國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)的幾點(diǎn)問題探析

田添

［摘 要］有效、完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系可以規(guī)范國(guó)企的運(yùn)營(yíng)、提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、保證資產(chǎn)完整安全，面對(duì)日益復(fù)雜的內(nèi)外部環(huán)境，國(guó)企需要主動(dòng)改進(jìn)內(nèi)部管理模式，探索一套符合自身實(shí)際的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，將其融入各項(xiàng)活動(dòng)，充分地發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督、約束等效用，促進(jìn)國(guó)企穩(wěn)定、健康地發(fā)展?；诖?，本文首先闡述了國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要性，接著分析了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)中存在的問題，主要包括人員意識(shí)淡薄、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能力欠缺、財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化建設(shè)不足等，并提出解決策略和方法。

［關(guān)鍵詞］國(guó)有企業(yè)；財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；內(nèi)控建設(shè)

［中圖分類號(hào)］F27文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

如今，國(guó)有企業(yè)通過較長(zhǎng)時(shí)間的改制和創(chuàng)新，進(jìn)入了改革的關(guān)鍵階段，強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)，能夠保障財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、內(nèi)部財(cái)務(wù)活動(dòng)開展的合規(guī)性，創(chuàng)設(shè)安全、可靠的工作環(huán)境，使國(guó)有企業(yè)適應(yīng)瞬息萬變的環(huán)境，獲取可觀的經(jīng)濟(jì)效益。但不可否認(rèn)的是，不少國(guó)有企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)和實(shí)施方面過多地局限于理論知識(shí)層面，在實(shí)操中還可能存在一些困境，不能充分發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控的效用。所以，國(guó)有企業(yè)要增強(qiáng)綜合競(jìng)爭(zhēng)力，結(jié)合時(shí)代發(fā)展潮流，建立一套符合實(shí)際的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，更好地發(fā)揮其效用，為國(guó)有企業(yè)的長(zhǎng)效發(fā)展帶來積極影響。

1 國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要性

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是指國(guó)有企業(yè)為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的執(zhí)行，保護(hù)資產(chǎn)的完整安全、提高管理效率及效果，而采取的各種財(cái)務(wù)政策和程序。面對(duì)當(dāng)前瞬息萬變的市場(chǎng)環(huán)境，國(guó)有企業(yè)在這種環(huán)境下注重財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)，其核心意義如下：

第一，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息完整、真實(shí)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息完整、真實(shí)，是國(guó)有企業(yè)開展各項(xiàng)活動(dòng)、作出科學(xué)決策的基礎(chǔ)保障，通過建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，可以對(duì)國(guó)有企業(yè)各類財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)操作和行為進(jìn)行監(jiān)督和約束，確保每項(xiàng)操作的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化開展，使得會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，為管理層科學(xué)決策提供完整、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，切實(shí)提高管理水平。

第二，有效防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展的今天，國(guó)有企業(yè)要想穩(wěn)定、健康地發(fā)展，就必須對(duì)企業(yè)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)控和防范，通過健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制，主動(dòng)開展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)工作，最大限度地減少各類風(fēng)險(xiǎn)帶來的影響和負(fù)面效應(yīng)，增強(qiáng)國(guó)有企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，創(chuàng)造可觀的經(jīng)濟(jì)效益［1］。

第三，保證企業(yè)資產(chǎn)完整、安全。國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)的完整性、安全性是開展每項(xiàng)活動(dòng)的前提，健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，可以對(duì)資產(chǎn)申購、資金計(jì)量、資產(chǎn)配置、資金使用等環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督和控制，保證這些操作開展規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，杜絕或減少每類資源低效使用或浪費(fèi)等現(xiàn)象，保證國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)完整、安全，更好地開展各項(xiàng)活動(dòng)。

