建筑施工企業(yè)增值稅籌劃與管理

鄧紅月

［摘 要］本文以建筑施工企業(yè)增值稅籌劃與管理為主要研究對(duì)象，在闡述該項(xiàng)涉稅管理活動(dòng)重要性的基礎(chǔ)上，深入分析了當(dāng)前稅收環(huán)境下我國(guó)建筑施工企業(yè)增值稅稅務(wù)籌劃思路，并針對(duì)性地提出了相應(yīng)的管理保障措施，以期為建筑施工企業(yè)的增值稅籌劃及管理工作提供有益的理論指導(dǎo)。

［關(guān)鍵詞］建筑施工企業(yè)；增值稅；稅務(wù)籌劃；措施

［中圖分類號(hào)］TU7文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

長(zhǎng)期以來(lái)，建筑施工行業(yè)對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)有目共睹，但是近年來(lái)行業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，建筑施工企業(yè)在追求經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)也亟須關(guān)注成本控制工作，其中稅負(fù)成本作為企業(yè)成本的主要組成部分，要求企業(yè)必須關(guān)注稅務(wù)籌劃及管理工作。隨著營(yíng)改增和減稅降費(fèi)等稅收財(cái)政改革的深入推進(jìn)，建筑施工企業(yè)稅負(fù)彈性空間顯著擴(kuò)大，然而新環(huán)境帶來(lái)了新的挑戰(zhàn)，部分建筑施工企業(yè)在面對(duì)新稅制下繳稅情形變化時(shí)，未能及時(shí)調(diào)整增值稅籌劃思路，反而導(dǎo)致了增值稅稅負(fù)的不斷增加。因此，當(dāng)前建筑施工企業(yè)亟須采取切實(shí)可行的措施優(yōu)化稅務(wù)規(guī)劃，在降低稅負(fù)的同時(shí)提高自身盈利能力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

1 建筑施工企業(yè)增值稅籌劃與管理的重要性

1.1 促進(jìn)提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率

增值稅籌劃與管理工作對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率的提升具有重要戰(zhàn)略性意義，建筑施工企業(yè)的財(cái)稅人員通過(guò)準(zhǔn)確解讀、應(yīng)用增值稅稅收政策，充分釋放稅收優(yōu)惠，能夠有效降低企業(yè)增值稅稅務(wù)成本支出，優(yōu)化企業(yè)的融資結(jié)構(gòu)。如此一來(lái)，建筑施工企業(yè)的資金利用質(zhì)效和現(xiàn)金流的穩(wěn)定性得到進(jìn)一步加強(qiáng)，更多的資金得以持續(xù)地被投入到技術(shù)研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率的全面提升［1］。

1.2 促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展

增值稅稅務(wù)籌劃及管理活動(dòng)有助于促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。如何實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效管控，消除稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的不確定性，一直是建筑施工企業(yè)在開(kāi)展增值稅稅務(wù)籌劃及管理工作所重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題，而從絕大多數(shù)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，其往往從完善內(nèi)控控制體系著手，一方面優(yōu)化內(nèi)部控制制度，另一方面通過(guò)規(guī)范內(nèi)部審計(jì)來(lái)強(qiáng)調(diào)內(nèi)部監(jiān)督職能的有效發(fā)揮。風(fēng)險(xiǎn)管理是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)，二者相輔相成。建筑施工企業(yè)在實(shí)施增值稅稅務(wù)籌劃工作的過(guò)程中結(jié)合自身實(shí)際需求對(duì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容機(jī)制進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整與補(bǔ)充，從而為建筑施工企業(yè)后續(xù)的經(jīng)營(yíng)管理營(yíng)造穩(wěn)定、低風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部環(huán)境。

