基于“大財務(wù)觀”視角的高校財務(wù)管理智能化路徑探索

隨著各行業(yè)各領(lǐng)域智能化進程的不斷加快，高校財務(wù)管理人員以及高校財務(wù)服務(wù)對象等對高校財務(wù)管理的智能化訴求越發(fā)強烈，海量增長的財務(wù)相關(guān)信息以及提升高校管理水平的需要也對高校財務(wù)管理提出了更高的要求。本文基于“大財務(wù)觀”理論視角，從高校財務(wù)管理智能化發(fā)展的必要性出發(fā)，通過剖析高校財務(wù)管理現(xiàn)狀及智能化嘗試中存在的問題，規(guī)劃出高校財務(wù)管理智能化的路徑。

一、引言

隨著數(shù)字經(jīng)濟時代的到來，會計信息化已成為推動經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展和現(xiàn)代化建設(shè)的重要支撐?！?021—2025年會計信息化發(fā)展規(guī)劃》《會計改革與發(fā)展“十四五”規(guī)劃綱要》等政策文件的發(fā)布，為我國會計信息化事業(yè)的發(fā)展指明了方向，并提出了明確的發(fā)展目標(biāo)和路徑。這些重要文件不僅總結(jié)了五年來我國會計信息化的成就和經(jīng)驗，更重要的是為未來的發(fā)展提供了科學(xué)規(guī)劃和全面部署。

在《2021—2025年會計信息化發(fā)展規(guī)劃》中，明確提出了促進會計信息化與數(shù)字經(jīng)濟深度融合、加快推進財會共建共享、加強會計信息化安全保障等重點任務(wù)，為提升我國會計信息化水平指明了路徑。高校應(yīng)緊密結(jié)合國家發(fā)展戰(zhàn)略，著力推進內(nèi)涵式發(fā)展，其中經(jīng)費資源管理模式改革至關(guān)重要。隨著信息化技術(shù)的迅猛發(fā)展，會計服務(wù)的角色也發(fā)生了根本性變化，從傳統(tǒng)的“核算反映型”向“智能決策型”轉(zhuǎn)變。這不僅是內(nèi)外部需求驅(qū)動的結(jié)果，也是為了有效適應(yīng)新形勢下財務(wù)管理面臨的新挑戰(zhàn)。

二、高?！按筘攧?wù)觀”的內(nèi)涵界定

關(guān)于高校“大財務(wù)觀”的內(nèi)涵界定，梁勇（2013）認(rèn)為“大財務(wù)觀”是以更高的財務(wù)視角立足財務(wù)整體運行過程，體現(xiàn)了財務(wù)本質(zhì)、提升了財務(wù)理念，并將財務(wù)服務(wù)與監(jiān)管的理念相融合，對于高校財務(wù)管理水平的提升具有積極意義。趙蕊（2021）提出高校“大財務(wù)觀”的改革思路，即基于“大財務(wù)觀”的理念體系，結(jié)合五大財務(wù)管理體系（全面預(yù)算管理體系、合規(guī)風(fēng)控體系、財務(wù)管理能力評價體系、財務(wù)人才隊伍建設(shè)體系、財務(wù)數(shù)智體系）的理念框架，從而實現(xiàn)高校內(nèi)涵式發(fā)展，凸顯財務(wù)管理效能。呂然（2023）認(rèn)為高校在改革發(fā)展過程中的籌資統(tǒng)籌規(guī)劃，實現(xiàn)高等教育發(fā)展改革與財務(wù)管理的有機融合需要形成“大財務(wù)觀”。

結(jié)合以上學(xué)者們的理論觀點，高校的“大財務(wù)觀”應(yīng)著眼于學(xué)校財務(wù)運行的全過程，推動財務(wù)管理在理念上、職能上、管理模式以及技術(shù)手段上進行變革，將職能部門、各二級學(xué)院以及二級財務(wù)單位等納入到大財務(wù)范圍內(nèi)進行有效監(jiān)督和指導(dǎo)，全方位提升財務(wù)管理效能，助推高校實現(xiàn)內(nèi)涵式發(fā)展。

