建筑企業(yè)內(nèi)部審計與財務(wù)風(fēng)險管理研究

周明晶

建筑行業(yè)作為我國的支柱產(chǎn)業(yè)之一，一直以來都在快速發(fā)展，推動了國家經(jīng)濟的增長，創(chuàng)造了大量的就業(yè)機會。然而，隨著行業(yè)的不斷擴大和發(fā)展，建筑企業(yè)面臨越來越多的財務(wù)風(fēng)險，這些風(fēng)險涵蓋了從項目成本管理到市場波動等多個方面。在這一復(fù)雜的環(huán)境中，內(nèi)部審計的作用變得愈發(fā)重要，它有助于建筑企業(yè)管理層了解并應(yīng)對潛在的財務(wù)風(fēng)險，同時也有助于提高財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。然而，內(nèi)部審計本身也面臨著一些挑戰(zhàn)，包括資源限制、技能不足和審計程序的復(fù)雜性。因此，需要深入研究建筑企業(yè)內(nèi)部審計與財務(wù)風(fēng)險管理之間的關(guān)系，以尋求優(yōu)化內(nèi)部審計和提高風(fēng)險管理效果的方法。

一、內(nèi)部審計與財務(wù)風(fēng)險管理

隨著建筑行業(yè)規(guī)模的不斷擴大，建筑企業(yè)面臨著日益復(fù)雜的財務(wù)風(fēng)險。這一領(lǐng)域的財務(wù)風(fēng)險不僅涉及到項目的成本控制和盈利能力，還涉及到供應(yīng)鏈的穩(wěn)定性、市場波動和法律法規(guī)合規(guī)性等多個方面。

（一）建筑行業(yè)的財務(wù)風(fēng)險

建筑行業(yè)的財務(wù)風(fēng)險主要包括項目成本風(fēng)險、市場風(fēng)險、法律風(fēng)險和供應(yīng)鏈風(fēng)險。項目成本風(fēng)險涉及到建筑項目的預(yù)算和成本控制，尤其是在復(fù)雜的大型項目中，成本超支和資金不足可能會對企業(yè)的財務(wù)狀況造成嚴(yán)重影響；市場風(fēng)險與市場波動和需求波動有關(guān)，建筑行業(yè)常常受到宏觀經(jīng)濟因素和政策變化的影響；法律風(fēng)險涉及到法律法規(guī)合規(guī)性、合同執(zhí)行和爭端解決，企業(yè)需要遵守各種法規(guī)，否則將承擔(dān)法律責(zé)任；供應(yīng)鏈風(fēng)險包括供應(yīng)商的可靠性和物資供應(yīng)的延遲，這可能導(dǎo)致項目延期，產(chǎn)生額外成本。

（二）內(nèi)部審計的作用和挑戰(zhàn)

內(nèi)部審計在建筑企業(yè)中扮演著重要的角色，它不僅有助于確保財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，還可以幫助企業(yè)管理和控制風(fēng)險。內(nèi)部審計的作用包括評估企業(yè)內(nèi)部控制體系、檢測潛在的財務(wù)不正當(dāng)行為、改進業(yè)務(wù)流程和提供建議以改善財務(wù)管理。然而，內(nèi)部審計也面臨著一些挑戰(zhàn)，包括資源限制、技能不足、審計程序的復(fù)雜性以及內(nèi)部審計與管理之間的沖突。這些挑戰(zhàn)可能會限制內(nèi)部審計的有效性，尤其是在處理建筑行業(yè)復(fù)雜的財務(wù)風(fēng)險時。

