提高國(guó)有企業(yè)往來款項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管控有效策略研究

邢娟

摘要：隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)愈加激烈，在這種激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，企業(yè)為了擴(kuò)大銷售量或獲取關(guān)鍵原材料，往往采取賒銷的方式進(jìn)行銷售或者預(yù)付貨款，如此就增加了往來款項(xiàng)的發(fā)生概率。往來款項(xiàng)反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的普遍經(jīng)濟(jì)信用關(guān)系，假設(shè)企業(yè)對(duì)往來款項(xiàng)未能進(jìn)行妥善管理，有可能造成企業(yè)資產(chǎn)的流失或者影響企業(yè)信譽(yù)。因此，加強(qiáng)往來款項(xiàng)管理對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展非常重要。往來款項(xiàng)是企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的重要組成部分，通過剖析企業(yè)往來款項(xiàng)管理存在的風(fēng)險(xiǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)形成的原因，進(jìn)而提出降低企業(yè)往來款項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的具體措施，對(duì)企業(yè)往來款項(xiàng)管理具有一定的借鑒意義。

關(guān)鍵詞：往來款項(xiàng)；內(nèi)部控制；信息化建設(shè)

一、引言

企業(yè)往來款項(xiàng)不僅包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款，還包含預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款等，構(gòu)成企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的重要組成部分，也是會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，按其反映的內(nèi)容和性質(zhì)可以分為應(yīng)收和應(yīng)付兩大類。企業(yè)往來款項(xiàng)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中因采購、銷售商品、接受或提供勞務(wù)而形成的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。面對(duì)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，一方面，企業(yè)為獲取生產(chǎn)所需關(guān)鍵原材料會(huì)預(yù)付部分貨款或全部貨款，另一方面，企業(yè)會(huì)采用商業(yè)信用來促進(jìn)銷售，因此形成的往來款項(xiàng)占企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債的比重越來越大，企業(yè)加強(qiáng)往來款項(xiàng)管理的必要性凸顯。對(duì)應(yīng)收類往來款項(xiàng)，若企業(yè)管理不規(guī)范，貨款無法全部收回，將造成企業(yè)直接的經(jīng)濟(jì)損失；對(duì)應(yīng)付類往來款項(xiàng)管理不善，則會(huì)影響企業(yè)貨款的正常支付，最終影響企業(yè)信譽(yù)，給企業(yè)帶來損失。

近年來，國(guó)資委對(duì)國(guó)有企業(yè)“兩金”壓降工作提出了要求，并將“兩金”納入到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)考核中，企業(yè)對(duì)“兩金”的管理顯得尤為重要，應(yīng)收賬款作為“兩金”之一，企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的重要性不言而喻。企業(yè)加強(qiáng)往來款項(xiàng)管理，從源頭出發(fā)進(jìn)一步規(guī)范應(yīng)收賬款管理，有利于提高資產(chǎn)流動(dòng)性，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

不僅如此，企業(yè)對(duì)往來款項(xiàng)管理不規(guī)范，企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金難以實(shí)現(xiàn)良性循環(huán)，企業(yè)資金被占用，影響資金使用效率，最終可能導(dǎo)致企業(yè)資金鏈斷裂，陷入財(cái)務(wù)困境。因此，為實(shí)現(xiàn)健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，企業(yè)加強(qiáng)往來款項(xiàng)管理，提高風(fēng)險(xiǎn)管控能力是必然之舉。

二、往來款項(xiàng)管理現(xiàn)狀

往來款項(xiàng)是企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的重要組成部分，往來款項(xiàng)管理的水平直接影響企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)水平與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。有以下幾點(diǎn)。

企業(yè)往來賬款風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)缺乏的現(xiàn)象普遍存在，更鮮有企業(yè)真正開展往來賬款風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。再如，相比應(yīng)收類賬款，企業(yè)對(duì)應(yīng)付類賬款往往不重視，甚至忽略。應(yīng)付類賬款長(zhǎng)期掛賬，一方面造成企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真，另一方面，為資金安全管控帶來隱患，容易形成財(cái)務(wù)管理上的漏洞，造成企業(yè)資產(chǎn)的流失。

