數(shù)字化背景下企業(yè)內(nèi)部控制困境及對策研究

摘 要：在企業(yè)內(nèi)部控制管理中，跟上時代發(fā)展步伐，積極引進互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)技術，可以提高企業(yè)內(nèi)控水平，優(yōu)化和調(diào)整內(nèi)控流程，推動該項工作數(shù)字化轉(zhuǎn)型，為企業(yè)創(chuàng)新管理模式提供有力支撐，也可以幫助企業(yè)快速適應不斷變化的市場環(huán)境，增強企業(yè)核心競爭力。但從目前企業(yè)內(nèi)部控制水平來看，還存在數(shù)字化基礎薄弱、制度不完善、監(jiān)督管理不到位、人員數(shù)字化技術水平偏低等問題，本文針對上述問題，分析了數(shù)字化背景下企業(yè)內(nèi)部控制建設的新要求，并提出了解決企業(yè)內(nèi)控困境的相關對策，以期為企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型發(fā)展提供參考。

關鍵詞：數(shù)字化背景；企業(yè)內(nèi)部控制；內(nèi)控制度；數(shù)字化管理

數(shù)字化背景下，企業(yè)應準確把握新時期的發(fā)展方向，明確數(shù)字化轉(zhuǎn)型目標，在傳統(tǒng)內(nèi)部控制工作方式的基礎上轉(zhuǎn)型升級，將數(shù)字化技術與企業(yè)內(nèi)控管理相結(jié)合，豐富管理形式，調(diào)整內(nèi)控內(nèi)容，有助于激發(fā)企業(yè)員工的工作積極性，還可以將人才的作用價值充分體現(xiàn)出來，切實提高企業(yè)內(nèi)控管理成效。企業(yè)應清楚了解數(shù)字化背景下內(nèi)控管理中的弊端，積極探索數(shù)字化發(fā)展模式，以此增強企業(yè)發(fā)展活力。

一、數(shù)字化背景下企業(yè)內(nèi)部控制困境

（一）數(shù)字化建設基礎薄弱

企業(yè)內(nèi)部控制數(shù)字化建設中，應與時代發(fā)展保持同一步調(diào)，結(jié)合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，提高數(shù)字化管理水平，形成企業(yè)管理新模式，有利于提升企業(yè)整體管理質(zhì)效。利用數(shù)字化技術能夠幫助企業(yè)全面、準確地掌握各項數(shù)據(jù)信息，了解企業(yè)真實情況，從而做出正確決策。但是部分企業(yè)在內(nèi)控管理中還存在數(shù)字化基礎薄弱的情況，沒有根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制需要建立專門的數(shù)字化體系，而導致這一問題的主要原因就是企業(yè)對數(shù)字化轉(zhuǎn)型的認識不足，沒有提供資金、人力、技術等方面的支持，企業(yè)整體數(shù)字化觀念薄弱，基礎設施不完備，無法為內(nèi)部控制與管理提供數(shù)字化支持，在一定程度上限制了企業(yè)數(shù)字化發(fā)展。

（二）缺乏完善的內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理中的一項重要手段，能夠監(jiān)控企業(yè)會計信息，管理企業(yè)資產(chǎn)，營造穩(wěn)定的企業(yè)環(huán)境，促進企業(yè)高效運行。各項工作在實際開展過程中都需要有完善的制度體系提供支持，企業(yè)內(nèi)部控制工作也是如此，但是部分企業(yè)沒有根據(jù)自身實際情況，建立符合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制制度，相關制度內(nèi)容不科學、不合理，無法發(fā)揮企業(yè)內(nèi)控效能，不能為數(shù)字化背景下企業(yè)有序開展內(nèi)部控制與管理工作提供針對性指導[1]。而且在實際工作中還存在責任劃分不明確、職責落實不到位的問題，無法及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的風險隱患，從而影響企業(yè)順利開展各項工作。

（三）數(shù)字化監(jiān)督評價體系不完善

企業(yè)在進行內(nèi)部控制管理的過程中，需要做好全過程監(jiān)督管理工作，及時發(fā)現(xiàn)工作中存在的問題，并采取有效措施及時處理。在數(shù)字化背景下，企業(yè)應將先進技術和設備應用到企業(yè)監(jiān)督管理工作中，改變傳統(tǒng)思維模式，提高監(jiān)督管理實效。但部分企業(yè)的數(shù)字化監(jiān)督水平不高，沒有根據(jù)自身發(fā)展需要選擇現(xiàn)代化監(jiān)督管理手段，缺乏完善的數(shù)字化管理設施，也沒有建立數(shù)字化監(jiān)督和評價體系，不能真正地反映企業(yè)內(nèi)部控制的真實情況。監(jiān)督是規(guī)范工作行為的重要手段，也是評價工作效果的主要途徑，若無法全面監(jiān)控企業(yè)運營發(fā)展中的實際情況，則不能及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟活動中存在的問題，存在數(shù)字信息管理不到位的情況，不利于企業(yè)有序開展內(nèi)控工作。

