高校財務內部控制存在的問題及對策

陳琪

［收稿日期］2023-09-15

［摘 要］隨著我國高等教育事業(yè)的快速發(fā)展，高校的財務管理工作日益受到關注。財務內部控制作為高校管理的重要組成部分，在保障高校資金安全、提高資金使用效率、防止腐敗等方面具有重要意義。然而，當前高校財務內部控制存在諸多問題，亟待解決。本文旨在深入分析這些問題，并提出相應的對策，以期為高校財務內部控制的完善提供參考。

［關鍵詞］高校；財務內部控制；財務管理

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2024.10.014

［中圖分類號］F810.6；G647.5［文獻標識碼］A［文章編號］1673-0194（2024）10-00-03

0? ? ?引 言

伴隨我國教育事業(yè)的發(fā)展，高等教育在迅速發(fā)展的同時，辦學方式也日益多元化，高校的財務工作變得越來越復雜，傳統(tǒng)的財務管理模式已經無法滿足高校的發(fā)展需求［1］。當前，高校在實際工作中出現(xiàn)了內部控制制度不完善、運作不規(guī)范的現(xiàn)象。因此，在當前形勢下加強對高校財務內部控制的管理，有效防范金融風險顯得尤為重要。

1? ? ?完善高校財務內部控制的重要性

1.1? ?有利于保障高校資金安全

完善的財務內部控制有助于預防和發(fā)現(xiàn)財務風險，在保障高校資金安全方面發(fā)揮著重要的作用。完善財務內部控制有助于規(guī)范管理高校財務活動，確保財務信息的真實性和完整性。與此同時，通過合理的財務內部控制，高校能夠對資金進行科學管理和規(guī)劃，有助于優(yōu)化高校資源配置，提高資金的使用效益，從而推動高校各項工作順利進行，進而促進高校實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

1.2? ?有利于推動高校改革深化

高校在改革過程中會面臨許多復雜的經濟問題和利益關系。通過財務內部控制，高校可以合理地規(guī)劃和管理資金，協(xié)調各方利益關系，推動改革順利進行。與此同時，完善的財務內部控制還有助于高校發(fā)現(xiàn)和解決改革過程中存在的問題，為改革提供更多有益的參考和借鑒［2］。

1.3? ?有利于促進高校廉政建設

隨著高校經濟活動日益復雜化，財務違規(guī)、貪污腐敗等問題時有發(fā)生，嚴重影響了高校的聲譽和健康發(fā)展。而通過完善財務內部控制，高?？梢杂行ьA防和遏制腐敗現(xiàn)象發(fā)生，防止內部出現(xiàn)權力濫用和利益輸送，有助于推動高校的廉政建設［3］。另外，加強財務內部控制可以增強高校管理層和財務人員的廉潔意識和風險意識，使相關人員充分認識到財務違規(guī)、貪污腐敗的危害，從而增強廉潔自律意識。

2? ? ?高校財務內部控制存在的問題

2.1? ?內部控制制度不健全

目前，許多高校缺乏系統(tǒng)、科學的財務內部控制制度，有的高校僅有一些基本的財務管理規(guī)定，而預算、收支、資產等關鍵領域的控制制度則相對缺失，或不夠完善，使得財務人員在實際工作中只能根據(jù)經驗或慣例進行操作，缺少明確的制度作為實施依據(jù)。部分高校雖然制定了財務內部控制制度，但制度內容過于簡單、籠統(tǒng)，缺乏具體的操作規(guī)程和執(zhí)行標準，使得財務人員在實際操作中難以準確把握和執(zhí)行相關規(guī)定，容易出現(xiàn)工作失誤或偏差，再加上缺乏明確的執(zhí)行標準，制度的約束力大打折扣。隨著高校經濟活動日益復雜和多樣化，財務內部控制制度需要不斷更新和完善。然而，許多高校未及時根據(jù)外部環(huán)境變化和學校內部管理要求對內部控制制度進行修訂和完善，導致制度與實際工作需求脫節(jié)，不僅影響了財務管理工作的正常開展，還增加了財務風險。

2.2? ?預算管理不到位

預算管理在高校財務內部控制中扮演著至關重要的角色，它不僅是高校合理配置資源、確保資金有效使用的基礎，更是高校實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標的重要保障。然而，當前高校財務內部控制在預算管理方面存在一些問題，這些問題不僅影響預算的權威性和約束力，而且容易導致資金浪費和失控［4］。例如，部分高校在預算編制過程中缺乏科學的方法和嚴謹?shù)膽B(tài)度，導致預算數(shù)據(jù)不準確，與實際需求存在較大偏差，無法準確反映各項經費的實際需求。另外，在預算執(zhí)行方面，不少高校存在執(zhí)行不嚴的問題，使得預算的執(zhí)行與批復存在較大偏差，甚至出現(xiàn)隨意調整預算、超預算開支的現(xiàn)象。

