淺談中小企業(yè)內部財務制度設計

邵爽

在企業(yè)的日常經濟業(yè)務中，財務制度起到了至關重要的作用。因此，本文對企業(yè)財務制度設計過程中存在的問題進行了深入探討，并在此基礎上提出了行之有效的策略，為促進財務制度設計提供一定的幫助。

通過對企業(yè)財務制度進行改進和優(yōu)化，可以有效提高內部管理水平和控制水平，同時還有助于實現(xiàn)財務工作的科學性、規(guī)范性。然而在制定財務制度的過程中還存在許多不足之處，要想達到預期的效果，就必須要在實際操作過程中加以注意，并采取正確的措施解決這些問題。

一、財務制度相關理論概述

（一）企業(yè)財務制度

財務制度是所有財務工作應遵循的規(guī)則、方法、程序和標準的總稱。在企業(yè)財務制度設計過程中必須要注意以下兩點：第一，流程方面。根據(jù)當前我國的相關規(guī)定，在財務日常運行中涉及到設置賬戶、復式記賬、填制和審核憑證、登記會計賬簿、成本計算、財產清查、編制財務報表等七個主要流程，是企業(yè)完善的一個核算體系，同時也是對經濟業(yè)務的有效核算。所以在財務制度設計過程中，除了要嚴格遵守相關規(guī)則外，還要注重各流程需要約束和規(guī)定的內容。第二，核算方面。主要涉及到以下內容：財務的收發(fā)、增減和使用；收入、支出、費用、成本核算；各款項和有價證券的收付；財務結果的核算；債券債務的發(fā)生和結算以及其他需要核算的內容。它們在企業(yè)的發(fā)展和壯大過程中起到了無可替代的作用。

（二）報稅制度

第一，領取營業(yè)執(zhí)照后，申請辦理稅務登記，由稅務機關核發(fā)稅務登記證；第二，需要明確辦稅主管領導、主管會計等；第三，建立內部的發(fā)票管理制度，同時還要根據(jù)相關規(guī)定購買、使用發(fā)票；第四，按照相關規(guī)定報送有關報表、資料，并且還要在規(guī)定時間內，根據(jù)實際情況向主管稅務機關進行納稅申報；第五，定期將應納稅款如期繳入國庫；第六，企業(yè)有義務接受稅務機關的檢查，同時還需要根據(jù)稅務機關的要求進行納稅自查。

二、中小企業(yè)財務制度設計存在的問題

（一）會計核算制度基礎薄弱

當前，許多企業(yè)財務部門組織結構單一，而且還存在一人身兼數(shù)職的問題，未能結合實際情況合理設置關聯(lián)崗位。另外，會計核算制度的基礎性規(guī)制相對較弱，而這種情況會致使財務人員權責分工不清晰。如果在實際工作中發(fā)生了異常情況，那么各部門就會相互推諉，使得責任不能明確到人。而且在會計核算制度制定過程中，企業(yè)還對核算內容進行合并處理。在這種情況下連最基本的審核都不能保證，更無法實現(xiàn)全面的監(jiān)督和控制。在企業(yè)中普遍存在著這樣的現(xiàn)象：不能明確自身的所有權和經營權概念。在很多情況下，投資者和所有權擁有者就是經營者。在此背景下，日常工作中常常發(fā)生經營者報銷私人消費發(fā)票的情況。當管理者和經營者有裙帶關系的時候，往往很容易出現(xiàn)不同程度的財產相互占用問題。一些管理者為了能夠達到報銷的目的，還會直接把個人的消費發(fā)票混在企業(yè)成本費用中一并核算。根據(jù)相關資料顯示，不少企業(yè)的現(xiàn)金管理制度有待改進，并且在銷售時少開發(fā)票、不開發(fā)票的問題比較突出，存在財務和銷售人員同流合污的問題，導致企業(yè)收入不入賬。除此之外，賬外設賬，私設現(xiàn)金庫的問題也比較突出。還有虛開發(fā)票、隨意調整收入的情況，他們希望通過這種方式獲得更多銷售機會。

