財(cái)務(wù)信息化視域下的企業(yè)內(nèi)部控制管理探究

摘 要：隨著數(shù)字化時(shí)代的到來，大部分企業(yè)在財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中應(yīng)用了信息化技術(shù)，為企業(yè)發(fā)展帶來了很多機(jī)遇和便利條件，但在實(shí)際發(fā)展過程中也產(chǎn)生了一定的風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制可靠性影響較大。同時(shí)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈，要想提升企業(yè)自身影響力，就必須緊隨時(shí)代發(fā)展趨勢(shì)，不斷對(duì)內(nèi)部控制管理工作進(jìn)行完善，重視財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，在加強(qiáng)內(nèi)部控制管理的基礎(chǔ)上，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。本文分析了財(cái)務(wù)信息化視域下企業(yè)內(nèi)部控制管理的特征，并探究了財(cái)務(wù)信息化發(fā)展對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理造成的影響問題，同時(shí)提出了科學(xué)合理的內(nèi)部控制管理強(qiáng)化策略。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)信息化；內(nèi)部控制管理；業(yè)務(wù)需求；內(nèi)部控制環(huán)境

在現(xiàn)代化企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中，財(cái)務(wù)信息化建設(shè)是未來主要發(fā)展方向。積極開展財(cái)務(wù)信息化建設(shè)能夠有效提升內(nèi)部控制管理水平，在保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)精準(zhǔn)的前提下，能為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供保障。同時(shí)，內(nèi)部控制管理是企業(yè)管理工作中的重要內(nèi)容，在優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資源配置和保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)性方面都發(fā)揮著重要價(jià)值。因此，企業(yè)要結(jié)合財(cái)務(wù)信息化發(fā)展趨勢(shì)，對(duì)內(nèi)部控制管理模式進(jìn)行不斷創(chuàng)新，對(duì)各類業(yè)務(wù)活動(dòng)展開統(tǒng)籌規(guī)劃，確保企業(yè)能夠獲取更加理想的經(jīng)濟(jì)效益。

一、財(cái)務(wù)信息化視域下企業(yè)內(nèi)部控制管理特征

通過財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，不僅實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)流程自動(dòng)化，也滿足了信息數(shù)據(jù)集成化需求。利用各類電子化與自動(dòng)化處理工具，能夠有效減少人工操作產(chǎn)生的失誤，保證了數(shù)據(jù)信息獲取的一致性和精準(zhǔn)性。與此同時(shí)，各財(cái)務(wù)模塊和系統(tǒng)之間建立起的集成關(guān)系也可以滿足數(shù)據(jù)傳輸共享要求，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息也因此變得更加精準(zhǔn)[1]。同時(shí)，在財(cái)務(wù)信息化視域下，絕大多數(shù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)都可以通過數(shù)字化形式呈現(xiàn)出來，具備標(biāo)準(zhǔn)化的數(shù)據(jù)規(guī)范條件，在數(shù)據(jù)處理和交流過程中，減少了人為解讀和數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換錯(cuò)誤的發(fā)生，為企業(yè)決策制定和數(shù)據(jù)分析提供的支持更加多樣化。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)可以對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)流程和交易狀況展開實(shí)時(shí)監(jiān)控，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)問題并及時(shí)發(fā)出預(yù)警，內(nèi)部控制管理也呈現(xiàn)出主動(dòng)性和及時(shí)性特征，減少了企業(yè)內(nèi)部控制管理的潛在風(fēng)險(xiǎn)。此外，在財(cái)務(wù)信息化視域下，各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)都可以追溯源頭，財(cái)務(wù)交易活動(dòng)能夠留下相應(yīng)的審計(jì)記錄，不僅加強(qiáng)了內(nèi)部控制管理的可追溯性，也能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)展開有效監(jiān)管。在財(cái)務(wù)信息化建設(shè)發(fā)展的同時(shí)，也伴隨著多樣化的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)。比如網(wǎng)絡(luò)安全問題和系統(tǒng)故障等等，而這也對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理人員自身能力提出了嚴(yán)格要求。

二、基于財(cái)務(wù)信息化加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理的

重要性

（一）有利于提升內(nèi)部管理水平

企業(yè)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)信息處理模式普遍都會(huì)采用人工處理方式，會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)信息精準(zhǔn)性產(chǎn)生一定影響。而通過財(cái)務(wù)信息化建設(shè)可以有效減少人為操作失誤引發(fā)的問題，依托不同信息系統(tǒng)之間的可集成性優(yōu)勢(shì)，能夠使內(nèi)部控制方法融入各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理流程中，企業(yè)內(nèi)控管理效率也會(huì)得到顯著提升。在財(cái)務(wù)信息化視域下開展的內(nèi)控管理還能夠?qū)ι舷掠纹髽I(yè)進(jìn)行有效管控，在提升企業(yè)內(nèi)部控制管理效果的基礎(chǔ)上，減少了成本費(fèi)用投入，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益能夠得到顯著提升。