2 國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)存在的問題

2.1 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制重要性意識(shí)不足

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)的先進(jìn)性，直接影響著國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)和實(shí)施成效，但目前很多國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制重要性意識(shí)不足，不能在內(nèi)部形成全員參與、全員配合的良好氛圍和格局。第一，管理層財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)薄弱。管理層是國(guó)有企業(yè)運(yùn)營(yíng)和發(fā)展的引領(lǐng)者，其對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視度、配合度尤為關(guān)鍵，但不少管理層更注重市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)格局、戰(zhàn)略決策制定等，沒有及時(shí)掌握和學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)知識(shí)，無法以上率下，引領(lǐng)全體職工參與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)，無法提供全方位的配合和支持，弱化了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效果。第二，職工財(cái)務(wù)內(nèi)控理念滯后。對(duì)國(guó)有企業(yè)而言，財(cái)務(wù)內(nèi)控的實(shí)施需要全體職工的配合和支持，所以職工思想意識(shí)和理念的先進(jìn)性尤為關(guān)鍵，但部分職工財(cái)務(wù)內(nèi)控理念滯后，與實(shí)際偏差過大。最為關(guān)鍵的是，沒有做好宣傳和教育工作，無法在內(nèi)部樹立先進(jìn)的工作理念，弱化了財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)際成效，制約了國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)施成效。

2.2 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能力不足

財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)是國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施的重心，也是彰顯財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有效性的重要一環(huán)，但由于部分企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控能力欠缺，難以發(fā)揮其監(jiān)督、約束的功能，具體表現(xiàn)在：第一，財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行制度不完善、執(zhí)行不到位。部分國(guó)有企業(yè)未能按照現(xiàn)實(shí)需要，建立與之相適配的財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行制度，不能明確各部門、各崗位權(quán)限和職責(zé)，造成財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行缺少制度約束，一旦出現(xiàn)問題不能及時(shí)確定責(zé)任人，致使財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行效果不理想，影響了財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行效果。第二，忽視財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行監(jiān)督。部分國(guó)有企業(yè)忽視財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行監(jiān)督，沒有建立內(nèi)審部門，也沒有配置相應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行監(jiān)督機(jī)制，無法對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行全過程進(jìn)行監(jiān)督和控制，難以找出其中的漏洞和不足，弱化了財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行監(jiān)督效果。第三，部分國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行監(jiān)督手段單一、滯后，注重突擊檢查忽視日常監(jiān)督，強(qiáng)調(diào)事后監(jiān)督忽視事前和事中檢查，不能保證財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)都處于被監(jiān)督狀態(tài)。

2.3 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息化建設(shè)不到位

國(guó)有企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)環(huán)境日益復(fù)雜，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)體量不斷增加，為了對(duì)這些數(shù)據(jù)有效整合分析，必須借助先進(jìn)的信息技術(shù)，幫助財(cái)務(wù)人員改進(jìn)工作模式，助力國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型目標(biāo)。但現(xiàn)實(shí)情況是，部分國(guó)有企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息化建設(shè)中存在一些缺陷，具體如下：

第一，缺少充足的資金支持，沒有做好統(tǒng)籌規(guī)劃和頂層設(shè)計(jì)，無法將財(cái)務(wù)內(nèi)控信息系統(tǒng)與其他系統(tǒng)集成，難以保證系統(tǒng)間數(shù)據(jù)接口統(tǒng)一以及對(duì)信息、數(shù)據(jù)的高效傳遞，無法將其提供給各層級(jí)、各崗位職工，弱化了各項(xiàng)活動(dòng)操作效率及質(zhì)量。

第二，缺少財(cái)務(wù)內(nèi)控信息系統(tǒng)，不能將財(cái)務(wù)內(nèi)控規(guī)范和要求嵌入各項(xiàng)活動(dòng)，無法對(duì)每項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控和分析，不能通過異常數(shù)據(jù)找出每項(xiàng)管理中的缺陷和不足，造成各項(xiàng)管理活動(dòng)開展效果和質(zhì)量不佳，嚴(yán)重制約了國(guó)有企業(yè)的良性發(fā)展。

