關(guān)于鐵路運(yùn)輸收入內(nèi)部控制環(huán)境的探討

馬卓

摘 要：企業(yè)的發(fā)展需要一套相對完備的管理制度，在嚴(yán)格的制度管理約束下，企業(yè)才能用有限的投入實(shí)現(xiàn)利益的最大化。對于鐵路運(yùn)輸行業(yè)更是如此，鐵路運(yùn)輸行業(yè)相對比較復(fù)雜，對外部和內(nèi)部管理都有很高的要求。特別是我國由原來的鐵道部改制為鐵路總公司，其企業(yè)性質(zhì)就更加明顯，需要接受的市場考驗(yàn)就越來越大，只有按照市場化的運(yùn)營規(guī)則，才能為企業(yè)自身持續(xù)發(fā)展帶來可能。鐵路企業(yè)收入是其賴于生存和發(fā)展的根本，只有管控好和營造好內(nèi)部控制的環(huán)境，明確好組織架構(gòu)，分清各方責(zé)任，企業(yè)才能實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，提升自身競爭力。內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)管理的一項(xiàng)重要課題，它是公司軟實(shí)力的集中體現(xiàn)。本文試著探討鐵路運(yùn)輸企業(yè)的收入的內(nèi)部控制環(huán)境的建立、遵循的原則以及需注意的問題。

關(guān)鍵詞：鐵路運(yùn)輸收入；分析探討；內(nèi)部控制環(huán)境

鐵路運(yùn)輸行業(yè)基本上都是國有控股企業(yè)，這些企業(yè)的健康高效的發(fā)展關(guān)乎國計(jì)民生，隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，鐵路企業(yè)不可避免地要接受市場競爭的考驗(yàn)，如何加強(qiáng)自身管理，增加企業(yè)盈利是每個鐵路企業(yè)必須思考和回答的問題。內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)是重要環(huán)節(jié)之一，特別對于運(yùn)輸收入管理，建立一套行之有效的運(yùn)輸收入管理內(nèi)部控制制度，完善收入管理監(jiān)督制度，是保證運(yùn)輸收入管理信息真實(shí)透明的重要手段，更是防止財務(wù)漏洞，預(yù)防企業(yè)內(nèi)部腐敗、確保運(yùn)輸收入足額進(jìn)賬，收支管控有效、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要措施。最重要的是，鐵路運(yùn)輸企業(yè)必須依據(jù)運(yùn)輸收入管理的相關(guān)規(guī)則，合理合法為前提，再結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)的需要，制定一套切實(shí)可行的運(yùn)輸收入管理內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化運(yùn)輸收入內(nèi)部監(jiān)督，規(guī)范運(yùn)輸收入管控的各項(xiàng)程序，確保所有相關(guān)票據(jù)的完備與規(guī)范性。

此前，我國多個中央部門聯(lián)合頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，里面對內(nèi)部控制環(huán)境有了明確的定性，在企業(yè)運(yùn)營中的重要作用的說明，并且規(guī)范了應(yīng)用過程中所要遵循的原則和規(guī)范。具體來說，內(nèi)部控制環(huán)境主要包括：治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、企業(yè)文化等。這就是說，運(yùn)輸收入管理組織模式，實(shí)際上是一個企業(yè)管理方面的一個架構(gòu)，在此架構(gòu)中企業(yè)為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，獲得盈利進(jìn)行的規(guī)劃、執(zhí)行、控制和監(jiān)督，明確地建立授權(quán)與分配責(zé)任的方法，可以大大增強(qiáng)企業(yè)的控制意識，有助于建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

一、鐵路運(yùn)輸企業(yè)收入內(nèi)部控制環(huán)境因素的分析

企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境是一項(xiàng)涉及企業(yè)內(nèi)部各方的系統(tǒng)工程，不能單獨(dú)考慮解決某單一因素，必須分析清楚企業(yè)內(nèi)部的各控制環(huán)境的因素，哪些因素制約和束縛了企業(yè)發(fā)展，哪些因素相配套的制度需完善更新，各因素之間怎樣協(xié)調(diào)發(fā)展等都是企業(yè)內(nèi)部管理控制中要綜合考量的。如前所述，鐵路企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境因素大致可以總結(jié)為，企業(yè)內(nèi)部文化、企業(yè)員工信用度、運(yùn)輸收入管理架構(gòu)、人力資源政策等因素。