（二）有利于規(guī)范管理流程

規(guī)范完整的內(nèi)部控制管理流程能夠有效降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。同時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)還可以對(duì)內(nèi)部控制管理流程進(jìn)行規(guī)范，使財(cái)務(wù)流程體系得到合理優(yōu)化，以自動(dòng)化技術(shù)方法為平臺(tái)，企業(yè)也可以實(shí)現(xiàn)精益化運(yùn)營(yíng)管理，管理方式也會(huì)構(gòu)建多維度的分析體系，在業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析方面發(fā)揮著巨大優(yōu)勢(shì)，能夠精準(zhǔn)探索客戶群體需求，為后期企業(yè)營(yíng)銷和財(cái)務(wù)管理提供精準(zhǔn)可靠的 決策信息。

（三）有利于提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量

基于財(cái)務(wù)信息化發(fā)展形勢(shì)開展的內(nèi)部控制管理，可以有效提升財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，具體表現(xiàn)在以下幾方面：一是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)精準(zhǔn)性得到有效提升。核算流程內(nèi)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)能夠在頻率、口徑等方面達(dá)成一致，各類財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可以得到精確記載。二是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)透明性得到有效提升。財(cái)務(wù)信息化建設(shè)可以提高各類信息數(shù)據(jù)的真實(shí)性，后期企業(yè)決策管理也會(huì)獲得可靠參考依據(jù)。三是企業(yè)資金使用效率得到明顯提升。資金是維持企業(yè)可持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)條件，借助財(cái)務(wù)信息化管理系統(tǒng)，可以幫助企業(yè)科學(xué)監(jiān)管內(nèi)部資金流向，企業(yè)內(nèi)部資金運(yùn)營(yíng)效益也會(huì)得到顯著提升。

三、財(cái)務(wù)信息化發(fā)展對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理帶來的影響

（一）內(nèi)部控制要求更高

企業(yè)在通過內(nèi)部控制管理規(guī)范業(yè)務(wù)流程操作時(shí)，要緊隨財(cái)務(wù)信息化發(fā)展趨勢(shì)。企業(yè)決策管理者要借助信息共享資源掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，及時(shí)采取科學(xué)有效的內(nèi)部控制策略做出靈活調(diào)整。憑借信息化技術(shù)可以精準(zhǔn)查詢財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)，避免傳統(tǒng)手工數(shù)據(jù)信息錄入弊端問題。如果內(nèi)部控制措施不合理，就會(huì)加大數(shù)據(jù)管理風(fēng)險(xiǎn)可能性，進(jìn)而會(huì)導(dǎo)致重要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息外泄[2]。

（二）環(huán)境影響較大

在財(cái)務(wù)信息化視域下，信息化技術(shù)的引入能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部人力資源和計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行高效管理，以往需要人員分工協(xié)作才能夠完成的業(yè)務(wù)，現(xiàn)在只需要在信息化條件下就可以獨(dú)立完成，人工控制模式也開始被財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)所取代，企業(yè)內(nèi)部控制管理效率也得到了明顯提升。另外，在財(cái)務(wù)信息化背景下，企業(yè)財(cái)務(wù)部門也會(huì)將計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用在其他部門業(yè)務(wù)中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理職能范圍得到了拓展，各類經(jīng)營(yíng)信息也可以在信息化環(huán)境中完成共享傳遞，便于決策管理人員精準(zhǔn)掌握企業(yè)發(fā)展信息并制定科學(xué)有效的決策方案，這也是新時(shí)期企業(yè)建立內(nèi)部控制管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)條件。

（三）內(nèi)部控制內(nèi)容較多

隨著信息技術(shù)飛速發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部在增加全新財(cái)務(wù)內(nèi)容的同時(shí)，也需要應(yīng)用新型內(nèi)部控制管理措施。財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)能夠?qū)⑷伺c計(jì)算機(jī)優(yōu)勢(shì)整合在一起，但復(fù)雜的操作系統(tǒng)和新增的內(nèi)部控制管理內(nèi)容，也需要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理人員掌握專業(yè)操作知識(shí)，確保與系統(tǒng)安全控制和資料輸出輸入等工作相關(guān)的各項(xiàng)數(shù)據(jù)得到高效管理。

四、財(cái)務(wù)信息化視域下的企業(yè)內(nèi)部控制管理內(nèi)容

（一）內(nèi)部控制環(huán)境

構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的核心要素就是要營(yíng)造合規(guī)誠(chéng)信的企業(yè)文化氛圍，樹立正確的價(jià)值觀，引導(dǎo)員工能夠在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中規(guī)范自身道德行