第三，財(cái)務(wù)內(nèi)控信息系統(tǒng)有待升級(jí)和更新，系統(tǒng)功能較為單一，與供應(yīng)商的溝通和交流不足，缺少一套符合自身實(shí)際的財(cái)務(wù)內(nèi)控信息系統(tǒng)，僅僅支持當(dāng)前國(guó)有企業(yè)業(yè)務(wù)，不能適用于未來新業(yè)務(wù)，造成財(cái)務(wù)內(nèi)控信息系統(tǒng)使用功能較為單一。

2.4 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估力量薄弱

第一，財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄，缺少風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)機(jī)制，對(duì)新的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工具和方法的應(yīng)用不足，難以實(shí)施“地毯式”風(fēng)險(xiǎn)排查，不能形成完善的風(fēng)險(xiǎn)清單，不能準(zhǔn)確做好評(píng)估，以及掌握各類風(fēng)險(xiǎn)影響程度、發(fā)生概率等，造成后續(xù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施不健全、不完善，嚴(yán)重制約了財(cái)務(wù)內(nèi)控效用的發(fā)揮，阻礙了國(guó)有企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展［2］。

第二，有些國(guó)有企業(yè)忽視了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和管理效果的復(fù)盤分析，不能定期評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)整改情況并從中積累相應(yīng)的經(jīng)驗(yàn)，未能做好舉一反三，在后續(xù)易出現(xiàn)同樣的風(fēng)險(xiǎn)，不利于財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的可控化。

其三，部分國(guó)有企業(yè)缺少風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急預(yù)案的構(gòu)建，也沒有組織專業(yè)人員參與真實(shí)的演練和防控，造成抗風(fēng)險(xiǎn)能力和水平不足，致使應(yīng)急風(fēng)險(xiǎn)控制不到位，從而產(chǎn)生一定的風(fēng)險(xiǎn)。

2.5 忽視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和考核

第一，財(cái)務(wù)內(nèi)控考核指標(biāo)單一，評(píng)價(jià)內(nèi)容較為局限，不能對(duì)各部門財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)內(nèi)控措施進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，難以有效增強(qiáng)職工責(zé)任心，造成財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)施缺少全員配合和支持。

第二，財(cái)務(wù)內(nèi)控考核結(jié)果利用率較低，沒有將最終結(jié)果與職工薪酬獎(jiǎng)金發(fā)放、內(nèi)部控制體系改進(jìn)等掛鉤，缺少與考核相適配的獎(jiǎng)懲機(jī)制，影響了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效率的提升。

3 國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)的策略和方法

3.1 強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)

要想保證國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的有效實(shí)施，就要強(qiáng)化管理層、職工的內(nèi)部控制意識(shí)，加強(qiáng)其對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)理論知識(shí)的學(xué)習(xí)，使其樹立先進(jìn)的工作理念，為財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)開展提供思想支持。為了達(dá)成這一目標(biāo)，國(guó)有企業(yè)務(wù)必要狠抓以下幾方面：一方面，增強(qiáng)管理層財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)。管理層是國(guó)有企業(yè)每項(xiàng)活動(dòng)開展的“領(lǐng)頭羊”，更應(yīng)高度重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)帶頭示范，主動(dòng)學(xué)習(xí)最新的財(cái)務(wù)內(nèi)控相關(guān)知識(shí)和理念，積極更新工作意識(shí)，引領(lǐng)全體職工共同參與，提供配合和支持，使得財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)施到位，發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控的監(jiān)督、約束效用。另一方面，強(qiáng)化職工財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)。全體職工是國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)、實(shí)施的主力軍，要主動(dòng)更新全體職工的理念，務(wù)必加大宣傳和教育力度，提高全體職工對(duì)這項(xiàng)工作的重視度、配合度，梳理細(xì)化工作流程，使其全身心參與其中，提升財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平，助力國(guó)有企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。