（四）內(nèi)控工作人員數(shù)字化水平待提升

企業(yè)內(nèi)部控制數(shù)字化建設中存在較多阻礙，人員因素是其中主要的影響因素，許多企業(yè)內(nèi)部控制工作人員的專業(yè)能力不足，數(shù)字化技術水平有待提升，在實際工作中無法有效運用各種數(shù)字化技術加強企業(yè)內(nèi)部控制與管理，在一定程度上限制了企業(yè)內(nèi)控發(fā)展。人員是企業(yè)各項工作中不可缺少的要素，若能力素養(yǎng)不達標，則無法保障工作質(zhì)量。部分企業(yè)沒有結(jié)合數(shù)字化建設要求，招聘綜合能力強和信息化素養(yǎng)高的工作人員，沒有建立相應的人才培訓機制，不能有效提升崗位人員的工作能力和業(yè)務水平，也無法為企業(yè)內(nèi)控數(shù)字化建設提供人才支撐，影響企業(yè)內(nèi)部控制數(shù)字化效果。

（五）缺乏統(tǒng)一的內(nèi)控數(shù)字化標準

企業(yè)內(nèi)部控制數(shù)字化建設可以全面整合企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)信息，實現(xiàn)共享應用，讓各部門都能快速傳遞信息資源，打破信息壁壘，充分發(fā)揮數(shù)據(jù)信息的價值作用。要想提高企業(yè)內(nèi)控數(shù)據(jù)管理水平，還應建立統(tǒng)一標準，但是許多企業(yè)沒有從內(nèi)控數(shù)字化建設的角度出發(fā)，建立科學的數(shù)字化管理標準，不能及時監(jiān)控企業(yè)運營發(fā)展期間產(chǎn)生的各類數(shù)據(jù)信息，還會影響信息共享應用。而導致這一問題的原因就是企業(yè)管理層對數(shù)字化建設的認識不清，沒有在企業(yè)內(nèi)部達成共識，內(nèi)控數(shù)字化制度不完善，數(shù)字化建設標準不明確，不利于各部門的有效聯(lián)動，從而影響內(nèi)控數(shù)字化建設效果。

（六）內(nèi)部控制風險逐漸增加

企業(yè)內(nèi)控管理數(shù)字化建設中，運用先進技術存儲內(nèi)控信息還存在操作不規(guī)范的情況，不能準確、有效傳達各項指令，影響內(nèi)部管理效果，出現(xiàn)內(nèi)控信息混亂的現(xiàn)象。部分企業(yè)數(shù)據(jù)控制方面的投入力度不足，沒有結(jié)合數(shù)據(jù)信息管理中的安全問題，進行針對性的防護處理，導致數(shù)字化信息系統(tǒng)運行期間容易受到病毒和黑客攻擊，從而出現(xiàn)信息數(shù)據(jù)丟失、泄漏的問題[2]。同時，數(shù)字化背景下，企業(yè)內(nèi)部信息的共享程度較高，各部門數(shù)據(jù)具有較強的關聯(lián)性，若某一環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)信息出現(xiàn)問題，則會影響整個信息鏈的安全，不利于企業(yè)正常開展各項工作，嚴重時還會造成較大經(jīng)濟損失。如果遇到系統(tǒng)故障或者設備損壞問題，也會造成信息數(shù)據(jù)丟失，無法保障企業(yè)內(nèi)部信息數(shù)據(jù)的安全性，增加了內(nèi)部控制風險。

二、數(shù)字化背景下企業(yè)內(nèi)部控制建設要求和管理對策

（一）數(shù)字化發(fā)展下企業(yè)內(nèi)部控制建設的新要求

1.建立數(shù)字化企業(yè)治理構(gòu)架，優(yōu)化管理控制

企業(yè)內(nèi)部控制工作要想實現(xiàn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，應建立數(shù)字化內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，確定各部門、各主體的風險管控職能，完善企業(yè)制定決策的管理制度，將其作為總公司和分公司的統(tǒng)一制度和標準，并需要結(jié)合自身業(yè)務實際情況進行相應修改。同時，要發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計部門的作用，及時了解和掌握企業(yè)內(nèi)部運營發(fā)展情況，評價風險管理工作效果，確?？梢约皶r發(fā)現(xiàn)管理問題，糾正管理缺陷。企業(yè)應充分落實內(nèi)控措施，實現(xiàn)多部門聯(lián)合作業(yè)，有效消除各項風險，提高內(nèi)部控制管理水平。

