淺談財務(wù)共享模式下的企業(yè)內(nèi)部控制體系優(yōu)化策略

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摘要：經(jīng)濟全球化背景下，企業(yè)規(guī)模逐步擴大，在一定程度上提高了企業(yè)經(jīng)濟效益，但管理成本也隨之增加，內(nèi)部管控難度加大，并且在諸多因素的影響下，產(chǎn)生一系列的管理風(fēng)險，傳統(tǒng)管理模式難以滿足企業(yè)發(fā)展需求。文章以提升企業(yè)內(nèi)部管理水平為研究目標(biāo)，著重闡述了財務(wù)共享模式下企業(yè)內(nèi)部控制體系有效優(yōu)化策略，并簡單論述了財務(wù)共享對企業(yè)內(nèi)控的影響等內(nèi)容，希望對相關(guān)工作有所幫助，解決企業(yè)經(jīng)營管理問題。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；財務(wù)共享模式

作為財務(wù)轉(zhuǎn)型與組織創(chuàng)新的產(chǎn)物，財務(wù)共享模式具有流程化、高效化、規(guī)范化的特征，有機融合財務(wù)流程與信息化技術(shù)，將復(fù)雜化的財務(wù)管理流程標(biāo)準(zhǔn)化、簡潔化，降低成本支出。但采取財務(wù)共享模式的同時，也間接提高了對企業(yè)內(nèi)控的綜合要求，需要結(jié)合企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)與戰(zhàn)略規(guī)劃，提出多種內(nèi)部控制體系優(yōu)化路徑，為內(nèi)部控制工作順利推進奠定基礎(chǔ)。

一、財務(wù)共享模式

就目前狀況而言，財務(wù)共享模式含義具有多樣化的特征，其中多數(shù)研究者認(rèn)為：財務(wù)共享模式以流程化處理財務(wù)業(yè)務(wù)為重點，融入信息技術(shù)，以達(dá)到降低經(jīng)營成本、優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)的目的，并能從市場化角度出發(fā)，為目標(biāo)客戶提供專業(yè)服務(wù)。

與傳統(tǒng)模式相比較，財務(wù)共享模式融入現(xiàn)代化的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，是一種新型財務(wù)運營方式，通過成立財務(wù)共享中心，實現(xiàn)財務(wù)核算集中化，整合既有人力資源、物力資源，促進財務(wù)管理水平更上一層樓。多樣化特征包含：其一，管理規(guī)模性。依托于信息技術(shù)，將復(fù)雜化的業(yè)務(wù)移動至財務(wù)共享中心，再進行集中化處理，整合人力資源，降低管理成本。其二，數(shù)據(jù)的統(tǒng)一性。發(fā)揮財務(wù)共享中心的作用，規(guī)范操作流程，整合信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)，工作人員通過財務(wù)共享中心系統(tǒng)化處理財務(wù)數(shù)據(jù)資料。其三，服務(wù)的技術(shù)性。財務(wù)共享模式融入信息技術(shù)，可利用EPR系統(tǒng)處理數(shù)據(jù)，并且信息系統(tǒng)具有銷售、庫存、稅務(wù)、成本管理的功能，服務(wù)更加全面與細(xì)致。

二、內(nèi)部控制概述

（一）發(fā)展歷程

由于經(jīng)濟社會變化多端，內(nèi)部控制發(fā)展期間理念、模式等不斷改變，使其經(jīng)歷多個發(fā)展階段。

牽制階段：主要存在于20世紀(jì)40年代前，采取交叉核對的方式進行賬目比對，并落實崗位分離模式，輔助管理者展開經(jīng)濟決策。該階段注重制衡、分權(quán)。

制度階段：存在于20世紀(jì)40年代至70年代，管理人員發(fā)現(xiàn)既有控制體系無法滿足企業(yè)經(jīng)營需求，逐漸注重法律法規(guī)的引入。西方國家出臺相關(guān)法律政策，約束企業(yè)的經(jīng)營行為，提高會計信息管理水平。

結(jié)構(gòu)階段：形成于20世紀(jì)70年代后期，學(xué)者深層次研究內(nèi)部管理控制、會計控制，明確了二者的內(nèi)在聯(lián)系。其中美國最先提出“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”概念，指出內(nèi)部控制期間會受到企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的影響，并認(rèn)為控制流程、內(nèi)部環(huán)境、會計制度屬于內(nèi)部控制核心要素。