（三）內(nèi)部審計與財務(wù)風(fēng)險管理的關(guān)系

內(nèi)部審計與財務(wù)風(fēng)險管理之間存在緊密的關(guān)系。內(nèi)部審計部門通過評估內(nèi)部控制體系、檢測潛在的風(fēng)險和提供建議，可以幫助企業(yè)識別和管理潛在的財務(wù)風(fēng)險。同時，內(nèi)部審計還可以幫助企業(yè)改善財務(wù)流程和提高財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，從而減輕財務(wù)風(fēng)險。因此，內(nèi)部審計在建筑企業(yè)中應(yīng)起到更加積極的作用，不僅是事后分析的工具，還應(yīng)成為風(fēng)險管理的重要途徑。

二、建筑企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀

內(nèi)部審計是建筑企業(yè)管理的重要組成部分。它旨在提供對企業(yè)內(nèi)部控制體系和財務(wù)信息的獨立和客觀的評估，以確保財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、合規(guī)性和可靠性。這一領(lǐng)域涵蓋了多方面的功能和責(zé)任，涉及復(fù)雜的財務(wù)流程和業(yè)務(wù)活動。在建筑企業(yè)內(nèi)，內(nèi)部審計起到了關(guān)鍵作用，有助于保障財務(wù)數(shù)據(jù)的完整性和企業(yè)運營的穩(wěn)定性。

（一）內(nèi)部審計的定義和功能

內(nèi)部審計是指建筑企業(yè)內(nèi)部的獨立審計部門或團隊對財務(wù)和業(yè)務(wù)流程進行審計，評估內(nèi)部控制體系的有效性，檢測財務(wù)不正當(dāng)行為，提供建議以改善財務(wù)管理，并確保企業(yè)的合規(guī)性。內(nèi)部審計的目標(biāo)是客觀評估企業(yè)的內(nèi)部運營和風(fēng)險狀況，以幫助管理層更好地管理風(fēng)險，改進流程，保證財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，并確保企業(yè)遵守相關(guān)法規(guī)和政策。

（二）內(nèi)部審計部門的組織結(jié)構(gòu)

內(nèi)部審計部門通常在建筑企業(yè)內(nèi)部有著特定的組織結(jié)構(gòu)，這個結(jié)構(gòu)可能因企業(yè)規(guī)模和需求而異，但通常包括審計主管、審計團隊成員和支持人員。審計主管負責(zé)內(nèi)部審計的策略和規(guī)劃，協(xié)調(diào)審計工作，以及向管理層和董事會報告審計結(jié)果；審計團隊成員執(zhí)行具體的審計任務(wù)，包括數(shù)據(jù)分析、流程審計和風(fēng)險評估；支持人員提供技術(shù)支持、文件管理和其他支持服務(wù)，以確保內(nèi)部審計工作的順利進行。

（三）內(nèi)部審計工作的挑戰(zhàn)和問題

資源限制是一個常見的問題，內(nèi)部審計部門通常需要在有限的預(yù)算內(nèi)執(zhí)行任務(wù)。這可能會限制其審計活動的開展和頻率。技能不足可能影響內(nèi)部審計的效力，特別是在處理復(fù)雜的財務(wù)數(shù)據(jù)和風(fēng)險時。審計程序的復(fù)雜性和耗時性也是挑戰(zhàn)之一，需要高度的計劃和協(xié)調(diào)，以確保有效地開展審計工作。內(nèi)部審計與管理之間的沖突也可能妨礙其獨立性和有效性，因為審計人員需要與被審計部門和管理層保持合作和關(guān)系的透明度，同時保持客觀性。

三、建筑企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的現(xiàn)狀

財務(wù)風(fēng)險管理在建筑企業(yè)中具有至關(guān)重要的地位，因為這個行業(yè)面臨多樣化的風(fēng)險，涵蓋了從項目成本到市場波動等多個方面。

（一）風(fēng)險管理的方法和工具

風(fēng)險管理方法包括風(fēng)險的識別、評估、控制和監(jiān)控。建筑企業(yè)必須首先明確項目可能面臨的各種風(fēng)險，包括市場波動、成本超支、工程延遲等。一旦風(fēng)險被明確識別，企業(yè)可以進行風(fēng)險評估，以確定其對項目和財務(wù)的潛在影響。評估結(jié)果將有助于企業(yè)更好地理解哪些風(fēng)險是緊迫的，哪些是次要的，以便有針對性地制定控制和應(yīng)對策略。