3.2 加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控過程的監(jiān)督

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)是國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重點(diǎn)，需要制定有效的策略和方法，切實(shí)發(fā)揮內(nèi)控監(jiān)督、約束等效用?；谛掳l(fā)展格局，國(guó)有企業(yè)要切實(shí)做到以下幾個(gè)方面：

第一，完善財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行制度。國(guó)有企業(yè)要立足實(shí)際情況，建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行制度，明確各部門、各崗位的具體權(quán)限和職責(zé)，保證各環(huán)節(jié)工作的開展有章可循、有據(jù)可依，為每項(xiàng)活動(dòng)落地提供精準(zhǔn)、可靠的“作戰(zhàn)圖”，切實(shí)將財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行到位，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控剛性［3］。

第二，注重財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行監(jiān)督。實(shí)施有效的監(jiān)督可提前發(fā)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行中的問題，保證企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)，高質(zhì)量地開展各項(xiàng)活動(dòng)。國(guó)有企業(yè)要基于現(xiàn)實(shí)情況，組建獨(dú)立、權(quán)威的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，配置完善的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行全過程進(jìn)行監(jiān)督，找出財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行中的缺陷、薄弱環(huán)節(jié)，第一時(shí)間進(jìn)行糾正和改進(jìn)，保證財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行到位，切實(shí)發(fā)揮監(jiān)督的效用。與此同時(shí)，國(guó)有企業(yè)還要?jiǎng)?chuàng)新財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督手段，在強(qiáng)調(diào)專項(xiàng)監(jiān)督的同時(shí)注重日常監(jiān)督，在關(guān)注事后監(jiān)督的同時(shí)前移到事前和事中監(jiān)督，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行全流程進(jìn)行監(jiān)督，找到其存在的漏洞和不足，并靈活調(diào)整和改進(jìn)，保證財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行監(jiān)督到位。

3.3 建立財(cái)務(wù)內(nèi)控信息系統(tǒng)

互聯(lián)網(wǎng)的興起，帶來了一系列先進(jìn)的信息技術(shù)，國(guó)有企業(yè)應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，向現(xiàn)代企業(yè)逐步靠近，在實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的過程中，應(yīng)利用先進(jìn)的信息技術(shù)，搭建財(cái)務(wù)內(nèi)控信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)信息互聯(lián)和共享，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控效率及質(zhì)量。首先，國(guó)有企業(yè)要提供充足的資金支持，做好統(tǒng)籌規(guī)劃和頂層設(shè)計(jì)，建立財(cái)務(wù)內(nèi)控信息系統(tǒng)，突破部門間信息壁壘和信息孤島現(xiàn)象，加快信息傳遞速度，將各類信息快速傳遞到各部門、各層級(jí)，高質(zhì)量地開展各項(xiàng)活動(dòng)。其次，應(yīng)用財(cái)務(wù)內(nèi)控信息系統(tǒng)，發(fā)揮其在線監(jiān)督等功能，對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行動(dòng)態(tài)追蹤，找出其中的缺陷和不足，并加以改進(jìn)，保證各項(xiàng)管理活動(dòng)開展規(guī)范化、信息化。最后，將財(cái)務(wù)內(nèi)控信息系統(tǒng)與其他系統(tǒng)對(duì)接，實(shí)現(xiàn)信息互聯(lián)共享，將最新的信息提供到管理層，以便作出科學(xué)決策，提升決策水平［4］。

