軍工企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境分析與探討

蔡若璠

摘要：軍工企業(yè)作為國家戰(zhàn)略性產(chǎn)業(yè)，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展必須創(chuàng)新管理，實施內(nèi)部控制建設(shè)提高其管理的效率，實施內(nèi)控建設(shè)應(yīng)從內(nèi)部控制環(huán)境入手。本文主要從軍工企業(yè)的組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會責(zé)任、企業(yè)文化5個方面對內(nèi)部控制環(huán)境進行深入分析，尤其是結(jié)合軍工企業(yè)所處的特殊環(huán)境以及軍工企業(yè)自身的特殊性，提出加強軍工企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建議。

關(guān)鍵詞：軍工企業(yè) 企業(yè)管理 內(nèi)部控制 內(nèi)部控制環(huán)境

一、引言

隨著改革開放的深入和市場經(jīng)濟的完善，軍工企業(yè)迎來新的發(fā)展機遇。我國軍工企業(yè)從建立之初到發(fā)展成如今的十大軍工集團，已經(jīng)經(jīng)歷了兩次分別以“艱苦奮斗、奉獻精神”和“面向市場、軍轉(zhuǎn)民”為特征的創(chuàng)業(yè)。目前，正在經(jīng)歷以“制度創(chuàng)新、機制創(chuàng)新和管理創(chuàng)新”為重點和突破口的第三次創(chuàng)業(yè)。軍工企業(yè)作為國家戰(zhàn)略性產(chǎn)業(yè)，是武器裝備研制生產(chǎn)的物質(zhì)和技術(shù)基礎(chǔ)，是先進制造業(yè)的重要組成部分，是國家科技創(chuàng)新體系的一支重要力量。在新的時代背景下，軍工企業(yè)應(yīng)管理創(chuàng)新，構(gòu)建適合公司實際的組織結(jié)構(gòu)，設(shè)計科學(xué)、規(guī)范的管理制度和業(yè)務(wù)流程，用法治取代“人治”，降低企業(yè)創(chuàng)新風(fēng)險，建立科學(xué)有效的內(nèi)部控制體系，從而完成軍工企業(yè)管理創(chuàng)新的核心任務(wù)，提高績效。通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，軍工企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)目前還處于起步階段，雖然有的企業(yè)已經(jīng)有了較為完整的內(nèi)部控制制度體系，但未能有效執(zhí)行，未能發(fā)揮內(nèi)部控制的效力。研究軍工企業(yè)內(nèi)部控制，應(yīng)從其基礎(chǔ)，即軍工企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境開始。

二、軍工企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

控制環(huán)境是內(nèi)部控制的核心，是實現(xiàn)內(nèi)部控制其他要素的基礎(chǔ)和前提，它直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹執(zhí)行，以及企業(yè)內(nèi)部控制目標的最終實現(xiàn)。

（一）軍工企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的特殊性。軍工企業(yè)所特有的行業(yè)特殊性決定了軍工企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的特殊性。軍工企業(yè)既有普通企業(yè)固有的屬性，又有國防建設(shè)的屬性，是國家的戰(zhàn)略性產(chǎn)業(yè)，擔負著軍事裝備的開發(fā)、研制與生產(chǎn)的全過程。軍品優(yōu)先、保軍報國是軍工企業(yè)區(qū)別于其他企業(yè)的顯著特點。軍工企業(yè)承擔了我國軍品研制任務(wù)，軍品市場與一般民品市場不同，國家是產(chǎn)品的唯一購買者、科研任務(wù)主要由國家確定、對產(chǎn)品實行價格管制。

（二）軍工企業(yè)外部環(huán)境的特殊性。當前國際上以和平發(fā)展為主流，面對新的國際國內(nèi)形勢，我國現(xiàn)代軍工企業(yè)應(yīng)主動適應(yīng)環(huán)境的變化，盡快實施戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，管理體制和運行機制也應(yīng)進行調(diào)整和改革，這是在新形勢、新任務(wù)面前發(fā)展壯大的現(xiàn)實需要。

綜上，在新的時代背景下，軍工企業(yè)所處的特殊環(huán)境以及自身的特殊性決定了軍工企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的特殊性。也就是說在研究分析軍工企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的過程中，不能孤立地研究軍工企業(yè)，而是要結(jié)合其所具有的特殊性深入研究，才能更為全面地進行分析，以便于軍工企業(yè)內(nèi)部控制有效性的發(fā)揮。

三、軍工企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境分析

根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號——組織構(gòu)架》中對內(nèi)部控制環(huán)境的定義以及對軍工企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境進行分析，筆者認為軍工企業(yè)應(yīng)從組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會責(zé)任、企業(yè)文化等幾個要素來研究和分析其內(nèi)部控制環(huán)境。