2.3? ?資產管理不規(guī)范

高校資產管理是財務內部控制的重要組成部分，涵蓋教學、科研、行政等多個方面，資產種類繁多，管理難度較大。目前，許多高校在資產管理方面存在不規(guī)范的問題，這在一定程度上影響了資產的使用效率和安全性。部分高校在購置資產時，缺乏科學合理的購置計劃和審批制度，導致盲目購置、重復購置的現(xiàn)象出現(xiàn)［5］，不僅增加了高校的經濟負擔，還造成了資源浪費。同時，部分高校存在資產管理不善、維護不到位的問題，不僅沒有對所有資產進行有效的監(jiān)管和定期的盤點，還存在資產賬實不符的情況，部分資產甚至長期處于閑置狀態(tài)，嚴重影響了資產的使用效益。另外，對于閑置資產的處置，部分高校未嚴格按照相關規(guī)定進行處置，導致隨意處置、低價出售資產的現(xiàn)象頻頻發(fā)生，不僅導致高校資產流失，還容易引發(fā)腐敗問題。

2.4? ?財務風險意識薄弱

財務風險意識薄弱是高校財務內部控制中存在的一個不容忽視的問題。部分高校管理層和財務人員由于對財務風險的認識不足，沒有制定風險預警和應對機制，導致在面對復雜的經濟形勢和外部環(huán)境變化時難以作出及時、準確的判斷和決策。事實上，當前部分學校管理層過于關注教學和科研工作，忽視了財務管理，對財務風險的認識不足，導致在決策過程中缺乏對財務風險因素的充分考慮，增加了高校的財務風險［6］。另外，一些財務人員對財務風險的認識不夠深入，且缺乏足夠的風險敏感性和應對能力，在日常工作中容易忽視財務風險預警信號，沒有及時采取措施防范財務風險。

3? ? ?完善高校財務內部控制的對策

3.1? ?健全內部控制制度，提高管理水平

制定健全的內部控制制度是完善高校財務內部控制的關鍵措施之一。通過制定一套科學、合理、可操作的財務內部控制制度，明確各項經濟活動的操作規(guī)程和執(zhí)行標準，有助于規(guī)范高校財務管理行為，確保資金的安全和高效使用。同時，制定健全的內部控制制度也是高校防范財務風險、提高管理水平的必然要求。因此，各大高校應結合自身實際情況，對財務內部控制制度進行全面梳理和完善，確保制度內容涵蓋預算、收支、資產、建設項目等關鍵領域，并針對薄弱環(huán)節(jié)制定具體的管理措施。為了制定健全的內部控制制度，高校還需要明確相關崗位的職責和權限，確保不同崗位之間相互監(jiān)督和制約，從而形成有效的制衡機制，并制定責任追究機制對違規(guī)行為進行嚴肅處理。另外，內部審計是制定健全的內部控制制度的重要手段。高校應定期開展內部審計工作，通過對財務管理工作進行全面檢查和評估，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，并提出改進意見和建議加以糾正［7］。為了確保相關人員能夠準確理解和執(zhí)行內部控制制度，自覺遵守財務管理規(guī)定，高校應加強對財務人員和管理層風險意識和責任意識的培養(yǎng)，通過培訓提高其專業(yè)素質和職業(yè)道德水平，同時注重制度的宣傳，通過加強日常監(jiān)督和檢查確保各項規(guī)定得到有效執(zhí)行。另外，高校應建立獎懲機制，通過對違反制度的行為進行嚴肅處理，增強制度的權威性。

3.2? ?加強預算管理，提高資金效益

預算管理是高校財務內部控制的重要組成部分，對于合理配置資源、提高資金使用效益具有重要意義。加強預算管理是完善高校財務內部控制的重要對策之一，通過建立健全的預算管理體系，提高預算編制的科學性和合理性，強化預算執(zhí)行的剛性約束，可以有效地規(guī)范高校財務管理行為，確保資金的安全和有效使用。因此，高校應建立健全預算管理體系，明確預算管理的組織架構、職責分工和工作流程，使預算管理工作能夠有章可循、有據(jù)可查。財務人員在預算編制過程中，要充分考慮學校事業(yè)發(fā)展的實際需求，并進行深入調研和論證，采用科學合理的預算編制方法，提高預算編制的準確性和可靠性。當遇到特殊情況需要調整預算時，財務人員應嚴格按照規(guī)定的程序進行報批，并控制預算調整的幅度和頻率，避免頻繁調整對預算執(zhí)行造成影響。另外，高校應建立健全預算執(zhí)行的監(jiān)督和考核機制，通過內部審計、專項檢查等方式，對預算執(zhí)行情況進行實時監(jiān)控和定期評估，以及時發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題，從而確保預算有效執(zhí)行。與此同時，為激勵各部門嚴格執(zhí)行預算管理規(guī)定，高校應建立相應的獎懲機制，對嚴格執(zhí)行預算的部門和個人給予獎勵，對違規(guī)操作、超預算開支等行為進行嚴肅處理，以此確保預算管理的