例如，某國(guó)有企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過程中，為了保證各項(xiàng)活動(dòng)順利開展，將重點(diǎn)放在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)和實(shí)施上，緊跟大數(shù)據(jù)、云計(jì)算發(fā)展潮流，建立財(cái)務(wù)內(nèi)控信息系統(tǒng)，突破部門間信息壁壘，實(shí)現(xiàn)信息互聯(lián)共享。一是使用財(cái)務(wù)內(nèi)控信息系統(tǒng)收集最新的信息，挖掘這些信息背后隱藏的價(jià)值，將其提供給管理層，輔助其科學(xué)決策，提高決策的效率及質(zhì)量。二是利用財(cái)務(wù)內(nèi)控信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)在線預(yù)警和控制，自動(dòng)化分析各項(xiàng)活動(dòng)中隱藏的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)進(jìn)行排查和防范，將各類風(fēng)險(xiǎn)從線下轉(zhuǎn)移到線上，保證風(fēng)險(xiǎn)可控化。三是保證預(yù)算編制和執(zhí)行在線化。使用財(cái)務(wù)內(nèi)控信息系統(tǒng)對(duì)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行動(dòng)態(tài)追蹤，并且將實(shí)際執(zhí)行數(shù)據(jù)與預(yù)算目標(biāo)比較，找出二者間的偏差，靈活修正和改進(jìn)，保證預(yù)算管理到位。

3.4 做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)

國(guó)有企業(yè)要想加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，需要以風(fēng)險(xiǎn)管理為主要抓手，建立完善、可靠的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理機(jī)制，對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和管控，增強(qiáng)國(guó)有企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力和水平。

第一，國(guó)有企業(yè)要樹立先進(jìn)、正確的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，應(yīng)用最新的風(fēng)險(xiǎn)排查工具和方法，對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行全范圍排查，找出其中的各類風(fēng)險(xiǎn)，形成完整的財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)清單，逐一進(jìn)行評(píng)估找出風(fēng)險(xiǎn)影響程度、發(fā)生概率，有效做好防范和控制［5］。

第二，國(guó)有企業(yè)應(yīng)定期盤點(diǎn)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管控措施，對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)處理情況進(jìn)行分析，切實(shí)做到舉一反三，積累成功經(jīng)驗(yàn)，為后續(xù)各類風(fēng)險(xiǎn)控制提供支持，以便國(guó)有企業(yè)高質(zhì)量地發(fā)展。

3.5 注重財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)、考核

國(guó)有企業(yè)要高度重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)、考核，才能實(shí)現(xiàn)閉環(huán)控制，調(diào)動(dòng)員工的工作積極性、主動(dòng)性，使其全身心參與這項(xiàng)工作。一方面，科學(xué)設(shè)置財(cái)務(wù)內(nèi)控考核指標(biāo)，明確財(cái)務(wù)內(nèi)控考核周期、標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)容，客觀、全面地評(píng)估財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行情況，增強(qiáng)各職工責(zé)任心，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控有效性。另一方面，強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控考核結(jié)果利用率，將最終結(jié)果與職工薪酬獎(jiǎng)金、內(nèi)部控制體系改進(jìn)等掛鉤，保證財(cái)務(wù)內(nèi)控考核結(jié)果用到實(shí)處，真正實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控閉環(huán)管控，發(fā)揮內(nèi)控監(jiān)督、約束等效用。

4 結(jié)語

國(guó)有企業(yè)面臨新發(fā)展格局，要高度重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，保證各項(xiàng)活動(dòng)合法合規(guī)、提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、保證資產(chǎn)完整安全，將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制提高到戰(zhàn)略層面實(shí)施，以獲取較佳的工作成效。但是，有些國(guó)有企業(yè)在實(shí)踐中受多種因素的影響，仍面臨著一些困境和不足，致使國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)施效果不理想，制約了國(guó)有企業(yè)的良性發(fā)展。因此，國(guó)有企業(yè)要順應(yīng)時(shí)代發(fā)展潮流，掌握財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的意義，深刻剖析實(shí)踐中的缺陷和不足，提出解決策略和方法，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控有效性，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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［5］程琳. 論國(guó)有企業(yè)如何多舉措提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平［J］. 大眾投資指南，2023（26）：38-41.