（一）組織架構(gòu)。我國軍工企業(yè)目前都是組建集團公司，由集團公司授權(quán)分別成立子公司、分公司。將軍品部分改組為國有獨資的分公司，把軍品作為特殊的商品，由母公司、子公司逐級授權(quán)經(jīng)營，將民品部分改組成為產(chǎn)權(quán)關(guān)系明確、依法自主經(jīng)營的法人實體，通過和行業(yè)、地方、用戶的聯(lián)合以及引進外資等，依法變單一投資主體為多投資主體，改組為責(zé)任公司、股份公司，對于民品管理體系進行全方位開放經(jīng)營。

集團公司在組織管理上形成了三個層面：第一個層面為集團公司總部，主要抓戰(zhàn)略規(guī)劃、目標管理、投資開發(fā)、資產(chǎn)經(jīng)營、監(jiān)督服務(wù)、指導(dǎo)調(diào)控等工作。第二個層面為執(zhí)行層的子公司，著重于貫徹落實集團公司總部的各項決策措施，建立健全企業(yè)內(nèi)部的管理體系，制定各項管理規(guī)章制度并負責(zé)監(jiān)督實施，對各分公司、子公司實施管理控制，保證完成經(jīng)營目標的實現(xiàn)。第三個層面為創(chuàng)利層的分公司、子公司。軍品分公司以質(zhì)量管理為中心開展各項管理措施，在確保安全的前提下，按時完成生產(chǎn)任務(wù)。民品子公司則可作為法人實體和市場競爭主體，在市場環(huán)境下開放經(jīng)營。集團公司通過董事會或股權(quán)代表在子公司內(nèi)部宣傳，貫徹集團公司的各項方針，督促子公司更好地完成經(jīng)營管理目標，從而實現(xiàn)集團公司的整體發(fā)展。

（二）發(fā)展戰(zhàn)略。隨著我國市場經(jīng)濟的不斷完善，軍工企業(yè)在企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的抉擇上應(yīng)根據(jù)對市場的預(yù)測制定企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略、技術(shù)發(fā)展戰(zhàn)略。軍工企業(yè)目前對于其所處外部環(huán)境的研究還有待提高，駕馭外部環(huán)境的能力還比較弱。在市場開拓戰(zhàn)略方面要考慮國家的軍事需求而不能只盲目針對企業(yè)自身需求，要將兩者需求結(jié)合起來。軍工產(chǎn)業(yè)受國家軍費預(yù)算限制，屬于有限市場，企業(yè)要實現(xiàn)迅猛發(fā)展及經(jīng)營規(guī)模的迅速擴大還是很困難的，所以實施軍民結(jié)合有利于軍工企業(yè)實現(xiàn)多元化的轉(zhuǎn)型并且能夠有效地幫助其規(guī)避風(fēng)險，與此同時也有助于帶動和豐富社會物質(zhì)和文化的發(fā)展，為國家經(jīng)濟做出進一步的貢獻。

（三）人力資源。我國部分軍工企業(yè)長期受到人才結(jié)構(gòu)不合理、人才流失等問題的困擾，發(fā)展滯后，人才隊伍建設(shè)已成為制約企業(yè)發(fā)展的一個不容忽視的因素。經(jīng)過前期大量訪談、調(diào)查工作，軍工企業(yè)在人力資源管理改革中曾經(jīng)作出了很多有益的嘗試，通過減員增效、競聘上崗等方式取得了一定的成效，并且也受到了員工的認可，但仍然需要繼續(xù)提升，有效發(fā)揮人力資源管理體系在整個企業(yè)管理體系中的重要作用，以滿足企業(yè)的正常用人需求。

（四）社會責(zé)任。軍工企業(yè)近些年也在努力履行社會責(zé)任，堅持加強軍工科研生產(chǎn)，保障國防力量建設(shè)，確保國有資產(chǎn)保值增值；加快產(chǎn)業(yè)升級，促進國民經(jīng)濟和社會發(fā)展；加強安全、環(huán)保、質(zhì)量管理，促進生態(tài)環(huán)境可持續(xù)發(fā)展；堅持以人為本，努力構(gòu)建和諧集團；熱心社會公益事業(yè)，用真情回報社會。