為[3]。在此期間，高層管理人員要在內(nèi)部控制環(huán)境創(chuàng)建過程中發(fā)揮重要作用，需要管理者能夠清楚認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制管理的重要性，并積極參與到內(nèi)控管理建設(shè)中。財(cái)務(wù)部門也要定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性進(jìn)行內(nèi)部宣傳，使企業(yè)員工都可以將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控當(dāng)成自己的職責(zé)。在此期間，員工要精準(zhǔn)識(shí)別與內(nèi)部控制管理相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，采取科學(xué)有效的方法進(jìn)行管控預(yù)防，管理層也要重視風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和監(jiān)控管理，針對(duì)不同崗位開展培訓(xùn)教育工作，確保內(nèi)部控制管理工作能夠持續(xù)優(yōu)化并不斷地完善。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管控

財(cái)務(wù)信息化視域下的企業(yè)要重視潛在風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和分類，重點(diǎn)關(guān)注市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)與法律風(fēng)險(xiǎn)。在制定合理完善的風(fēng)險(xiǎn)分類體系前提下，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)隱患展開評(píng)估，判斷風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)對(duì)企業(yè)造成的影響。在合理開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，可以提前處理高風(fēng)險(xiǎn)隱患。另外，企業(yè)還要對(duì)內(nèi)部控制管理措施進(jìn)行不斷創(chuàng)新，構(gòu)建全面的風(fēng)險(xiǎn)溝通報(bào)告機(jī)制，確保不同類型的財(cái)務(wù)信息能夠?qū)崿F(xiàn)精準(zhǔn)傳遞，在制定應(yīng)對(duì)方案的基礎(chǔ)上，提供與風(fēng)險(xiǎn)管控相關(guān)的信息和培訓(xùn)內(nèi)容。

五、財(cái)務(wù)信息化視域下的企業(yè)內(nèi)部控制管理策略

（一）內(nèi)部控制管理策略設(shè)計(jì)要考慮業(yè)務(wù)需求

在財(cái)務(wù)信息化發(fā)展形勢(shì)下，企業(yè)要深入了解核心業(yè)務(wù)流程并展開詳細(xì)分析，精準(zhǔn)了解各業(yè)務(wù)流程中的輸入輸出與風(fēng)險(xiǎn)管控要點(diǎn)，通過對(duì)業(yè)務(wù)流程展開分析，掌握開展風(fēng)險(xiǎn)管控的重要環(huán)節(jié)，制定科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估計(jì)劃。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)還要識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)問題，判斷其影響程度，再根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估最終結(jié)果制定內(nèi)部控制管理策略。通常情況下，內(nèi)部控制管理主要涵蓋權(quán)限管理、責(zé)任劃分與流程設(shè)計(jì)等內(nèi)容。因此，控制措施在設(shè)計(jì)過程中要綜合分析業(yè)務(wù)特征與風(fēng)險(xiǎn)水平，制定與其相匹配的規(guī)章制度。此外，在財(cái)務(wù)信息化大環(huán)境下，還可以憑借信息化技術(shù)方法加強(qiáng)內(nèi)部控制管理執(zhí)行效果。比如在權(quán)限管理系統(tǒng)中可以設(shè)置訪問條件，通過設(shè)置預(yù)警系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)異常問題。在內(nèi)部控制策略設(shè)計(jì)完成之后，還要構(gòu)建相應(yīng)的監(jiān)控管理機(jī)制，定期對(duì)企業(yè)內(nèi)部管控效果與落實(shí)情況展開檢查，采取科學(xué)有效的管理策略，確保內(nèi)部控制管理系統(tǒng)能夠不斷完善。

（二）構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系

基于財(cái)務(wù)信息化視域下的內(nèi)部控制管理設(shè)計(jì)，要綜合考慮業(yè)務(wù)流程的變化趨勢(shì)與系統(tǒng)特征，確定內(nèi)部控制管理的基本原則。同時(shí)，在內(nèi)部控制管理組織架構(gòu)完成確認(rèn)之后，還要將各部門職責(zé)權(quán)限納入其中，落實(shí)內(nèi)部控制管理流程的執(zhí)行責(zé)任。業(yè)務(wù)流程與權(quán)限管控是企業(yè)開展內(nèi)部控制管理工作不可缺少的兩項(xiàng)重要條件[4]。在優(yōu)化業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)上，可以規(guī)避數(shù)據(jù)沖突與重復(fù)錄入的情況。在此期間，企業(yè)內(nèi)部要建立合理的權(quán)限管理機(jī)制，對(duì)員工訪問權(quán)限進(jìn)行約束，使各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息的機(jī)密性可以獲得保障。在財(cái)務(wù)信息化環(huán)境創(chuàng)建期間，數(shù)據(jù)安全是十分重要的一項(xiàng)條件。數(shù)據(jù)安全防護(hù)策略主要是將備份機(jī)制應(yīng)用在財(cái)務(wù)信息化建設(shè)環(huán)境中，通過對(duì)防火墻與信息加密技術(shù)的合理運(yùn)用，提升財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)機(jī)密性和完整性。另外，企業(yè)要定期開展內(nèi)部審計(jì)，判斷內(nèi)部控制管理的合理性，以此為基礎(chǔ)提出科學(xué)合理的優(yōu)化建議。企業(yè)財(cái)務(wù)信息化發(fā)展環(huán)境的不斷變化，也對(duì)內(nèi)部控制管理體系提出了嚴(yán)格要求，企業(yè)要對(duì)其進(jìn)行定期評(píng)估與改善，使其能夠與各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)相匹配。