企業(yè)文化是一個企業(yè)控制環(huán)境的重要標(biāo)志，還可以向管理層反饋整個控制環(huán)境的特點(diǎn)，作為企業(yè)的信念、思維方式、行為準(zhǔn)則，對企業(yè)具有最高的指導(dǎo)意義。作為鐵路運(yùn)輸企業(yè)，更應(yīng)該營造良好的企業(yè)文化，為收入方面的財務(wù)管理，提供最根本的行為模式。員工信用度和人力資源政策是關(guān)于人的企業(yè)制度，一切工作都需要人的參與，所以內(nèi)部控制過程中，人的因素是重要控制對象。在運(yùn)輸企業(yè)，收入管理職位要明確職責(zé)，用對人，把具有一定才能的人放到關(guān)鍵的位置，減少賬務(wù)管理方面的漏洞。在人力資源方面，注重能者居之，提升職工崗位流動性，防止腐敗、私自挪用企業(yè)運(yùn)輸收入等情況的發(fā)生。合理的運(yùn)輸收入管理架構(gòu)，是保證企業(yè)財政健康運(yùn)行的關(guān)鍵，沒有收入，就沒有發(fā)展；沒有好的收入控制環(huán)境，就不可能實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身的持續(xù)發(fā)展。

二、鐵路運(yùn)輸企業(yè)收入內(nèi)部控制所遵循的基本原則

1.嚴(yán)格的風(fēng)險評估原則

鐵路企業(yè)要實(shí)現(xiàn)發(fā)展，就必須參與擴(kuò)大市場的活動，天然地?fù)碛型顿Y擴(kuò)大規(guī)模的沖動。合理的、有利于公司發(fā)展的投資對企業(yè)提升競爭力有極大的幫助。鐵路企業(yè)的根本收入在于運(yùn)輸方面的盈利，所以企業(yè)在進(jìn)行投資擴(kuò)大時要充分考慮到項(xiàng)目的風(fēng)險大小，可控程度，還要充分發(fā)揮企業(yè)管理層的決策能力，加強(qiáng)監(jiān)督制約。不能因?yàn)槠髽I(yè)某個人的喜惡不顧風(fēng)險大小，進(jìn)行盲目投資，最終導(dǎo)致入不敷出，爆發(fā)財政危機(jī)，進(jìn)一步影響運(yùn)輸收入。

發(fā)展健全的財務(wù)管理隊(duì)伍，設(shè)置必要的會計(jì)崗位，認(rèn)真執(zhí)行財務(wù)財會制度，依照《會計(jì)準(zhǔn)則》、《鐵路運(yùn)輸會計(jì)核算規(guī)則》等是鐵路運(yùn)輸企業(yè)的畢業(yè)工作。專業(yè)的收入管理隊(duì)伍，有利企業(yè)資金的高效運(yùn)行，對鐵路運(yùn)輸各個環(huán)節(jié)的收入有明析的記載，使收入資金快速回籠，實(shí)時向管理層反饋各個環(huán)節(jié)的動態(tài)情況，為風(fēng)險評估提供最直接的依據(jù)。同時，加強(qiáng)收入管理的控制，有利于加快企業(yè)資本資產(chǎn)化，提高財務(wù)年報的信息，獲得更多投資者的信任，為企業(yè)后續(xù)發(fā)展提供更多的資金支持。運(yùn)輸收入是鐵路企業(yè)的命脈，充分考慮市場風(fēng)險后再進(jìn)行具體的操作，才能保證運(yùn)輸收入的有效利用。

2.完善收入控制的自我評價體系

通過之前所說的，我們知道，內(nèi)部控制的各個環(huán)節(jié)都會有相應(yīng)的制度準(zhǔn)則，那么企業(yè)內(nèi)部是否都認(rèn)真執(zhí)行？或者執(zhí)行情況如何呢？這就需要一個相對健全的自我評價體系來作出反映。為使運(yùn)輸收入管理內(nèi)部控制制度在全公司范圍內(nèi)得到貫徹，必須做到依據(jù)規(guī)矩辦事，遵循法律原則，企業(yè)每一個人都各盡其力。鐵路運(yùn)輸企業(yè)首先要明確各方職責(zé)和權(quán)限，有一套適合自己企業(yè)的監(jiān)督考核模式。對公司財務(wù)有具體審核方法，避免出現(xiàn)賬務(wù)上的錯誤，甚至是出現(xiàn)故意的人為欺騙行為，從根本上杜絕企業(yè)內(nèi)部的腐敗行為。把內(nèi)部環(huán)境控制好，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定收入。

三、運(yùn)輸收入管理內(nèi)部控制的要點(diǎn)