1.3 促進(jìn)提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力

建筑施工企業(yè)開(kāi)展增值稅稅務(wù)籌劃及管理工作同樣有助于提升企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。稅務(wù)籌劃的短期動(dòng)因旨在降低稅負(fù)和規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，但建筑施工企業(yè)在這一過(guò)程中落實(shí)的一些保障措施，對(duì)企業(yè)所產(chǎn)生的積極影響是全面而長(zhǎng)遠(yuǎn)的，并不僅僅局限于稅務(wù)管理。新環(huán)境下，許多建筑施工企業(yè)為了進(jìn)一步提升涉稅工作質(zhì)效都對(duì)原來(lái)的財(cái)稅管理理念進(jìn)行了調(diào)整，秉持“業(yè)財(cái)融合”新發(fā)展理念并應(yīng)用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等信息技術(shù)在企業(yè)內(nèi)部研發(fā)和引進(jìn)了業(yè)財(cái)稅一體化信息管理平臺(tái)，從信息流層面上引導(dǎo)財(cái)稅管理活動(dòng)深入企業(yè)的前端業(yè)務(wù)，從而解決建筑施工企業(yè)總部各職能部門(mén)之間，以及項(xiàng)目公司與企業(yè)總部之間存在的“信息孤島”和“信息壁壘”問(wèn)題。財(cái)務(wù)、稅務(wù)和業(yè)務(wù)信息的高度集成共享大幅提升了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理質(zhì)效，增強(qiáng)了建筑施工企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。

2 建筑施工企業(yè)增值稅籌劃與管理的思路

2.1 總包合同的籌劃

2.1.1 甲供材合同籌劃

由業(yè)主提供全部或部分設(shè)備和建筑所需物資，建筑施工企業(yè)僅提供施工服務(wù)的工程項(xiàng)目被稱為甲供工程，此類工程的總包合同一般被稱為甲供材（甲供）合同。財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件附件2 《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》中明確指出：一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。一般計(jì)稅方式稅率為9 %，而簡(jiǎn)易計(jì)稅方式稅率為3 %，這就為建筑施工企業(yè)提供了增值稅籌劃空間。但當(dāng)前稅法并沒(méi)有明確規(guī)定甲供合同中甲供材料的比例，實(shí)務(wù)當(dāng)中建筑施工企業(yè)往往還需要自行購(gòu)入一部分施工材料，兩種計(jì)稅方式下納稅人的增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方式不同，為了達(dá)到節(jié)稅效益最大化，建筑施工企業(yè)的財(cái)稅人員必須在項(xiàng)目開(kāi)始前預(yù)估購(gòu)進(jìn)的原材料所產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅，并測(cè)算甲供材合同的稅負(fù)平衡點(diǎn)，選擇節(jié)稅效益最大的一種計(jì)稅方式。

測(cè)算可以令一般計(jì)稅方式和簡(jiǎn)易計(jì)稅方式下的增值稅應(yīng)納稅額相等，計(jì)算出進(jìn)項(xiàng)稅額與合同金額的比例平衡點(diǎn)，確定企業(yè)需自行采購(gòu)的原材料的最大比例。甲供材合同稅負(fù)平衡點(diǎn)的計(jì)算過(guò)程具體如下所示。

假設(shè)甲供工程項(xiàng)目的含稅合同額為X元，自身采購(gòu)的原材料及其他設(shè)備所得的進(jìn)項(xiàng)稅額為Y元。若采用一般計(jì)稅方式，公司應(yīng)繳納的增值稅稅額為X/（1+9 %）×9 %-Y=8.26 %X-Y，而簡(jiǎn)易計(jì)稅方式下的增值稅稅額為X/（1+3 %）×3 %=2.91 %X。為了實(shí)現(xiàn)稅負(fù)平衡，使兩式相等可計(jì)算得出Y=5.35 %X。也就是說(shuō)，以節(jié)稅效益最大化為前提，若建筑施工企業(yè)自行購(gòu)進(jìn)的施工材料進(jìn)項(xiàng)稅額占合同金額的5.35 %以上，企業(yè)就應(yīng)采用一般計(jì)稅方式；反之，如果建筑施工企業(yè)自行購(gòu)進(jìn)的施工材料進(jìn)項(xiàng)稅額占合同金額的5.35 %以下，企業(yè)則應(yīng)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方式。