整體框架階段：形成于20世紀(jì)90年代后，重構(gòu)了內(nèi)部控制基本內(nèi)容，包含各類控制活動、控制環(huán)境、內(nèi)部監(jiān)督、風(fēng)險評估、信息系統(tǒng)與溝通五大要素。

全面風(fēng)險管理框架階段：邁入21世紀(jì)頻繁出現(xiàn)財務(wù)貪污、舞弊等事件，產(chǎn)生不良的社會影響，同時導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營階段出現(xiàn)安全隱患。故而有關(guān)機構(gòu)提出企業(yè)風(fēng)險管理整合框架，圍繞風(fēng)險評估展開研究，優(yōu)化事件識別、目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險應(yīng)對、風(fēng)險評估流程。內(nèi)部控制過程中，利用大數(shù)據(jù)、信息技術(shù)進行數(shù)據(jù)分析，搭建適宜的經(jīng)營決策環(huán)境，為企業(yè)帶來更高的業(yè)務(wù)效益。

（二）五要素

內(nèi)部控制要素包含風(fēng)險評估、內(nèi)部環(huán)境、控制活動、內(nèi)部監(jiān)督、信息系統(tǒng)與溝通內(nèi)容，指明了企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)方向。風(fēng)險評估：指企業(yè)參考控制目標(biāo)，多渠道入手搜集有關(guān)信息資料，科學(xué)化分析經(jīng)濟活動推進期間可能出現(xiàn)的風(fēng)險，再制定完善的風(fēng)險防控方案。內(nèi)部環(huán)境：指企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營環(huán)境，影響著職工內(nèi)控意識，關(guān)系到內(nèi)部控制的持續(xù)性與有效性。控制活動：優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部環(huán)境時，需注重業(yè)務(wù)行為活動的管控，參考風(fēng)險評估結(jié)果采取措施，將風(fēng)險管控在可控范圍內(nèi)。一般情況下，控制活動包含授權(quán)、業(yè)績評價、實施管控、劃分職責(zé)、信息處理。內(nèi)部監(jiān)督：企業(yè)通過設(shè)立專門的監(jiān)督崗位或部門，全過程監(jiān)督內(nèi)控制度的制定與落實，并且出現(xiàn)重大變革事件或調(diào)整部門構(gòu)成時，能做到同步監(jiān)督，以此強化內(nèi)部控制成效。信息系統(tǒng)與溝通：在信息系統(tǒng)作用下，加快企業(yè)內(nèi)部與外部信息傳遞效率，是信息溝通與交流的重要工具，優(yōu)化內(nèi)部控制流程，減輕人為因素干擾。但信息系統(tǒng)運行期間還存在風(fēng)險隱患，應(yīng)制定一套行之有效的管控方案，健全信息溝通機制。

三、財務(wù)共享模式對企業(yè)內(nèi)部控制的影響

（一）降低內(nèi)控成本

財務(wù)共享中心的建立與落實，可明顯減少管理費用與業(yè)務(wù)活動費用，還能間接提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力，如整合相類似的崗位或業(yè)務(wù)內(nèi)容，規(guī)范會計處理流程。當(dāng)從稽核與運轉(zhuǎn)角度出發(fā)分析，采用傳統(tǒng)模式推進財務(wù)活動時，人力資源消耗量大，多通過紙質(zhì)形式遞交財務(wù)報表，再由專業(yè)人員仔細(xì)審核。在財務(wù)共享模式，企業(yè)內(nèi)控具有信息化、自動化特征，省略部分操作環(huán)節(jié)，降低對人員的依賴性，減少各項資源的投入，降低內(nèi)控成本。

（二）實時傳遞會計信息

傳統(tǒng)模式下財務(wù)管理期間，部門之間信息傳遞不通暢，對財務(wù)人員依賴高，但由于精力有限，加之工作負(fù)擔(dān)過重，導(dǎo)致信息處理不及時，還會出現(xiàn)信息數(shù)據(jù)錯誤的情況?；谪攧?wù)共享下開展內(nèi)部控制工作時，部門之間信息溝通可在信息化共享平臺完成，方便財務(wù)人員第一時間上傳票據(jù)、單據(jù)，實現(xiàn)高效率傳遞和采集會計信息，并能連接企業(yè)業(yè)務(wù)與財務(wù)模塊數(shù)據(jù)。