2.構(gòu)建動態(tài)風險評估體系，優(yōu)化財務控制

數(shù)字化發(fā)展下企業(yè)內(nèi)部控制建設需要構(gòu)建動態(tài)風險評估體系，客觀評估企業(yè)風險，并根據(jù)評估結(jié)果衡量企業(yè)內(nèi)控效果，以此為依據(jù)調(diào)整內(nèi)控管理方法，結(jié)合企業(yè)現(xiàn)實需要優(yōu)化配置各類資源。數(shù)字化管理模式可以充分發(fā)揮現(xiàn)代技術的優(yōu)勢特點，高效、便捷地開展各項工作，改善人工操作帶來的失誤，降低企業(yè)內(nèi)控風險。企業(yè)還應將數(shù)字化技術與財務工作相結(jié)合，優(yōu)化調(diào)整財務流程，提高財務控制水平，更好地助力企業(yè)其他工作順利開展。

（二）數(shù)字化背景下企業(yè)內(nèi)部控制困境的解決對策

1.夯實數(shù)字化建設基礎，強化內(nèi)控數(shù)字化水平

在數(shù)字時代下，企業(yè)發(fā)展面臨諸多挑戰(zhàn)，要想有效應對各類新問題和新情況，還應做到與時俱進，加強信息化、數(shù)字化建設，充分發(fā)揮先進技術優(yōu)勢提高內(nèi)控管理效果[3]。企業(yè)管理者應正確認識數(shù)字化建設的重要性，明確新時期企業(yè)內(nèi)控管理目標，聯(lián)系企業(yè)實際情況，積極探索數(shù)字化建設的方法與路徑。結(jié)合現(xiàn)實需要完善基礎設施，加大資金、人力和技術方面的投入力度，夯實數(shù)字化建設基礎，規(guī)范內(nèi)控管理行為，優(yōu)化業(yè)務開展程序，為各項監(jiān)控管理工作提供數(shù)字化技術支持，強化企業(yè)內(nèi)控數(shù)字化水平。

2.健全內(nèi)控制度，科學指導相關工作

在數(shù)字化背景下，企業(yè)要想高效開展內(nèi)部控制工作，應根據(jù)現(xiàn)實發(fā)展需要健全內(nèi)部控制制度，為相關工作提供科學指導，確保內(nèi)部控制工作在實際開展時有章可循。企業(yè)應在了解數(shù)字化時代發(fā)展形勢的基礎上，以相關法律法規(guī)和制度規(guī)范為依據(jù)，優(yōu)化和創(chuàng)新企業(yè)現(xiàn)有內(nèi)控制度，合理劃分工作任務和崗位職能，促進企業(yè)內(nèi)控管理工作落實到位。企業(yè)管理者應發(fā)揮自身的帶頭和引領作用，使相關工作者清楚自身的工作內(nèi)容和具體責任，做到嚴格執(zhí)行各項規(guī)定，有效完成各項任務。完善的內(nèi)部控制制度也能夠使各部門協(xié)同作業(yè)，提高工作質(zhì)量和效率，降低各類風險問題的發(fā)生率，促進企業(yè)穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展。

3.搭建智能化監(jiān)督平臺，實現(xiàn)數(shù)字化管理

企業(yè)內(nèi)部控制工作需要全面監(jiān)控和管理各部門工作，督促企業(yè)員工有序開展各項工作。數(shù)字化背景下企業(yè)內(nèi)部控制工作形式更加多樣，應注重數(shù)字化技術與企業(yè)內(nèi)部控制的有機融合，利用先進技術手段，搭建智能監(jiān)督管理平臺，了解和掌握各崗位人員的工作情況，切實提高監(jiān)管水平。智能化平臺可以將企業(yè)內(nèi)部信息數(shù)據(jù)整合在一起，并進行綜合分析和精準處理，為企業(yè)各項決策提供可靠依據(jù)。在數(shù)字化技術的支持下，實時動態(tài)監(jiān)督員工行為和工作流程，并及時糾正工作失誤，進一步提高工作質(zhì)效。智能監(jiān)督管理平臺也使得各項工作更加公開透明，不同部門之間也能相互監(jiān)督，便于企業(yè)綜合評價，為后續(xù)管控提供有效參考。