三、高校財務(wù)管理現(xiàn)狀及智能化發(fā)展的必要性

（一）高校財務(wù)管理現(xiàn)狀

1.會計核算方面

隨著高校管理體制的改革以及規(guī)模的不斷擴大，尤其是2019年政府會計制度實施以來，施行“雙基礎(chǔ)、雙功能、雙報告”的會計核算體系導(dǎo)致核算工作量成倍增加。同時高校涉及項目、資金性質(zhì)、功能科目及部門經(jīng)濟科目等核算要素，需要多維度的核算體系支撐整體要素分析，大部分財務(wù)人員疲于日常報銷工作，而對真正的核算分析和管理工作投入較少，且大多依賴人工判斷，導(dǎo)致管理效率低下。因此，必須通過智能化來提升財務(wù)工作的效率。

2.預(yù)算管理方面

目前，高校普遍實行傳統(tǒng)的全面預(yù)算管理模式，預(yù)算編制時間緊、任務(wù)重、預(yù)算數(shù)據(jù)采集低質(zhì)低效；預(yù)算執(zhí)行進度緩慢，序時執(zhí)行率不均勻；預(yù)算調(diào)整隨意性較大；預(yù)算績效評價體系不完善。從管理層面來看，大部分預(yù)算管理僅依托財務(wù)部門牽頭，協(xié)同相關(guān)職能部門進行推進，總體站位不夠高，未從學(xué)校管理的整體戰(zhàn)略出發(fā)，缺乏成本意識和資源科學(xué)配置理念。從業(yè)務(wù)層面來看，財務(wù)部門根據(jù)上級單位預(yù)算編制的工作要求開展校內(nèi)預(yù)算編制工作，需要層層審批匯總，數(shù)據(jù)的匯總大都采用Excel及紙質(zhì)材料，耗時耗力，但編制的準(zhǔn)確度和編制效果往往不佳，且各經(jīng)費使用部門對預(yù)算管理的要求認(rèn)識程度不夠、經(jīng)費使用缺乏計劃安排，導(dǎo)致預(yù)算調(diào)整率高、突擊花錢、預(yù)算超支的現(xiàn)象時有發(fā)生。

3.財務(wù)信息化建設(shè)方面

當(dāng)前高校財務(wù)信息化主要圍繞財務(wù)核算體系進行建設(shè)，包括財務(wù)核算系統(tǒng)、薪酬管理系統(tǒng)、網(wǎng)上預(yù)約報銷平臺等，對于全面預(yù)算管理、項目庫管理缺乏系統(tǒng)性建設(shè)，部分高校試行智能化管理系統(tǒng)，主要用于提升自助報賬，對電子發(fā)票及電子檔案的管理處于起步階段，未能真正實現(xiàn)從“核算”到“管理”的轉(zhuǎn)變。

（二）高校財務(wù)管理智能化發(fā)展的必要性

1.順應(yīng)高校改革發(fā)展對財務(wù)管理轉(zhuǎn)型的客觀要求

近年來，財政部陸續(xù)出臺新《高等學(xué)校財務(wù)制度》《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》等財經(jīng)法律法規(guī)要求，通過引入權(quán)責(zé)發(fā)生制，重構(gòu)了會計核算體系，推進成本核算，提升高校財務(wù)信息質(zhì)量要求，也推動了高校財務(wù)管理職能由核算向管理服務(wù)轉(zhuǎn)變。在大數(shù)據(jù)背景下，高校應(yīng)充分依托“大智移云”（大數(shù)據(jù)、智能化、移動互聯(lián)網(wǎng)和云計算）技術(shù)，推動財務(wù)管理變革。智能化系統(tǒng)能夠使數(shù)據(jù)信息更容易共享，將原始數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為統(tǒng)計數(shù)據(jù)和財務(wù)報表，為內(nèi)部管理決策提供更為全面和精準(zhǔn)的支持。這對于高校管理層來說是至關(guān)重要的。