2.1.2 EPC合同籌劃

設(shè)計(jì)采購(gòu)施工（EPC）工程總承包項(xiàng)目由項(xiàng)目總承包方負(fù)責(zé)工程設(shè)計(jì)、采購(gòu)和施工全過(guò)程管理，建筑施工企業(yè)與業(yè)主簽訂的EPC項(xiàng)目總承包合同是需要財(cái)稅人員重點(diǎn)關(guān)注的一項(xiàng)增值稅籌劃要點(diǎn)。按《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》的相關(guān)規(guī)定：納稅人兼營(yíng)銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷(xiāo)售額；未分別核算的，從高適用稅率。

EPC合同中涉及的工程設(shè)計(jì)、設(shè)備物料采購(gòu)、工程施工安裝業(yè)務(wù)分別適用6 %、13 %和9 %的增值稅稅率，如果未對(duì)EPC合同進(jìn)行拆分并分別核算各項(xiàng)業(yè)務(wù)收入，那么一旦被稅務(wù)機(jī)關(guān)判定為混業(yè)經(jīng)營(yíng)，企業(yè)將需要按照EPC合同總價(jià)款和高稅率（13 %）計(jì)征增值稅，這樣一來(lái)就加重了建筑施工企業(yè)的增值稅稅務(wù)成本。因此，建筑施工企業(yè)的財(cái)稅人員在與業(yè)主簽訂EPC項(xiàng)目總承包合同時(shí)，需要對(duì)其按業(yè)務(wù)類別進(jìn)行拆分，單獨(dú)訂立設(shè)計(jì)合同、采購(gòu)合同和施工合同，并分別核算每個(gè)合同的業(yè)務(wù)收入，或在簽訂合同時(shí)，分別明確設(shè)計(jì)合同、采購(gòu)合同和施工合同的份額并分別核算，按照適用的增值稅率計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，從而降低增值稅應(yīng)納稅額。

2.2 采購(gòu)環(huán)節(jié)籌劃

2.2.1 廢舊物資籌劃

對(duì)于工程項(xiàng)目施工建設(shè)過(guò)程中產(chǎn)生的廢舊物資，其處置方式也是值得建筑施工企業(yè)財(cái)稅人員重點(diǎn)關(guān)注的一項(xiàng)增值稅籌劃要點(diǎn)。如果建筑施工企業(yè)選擇將廢舊物資出售給外部單位，那么在現(xiàn)行稅法框架內(nèi)，建筑施工企業(yè)需要按13 %的稅率繳納增值稅，這樣做會(huì)增加企業(yè)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅負(fù)。因此，建議建筑施工企業(yè)選擇通過(guò)在集團(tuán)內(nèi)部調(diào)配廢舊物資的方式，按需轉(zhuǎn)移給集團(tuán)企業(yè)其他下屬單位，如此一來(lái)，建筑施工企業(yè)就能夠避免對(duì)外部單位出售廢料導(dǎo)致的銷(xiāo)項(xiàng)稅負(fù)增加。

2.2.2 材料采購(gòu)籌劃

材料采購(gòu)籌劃是建筑施工企業(yè)增值稅籌劃方案的關(guān)鍵一環(huán)，籌劃方向應(yīng)重點(diǎn)放在材料供應(yīng)商的選擇

上［2］。具體來(lái)說(shuō)，增值稅是一種價(jià)外稅，供應(yīng)商是否能夠提供增值稅專用發(fā)票來(lái)抵扣建筑施工企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額就成了財(cái)稅人員需要注意的一個(gè)條件。建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分考慮供應(yīng)商的納稅人身份，優(yōu)先選擇能夠開(kāi)具增值稅發(fā)票的一般納稅人作為企業(yè)的材料供應(yīng)商，最大限度地增加進(jìn)項(xiàng)稅抵扣額，降低企業(yè)的增值稅稅負(fù)。但是，這并不意味著小規(guī)模納稅人身份的材料供應(yīng)商就不具備競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，實(shí)務(wù)當(dāng)中小規(guī)模納稅人給出的材料售價(jià)優(yōu)惠幅度往往更大，所以建筑施工企業(yè)的財(cái)稅人員需要通過(guò)對(duì)比雙方給出的報(bào)價(jià)及稅務(wù)因素，計(jì)算不同供應(yīng)商的不含稅成本、進(jìn)項(xiàng)稅稅額以及附加稅，得出材料采購(gòu)的報(bào)價(jià)平衡點(diǎn)，選擇采購(gòu)成本最小化、稅后利潤(rùn)最大化的材料采購(gòu)方案。

