，更好地服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)，為我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展做出更大的貢獻(xiàn)。

（七）發(fā)揮政府的政策調(diào)節(jié)功能

對(duì)于擔(dān)保公司支持地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨的風(fēng)險(xiǎn)，地方政府應(yīng)出臺(tái)一些政策化解因準(zhǔn)備金計(jì)提不足產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。在融資性擔(dān)保公司準(zhǔn)備金會(huì)計(jì)核算策略中，發(fā)揮政府的政策調(diào)節(jié)功能是一項(xiàng)關(guān)鍵措施。政府有關(guān)部門通過制定和執(zhí)行相關(guān)政策，可以對(duì)融資性擔(dān)保公司的風(fēng)險(xiǎn)管理和準(zhǔn)備金核算標(biāo)準(zhǔn)施加影響。例如，政府有關(guān)部門可以通過設(shè)定準(zhǔn)備金核算的最低標(biāo)準(zhǔn)，確保擔(dān)保公司有足夠的風(fēng)險(xiǎn)緩沖資金。同時(shí)，政府有關(guān)部門還可以針對(duì)不同類型的擔(dān)保項(xiàng)目制定差異化的準(zhǔn)備金核算規(guī)則，以反映不同項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)特征。此外，政府還可以提供指導(dǎo)和培訓(xùn)，幫助擔(dān)保公司提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理能力，確保準(zhǔn)備金的有效計(jì)提和使用。通過這些措施，不僅能夠增強(qiáng)擔(dān)保公司的風(fēng)險(xiǎn)管理水平，還能促進(jìn)整個(gè)行業(yè)的健康發(fā)展，減少因風(fēng)險(xiǎn)管理不當(dāng)而引發(fā)的金融風(fēng)險(xiǎn)。因此，政府的政策調(diào)節(jié)功能在確保行業(yè)穩(wěn)定發(fā)展等方面發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。

（作者單位：赤水市農(nóng)業(yè)發(fā)展融資擔(dān)保有限責(zé)任公司）