2.適應(yīng)提升服務(wù)保障，推動精細(xì)化管理的內(nèi)在需求

“放管服”改革背景下，學(xué)校財務(wù)以業(yè)財融合作為高?！胺殴芊备母锏淖ナ?，全面梳理和簡化辦事流程，進一步提升財務(wù)服務(wù)水平、優(yōu)化服務(wù)措施。高校應(yīng)借推進數(shù)字化改革契機，以“數(shù)字賦能、服務(wù)提升”為理念，建設(shè)新一代財務(wù)信息化系統(tǒng)。這不僅需重塑財務(wù)管理流程，還應(yīng)著眼于解決校內(nèi)各類系統(tǒng)的“信息孤島”問題，提升管理質(zhì)量，切實貫徹財務(wù)工作的服務(wù)宗旨，進一步體現(xiàn)“精細(xì)化管理、精準(zhǔn)化服務(wù)”的工作理念。

3.提高財務(wù)數(shù)據(jù)精準(zhǔn)度，強化監(jiān)管與加強內(nèi)控管理的要求

在高校財務(wù)管理領(lǐng)域，由于資金量大、項目類型多、審批流程復(fù)雜，業(yè)務(wù)部門之間存在交流壁壘，財務(wù)智能化通過標(biāo)準(zhǔn)化流程設(shè)計可以彌補這些缺陷，使管理更加高效、精準(zhǔn)。同時，引入財務(wù)智能化系統(tǒng)可以大幅度減少由財務(wù)人員操作失誤、數(shù)據(jù)傳輸延時和票據(jù)真?zhèn)巫R別等問題引起的風(fēng)險。通過智能化的處理，系統(tǒng)能夠提供高度準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，從而降低了潛在的錯誤和風(fēng)險。

此外，財務(wù)智能化系統(tǒng)能夠快速準(zhǔn)確地匯總各項數(shù)據(jù)，促進不同流程之間的協(xié)同和有序流動。這不僅有助于加快財務(wù)數(shù)據(jù)處理速度，還可以提高信息、技術(shù)、業(yè)務(wù)和資金流之間的整體效率。同時，財務(wù)智能化系統(tǒng)還可以幫助高校實現(xiàn)強化監(jiān)管和優(yōu)化風(fēng)險控制。通過分析大量數(shù)據(jù)，系統(tǒng)能夠?qū)L(fēng)險進行有效分類，使管理者能夠更有針對性地制定應(yīng)對策略，這對于確保財務(wù)安全與合規(guī)性至關(guān)重要。

四、“大財務(wù)觀”視角下高校財務(wù)管理智能化路徑分析

基于梁勇（2013）、干勝道（2013）提出的高校“大財務(wù)觀”理念體系，涵蓋了成本效益觀、財務(wù)經(jīng)營觀、理財觀、資金風(fēng)險觀、全面預(yù)算觀、信息價值觀、和諧財務(wù)觀、以人為本觀、財務(wù)團隊觀、職業(yè)道德觀等觀點，結(jié)合《高等學(xué)校財務(wù)制度》提出的高校財務(wù)管理主要任務(wù)：強化績效、債務(wù)、成本管理等相關(guān)規(guī)定，從預(yù)算編制和執(zhí)行、資產(chǎn)管理及內(nèi)部控制等多方面給出具體要求；明確提出全面實施績效管理，對沒有納入預(yù)算的收入不得安排支出；如實反映依法舉借債務(wù)等要求，增加高等學(xué)校實行成本核算的規(guī)定；調(diào)整財務(wù)報告、資產(chǎn)管理等相關(guān)條款。

在財務(wù)管理智能化推進過程中，重新梳理原有的財務(wù)管理流程，并結(jié)合內(nèi)控管理制度，設(shè)計構(gòu)建高校財務(wù)管理智能化體系架構(gòu)（見圖1），從而推動財務(wù)管理職能有效發(fā)揮、財務(wù)管理體系有效運行以及財務(wù)管理轉(zhuǎn)型升級，具體結(jié)合體系架構(gòu)從以下幾個層面進行探討。

（一）業(yè)務(wù)集成層面

業(yè)務(wù)集成基于數(shù)據(jù)采集和歸集。目前高校在智能化上的嘗試大部分采用網(wǎng)上預(yù)約報銷的模式，即無等候線上填報、線上審批和線下投遞紙質(zhì)材料的模式相結(jié)合，雖然相較于傳統(tǒng)排隊模式提高了師生報賬效率，但因各類業(yè)務(wù)流程復(fù)雜繁瑣，各部門系統(tǒng)相對獨立，各類數(shù)據(jù)采集、歸集處理的工作轉(zhuǎn)移到了財務(wù)部門，工作量較大，并存在風(fēng)險。因此，在業(yè)務(wù)集成層面，需從理念、系統(tǒng)集成、流程標(biāo)準(zhǔn)化等方面進行探索。