（二）會計核算制度不規(guī)范

不少企業(yè)會計科目的相關制度存在不足和缺陷，并且未能及時改進和完善。部分企業(yè)執(zhí)行制度有較強的主觀隨意性，未能約束會計核算行為，對此必須要相應地提高約束能力；而在制度制定過程中，還有部分企業(yè)會計核算處理程序沒有進行實際關聯(lián)，這種情況也應該加以注意。

三、中小企業(yè)財務制度設計問題的成因

（一）對財務制度重視程度不足

一些企業(yè)沒有認識到財務制度的重要性，所以在日常工作中未能給予充分的重視。大部分管理者更關注企業(yè)如何獲取更多利潤，同時還認為企業(yè)財務制度水平的高低，并不會直接影響到其實際的銷售業(yè)績，與企業(yè)整體的發(fā)展也沒有太大的聯(lián)系。這一觀點導致企業(yè)財務制度不夠完善，在實踐中沒有立足于企業(yè)實際需要采取更加靈活、有效的方式設計財務制度，進而影響了財務制度整體設計水平的提升。

（二）會計核算制度執(zhí)行不到位

企業(yè)在執(zhí)行財務制度時，并沒有結合自身的具體情況，建立良好、穩(wěn)健的運行環(huán)境。所以，在具體實踐中出現(xiàn)了會計核算制度執(zhí)行過程敷衍、工作效率低等問題。除此之外，部分財務人員“我行我素”現(xiàn)象嚴重，沒有嚴格按照會計核算制度的要求開展相關工作，致使這些制度流于形式。

四、加強中小企業(yè)財務制度設計的策略

（一）財務基本制度設計

首先，要強化會計核算制度基礎，通過這種方式能夠進一步改進和完善財務制度設計。具體可以從以下幾個方面著手：第一，要想有效減少信息失真現(xiàn)象的發(fā)生，就應該嚴格依照相關流程進行會計憑證的填制、審核等。第二，在完善會計信息化制度時，還需要密切關注企業(yè)存在的會計記賬方法等相關問題，并且要結合企業(yè)的實際情況進行有效的完善和優(yōu)化。第三，因為各個會計科目對應的內容存在一定的差異，而且它們在經濟業(yè)務行為和資金流狀態(tài)上也存在差異，所以必須要注重會計科目的準確運用。第四，為了提高企業(yè)財務制度設計的合理性，在實際工作中還必須要重視會計制度的選擇。不僅要嚴格遵從發(fā)展的實際需求，同時還要和企業(yè)自身的經濟業(yè)務相聯(lián)系。

其次，要加強會計核算原則的執(zhí)行力度。第一，有效的監(jiān)管是財務制度能夠貫徹落實的重中之重，因此必須要加強內部監(jiān)督和內部控制。另外，為了確保財務制度的有效執(zhí)行，應不斷加強內部控制和審計的作用。第二，要加強對違反會計制度相關內容的懲罰。如果在執(zhí)行過程中出現(xiàn)情節(jié)特別嚴重的，絕不姑息。

（二）內部控制設計

首先，規(guī)范會計核算制，度加強內部監(jiān)督。財務制度設計的要點當中既包含了固定資產等方面的內容，同時還涉及到企業(yè)資金的管理，所以在規(guī)范會計核算制度加強監(jiān)督時，必須要從全局出發(fā)，從而確保內部監(jiān)督制度的合理性。第一，加強績效考核與內部控制的有機融合，并根據(jù)企業(yè)的具體狀況建立科學的財務指標進行考核。這樣能夠更好地確保責任落實到人，并確保員工和企業(yè)發(fā)展利益相一致。第二，在實際操作的過程中，必須采取有效措施加強企業(yè)內部控制中的監(jiān)督檢查作用，并且還要按照相關規(guī)定監(jiān)督檢查會計的各個流程、各個環(huán)節(jié)。同時，為避免監(jiān)督過程中出現(xiàn)徇私舞弊問題，還需要結合企業(yè)內部的實際情況，營造相互制約、全員監(jiān)督的環(huán)境。第三，強化監(jiān)督檢查的力度，在規(guī)定的時間內對財務涉及的內容進行檢查。另外，為了能夠把握好財務關卡，還需要完善、強化企業(yè)審計工作，使經營者和員工都處于審計范圍之內。