（三）加快工作效率

財務(wù)共享模式實施后搭建財務(wù)共享中心平臺，明顯減輕了財務(wù)人員任務(wù)量，高效化高質(zhì)量完成崗位任務(wù)。實際工作過程中，財務(wù)人員能根據(jù)時間分配原則有序完成工作任務(wù)，管理者也能快速處理數(shù)據(jù)，針對性調(diào)整企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃，從而做出正確的財政決策，還能縮短決策時間。另外，優(yōu)化企業(yè)財務(wù)工作模式，采取信息化工作手段，高效率傳輸各項數(shù)據(jù)。

（四）提高企業(yè)市場競爭力

現(xiàn)階段，市場運行環(huán)境呈現(xiàn)復(fù)雜多變的特點，各行業(yè)、企業(yè)競爭日漸激烈，若內(nèi)部控制方式落后、體系內(nèi)容不完善，將導(dǎo)致企業(yè)形成經(jīng)營風(fēng)險。要求企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者多層面入手分析市場發(fā)展規(guī)律，做出合理化的戰(zhàn)略決策，并加強資金數(shù)據(jù)管理。融入財務(wù)共享模式，企業(yè)能采取恰當(dāng)?shù)姆绞秸戏呛诵臉I(yè)務(wù)，再統(tǒng)一由財務(wù)共享中心處理，為業(yè)務(wù)活動開展奠定基礎(chǔ)，提高企業(yè)市場競爭力。還能節(jié)省人力資源，科學(xué)設(shè)置財務(wù)崗位，讓高技能高素質(zhì)的人員負(fù)責(zé)財務(wù)管理工作，遞交詳細(xì)化的財務(wù)分析報告，為經(jīng)營決策提供幫助，擴大企業(yè)的業(yè)務(wù)規(guī)模。

四、財務(wù)共享下企業(yè)內(nèi)部控制面臨新挑戰(zhàn)與問題

（一）挑戰(zhàn)

財務(wù)共享模式的引入與落實，可將處于分散狀態(tài)下的財務(wù)業(yè)務(wù)深度整合，將其集中于FSSC處理，推動企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化發(fā)展，降低運行成本，提升服務(wù)質(zhì)量，促使客戶更加滿意。企業(yè)內(nèi)部控制水平直接關(guān)系到財務(wù)共享成效，使得內(nèi)部控制面臨新的挑戰(zhàn)。

其一，業(yè)務(wù)流程重構(gòu)挑戰(zhàn)。流程重構(gòu)主要指整理與處理信息內(nèi)容時，需要參考財務(wù)共享模式的實施要求，重新設(shè)計與整理業(yè)務(wù)流程，主要針對日常業(yè)務(wù)、決策等，建設(shè)開發(fā)一套完整且符合現(xiàn)階段企業(yè)發(fā)展需求的業(yè)務(wù)流程，再由管理層負(fù)責(zé)決策。

其二，高質(zhì)量內(nèi)控挑戰(zhàn)。目前，企業(yè)內(nèi)部控制期間多采用分散式管控方法，以逐層垂直式方法傳遞各類業(yè)務(wù)信息，且要求每層都系統(tǒng)性審核一次業(yè)務(wù)信息，雖然能避免出現(xiàn)信息不對稱的問題，保證信息的真實性與完整性，但工作效率低下。融入財務(wù)共享模式時，業(yè)務(wù)信息傳遞模式法被改變，若內(nèi)部控制體系與管理模式未隨之變化，將出現(xiàn)重大的經(jīng)營風(fēng)險，產(chǎn)生不可逆轉(zhuǎn)的差錯。故此需要企業(yè)不斷提升內(nèi)部控制水平，建設(shè)高質(zhì)量的內(nèi)控環(huán)境，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)形式的管理模式。

其三，財務(wù)機構(gòu)配置方面的挑戰(zhàn)。財務(wù)共享下，要求企業(yè)優(yōu)化或重新規(guī)范財務(wù)機構(gòu)的基本職能，發(fā)揮財務(wù)管理職能在戰(zhàn)略規(guī)劃方面的作用，并設(shè)立一個獨立的財務(wù)機構(gòu)，采取人員重組、資源整合等方式，完善財務(wù)機構(gòu)基本框架。