4.重視人才培訓，提高內(nèi)控人員數(shù)字化技能

企業(yè)在利用數(shù)字化技術進行內(nèi)部控制的過程中，需要相關工作人員具有較強的業(yè)務能力和數(shù)字化技術水平，這是有效落實數(shù)字化內(nèi)控建設的關鍵。在數(shù)字化背景下，企業(yè)內(nèi)部控制人員面臨一定挑戰(zhàn)，要想快速適應時代發(fā)展環(huán)境，助力企業(yè)快速發(fā)展，提高內(nèi)控管理水平，應學習新技術和新知識，強化自身數(shù)字化技能水平，為有效開展內(nèi)部控制工作奠定基礎。企業(yè)應根據(jù)崗位需求培訓專業(yè)人才，提高員工對于數(shù)字化的認識，學習更多與自身崗位有關的數(shù)字化技能，培養(yǎng)他們的職業(yè)素養(yǎng)，可以合理運用數(shù)字化技能加強內(nèi)部管控，保障企業(yè)在新時期穩(wěn)定運營。員工是企業(yè)不同發(fā)展階段的重要資源，人員的能力素養(yǎng)關系到企業(yè)未來發(fā)展，企業(yè)應跟上時代發(fā)展的腳步，不斷提高工作人員的知識技能，強化企業(yè)內(nèi)控效果，提高企業(yè)市場競爭力。

5.統(tǒng)一內(nèi)部控制數(shù)字化標準，規(guī)范工作開展流程

建立統(tǒng)一的內(nèi)控數(shù)字化標準，可以為企業(yè)內(nèi)部控制工作中的數(shù)據(jù)信息管理提供科學指導，便于數(shù)字信息分類共享，也能夠統(tǒng)一管理和有效整合各類數(shù)據(jù)信息，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部信息的使用價值。根據(jù)企業(yè)內(nèi)控管理實際情況建立統(tǒng)一的數(shù)字化標準，有利于構(gòu)建和諧、穩(wěn)定的企業(yè)環(huán)境，讓企業(yè)人員嚴格按照各項標準執(zhí)行相關內(nèi)控制度，約束工作人員行為，提高工作人員的積極性，方便企業(yè)有效管理各部門數(shù)據(jù)信息，切實提高內(nèi)控效率。統(tǒng)一完善的數(shù)字化標準，也可以規(guī)范企業(yè)工作開展流程，方便信息共享傳遞，為企業(yè)內(nèi)控管理和監(jiān)督檢查提供有效信息。

6.注重風險防范，提高數(shù)字化運用的安全性

要想充分發(fā)揮內(nèi)控管理數(shù)字化建設的功能效用，還應了解數(shù)字化轉(zhuǎn)型中存在的風險問題。一方面要加強軟硬件安全防護，在搭建信息化管理平臺的過程中，需要選擇適宜的技術手段，優(yōu)化調(diào)整平臺系統(tǒng)功能，并合理劃分功能模塊，規(guī)范使用各項軟件技術，為安全穩(wěn)定傳輸信息數(shù)據(jù)創(chuàng)造良好條件[4]。同時，要定期維護管理企業(yè)內(nèi)部控制中運用的各類軟硬件系統(tǒng)，注重系統(tǒng)升級，還要規(guī)范內(nèi)控人員使用數(shù)字化技術的行為，高效運用各類安全防護技術，以免出現(xiàn)信息丟失或者泄露的風險。另一方面，要構(gòu)建完善的信息鏈結(jié)構(gòu)，嚴格把控不同環(huán)節(jié)的信息質(zhì)量，保證信息數(shù)據(jù)準確完善，針對不同類型的信息數(shù)據(jù)，設定不同的操作權(quán)限，保障數(shù)據(jù)信息安全，以免受到個別環(huán)節(jié)的影響而導致企業(yè)產(chǎn)生較大的經(jīng)濟損失。

結(jié)語

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部控制數(shù)字化建設可促進企業(yè)靈活開展各項工作，借助信息化管理方式提高內(nèi)控效率，促進企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，還能改善內(nèi)部控制機制，提高企業(yè)數(shù)字化管理水平，構(gòu)建符合企業(yè)新時期發(fā)展需要的現(xiàn)代化管理模式，有效整改以往內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，全面掌握企業(yè)內(nèi)部信息數(shù)據(jù)，為企業(yè)正確決策提供參考依據(jù)，使各項工作順利進行，降低企業(yè)內(nèi)控風險。企業(yè)管理者需要掌握數(shù)字化技術的應用要點，結(jié)合內(nèi)部控制現(xiàn)實需要，加強多環(huán)節(jié)的數(shù)字化建設，科學調(diào)整內(nèi)部結(jié)構(gòu)，升級管理平臺，幫助企業(yè)達成經(jīng)營發(fā)展目標，推動企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

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