2.2.3 勞務(wù)成本籌劃

建筑施工企業(yè)的增值稅稅務(wù)籌劃方案中關(guān)于勞務(wù)成本的籌劃目標(biāo)是最大限度地實(shí)現(xiàn)企業(yè)勞務(wù)成本的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，以降低增值稅稅負(fù)。勞務(wù)分包和勞務(wù)派遣是建筑施工企業(yè)中常見(jiàn)的用工方式，根據(jù)財(cái)稅

〔2016〕36號(hào)文件相關(guān)規(guī)定，提供勞務(wù)派遣的一般納稅人公司可以選擇按照6 %的稅率計(jì)繳納增值稅，也可以按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，依照5 %來(lái)計(jì)算繳納增值稅。建筑施工企業(yè)向具有一般納稅人地位的勞務(wù)派遣公司購(gòu)買(mǎi)臨時(shí)勞務(wù)用工可以獲得6 %稅率的發(fā)票，如果勞務(wù)派遣公司選擇差額納稅，建筑施工企業(yè)則可以獲得5 %稅率的專用發(fā)票。企業(yè)可以對(duì)勞務(wù)公司不同計(jì)稅方式下勞務(wù)派遣的節(jié)稅效益進(jìn)行對(duì)比測(cè)算，從而選擇合適的勞務(wù)派遣公司進(jìn)行合作。此外，由于勞動(dòng)合同法規(guī)定，被派遣勞動(dòng)者數(shù)量不得超過(guò)企業(yè)用工總量的10 %，建筑施工企業(yè)能夠抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額有限，因此在實(shí)務(wù)當(dāng)中許多建筑施工企業(yè)更傾向于選擇建筑勞務(wù)公司進(jìn)行勞務(wù)分包，以獲得更大的稅收優(yōu)惠。在勞務(wù)分包籌劃中，一般優(yōu)先選擇具備一般納稅人資格的單位，這是因?yàn)槠淇梢韵硎茌^高的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣額度，有助于減少建筑施工企業(yè)實(shí)際納稅額；而且許多建筑施工企業(yè)傾向于選擇“人+材料”模式的分包商進(jìn)行合作，人工按照3 %或9 %，材料按照13 %開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，每月結(jié)算時(shí)取得完整的發(fā)票以確保進(jìn)項(xiàng)抵扣的準(zhǔn)確性。

2.3 分包環(huán)節(jié)籌劃

工程分包是建筑施工企業(yè)業(yè)務(wù)運(yùn)作中常見(jiàn)的業(yè)務(wù)模式，企業(yè)的財(cái)稅人員應(yīng)當(dāng)做好分包環(huán)節(jié)的增值稅籌劃工作，通過(guò)合理設(shè)計(jì)分包合同實(shí)現(xiàn)對(duì)分包環(huán)節(jié)增值稅稅負(fù)的有效控制。具體來(lái)說(shuō)，當(dāng)建筑施工企業(yè)擔(dān)任工程建設(shè)項(xiàng)目的總承包方時(shí)，企業(yè)的財(cái)稅人員應(yīng)當(dāng)與分包方簽訂包工包料的工程承包合同，規(guī)定由分包方自行購(gòu)買(mǎi)工程材料并開(kāi)具9 %的工程服務(wù)發(fā)票。由分包方自行購(gòu)買(mǎi)材料，建筑施工企業(yè)的增值稅計(jì)稅基數(shù)會(huì)相應(yīng)減少，企業(yè)不用承擔(dān)分包材料所產(chǎn)生的增值稅額。當(dāng)建筑施工企業(yè)作為工程項(xiàng)目的分包方與總承包方簽訂合同時(shí)，應(yīng)通過(guò)協(xié)商盡可能與工程總包方簽訂甲供合同，即分包材料由總承包方負(fù)責(zé)提供，這樣做可以有效減輕建筑施工企業(yè)的增值稅稅負(fù)。