其四，信息系統(tǒng)方面的挑戰(zhàn)。由于財務(wù)共享融入信息化技術(shù)，信息系統(tǒng)作為企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵要素之一，面臨著信息系統(tǒng)高度集成的挑戰(zhàn)，要求業(yè)務(wù)流程全面標(biāo)準(zhǔn)化，統(tǒng)一并集成財務(wù)決策支持系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)。

（二）問題

財務(wù)共享模式實施后，在諸多因素影響下企業(yè)內(nèi)部控制階段存在諸多不足之處，造成各類經(jīng)營問題頻繁出現(xiàn)。

首先，企業(yè)風(fēng)險識別方式較為單一化，且評估體系不完善，導(dǎo)致風(fēng)險評估結(jié)果缺乏真實性，難以實現(xiàn)全面化預(yù)防經(jīng)營風(fēng)險。財務(wù)共享模式融入大數(shù)據(jù)技術(shù)、計算機軟件技術(shù)，屬于一種新型管理模式，能在一定程度上推動內(nèi)部控制體系信息化發(fā)展。但目前風(fēng)險識別方法處于落后狀態(tài)，企業(yè)未能及時引進新的風(fēng)險評估方法，無法全方位識別內(nèi)部控制活動中潛在風(fēng)險隱患，在溝通合作、資金籌集等活動中產(chǎn)生經(jīng)濟損失。

其次，信息系統(tǒng)缺乏完善性。企業(yè)內(nèi)部控制過程中，信息系統(tǒng)不完善、信息技術(shù)運用不正確，影響著財務(wù)共享平臺建構(gòu)質(zhì)量，財務(wù)管理效果低下，還會導(dǎo)致財務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量影響因素調(diào)查不全面，以及安全隱患排查不徹底，不能正確規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。

最后，內(nèi)部控制部門設(shè)置不完善。多數(shù)企業(yè)推進內(nèi)部控制工作時，臨時組建一支工作隊伍，未單獨設(shè)立內(nèi)部控制部門，導(dǎo)致內(nèi)控制度體系落實效果不佳，工作期間會受到來自多個方面的阻礙。對于一些已增設(shè)內(nèi)部控制的企業(yè)，部門崗位設(shè)置不完善，且未明確指出該部門的權(quán)限與職責(zé)，導(dǎo)致部門日常工作效率低，相關(guān)人員對財務(wù)共享模式了解少。

五、財務(wù)共享模式下企業(yè)內(nèi)部控制體系有效優(yōu)化策略

（一）建設(shè)有利的內(nèi)控環(huán)境

基于財務(wù)共享模式下，對內(nèi)部控制提出新的要求，應(yīng)立足于企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀，建設(shè)有利的內(nèi)控環(huán)境，從多個層面入手進行內(nèi)控環(huán)境建設(shè)工作，以此提升內(nèi)控體系優(yōu)化成效。財務(wù)共享模式的實施，加快了企業(yè)轉(zhuǎn)型升級腳步，人員、崗位、管理者權(quán)限等發(fā)生改變，打破組織間的平衡關(guān)系，需通過建設(shè)與優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，化解經(jīng)營風(fēng)險，體現(xiàn)內(nèi)部控制體系的實施價值。

首先，重新規(guī)劃員工的晉升機制。在信息系統(tǒng)的作用下，取代一部分人工崗位，崗位組織結(jié)構(gòu)變化明顯，應(yīng)依據(jù)財務(wù)共享模式的基本特征，分析不同崗位主要業(yè)務(wù)內(nèi)容與工作量，科學(xué)劃分崗位級別，落實員工晉升機制，激發(fā)員工工作熱情。再伴隨著財務(wù)共享模式的全面落實，進一步完善并優(yōu)化內(nèi)控體系。

其次，設(shè)置業(yè)務(wù)培訓(xùn)活動，為內(nèi)控工作順利推進創(chuàng)造有利環(huán)境。財務(wù)共享模式的落實，使得崗位工作內(nèi)容逐漸趨于單一化，加之任務(wù)量大，財務(wù)人員極易產(chǎn)生倦怠感，還會固定思維模式，過于依賴工作經(jīng)驗，財務(wù)數(shù)據(jù)審核不全面。故此需定期設(shè)置崗位業(yè)務(wù)培訓(xùn)活動，組織崗位技能實踐、理論知識競賽等拓展活動，增加崗位人員的活力，或是采取輪崗制度，增加員工知識儲備量，以此搭建有利的內(nèi)控體系實施環(huán)境。