在往來款項(xiàng)管理中，由于缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，往來款項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，很容易形成往來款項(xiàng)管理制度不完善，或者相關(guān)業(yè)務(wù)不能按照規(guī)定進(jìn)行。時(shí)間一長(zhǎng)，往來賬款的清理工作將變得更加艱難。企業(yè)往來款項(xiàng)管理工作不到位主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)。

（一）對(duì)賬周期不確定

業(yè)務(wù)人員缺乏往來款項(xiàng)管理意識(shí)，日常工作中，未按照制度進(jìn)行往來款項(xiàng)的核對(duì)，經(jīng)常出現(xiàn)為應(yīng)付內(nèi)外部審計(jì)檢查才與往來單位進(jìn)行函證的情況，而且最終流于形式，未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)往來款項(xiàng)管理存在的問題，往來款項(xiàng)函證工作落實(shí)不到位，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)與客戶、供應(yīng)商之間的數(shù)據(jù)差異，時(shí)間一長(zhǎng)，往來賬款形成呆壞賬，給以后的催款、清理帶來困難。

（二）清理不及時(shí)

往來款項(xiàng)清理不及時(shí)存在的問題，一是不能正確反映企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債的真實(shí)情況，另一方面也導(dǎo)致往來款項(xiàng)清理時(shí)缺乏相關(guān)證據(jù)資料。企業(yè)往來款項(xiàng)清理工作中，絕大部分往來款項(xiàng)清理時(shí)由于掛賬時(shí)間較長(zhǎng)，加上相關(guān)人員崗位變動(dòng)、發(fā)現(xiàn)問題不及時(shí)、不注意搜集保存相關(guān)證據(jù)資料，導(dǎo)致清理難度加大。

（三）往來款項(xiàng)制度操作性不強(qiáng)

隨著企業(yè)不斷發(fā)展，往來款項(xiàng)逐漸增多，管理難度加大。伴隨企業(yè)業(yè)務(wù)量的增多、業(yè)務(wù)范圍的擴(kuò)大，相應(yīng)采購、銷售、財(cái)務(wù)管理工作也越來越繁重，往來款項(xiàng)管理人員如采購人員、銷售人員、財(cái)務(wù)人員無法做到對(duì)每筆往來款項(xiàng)進(jìn)行一一精準(zhǔn)管理。而往來款項(xiàng)制度操作性不強(qiáng)，導(dǎo)致制度的部分條款形同虛設(shè)，不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。若往來款項(xiàng)制度按照供應(yīng)商、客戶信用等情況對(duì)往來款項(xiàng)實(shí)行分類管理，抓主要矛盾，采取差異化的管理策略，避免“胡子眉毛一把抓”，應(yīng)該可以提高往來款項(xiàng)管理水平。與此同時(shí)，往來款項(xiàng)制度未明確相關(guān)部門職責(zé)歸屬、往來款項(xiàng)核銷等事項(xiàng)，使得往來款項(xiàng)管理約束力不強(qiáng)。

（四）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范

部分企業(yè)往來款項(xiàng)清理中發(fā)現(xiàn)仍存在賬務(wù)處理科目、金額錯(cuò)誤的現(xiàn)象。企業(yè)若發(fā)生往來款項(xiàng)科目混用、金額記錄有誤等會(huì)計(jì)基礎(chǔ)核算問題，無法準(zhǔn)確、真實(shí)反映企業(yè)往來款項(xiàng)情況，無法開展有效的催收、追償?shù)裙ぷ?，時(shí)間一長(zhǎng)，清理難度加劇，使得企業(yè)不得不投入大量人力、物力和財(cái)力進(jìn)行追討，產(chǎn)生催收成本，進(jìn)一步增加了企業(yè)的資金成本和機(jī)會(huì)成本，最終導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)的損失。