隨著鐵路運(yùn)輸行業(yè)的快速發(fā)展，運(yùn)輸收入的構(gòu)成也變得越來越復(fù)雜，國家相關(guān)政策又不斷創(chuàng)新完善，這給收入管理內(nèi)部帶來很大的挑戰(zhàn)。同時，有些鐵路企業(yè)在運(yùn)輸收入管控方面還存在很多問題（比如，結(jié)算方式不便捷，不規(guī)范、手續(xù)不完備、缺乏成本觀念等）。所以，企業(yè)財務(wù)管理部門要對職工進(jìn)行相應(yīng)的培訓(xùn)，財會人員需加強(qiáng)自身本領(lǐng)，認(rèn)真學(xué)習(xí)各項(xiàng)辦法，提高對收入收款的管理能力。在面對客運(yùn)業(yè)務(wù)時，工作人員要保持良好的形象，為乘客提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)；若是貨運(yùn)業(yè)務(wù)，則要保證物品安全，還要確定物品是否為違禁品等，提高運(yùn)輸能力。

1.加強(qiáng)運(yùn)輸收入票據(jù)的內(nèi)部控制

對鐵路運(yùn)輸企業(yè)來說票據(jù)具有相當(dāng)重要的意義，它是會計(jì)核對的最重要憑證，所以要有專業(yè)的與資金相關(guān)的票據(jù)的管理體系，明確各種票據(jù)的來源，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。鐵路客貨運(yùn)輸票據(jù)是國家批準(zhǔn)的專業(yè)發(fā)票，屬有價證券，是鐵路運(yùn)輸企業(yè)核算運(yùn)輸收入的原始憑證。對鐵路運(yùn)輸企業(yè)在進(jìn)行鐵路客貨運(yùn)輸票據(jù)內(nèi)部控制時必須把握好印制、請領(lǐng)、保管、使用、繳銷等各個環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及管理。

2.加強(qiáng)對運(yùn)輸收入的進(jìn)款的內(nèi)部控制

鐵路運(yùn)輸收入是鐵路運(yùn)輸企業(yè)在辦理客貨運(yùn)輸業(yè)務(wù)和輔助作業(yè)中所產(chǎn)生的費(fèi)用，并由享受運(yùn)輸服務(wù)的使用者支付。對鐵路運(yùn)輸收入進(jìn)款的內(nèi)控管理必須把好以下幾個環(huán)節(jié)：（1）核收環(huán)節(jié)，鐵路運(yùn)輸企業(yè)在辦理客貨運(yùn)輸業(yè)務(wù)時，必須使用合法有效的票據(jù)，按照有關(guān)規(guī)章規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和定價標(biāo)準(zhǔn)收取運(yùn)輸費(fèi)用。（2）保管環(huán)節(jié)，客貨營業(yè)單位要指定專人負(fù)責(zé)運(yùn)輸收入的保管工作，并實(shí)行賬款分管制度。客貨運(yùn)輸收入進(jìn)款存放地點(diǎn)必須有安全設(shè)備和防范措施。（3）交接環(huán)節(jié)，經(jīng)辦人員憑“票據(jù)進(jìn)款交接單”與進(jìn)款員辦理進(jìn)款交接。交接前，進(jìn)款員應(yīng)對“票據(jù)進(jìn)款交接單”進(jìn)行核對，確認(rèn)應(yīng)繳進(jìn)款正確后，再與經(jīng)辦人辦理交接。（4）解繳環(huán)節(jié)，規(guī)定指出運(yùn)輸收入必須在收款次日12點(diǎn)前送存銀行。（5）上匯環(huán)節(jié)，客貨營業(yè)站、段應(yīng)按規(guī)定的日期將運(yùn)輸收入進(jìn)款上繳上級收入管理部門。各級運(yùn)輸收入會計(jì)核算單位應(yīng)按上級規(guī)定的辦法辦理運(yùn)輸收入的繳撥，努力壓縮資金在途時間，以加速資金周轉(zhuǎn)。

四、結(jié)束語

古語有云“揚(yáng)外必須安內(nèi)”。對于鐵路運(yùn)輸企業(yè)來說也是如此，企業(yè)要想獲得長足發(fā)展，就必須先治理好公司內(nèi)部環(huán)境，提供安全有序的“大后方”。企業(yè)收入是其命脈之所在，鐵路運(yùn)輸企業(yè)在管理運(yùn)輸收入時，更應(yīng)該花大力氣去管控相關(guān)的內(nèi)部環(huán)境，使運(yùn)輸收入發(fā)揮最大效力。內(nèi)部環(huán)境的營造需要企業(yè)全體成員的共同努力，管理層以身作則，弘揚(yáng)好企業(yè)文化，加強(qiáng)監(jiān)督，接受監(jiān)督，基層員工誠實(shí)守信，加強(qiáng)自身能力的提高。這樣在科學(xué)規(guī)范的管控下，就能為運(yùn)輸收入提供良好的管理環(huán)境。

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