其次，采取有效措施制止造假。第一，良好的內部監(jiān)督和內部監(jiān)管不僅可以提高內部監(jiān)管水平，還可以確保崗位責任的落實。在明確崗位責任的過程中，必須要采取合適的方式真正分開決策、執(zhí)行、核算等崗位。同時，要保證財務人員不得一人兼多崗，并且還要把審計和財務部門分離開來，財務經理也不能集權管理。另外，為了進一步加強對這些崗位的具體控制，還應該全面改變“一支筆”審批的現(xiàn)象，建立更加完善、合理的內部控制體系，努力實現(xiàn)精細化的全面管理。第二，關鍵業(yè)務包含了應收賬款、票據(jù)管理等內容，以及銷售中與財務關聯(lián)的內容。所以，為了有效提升基礎性的財務管理制度水平，必須要加強對這些業(yè)務的培訓學習，不斷提高相關人員的專業(yè)素養(yǎng)。第三，要與時俱進，將績效考核與內部控制結合在一起，并采取有效的方式將內部控制預防與績效考核巧妙地聯(lián)系起來，以此建立更科學的財務指標考核員工。特別是要明確每個人的崗位職責，確保企業(yè)財務管理工作科學、精準。

最后，完善內部會計信息管理。第一，從全局出發(fā)建立信息共享中心，同時應該與時俱進地創(chuàng)建先進的財務共享中心，這樣能夠有效地確保企業(yè)各項信息的時效性和科學性。還應該充分考慮企業(yè)財務管理的系統(tǒng)內容，并結合自身的實際狀況，采取有效的措施實現(xiàn)統(tǒng)籌管理、協(xié)調統(tǒng)一發(fā)展。第二，要對核算內容中的機密信息進行加密，同時還需要對相關財務信息實現(xiàn)權限設定，并且為了確保信息傳輸過程中的安全，還可以對加密內容進行自動識別。企業(yè)在推進會計信息化的過程中，還應該根據(jù)具體的需要加大對計算機等硬件的投入，同時要重視對硬件設備設施的投資和完善。近年來，隨著我國科技水平的不斷提升，特別是5G等相關技術的廣泛應用，使得各行各業(yè)出現(xiàn)了極大的變化。為了能夠滿足企業(yè)軟件運行的要求，就必須充分地運用這些先進技術，并不斷改進、提升硬件設施。

（三）稅務管理設計

企業(yè)只有不斷完善稅務管理控制體系，才能夠更好地適應時代發(fā)展的新變化。第一，要制定和優(yōu)化稅務管理控制體系。在傳遞稅務管理控制相關內容時，可根據(jù)自身的實際情況，采取網絡會議或電子文件等多樣化的方式，從而提高稅務管理工作水平。還要明確劃分相關管理人員的職責，使他們能夠盡職盡責。另外，為了提高員工對稅務管理的關注度和參與度，管理人員應對本部門的員工做出相應的規(guī)定，這樣就可以提高員工對于稅務管理相關內容學習的積極性。在日常經營管理過程中，企業(yè)可根據(jù)具體需要引入現(xiàn)代化信息技術，從而不斷改進和優(yōu)化稅務管理反饋和溝通機制，加強集團總部稅務風險防控機制，增強各個部門之間的溝通交流。除此之外，企業(yè)應兼顧銷售收款等業(yè)務，將稅務風險管控體系的作用施展出來，并采取分級管理的方式，不斷明確各個部門的具體責任，努力提升管理人員的工作積極性。企業(yè)還可以投入部分資金用于稅務管理系統(tǒng)建設。不斷改進和完善當前的稅務管理系統(tǒng)，并在條件允許的情況下請相關專家指導、更新財務系統(tǒng)和稅務管理系統(tǒng)。另外，要想實現(xiàn)稅務管理系統(tǒng)的全方位改進和完善，就需要充分運用先進技術升級配套的硬件，從而確保此項工作能夠順利開展。

結語：

綜上所述，完善企業(yè)財務制度是一項長期的工作任務，而且包含了企業(yè)發(fā)展中的各個方面。企業(yè)在完善財務制度的過程中，無論采用什么手段和方式，都必須要從經濟業(yè)務的特點出發(fā)，同時還要結合自身經營的實際狀況。只有這樣才能確保制定的制度、方案切實可行，從而取得較為理想的效果。

（作者單位：菏澤正邦控股集團有限公司）