1.增強“大財務(wù)觀”理念，強化組織領(lǐng)導(dǎo)

高校要理順財務(wù)管理智能化轉(zhuǎn)型的各類關(guān)系，整合校內(nèi)各類資源，自上而下貫徹“大財務(wù)觀”理念，成立工作專班，明確責(zé)任人，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)好財務(wù)與各校內(nèi)外業(yè)務(wù)部門的對接工作。通過樹立“大財務(wù)觀”意識，結(jié)合高校發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，以解決財務(wù)管理智能化實施過程中業(yè)財融合的壁壘問題。

2.業(yè)務(wù)流程數(shù)據(jù)整合與共享

在高校中，業(yè)務(wù)和財務(wù)數(shù)據(jù)通常來自多個來源，包括人事、科研、教務(wù)、資產(chǎn)等各個部門。要實現(xiàn)智能化的財務(wù)管理，首先需要將這些不同來源的數(shù)據(jù)進行整合和共享。通過建立數(shù)據(jù)庫，將各個系統(tǒng)的數(shù)據(jù)集成起來，可以實現(xiàn)全面的數(shù)據(jù)視圖，為財務(wù)決策提供更全面的數(shù)據(jù)支持。這種數(shù)據(jù)整合不僅有助于財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和一致性，還為智能化分析和預(yù)測打下了基礎(chǔ)。

3.流程優(yōu)化與標(biāo)準(zhǔn)化

在實現(xiàn)智能化之前，高校通常存在著各種繁瑣、耗時的手工流程和非標(biāo)準(zhǔn)化操作。通過重塑業(yè)務(wù)流程，可以深入分析和優(yōu)化現(xiàn)有流程，去除冗余步驟，簡化操作，并建立統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)流程。例如，學(xué)生管理系統(tǒng)、人力資源系統(tǒng)等，這些系統(tǒng)之間存在信息孤島，導(dǎo)致數(shù)據(jù)不同步、流程不連貫。在業(yè)務(wù)流程重塑過程中，需要將這些業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財務(wù)系統(tǒng)進行整合，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的無縫流通和共享。

（二）財務(wù)管控層面

財務(wù)管控是高校管控平臺的核心，通過財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和財務(wù)制度的統(tǒng)一，促進各項管理制度和政策的落實。財務(wù)管控層主要包括會計核算、報表管理、資金管理、銀校直連、薪酬管理、網(wǎng)上報銷、預(yù)算管理、學(xué)生收費、資產(chǎn)管理等內(nèi)容，通過經(jīng)費、資金、流程三大管控手段實現(xiàn)高校業(yè)務(wù)的管理和監(jiān)控。在高校實現(xiàn)財務(wù)管理智能化過程中，財務(wù)系統(tǒng)融合面臨一些瓶頸。例如，財務(wù)系統(tǒng)融合存在數(shù)據(jù)質(zhì)量和一致性問題，不同財務(wù)系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)可能存在不匹配或沖突，需要解決數(shù)據(jù)清洗和整合的問題。此外，財務(wù)數(shù)據(jù)的融合需要確保敏感信息的安全性和合規(guī)性，這可能會增加實施的難度。因此，克服這些瓶頸需要綜合考慮技術(shù)、數(shù)據(jù)、安全和管理等方面的因素，以確保財務(wù)系統(tǒng)融合的順利實施。

1.建立智能核算平臺

高校可以建立一個集成的財務(wù)數(shù)據(jù)共享平臺，用于收集、存儲、處理和分析各類財務(wù)數(shù)據(jù)。通過完善財務(wù)管理制度、規(guī)范會計科目、財務(wù)項目以及賬務(wù)處理標(biāo)準(zhǔn)，例如統(tǒng)一會計科目設(shè)置、規(guī)范財務(wù)項目類型與會計科目對應(yīng)關(guān)系、統(tǒng)一賬務(wù)處理標(biāo)準(zhǔn)以及標(biāo)準(zhǔn)化報賬要素，為高校財務(wù)核算智能化平臺的構(gòu)建奠定基礎(chǔ)。