三、加強(qiáng)往來款項(xiàng)管理的建議

（一）樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、提高重視

首先，企業(yè)應(yīng)從風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)著手，上到企業(yè)管理者，下到基層員工，都要提高對(duì)往來賬款的重視程度，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。對(duì)企業(yè)管理人員進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)與風(fēng)險(xiǎn)防范知識(shí)的培訓(xùn)，為其提供學(xué)習(xí)先進(jìn)的往來賬款管理方法和控制風(fēng)險(xiǎn)辦法的機(jī)會(huì)，進(jìn)而為管理工作的開展打下良好的基礎(chǔ)。

（二）完善往來款項(xiàng)管理的內(nèi)部控制

1. 建立健全往來款項(xiàng)管理制度，形成管理長(zhǎng)效機(jī)制

首先從企業(yè)實(shí)際出發(fā)，梳理往來款項(xiàng)管理流程，分析、確定風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)鍵流程，以市場(chǎng)為導(dǎo)向，修訂完善相關(guān)制度辦法。制度的建立是往來賬款管理工作開展的基礎(chǔ)。企業(yè)存在往來賬款，是企業(yè)發(fā)生采購、銷售業(yè)務(wù)的一種正常經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，涉及金額有大有小，企業(yè)應(yīng)合理預(yù)測(cè)往來賬款額度，由于采購、銷售業(yè)務(wù)受市場(chǎng)環(huán)境、政策等因素影響，企業(yè)應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)變化，及時(shí)調(diào)整完善相關(guān)制度辦法，包括信用政策、激勵(lì)機(jī)制等，及時(shí)解決出現(xiàn)的問題。

制度的建立是開展往來款項(xiàng)管理工作的基礎(chǔ)。企業(yè)銷售管理部門、合同管理部門、財(cái)務(wù)部門、物資管理部門應(yīng)從企業(yè)實(shí)際出發(fā)，考慮是否需要重新修訂市場(chǎng)營(yíng)銷管理辦法、合同管理辦法、供應(yīng)商管理辦法、物資管理辦法、報(bào)銷管理辦法等多項(xiàng)辦法，進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)了物資采購管理，供應(yīng)商、客戶管理，合同管理，往來款項(xiàng)管理；同時(shí)，企業(yè)也可以考慮從報(bào)銷時(shí)限上做出明確要求，減少長(zhǎng)期掛賬款的存在。

2. 明確往來款項(xiàng)管理的崗位職責(zé)

往來款項(xiàng)管理涉及采購部門、銷售部門、財(cái)務(wù)部門等，通過明確業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門的職責(zé)權(quán)限，有利于各司其職，督促相關(guān)部門、人員積極承擔(dān)往來款項(xiàng)管理的義務(wù)和責(zé)任。比如預(yù)付賬款一旦支付，業(yè)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)落實(shí)責(zé)任并全程跟蹤，及時(shí)了解貨物或勞務(wù)進(jìn)度是否按照合同約定進(jìn)行，制定工作計(jì)劃，防止可能的意外和損失發(fā)生。同時(shí)，業(yè)務(wù)人員責(zé)任應(yīng)落實(shí)到采購崗位的關(guān)鍵控制點(diǎn)上。責(zé)任人要按購貨合同約定的時(shí)間組織交貨，驗(yàn)收入庫，并在規(guī)定日期內(nèi)準(zhǔn)備報(bào)銷的發(fā)票、驗(yàn)收證明等附件及時(shí)報(bào)銷。責(zé)任人一旦發(fā)現(xiàn)異常，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施，必要時(shí)通過訴訟等法律手段進(jìn)行維權(quán)。在完善責(zé)任人跟蹤制度的同時(shí)，健全對(duì)責(zé)任部門、責(zé)任人進(jìn)行績(jī)效考核及獎(jiǎng)懲掛鉤的制度。

3. 開展往來款項(xiàng)定期對(duì)賬工作

往來款項(xiàng)制度中應(yīng)建立健全相關(guān)部門清賬、對(duì)賬、離任交接條款，通過定期、不定期的核對(duì)和催收，及時(shí)高效地對(duì)往來款項(xiàng)進(jìn)行梳理和清理。尤其對(duì)長(zhǎng)時(shí)間掛賬款要重點(diǎn)關(guān)注，避免形成呆壞賬。必要時(shí)，可開展往來賬款專項(xiàng)清理工作。

