營改增背景下企業(yè)納稅籌劃的變革

梁力然

摘 要：納稅是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的法定義務(wù)，營改增政策的實施，為企業(yè)納稅籌劃拓展出更大空間。但是，如果企業(yè)稅收籌劃不當(dāng)，就會造成很大的稅務(wù)風(fēng)險，這就需要企業(yè)結(jié)合營改增現(xiàn)狀，在現(xiàn)有基礎(chǔ)上對稅收籌劃進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，以此幫助企業(yè)科學(xué)避稅，在控制納稅成本的同時促進(jìn)企業(yè)盈利水平的提高。

關(guān)鍵詞：營改增 納稅籌劃 企業(yè)管理

納稅籌劃有利于企業(yè)依法避稅，是減低企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)的重要途徑。稅收籌劃必須在合理合法基礎(chǔ)上進(jìn)行，才能規(guī)范有序進(jìn)行。隨著營改增政策的深入實施，企業(yè)在稅收籌劃中由于管理不善，不但沒有享受到稅收籌劃帶來的溢出，反而會增加稅收負(fù)擔(dān)，這就需要企業(yè)結(jié)合新政策進(jìn)行稅收籌劃，從營改增政策中尋求稅收減負(fù)的機(jī)遇，以此促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。具體來說，可以從以下幾個方面進(jìn)行。

一、營改增對企業(yè)納稅籌劃的影響

營改增新政策對企業(yè)納稅管理有著顛覆性的影響，在具體操作中難度較大。增值稅包含了進(jìn)項稅抵扣，這就需要企業(yè)改變以往的納稅管理模式，強(qiáng)化對進(jìn)項稅的重視程度，同時還要強(qiáng)化發(fā)票管理，對企業(yè)整體報稅體系進(jìn)行規(guī)范調(diào)整。但是從當(dāng)前企業(yè)適應(yīng)營改增政策以及稅收籌劃情況來看，還有不少問題存在，甚至出現(xiàn)營改增實施之后弊大于利的狀況。由于企業(yè)缺乏進(jìn)項稅管理經(jīng)驗，進(jìn)而導(dǎo)致一些可以抵扣的進(jìn)項稅無法抵扣，進(jìn)而加大了企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。

二、企業(yè)應(yīng)科學(xué)計算納稅臨界點

營改增的實施對企業(yè)納稅籌劃形成了深遠(yuǎn)影響，企業(yè)需要切實關(guān)注營改增新政策，結(jié)合行業(yè)特點實施精準(zhǔn)計算，通過精算得出具體稅負(fù)數(shù)額，以此作為調(diào)整企業(yè)納稅方案的依據(jù)。納稅籌劃的實施是以精算為基礎(chǔ)的，針對不同納稅方案進(jìn)行對比，才能選擇更科學(xué)、更有效的實施方案。例如針對稅負(fù)臨界點進(jìn)行計算，可以使企業(yè)更客觀的選擇稅收籌劃方案。如果企業(yè)在進(jìn)項稅方面高于臨界點，那么實施營改增將對企業(yè)納稅帶來積極影響。反之，則會加大企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。在企業(yè)納稅臨界點計算中，需要綜合考慮多重變動因素，以控制企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)為核心，進(jìn)行全面準(zhǔn)確的計算，例如，有些行業(yè)是執(zhí)行增值稅先征后退稅收優(yōu)惠政策的，這就要企業(yè)根據(jù)稅收優(yōu)惠期限綜合考慮稅負(fù)，制定合理的納稅籌劃，避免在稅收優(yōu)惠期內(nèi)提前多抵扣進(jìn)項稅等行為，而造成少享受稅收優(yōu)惠。企業(yè)決策層、相關(guān)部門要重視此項工作的開展，在精算隊伍組建中企業(yè)要注重專業(yè)人才的選拔，通過精算結(jié)果制定更可行的納稅籌劃方案，從而提高企業(yè)的綜合效益。

三、完善進(jìn)項稅管理

企業(yè)納稅籌劃的核心要素是強(qiáng)化進(jìn)項稅管理，進(jìn)項稅的高低與企業(yè)最終納稅額度有直接關(guān)系，企業(yè)要詳細(xì)梳理進(jìn)項稅類目，將政策內(nèi)允許的抵扣類項全部納入抵扣范圍中，以此降低企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。進(jìn)項稅管理最為關(guān)鍵的環(huán)節(jié)的就是發(fā)票管理，因此，企業(yè)要合理選擇合作伙伴，尤其是選擇資質(zhì)條件良好的供應(yīng)商，針對供應(yīng)商實力進(jìn)行篩選，保證供應(yīng)商能夠開具增值稅發(fā)票。此外，還需要進(jìn)一步強(qiáng)化財務(wù)人員的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，提高其對營改增新政策的認(rèn)識。企業(yè)可以邀請稅務(wù)專家進(jìn)行監(jiān)督指導(dǎo)，以提高企業(yè)納稅籌劃的科學(xué)性和規(guī)范性，推動企業(yè)構(gòu)建有效的稅收籌劃系統(tǒng)，從而降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。進(jìn)項稅管理改革是一個循序漸進(jìn)的過程，企業(yè)管理者要結(jié)合工作實踐逐步調(diào)整優(yōu)化，從而提高營改增環(huán)境下稅收籌劃的科學(xué)性和合法性。

四、注重納稅籌劃的調(diào)整

企業(yè)在納稅籌劃過程中要結(jié)合國家政策實時動態(tài)調(diào)整，這就需要企業(yè)管理者對政策變化做出敏銳的反應(yīng)。稅收籌劃本身有很大彈性，企業(yè)要主動創(chuàng)新求變，保證企業(yè)內(nèi)外環(huán)境一致，以此降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。譬如企業(yè)在財務(wù)管理中目標(biāo)有變化，則需要在稅收籌劃中體現(xiàn)這一變化，從而提高稅收籌劃的切適性。營改增的實施對企業(yè)來說利弊參半，但是從長遠(yuǎn)角度來說還是利大于弊的，只要企業(yè)做好稅收籌劃，其利益價值仍是可觀的。從企業(yè)管理者角度來說，要客觀認(rèn)識到營改增在企業(yè)管理變革中的影響，并結(jié)合企業(yè)發(fā)展實際對其進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃，提高納稅籌劃質(zhì)量，保證籌劃活動合理合法進(jìn)行，促使企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)有所下降，強(qiáng)化企業(yè)盈利能力。

五、結(jié)束語

綜上所述，在營改增背景下優(yōu)化企業(yè)的稅收籌劃，做到科學(xué)規(guī)范、合理合法，才能使企業(yè)真正在新政策中收益，以減少納稅負(fù)擔(dān)。在稅收籌劃中企業(yè)要結(jié)合外部情況進(jìn)行調(diào)整，關(guān)注營改增政策的實施環(huán)境變化，注重企業(yè)財務(wù)隊伍建設(shè)，提高稅收籌劃的有效性，促進(jìn)企業(yè)管理能效的逐步提升，從營改增政策中尋求變革機(jī)遇，為企業(yè)拓展更大的盈利空間。

參考文獻(xiàn)：

[1]尤振新.營改增背景下的企業(yè)納稅籌劃方法分析[J].中國國際財經(jīng)（中英文）.2017（18）.