2.4 增值稅預(yù)繳籌劃

首先，應(yīng)當(dāng)合理選擇預(yù)繳稅款的時(shí)點(diǎn)，對(duì)于在項(xiàng)目開(kāi)工前收到的預(yù)收款，要在收到預(yù)收款當(dāng)天進(jìn)行預(yù)繳；而對(duì)于在項(xiàng)目開(kāi)工后收到的工程進(jìn)度款，預(yù)繳時(shí)點(diǎn)應(yīng)為收到發(fā)包方支付的進(jìn)度款當(dāng)天。其次，建筑施工企業(yè)需要準(zhǔn)確把握增值稅預(yù)繳地點(diǎn)，建筑服務(wù)發(fā)生地為預(yù)繳增值稅的地點(diǎn)，如果項(xiàng)目需要在跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，納稅人應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地進(jìn)行增值稅的預(yù)繳；對(duì)于不需要在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，則在機(jī)構(gòu)所在地進(jìn)行預(yù)繳。第三，建筑施工企業(yè)可通過(guò)推進(jìn)機(jī)械設(shè)備帶人租賃業(yè)務(wù)來(lái)降低預(yù)繳稅額的計(jì)算基數(shù)，選擇擁有建筑服務(wù)資質(zhì)的設(shè)備供應(yīng)商，并在機(jī)械設(shè)備租賃中采用“機(jī)械+人”的方式，即租賃設(shè)備的同時(shí)配備操作手，這樣做可以取得建筑服務(wù)增值稅發(fā)票，在預(yù)繳環(huán)節(jié)抵減銷(xiāo)售額，從而降低預(yù)繳稅額。最后，需要借助信息化手段建立健全增值稅預(yù)繳及開(kāi)票審批制度以加強(qiáng)對(duì)預(yù)繳稅額的管控，通過(guò)設(shè)定合理的分包抵減比例，在后期結(jié)算過(guò)程中動(dòng)態(tài)更新分包抵減比例可以有效控制各項(xiàng)目公司的預(yù)繳稅額。

3 建筑施工企業(yè)增值稅籌劃與管理保障措施

3.1 明確合同條款內(nèi)容

根據(jù)對(duì)上述研究結(jié)果的分析，可以發(fā)現(xiàn)建筑施工企業(yè)的稅務(wù)籌劃主要涉及總包合同、分包合同、采購(gòu)合同與勞務(wù)合同等類別，在現(xiàn)行稅法框架下，合同是建筑施工企業(yè)納稅申報(bào)的重要資料，也是企業(yè)維護(hù)自身合法權(quán)益的根本依據(jù)，因此建筑施工企業(yè)稅務(wù)管理工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一便是強(qiáng)化合同管理。具體來(lái)說(shuō)，要做好對(duì)建設(shè)單位資質(zhì)和合同條款的審查工作，從增值稅籌劃角度來(lái)看，企業(yè)的財(cái)務(wù)、稅務(wù)和法務(wù)人員需要在項(xiàng)目正式施工前對(duì)工程發(fā)包方、各分包單位的財(cái)務(wù)情況和納稅人信用進(jìn)行全面、深入的盡職調(diào)查；此外，建筑施工企業(yè)的上述工作人員需要在合同簽訂環(huán)節(jié)審慎審核合同中的涉稅條款內(nèi)容，參考現(xiàn)行的稅收政策和法規(guī)，將開(kāi)具增值稅發(fā)票、計(jì)稅方式等納稅義務(wù)用文字形式在合同條款中予以約定確認(rèn)，避免后期雙方之間產(chǎn)生稅務(wù)糾紛，給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失和法律風(fēng)險(xiǎn)。