企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)往來款項(xiàng)對(duì)賬工作，包括內(nèi)部核對(duì)與外部核對(duì)。將工作流程固化，避免出現(xiàn)僅為應(yīng)對(duì)審計(jì)、檢查而進(jìn)行的形式對(duì)賬，造成核對(duì)工作不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。往來款項(xiàng)的內(nèi)部核對(duì)體現(xiàn)在業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門之間的核對(duì)。業(yè)務(wù)部門應(yīng)建立相關(guān)往來款項(xiàng)臺(tái)賬，并及時(shí)登記往來款項(xiàng)的變動(dòng)。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期進(jìn)行往來款項(xiàng)賬齡分析，重點(diǎn)關(guān)注金額大、掛賬時(shí)間長(zhǎng)的往來賬款，配合業(yè)務(wù)部門，查找原因，提出處理意見。往來款項(xiàng)的外部核對(duì)體現(xiàn)在企業(yè)與往來單位之間的核對(duì)，企業(yè)應(yīng)建立外部函證制度，定期按照款項(xiàng)金額、性質(zhì)與往來單位對(duì)往來款項(xiàng)進(jìn)行函證，通過詢證函確認(rèn)款項(xiàng)記錄的完整、準(zhǔn)確性，同時(shí)也能檢查本企業(yè)財(cái)務(wù)部門往來款項(xiàng)的記錄是否完整、準(zhǔn)確，對(duì)存在的差異應(yīng)及時(shí)查找、分析原因，以便采取措施。

為了更加規(guī)范往來款項(xiàng)管理，防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少資金占用，進(jìn)一步提高企業(yè)資金使用效率，促進(jìn)資金高效周轉(zhuǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利開展， 企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況開展往來款項(xiàng)清理工作，往來款項(xiàng)清理工作有利于解決企業(yè)長(zhǎng)期掛賬款，提高企業(yè)資金運(yùn)作效率、優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)信息得到進(jìn)一步完善，財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量得到提高，為管理者決策提供及時(shí)準(zhǔn)確的信息；有助于發(fā)現(xiàn)往來款項(xiàng)管理方面的漏洞和不足，通過對(duì)存在問題的防控和改正，有利于提高資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)水平、降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

4. 加大審計(jì)監(jiān)督力度

加大審計(jì)監(jiān)督力度是管理往來款項(xiàng)的重要保障。因?yàn)樵诮档屯鶃砜铐?xiàng)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，仍存在人為因素的干擾，即相關(guān)業(yè)務(wù)人員在業(yè)務(wù)處理過程中，未按制度要求進(jìn)行操作；再如個(gè)別業(yè)務(wù)人員因?yàn)楣ぷ魇д`未能提供相關(guān)信息，致使管理層做出錯(cuò)誤決定，導(dǎo)致該項(xiàng)業(yè)務(wù)形成的往來賬款在實(shí)際發(fā)生時(shí)就可能形成呆壞賬，諸如此類，給企業(yè)造成損失。內(nèi)部審計(jì)對(duì)交易的執(zhí)行過程進(jìn)行有效性檢查和監(jiān)督，避免因人為原因?qū)е峦鶃砜铐?xiàng)變成損失，及時(shí)防范化解風(fēng)險(xiǎn)。如有必要，也可以利用外部審計(jì)力量。

5. 提高會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)規(guī)范

企業(yè)應(yīng)正確合理設(shè)置會(huì)計(jì)科目，規(guī)范往來款項(xiàng)明細(xì)賬的設(shè)置，同時(shí)做好審核、復(fù)核工作，提高會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確、及時(shí)和完整性。對(duì)往來款項(xiàng)進(jìn)行分類管理，做好財(cái)務(wù)信息的分析工作，為管理者決策提供有效的信息支撐。