（五）企業(yè)文化。一直以來軍工文化本著“愛國，奉獻，自力更生，艱苦奮斗”的精神，形成了以“兩彈一星”和載人航天精神為核心的物質(zhì)和精神文明成果，新時期要求軍工企業(yè)結(jié)合自身特點，在傳承以往優(yōu)良品質(zhì)的同時，積極創(chuàng)新，以軍工文化為向?qū)?，不斷深化與拓展軍工文化內(nèi)涵，使之成為員工共同遵守的行為準則，從而有力增強企業(yè)的核心競爭力，引領(lǐng)、支撐、推動軍工行業(yè)健康、快速發(fā)展。

四、軍工企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境存在的不足

軍工企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立還處于起步階段，集團公司層面建立的內(nèi)部控制體系較為全面，但逐級往下到各個子公司、分公司結(jié)合其自身實際所形成的內(nèi)部控制體系水準就顯得參差不齊。另外，在人力資源管理工作中也存在以下問題：一是缺乏體系性，人力資源管理各功能模塊發(fā)展水平參差不齊，各項制度缺乏連續(xù)性、系統(tǒng)性，不能發(fā)揮協(xié)同作用滿足企業(yè)發(fā)展的需要；二是缺乏戰(zhàn)略高度，只有站在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的高度看待人力資源問題，才能尋求建立與公司戰(zhàn)略發(fā)展相適應(yīng)的人力資源管理制度；三是缺乏執(zhí)行力，人力資源管理工作是人力資源管理部以及各個部門人事專員的事情，不被各級經(jīng)理人員所重視，各項人力資源管理制度無法得到貫徹和落實。

五、完善軍工企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建議

通過對軍工企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的深入分析及對其存在問題的認識，本文就如何完善軍工企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境提出以下幾點建議：

（一）要加強對外部環(huán)境的研究，提高企業(yè)駕馭外部環(huán)境的能力。由過去的生產(chǎn)能力約束轉(zhuǎn)為市場約束；要通過對外部環(huán)境中各種發(fā)展趨勢與動向的把握，深入分析研究，為企業(yè)提高核心競爭力提供保障；要制定合理的市場戰(zhàn)略，拓展戰(zhàn)略要緊隨國家軍事力量發(fā)展和國防建設(shè)戰(zhàn)略的步伐，使企業(yè)的發(fā)展始終符合國家的軍事要求。

（二）做好軍民融合。軍工企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制定要能對國家軍事轉(zhuǎn)型或軍事變革的趨勢有準確的把握和預(yù)判性，確保企業(yè)自身的可持續(xù)發(fā)展。在當前市場環(huán)境下，需要充分做到軍民融合，在做好軍品生產(chǎn)的同時，努力發(fā)展壯大民品生產(chǎn)。只有通過這樣的方式，才能有助于軍工企業(yè)的進一步發(fā)展，保證國家利益。

（三）優(yōu)化職位分工，提高管理效率。由于歷史因素，軍工企業(yè)普遍存在職能管理部門過多，職責(zé)劃分不清，人員臃腫，消耗了過多的資源，職能管理部門應(yīng)進行合并、重組等設(shè)計，按照業(yè)務(wù)流程優(yōu)化職位分工，提高企業(yè)管理效率。組織結(jié)構(gòu)調(diào)整中將組織的重心向市場、研發(fā)方向調(diào)整，根據(jù)營銷模式的差異設(shè)置專門的軍品、民品營銷部門，保障軍品訂貨和民品外協(xié)業(yè)務(wù)開展，支持企業(yè)戰(zhàn)略計劃中經(jīng)營目標的實現(xiàn)，研發(fā)部門應(yīng)設(shè)計從資深設(shè)計師到助理設(shè)計師的多層次發(fā)展階梯，強化研發(fā)、工藝設(shè)計的核心競爭力。

（四）設(shè)計合理的績效管理體系、薪酬體系以及員工職業(yè)規(guī)劃培訓(xùn)體系?？冃Ч芾眢w系改變以往職能管理部門考核生產(chǎn)部門的橫向考核模式，突出上級對下級的績效管理職責(zé)，充分發(fā)揮績效管理的員工激勵功用；薪酬體系設(shè)計中要明確薪酬的支付理念和原則，加大一般管理人員工資與個人、團隊績效的關(guān)聯(lián)，同時規(guī)范了企業(yè)工資總額預(yù)算管理，保證在工效掛鉤原則下的支付能力的同時，動態(tài)平衡企業(yè)利潤與員工報酬；建立全方位、多層次的企業(yè)培訓(xùn)體系，培訓(xùn)重點從企業(yè)以往擅長的普通工人技能培訓(xùn)向企業(yè)核心研發(fā)技術(shù)、管理技能等方面的培訓(xùn)轉(zhuǎn)變，形成完整的培訓(xùn)體系和員工職業(yè)發(fā)展計劃，從根本上解決企業(yè)人才匱乏和員工能力發(fā)展的問題。S

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