最后，重新規(guī)劃管理者權(quán)限，組織崗位交流會議。使用財務(wù)信息時，管理者只能在崗位權(quán)限范圍內(nèi)查詢與分析信息數(shù)據(jù)資料，導(dǎo)致財務(wù)信息處理獨立化，無法發(fā)揮信息的利用價值。企業(yè)應(yīng)重新調(diào)整與優(yōu)化崗位權(quán)限，厘清財務(wù)崗位職責(zé)，依據(jù)各個管理者的權(quán)限，組織崗位交流會議，轉(zhuǎn)變信息處理獨立的局面，創(chuàng)建相互合作、資源共享的內(nèi)控環(huán)境。

（二）加強財務(wù)共享中心系統(tǒng)管理

財務(wù)共享模式下，優(yōu)化內(nèi)部控制體系有助于增強企業(yè)核心競爭力，是推進企業(yè)長期穩(wěn)定運行的關(guān)鍵，應(yīng)引起管理者的重視程度。而為提升內(nèi)控體系優(yōu)化成效，需充分利用財務(wù)共享的優(yōu)勢，不斷加強財務(wù)共享中心系統(tǒng)管理，建設(shè)多功能的共享中心，轉(zhuǎn)變金字塔模式組織架構(gòu)效率低下、管理復(fù)雜化的現(xiàn)狀，優(yōu)化內(nèi)控管理流程，促進企業(yè)內(nèi)部各部門之間橫向溝通，彌補層次化管理弊端，實現(xiàn)部門深入溝通與協(xié)調(diào)。同時，搭建扁平化的企業(yè)內(nèi)部組織構(gòu)架，以信息共享為最終目標(biāo)重構(gòu)內(nèi)控流程，穩(wěn)定化傳遞關(guān)鍵信息，轉(zhuǎn)變部門間信息孤島的局面，保證信息數(shù)據(jù)傳遞的準(zhǔn)確性、及時性，解決信息不對稱的問題。再以共享中心平臺為載體，有序完成數(shù)據(jù)篩選、加工，達(dá)到高度化共享數(shù)據(jù)的效果。

為充分體現(xiàn)財務(wù)共享服務(wù)中心的優(yōu)勢，應(yīng)加大系統(tǒng)管理力度，建設(shè)信息化的財務(wù)共享中心，靈活運用計算機信息系統(tǒng)，實現(xiàn)遠(yuǎn)程動態(tài)化處理業(yè)務(wù)，不僅能提升人力資源利用率，還能高質(zhì)量完成業(yè)務(wù)內(nèi)容，創(chuàng)造更大的經(jīng)營利潤。樹立財務(wù)共享業(yè)財融合思想，秉承著客觀原則重構(gòu)企業(yè)部門結(jié)構(gòu)，創(chuàng)建財務(wù)與業(yè)務(wù)互聯(lián)互通的內(nèi)部控制模式，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資源利用最大化。

（三）合理設(shè)置崗位，簡化與重組業(yè)務(wù)流程

財務(wù)共享模式的全面落實，工作流程被改變，導(dǎo)致傳統(tǒng)內(nèi)部控制體系不符合企業(yè)經(jīng)營管理的要求，為此應(yīng)注重內(nèi)部控制體系的優(yōu)化，設(shè)立單獨的內(nèi)控部門，合理設(shè)置部門崗位，細(xì)化崗位職責(zé)與工作內(nèi)容。部門崗位設(shè)置過程中，應(yīng)重點考慮內(nèi)控人員專業(yè)知識儲備情況以及信息技術(shù)水平，能夠短時間內(nèi)適應(yīng)財務(wù)共享模式。當(dāng)按照專業(yè)劃分崗位、工作內(nèi)容時，會影響員工的職業(yè)發(fā)展，對其他崗位技能了解較少。鑒于此管理層應(yīng)深度分析每個崗位的需求與要求，重視員工心理引導(dǎo)工作，定期組織進行專業(yè)技能培訓(xùn)，防止由于崗位變動或重新設(shè)置崗位時，員工出現(xiàn)畏難情緒或是抵觸心理。另外，建立激勵機制、崗位晉升機制、輪崗制度，調(diào)動員工的崗位熱情，學(xué)習(xí)新的工作方式與專業(yè)技能，熟練使用新的軟件系統(tǒng)。