（三）合理優(yōu)化軟件功能

在企業(yè)內(nèi)部控制管理系統(tǒng)軟件方面，在正式應(yīng)用之前必須對(duì)其展開嚴(yán)格檢測(cè)，判斷軟件自身的容錯(cuò)能力與數(shù)據(jù)庫(kù)安全保障能力。同時(shí)，在使用期間還要定期維護(hù)管理系統(tǒng)，檢驗(yàn)系統(tǒng)文件是否完整，避免出現(xiàn)誤刪和非法篡改等情況，對(duì)軟件內(nèi)出現(xiàn)的錯(cuò)誤問題要第一時(shí)間進(jìn)行糾正，合理優(yōu)化系統(tǒng)性能。另外，企業(yè)還要定期對(duì)軟件系統(tǒng)內(nèi)的數(shù)據(jù)代碼進(jìn)行備份處理，重視網(wǎng)絡(luò)安全問題。伴隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的飛速發(fā)展，現(xiàn)代化企業(yè)要在技術(shù)層面加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全防范，制定合理完善的安全操作制度與層次多樣化的網(wǎng)絡(luò)安全體系。

（四）開發(fā)線上審批和資金管理系統(tǒng)

企業(yè)內(nèi)部控制管理在信息化技術(shù)的幫助下，要開發(fā)與財(cái)務(wù)事項(xiàng)審批相配套的系統(tǒng)，針對(duì)資金管理、資產(chǎn)購(gòu)置與利潤(rùn)劃分等流程采取系統(tǒng)化處理措施，將預(yù)算監(jiān)控與審批流程等程序引入財(cái)務(wù)審批系統(tǒng)中，確保多方優(yōu)勢(shì)能夠得到有機(jī)整合，精準(zhǔn)覆蓋企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程[5]。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)還要加快內(nèi)部控制系統(tǒng)與費(fèi)用預(yù)算系統(tǒng)的融合步伐，在開展高效的內(nèi)控管理過程中保證各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的公開性與透明性。除此之外，企業(yè)還要對(duì)各個(gè)部門的業(yè)務(wù)費(fèi)用支出展開調(diào)查，精準(zhǔn)掌握預(yù)算執(zhí)行進(jìn)展情況，以此為依據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算與財(cái)務(wù)報(bào)表信息對(duì)接。

在財(cái)務(wù)信息化背景下，企業(yè)可以建立單獨(dú)的資金管理系統(tǒng)，通過銀企合作的方式對(duì)銀行賬戶展開動(dòng)態(tài)監(jiān)管，精準(zhǔn)判斷各項(xiàng)資金的流動(dòng)狀況，使資金運(yùn)轉(zhuǎn)效率能夠得到有效提升。通過構(gòu)建完善的網(wǎng)絡(luò)資金管理系統(tǒng)，可以對(duì)各部分資金流動(dòng)狀況展開追蹤調(diào)查，減少了因管理不當(dāng)導(dǎo)致的資金流失問題，企業(yè)內(nèi)部資金管理時(shí)效性變得更加理想。

結(jié)束語

綜上所述，在財(cái)務(wù)信息化發(fā)展視域下，企業(yè)內(nèi)部控制管理工作在業(yè)務(wù)流程、管控范圍與方式方法等方面都發(fā)生了明顯變化。所以，基于財(cái)務(wù)信息化下的企業(yè)內(nèi)部控制管理模式的建立，要充分考慮風(fēng)險(xiǎn)隱患，樹立良好的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。同時(shí)，在信息化技術(shù)的應(yīng)用過程中還需要遵循與時(shí)俱進(jìn)的原則，對(duì)內(nèi)部控制管理環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，使企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)能夠得到安全保障，確保精準(zhǔn)及時(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)能夠?yàn)槠髽I(yè)生存發(fā)展提供基礎(chǔ)保障。

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作者簡(jiǎn)介：樊倩（1989.11－），女，漢族，湖北武漢人，碩士，會(huì)計(jì)師，研究方向：預(yù)算管理、內(nèi)控管理。