權威性。

3.3? ?規(guī)范資產管理，保證資產安全

規(guī)范資產管理是高校財務內部控制的重要組成部分，有助于保障資產安全、提高資產使用效益。因此，高校應制定健全的資產管理制度，明確資產購置、使用、處置等環(huán)節(jié)的操作流程和責任人，確保整個資產管理工作有章可循、有據(jù)可查。為了防止資產流失和浪費，高校財務管理人員應加強對資產日常管理，建立資產臺賬，通過資產臺賬及時記錄資產的增減變動情況，確保資產賬實相符。財務人員要定期對各類資產進行盤點，核實資產的實際數(shù)量和質量，查明盤虧、盤盈的原因，并及時處理，以確保資產信息的準確性和可靠性。另外，高校財務工作人員需要根據(jù)教學和科研工作的實際需求，合理配置資產，避免資產的重復購置和閑置浪費，提高資產的使用效益，同時加強對資產使用效益的分析和評估，通過對比分析不同資產的效益指標，實現(xiàn)資源配置的優(yōu)化，從而提高資產的使用效益。需要注意的是，高校應健全資產責任追究機制，明確各環(huán)節(jié)的責任人，嚴肅處理資產管理中的違規(guī)行為和失職行為，并追究相關人員的責任，從而推動資產管理工作順利進行。

3.4? ?加強財務風險教育，增強風險意識

隨著經濟活動日益復雜和多元化，高校財務風險相應增加。增強高校管理層人員和財務人員的風險意識，是加強高校財務內部控制的關鍵環(huán)節(jié)之一。因此，高校應針對管理層和財務人員定期開展財務風險教育和培訓活動，通過案例分析、專題講座等形式，普及財務風險管理的基本知識和技能，提高其風險識別和應對能力。同時，高校應建立健全的財務風險預警機制，通過設置合理的風險指標和預警閾值，實時監(jiān)控財務狀況的變化［8］，一旦發(fā)現(xiàn)潛在風險，就及時啟動應對程序，采取相應措施化解潛在風險。內部審計是發(fā)現(xiàn)和防范財務風險的重要手段。高校應加強內部審計力量建設，提高審計人員的專業(yè)素質和獨立性，通過定期開展內部審計工作，全面檢查和評估財務管理工作，以及時發(fā)現(xiàn)和解決財務管理工作中存在的問題。此外，高校應積極與政府部門、審計機構等外部力量進行溝通和合作，借助外部審計等專業(yè)機構的力量，對財務管理進行監(jiān)督和指導，以此提高財務管理的透明度和規(guī)范性。另外，高校要加強與同行業(yè)的交流和學習，借鑒先進的管理經驗和做法不斷完善自身的財務內部控制體系，同時積極培育風險管理文化，將風險意識融入日常教學和科研工作中，通過宣傳和教育活動提高全校師生對財務風險的認識和理解程度，從而形成全員參與、共同防范財務風險的良好氛圍。

4? ? ?結束語

加強財務內部控制工作是保障高校財務管理規(guī)范化、科學化的重要手段。因此，各大高校應針對當前高校財務管理中存在的問題，從制度建設、預算管理、資產管理、風險意識等多個方面入手，不斷完善財務內部控制體系，通過全面提升財務管理水平，確保高校資金安全和有效使用，從而促進高等教育健康發(fā)展。

主要參考文獻

［1］廖一澤，李箐.內部控制視閾下高校財務管理的問題與對策［J］.市場周刊·理論版，2021（48）：51-52.

［2］張玲.基于內控視角下的地方高校財務風險防范對策研究［J］.商丘職業(yè)技術學院學報，2023（4）：45-48，53.

［3］康琳.試論高校財務內部控制體系存在的問題及對策

［J］.消費導刊，2021（26）：282-283.

［4］張玉，宋傳聯(lián).新形勢下高校財務崗位管理的問題及對策：以WSD高校為例［J］.中國農業(yè)會計，2021（7）：30-32.

［5］李雄平，任宏云，李迪心，等.全面預算績效管理背景下高校內部控制優(yōu)化提升研究［J］.教育財會研究，2023（2）：

11-16.

［6］周松.高校內部控制存在的問題及優(yōu)化對策探析［J］.湖北廣播電視大學學報，2021（5）：60-64.

［7］孫朝鳳.論民辦高校財務內部控制存在的問題與對策［J］.品牌研究，2021（8）：247-249.

［8］許夢婷，郝琳玉.新政府會計制度背景下高校內部控制建設存在的問題及對策［J］.齊魯師范學院學報，2022（6）：

115-120.