3.2 充分應(yīng)用稅收政策

建筑施工企業(yè)的財(cái)稅人員在開(kāi)展增值稅稅務(wù)籌劃工作時(shí)必須準(zhǔn)確解讀、正確應(yīng)用各項(xiàng)稅收政策，在充分享受稅收優(yōu)惠的同時(shí)避免因錯(cuò)誤應(yīng)用稅收政策給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。為此，一方面，建筑施工企業(yè)需要對(duì)財(cái)稅人員定期開(kāi)展涉稅培訓(xùn)工作，重點(diǎn)強(qiáng)化他們的稅收政策解讀應(yīng)用能力、涉稅事項(xiàng)處置能力和協(xié)調(diào)溝通能力，切實(shí)提升財(cái)稅人員的稅務(wù)管理綜合素養(yǎng)，幫助財(cái)稅人員在制定增值稅稅務(wù)籌劃方案時(shí)正確應(yīng)用稅收政策。另一方面，由于納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)之間存在著較為嚴(yán)重的信息不對(duì)稱問(wèn)題，建筑施工企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通交流，營(yíng)造良好的稅企關(guān)系。建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)部門(mén)下設(shè)稅務(wù)專員崗位，由稅務(wù)專員主要負(fù)責(zé)代表企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)交流聯(lián)絡(luò)，及時(shí)反饋建筑施工企業(yè)在稅務(wù)管理工作中出現(xiàn)的問(wèn)題，并向企業(yè)財(cái)稅人員及時(shí)傳達(dá)稅務(wù)機(jī)關(guān)的相關(guān)指導(dǎo)意見(jiàn)和稅收政策法規(guī)的最新變動(dòng)情況。

3.3 提高籌劃方案執(zhí)行率

為進(jìn)一步提升增值稅稅務(wù)方案的執(zhí)行效率和落實(shí)成果，一方面，建筑施工企業(yè)要針對(duì)全體員工加強(qiáng)稅務(wù)籌劃及管理工作內(nèi)容和政策的宣講，強(qiáng)調(diào)稅務(wù)籌劃及管理工作對(duì)建筑施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重要性，激發(fā)企業(yè)管理層對(duì)稅收工作的關(guān)注和責(zé)任心，將稅務(wù)管理納入企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的整體規(guī)劃，推動(dòng)建筑施工企業(yè)的增值稅籌劃及管理工作朝著規(guī)范化和專業(yè)化的方向邁進(jìn)，鼓勵(lì)企業(yè)全體員工積極參與到稅務(wù)籌劃及管理工作中去，在企業(yè)內(nèi)部建立起“全員參與，集體協(xié)作”的稅務(wù)管理工作氛圍。另一方面，建筑施工企業(yè)要加強(qiáng)稅務(wù)信息化建設(shè)，借助信息技術(shù)手段來(lái)疏通增值稅籌劃活動(dòng)的涉稅信息溝通渠道，加大信息技術(shù)資金投入，通過(guò)外部引進(jìn)的方式，在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建起業(yè)財(cái)稅一體化平臺(tái)，優(yōu)化各個(gè)信息管理系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)傳輸標(biāo)準(zhǔn)和傳輸接口，提升涉稅信息數(shù)據(jù)傳輸效率，消除各職能部門(mén)之間的涉稅信息傳輸壁壘。

4 結(jié)語(yǔ)

面對(duì)新的稅收環(huán)境，建筑施工企業(yè)科學(xué)開(kāi)展增值稅籌劃及管理工作對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率、穩(wěn)定發(fā)展和競(jìng)爭(zhēng)力的提升具有重要意義。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)需要根據(jù)稅收法規(guī)政策的要求和自身經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際情況，重點(diǎn)把握好總包合同、物料采購(gòu)、分包單位和預(yù)繳稅款等增值稅籌劃要點(diǎn)，靈活應(yīng)用稅收優(yōu)惠政策和稅務(wù)籌劃方法，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)，在日常管理中落實(shí)合同管理、稅收政策研討和籌劃方案優(yōu)化等多項(xiàng)保障措施，確保增值稅籌劃的順利實(shí)施。

參考文獻(xiàn)

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