夯實(shí)會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)還體現(xiàn)在提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)，加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)。財(cái)務(wù)人員應(yīng)不斷提高學(xué)習(xí)能力，企業(yè)應(yīng)當(dāng)給財(cái)務(wù)人員提供培訓(xùn)、學(xué)習(xí)、業(yè)務(wù)交流的機(jī)會(huì)，加強(qiáng)其繼續(xù)教育，使其熟練掌握會(huì)計(jì)理論知識(shí)，提高業(yè)務(wù)處理水平，在實(shí)際工作中能夠正確進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，及時(shí)準(zhǔn)確反映企業(yè)財(cái)務(wù)信息。

（三）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)

加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理中預(yù)付賬款的信息化水平，使管理者、財(cái)務(wù)部門以及業(yè)務(wù)部門之間有及時(shí)有效的溝通，提升財(cái)務(wù)管理信息化水平，有利于提高預(yù)付賬款管理的質(zhì)量和效率。如企業(yè)供應(yīng)鏈系統(tǒng)能夠打通企業(yè)供應(yīng)鏈內(nèi)部流程，實(shí)現(xiàn)物資信息的及時(shí)反饋、查詢、匯總、分析，供應(yīng)鏈與財(cái)務(wù)實(shí)現(xiàn)一體化管理，將極大提升物資利用效率和物資管理水平，同時(shí)將物資系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)關(guān)聯(lián)，有效提高往來款項(xiàng)核算的準(zhǔn)確性。

另外，合同管理與財(cái)務(wù)報(bào)銷系統(tǒng)連接，實(shí)現(xiàn)了合同從審批到收付款履行階段的全過程信息化管理，可以及時(shí)、準(zhǔn)確、客觀地反映合同履行情況，極大提高工作效率，降低內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。相關(guān)人員可以實(shí)時(shí)查詢合同收付款情況，收發(fā)票、開發(fā)票情況，財(cái)務(wù)系統(tǒng)對(duì)合同執(zhí)行金額等進(jìn)行控制，進(jìn)一步提高往來款項(xiàng)核算的準(zhǔn)確性。財(cái)務(wù)系統(tǒng)可以進(jìn)一步完善信息溝通渠道，建立企業(yè)信息溝通平臺(tái)，如可以增加往來款期限提示系統(tǒng)，當(dāng)出現(xiàn)超期未收或未付的款項(xiàng)時(shí)，系統(tǒng)能夠自動(dòng)提醒財(cái)務(wù)人員、相關(guān)業(yè)務(wù)人員，并形成超期的客戶信息，使收付款工作能夠盡快開展。與此同時(shí)，利用財(cái)務(wù)系統(tǒng)的往來款項(xiàng)賬齡分析功能，可以讓財(cái)務(wù)人員實(shí)時(shí)掌握往來款項(xiàng)掛賬時(shí)間，對(duì)達(dá)到一定期限的掛賬款進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注以便采取相應(yīng)措施。

加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)，關(guān)鍵是建設(shè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)。財(cái)務(wù)共享服務(wù)作為一種新型的財(cái)務(wù)管理模式，有助于提高企業(yè)運(yùn)作效率，降低企業(yè)成本、提升企業(yè)價(jià)值，為企業(yè)往來款項(xiàng)的管理打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

實(shí)施共享服務(wù)后，企業(yè)可以提高資金管理水平，降低企業(yè)資金使用成本。具體包括加強(qiáng)分（子）公司資金管控，通過事前計(jì)劃、資金使用過程控制等，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)控，有效降低資金使用風(fēng)險(xiǎn)；二是健全資金結(jié)算，通過收款付款系統(tǒng)，提高資金結(jié)算效率。