通過引入智能報銷系統(tǒng)，可以實現(xiàn)自動化的憑證錄入、審批和報銷流程，提高效率并減少人力資源投入。在核算方面，智能化技術(shù)能夠?qū)崿F(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)的自動匯總和分析，提供準(zhǔn)確、實時的財務(wù)報告，為管理決策提供數(shù)據(jù)支持。電子檔案管理系統(tǒng)則能夠?qū)崿F(xiàn)電子化存儲和管理財務(wù)文件，提高信息檢索和共享的便利性，同時確保數(shù)據(jù)安全性。在成本核算方面，智能化技術(shù)可應(yīng)用于成本數(shù)據(jù)的收集、分析和預(yù)測，幫助高校更好地掌握各項成本情況，優(yōu)化資源配置，實現(xiàn)財務(wù)管理的精細(xì)化和智能化。

2.構(gòu)建智能管理平臺

高校可以利用智能化技術(shù)對財務(wù)預(yù)算和規(guī)劃進行優(yōu)化。利用智能化技術(shù)，高校可以根據(jù)歷史數(shù)據(jù)、趨勢分析和預(yù)測模型，更加準(zhǔn)確地設(shè)定預(yù)算目標(biāo)和指標(biāo)。這可以確保預(yù)算的科學(xué)性和合理性，使預(yù)算更具可操作性和指導(dǎo)性。智能化系統(tǒng)可以實時監(jiān)測和評估預(yù)算執(zhí)行情況與績效表現(xiàn)。通過收集、整合和分析實際數(shù)據(jù)，系統(tǒng)可以自動生成績效報告，并進行績效評價和比較分析。這有助于管理者及時發(fā)現(xiàn)偏差，并采取相應(yīng)措施調(diào)整預(yù)算執(zhí)行策略，從而提高績效和達成預(yù)算目標(biāo)。

3.完善智能化財務(wù)監(jiān)管機制

高校可以通過構(gòu)建智能內(nèi)控管理系統(tǒng)，實時監(jiān)控和分析財務(wù)活動。通過系統(tǒng)對財務(wù)數(shù)據(jù)進行實時抽樣和檢查，發(fā)現(xiàn)異常情況可以及時報送進行處理。同時，可以建立智能化報告和反饋機制，向管理者和監(jiān)管部門提供及時的監(jiān)管報告和分析結(jié)果，強化內(nèi)控管理。

（三）管理決策層面

在高校財務(wù)管理智能化戰(zhàn)略管理層面，數(shù)據(jù)查詢反饋和分析決策是關(guān)鍵的措施。

1.引入智能化數(shù)據(jù)查詢系統(tǒng)

通過直觀的界面和智能搜索功能，相關(guān)人員可以隨時查詢各類財務(wù)信息，包括預(yù)算執(zhí)行情況、支出明細(xì)、收入來源等，提高了數(shù)據(jù)的可訪問性和實時性。

2.建立智能財務(wù)管理駕駛艙

采用智能化數(shù)據(jù)分析工具，高校可以更深入地挖掘財務(wù)數(shù)據(jù)背后的信息。這些工具能夠自動化分析大量數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)潛在的趨勢、關(guān)聯(lián)和異常情況。通過數(shù)據(jù)可視化和報表生成，決策者能夠直觀地理解財務(wù)狀況，并快速做出明智的戰(zhàn)略決策。

結(jié)語：

綜上所述，高校財務(wù)管理智能化是高校財務(wù)管理變革的趨勢，為高校發(fā)展決策提供參考，推動實現(xiàn)辦學(xué)效益最大化，提升師生獲得感。

（作者單位：紹興文理學(xué)院）

作者簡介：衛(wèi)詩白，女，32歲，漢族，浙江紹興人，紹興文理學(xué)院計劃財務(wù)處財務(wù)結(jié)算中心主任，碩士研究生，會計師。

基金項目：浙江省教育會計學(xué)會資助。