為凸顯財務(wù)共享模式的運用價值，需建立標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)流程，以便于按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)集中化處理財務(wù)信息，這一過程中需簡化或重組既有業(yè)務(wù)流程，剔除多余流程，減少資源投入的同時，規(guī)范業(yè)務(wù)操作行為。簡化與重組業(yè)務(wù)流程時，圍繞流程組件、角色對象、人工活動、屬性等，逐一厘清每個業(yè)務(wù)流程的節(jié)點功能，解決全新內(nèi)控模式現(xiàn)存問題，建設(shè)以支付、報銷、核算系統(tǒng)為核心的財務(wù)業(yè)務(wù)流程模塊，促使財務(wù)共享服務(wù)中心平臺穩(wěn)定運行。

（四）完善信息系統(tǒng)維護機制

財務(wù)共享模式下，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制體系時，應(yīng)從五大要素入手，注重信息與溝通的優(yōu)化，采取完善信息系統(tǒng)維護機制、加強信息安全建設(shè)的措施，指明內(nèi)控體系優(yōu)化方向與重難點內(nèi)容。伴隨著財務(wù)共享模式的大面積實施，企業(yè)信息系統(tǒng)覆蓋范圍進一步擴大，增加了系統(tǒng)信息維護任務(wù)量，但由于人員有限且管理者未能認(rèn)識到系統(tǒng)維護的重要性，經(jīng)常問題發(fā)生后才組織技術(shù)人員維護，還缺少持續(xù)性，造成企業(yè)運行階段存在潛在風(fēng)險，影響內(nèi)部控制體系落實效果，降低內(nèi)控效果。

鑒于此，企業(yè)應(yīng)建立信息系統(tǒng)更新維護機制，管理者組織各部門人員共同展開信息安全建設(shè)，保證各項信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，為企業(yè)各項重大經(jīng)濟決策提供參考。成立專門的信息維護團隊，設(shè)置周期性系統(tǒng)維護方案，明確系統(tǒng)維護項目，并全過程記錄和填寫維護報告，對于風(fēng)險變化點，深入探究形成原因，梳理風(fēng)險點變化規(guī)律，科學(xué)化評估信息系統(tǒng)運行情況，提高事前預(yù)防效果。并落實信息系統(tǒng)維護機制，詳細(xì)列出系統(tǒng)維護要點、各類突發(fā)事件應(yīng)急處理措施、系統(tǒng)應(yīng)急維護補救方案以及信息安全建設(shè)路徑等。以信息安全建設(shè)為例，為防止信息系統(tǒng)內(nèi)部數(shù)據(jù)被竊取或惡意修改，先制定職工日常培訓(xùn)活動方案，細(xì)致化介紹維護系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)安全的重要性，培養(yǎng)系統(tǒng)安全維護意識，再定期備份信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)，購買并使用先進的殺毒軟件，還需加強賬號管理，分層級設(shè)置賬號的操作權(quán)限，最大程度上降低信息系統(tǒng)風(fēng)險發(fā)生概率。

（五）健全內(nèi)控制度，提升財務(wù)共享意識

財務(wù)共享模式的引入，加快企業(yè)信息化建設(shè)腳步，優(yōu)化部分業(yè)務(wù)流程，但也對內(nèi)部控制體系造成極大的影響，為此需要開展內(nèi)控體系優(yōu)化工作，注重各項實踐活動的開展，再根據(jù)實踐經(jīng)驗，健全內(nèi)控制度，并持續(xù)提升員工的財務(wù)共享意識，彌補現(xiàn)行內(nèi)部控制體系的不足，加強對部門、員工的管理力度，降低經(jīng)營風(fēng)險的同時，為企業(yè)帶來更大的經(jīng)營利潤。具體實踐階段，先綜合分析內(nèi)部控制基本情況，了解現(xiàn)階段存在的經(jīng)營問題，有目的、有選擇地完善與優(yōu)化內(nèi)控制度體系，還能強化員工的共享意識。

一方面，健全財務(wù)系統(tǒng)職責(zé)權(quán)限制度。財務(wù)共享模式運行過程中，財務(wù)人員崗位職責(zé)出現(xiàn)變化，通過升級、調(diào)崗、立優(yōu)等方式，使得崗位性質(zhì)、日常工作流程、任務(wù)量變化明顯，崗位職責(zé)也隨之改變。故此應(yīng)考慮到員工的業(yè)務(wù)能力，以及崗位的綜合要求，針對性健全職責(zé)權(quán)限制度，使其能靈活運用崗位權(quán)利。