財(cái)務(wù)共享服務(wù)的應(yīng)用主要體現(xiàn)在三個(gè)方面。一是費(fèi)用報(bào)銷管理中的應(yīng)用（見圖1），企業(yè)費(fèi)用報(bào)銷業(yè)務(wù)具有筆數(shù)多、金額小、程序繁瑣、重復(fù)率高、工作量大、技術(shù)難度低等特點(diǎn)，企業(yè)費(fèi)用報(bào)銷業(yè)務(wù)貫穿于企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)中，在實(shí)施財(cái)務(wù)共享服務(wù)之后，在一定程度上提高個(gè)人往來款項(xiàng)管理水平，提高工作效率，降低企業(yè)人工成本，加強(qiáng)企業(yè)對(duì)資金的集中管控能力。

二是采購付款管理中的應(yīng)用（見圖2），企業(yè)采購環(huán)節(jié)包括購買原材料、購買設(shè)備、支付工程款等，實(shí)施財(cái)務(wù)共享服務(wù)后，采購環(huán)節(jié)的流程包括維護(hù)供應(yīng)商數(shù)據(jù)，檢驗(yàn)采購貨物獲取的發(fā)票，檢驗(yàn)無誤后按照合同約定付款。每個(gè)環(huán)節(jié)都配備有相應(yīng)人員，實(shí)現(xiàn)對(duì)采購付款業(yè)務(wù)的批處理。根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，企業(yè)物資需求部門提出采購申請(qǐng)，物資采購部門制定采購計(jì)劃，繼而依據(jù)企業(yè)采購相關(guān)制度簽訂采購合同。供應(yīng)商依據(jù)合同約定提供貨物，企業(yè)檢驗(yàn)驗(yàn)收貨物質(zhì)量、數(shù)據(jù)等情況無誤。上述采購環(huán)節(jié)均在采購系統(tǒng)進(jìn)行，期末應(yīng)付會(huì)計(jì)會(huì)根據(jù)合同約定的支付條件、期限篩選本期應(yīng)付業(yè)務(wù)，在共享系統(tǒng)里生成付款單，繼而生成付款申請(qǐng)表，付款申請(qǐng)表通過審批后，應(yīng)付會(huì)計(jì)記賬，企業(yè)通過共享系統(tǒng)將款項(xiàng)支付給供應(yīng)商。通過信息化建設(shè)，將采購環(huán)節(jié)的流程、審批固化，實(shí)現(xiàn)企業(yè)采購環(huán)節(jié)的訂單化管理，企業(yè)根據(jù)合同約定支付貨款，加強(qiáng)了應(yīng)付賬款的管理。

三是銷售收款管理中的應(yīng)用（見圖3），企業(yè)銷售環(huán)節(jié)包括產(chǎn)品出入庫、開具發(fā)票、收取貨款等。企業(yè)實(shí)施共享服務(wù)后，實(shí)現(xiàn)對(duì)銷售合同（訂單）、客戶的系統(tǒng)管理，應(yīng)收會(huì)計(jì)根據(jù)合同約定情況、產(chǎn)品出入庫等情況開具發(fā)票，同時(shí)根據(jù)到款情況記賬。通過信息化建設(shè)，企業(yè)可以清晰了解合同履約情況，督促貨款的收回，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理。

通過上述信息化建設(shè)，企業(yè)將大大提高往來款項(xiàng)管理效率。

綜上所述，企業(yè)應(yīng)高度重視往來賬款，通過建立健全往來款項(xiàng)制度，做好頂層策劃，做到人員、崗位、責(zé)任的三落實(shí)，實(shí)現(xiàn)往來款項(xiàng)的動(dòng)態(tài)、常態(tài)管理。企業(yè)在不斷發(fā)展，為了提高企業(yè)資金周轉(zhuǎn)效率，保障經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利開展，企業(yè)需加強(qiáng)往來款項(xiàng)管理，這既是適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，也是企業(yè)提高競(jìng)爭(zhēng)力的必然舉措。雖然企業(yè)的往來款項(xiàng)管理不可避免地存在一些問題，但從企業(yè)自身出發(fā)，只有面對(duì)這些問題，并找出解決的對(duì)策，才能使往來款項(xiàng)得到有效管理，才能促進(jìn)企業(yè)的健康快速發(fā)展，為企業(yè)的健康發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

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（作者單位：湖北航天化學(xué)技術(shù)研究所）