另一方面，完善內(nèi)控監(jiān)管制度、業(yè)務(wù)流程制度。對于內(nèi)控監(jiān)督制度，先正確區(qū)分責(zé)任界線，采用單對多的監(jiān)管模式，全面化監(jiān)管財務(wù)人員的工作行為，避免受到外部因素的干擾。對于業(yè)務(wù)流程制度，以財務(wù)共享模式特征為基礎(chǔ)，建設(shè)全新業(yè)務(wù)流程制度，更好地約束與規(guī)范員工的工作行為。

（六）增設(shè)風(fēng)險控制部門，細(xì)化風(fēng)險類型

風(fēng)險評估作為內(nèi)部控制五要素之一，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控體系時也需注重風(fēng)險評估的優(yōu)化，根據(jù)企業(yè)結(jié)構(gòu)組成，合理增設(shè)風(fēng)險控制部門，綜合考慮多方面影響因素，逐步細(xì)化風(fēng)險類型，降低風(fēng)險發(fā)生概率。實施財務(wù)共享模式過程中，滿足企業(yè)新時期發(fā)展需求的同時，還形成新的風(fēng)險點，這就需通過優(yōu)化內(nèi)部控制體系，細(xì)化風(fēng)險類型，不斷完善企業(yè)風(fēng)險管理組織，強化抵御內(nèi)部與外部風(fēng)險的能力。建立風(fēng)險控制部門，明確該部門的權(quán)限與職責(zé)，細(xì)致化評估與管理企業(yè)風(fēng)險，再與內(nèi)部控制部門深入溝通，編制完整的風(fēng)險評估報告，為內(nèi)控體系優(yōu)化提供可靠資料。同時，在財務(wù)共享服務(wù)中心設(shè)立風(fēng)險管理崗位，委派專業(yè)人員全面排查，分析風(fēng)險點形成原因與影響，提高風(fēng)險評估水平。

財務(wù)共享模式產(chǎn)生了人員流失、業(yè)財分離等風(fēng)險，并且風(fēng)險點、控制點也發(fā)生變化，既有內(nèi)部控制體系難以發(fā)揮作用。故此優(yōu)化內(nèi)控體系時將風(fēng)險梳理與細(xì)化作為核心工作，依據(jù)財務(wù)共享模式的基本特征，重新建構(gòu)風(fēng)險指標(biāo)并劃分風(fēng)險類型，建立可靠的風(fēng)險預(yù)防方案。其中財務(wù)共享模式下，新增風(fēng)險類型包含：業(yè)財分離風(fēng)險，財務(wù)人員與業(yè)務(wù)部門人員產(chǎn)生溝通障礙，信息傳遞不及時；信息技術(shù)風(fēng)險，若信息系統(tǒng)存在技術(shù)缺陷、運行漏洞等問題，企業(yè)重要財務(wù)信息將被泄漏，還存在數(shù)據(jù)備份或更新不及時的風(fēng)險；人員流失風(fēng)險，由于財務(wù)人員對財務(wù)共享模式缺乏系統(tǒng)性了解，工作壓力顯著提升，加之崗位發(fā)展前景有限，許多基層財務(wù)人員萌生離職想法，崗位離職率隨之提升。由此可見，在財務(wù)共享模式下，企業(yè)運行風(fēng)險逐步加大，應(yīng)增設(shè)風(fēng)險控制部門，根據(jù)新增風(fēng)險類型，提出防控方案，進一步充實內(nèi)部控制體系內(nèi)容。

六、結(jié)語

總而言之，在快速發(fā)展背景下，財務(wù)共享模式得到大規(guī)模推廣，逐漸滲透至企業(yè)內(nèi)部控制工作，但由于諸多因素的限制，導(dǎo)致內(nèi)部控制難以高質(zhì)量推進。鑒于此，企業(yè)應(yīng)結(jié)合財務(wù)共享模式的特征，采取多樣化的內(nèi)部控制體系優(yōu)化措施，增設(shè)風(fēng)險控制部門，細(xì)化風(fēng)險類型，健全內(nèi)控制度，提升財務(wù)共享意識，完善信息系統(tǒng)維護機制，以此提高企業(yè)內(nèi)控水平，降低經(jīng)營成本，顯著提升市場競爭力。

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（作者單位：北京城建五建設(shè)集團有限公司）