企業(yè)通常會制定風(fēng)險管理策略，以明確其風(fēng)險承受能力和進行風(fēng)險分配。這涉及到企業(yè)確定可以接受的最大風(fēng)險程度，以及如何將風(fēng)險分配給各個項目或部門，這有助于確保整個企業(yè)在面對風(fēng)險時能夠有組織地采取行動，而不會陷入混亂。風(fēng)險管理工具包括風(fēng)險評估模型、財務(wù)建模、敏感性分析和風(fēng)險保險。風(fēng)險評估模型允許企業(yè)定量分析風(fēng)險，以便更好地了解其潛在影響；財務(wù)建?？梢詭椭髽I(yè)預(yù)測可能的財務(wù)結(jié)果，并制定相應(yīng)的應(yīng)對計劃；敏感性分析則有助于識別項目中關(guān)鍵的風(fēng)險因素，以及它們?nèi)绾斡绊戫椖康恼w表現(xiàn)；最后，風(fēng)險保險是一種備用計劃，可以在風(fēng)險變得不可控時提供保護，以減輕潛在的損失。

（二）現(xiàn)行財務(wù)風(fēng)險管理實踐的效力

盡管建筑企業(yè)采用各種財務(wù)風(fēng)險管理方法和工具，但實際效力可能因企業(yè)之間的差異和外部環(huán)境的變化而有所不同。有些企業(yè)可能更成功地管理了財務(wù)風(fēng)險，采取了有效的措施，避免了重大損失。然而，其他企業(yè)可能因缺乏適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險管理策略、技能不足或未能及時應(yīng)對風(fēng)險而遭受了損失。

四、內(nèi)部審計與財務(wù)風(fēng)險管理的關(guān)系

（一）內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的作用

內(nèi)部審計在建筑企業(yè)的風(fēng)險管理中的主要作用包括：評估和驗證內(nèi)部控制體系的有效性、識別潛在的風(fēng)險和問題、監(jiān)督財務(wù)流程的合規(guī)性，以及提供改進建議。通過定期審計內(nèi)部控制體系，內(nèi)部審計部門可以幫助企業(yè)管理層了解財務(wù)風(fēng)險的現(xiàn)狀，并制定適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險管理策略。內(nèi)部審計還可以監(jiān)控風(fēng)險管理措施的執(zhí)行和效果，以確保其有效性和持續(xù)性。

（二）內(nèi)部審計與財務(wù)風(fēng)險識別和評估

內(nèi)部審計在財務(wù)風(fēng)險的識別和評估方面發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。審計人員通過檢查財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制體系，能夠識別潛在的風(fēng)險和問題。他們可以檢測財務(wù)不正當(dāng)行為、不合規(guī)的實踐和潛在的成本超支。通過詳細的審計程序，內(nèi)部審計部門可以幫助企業(yè)確定哪些方面存在潛在的風(fēng)險，并評估這些風(fēng)險的嚴(yán)重性和可能性。這有助于建筑企業(yè)更好地了解其財務(wù)風(fēng)險，并制定適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險管理計劃。

（三）內(nèi)部審計的風(fēng)險管理框架

內(nèi)部審計部門通常采用一套風(fēng)險管理框架，以引導(dǎo)其審計工作。這一框架包括風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險控制和風(fēng)險監(jiān)控。首先，內(nèi)部審計人員通過風(fēng)險識別，追蹤關(guān)鍵領(lǐng)域中可能存在的潛在風(fēng)險，這可能包括財務(wù)欺詐、不當(dāng)?shù)臅媽嵺`、經(jīng)濟不確定性等各種因素。內(nèi)部審計人員的任務(wù)是識別這些風(fēng)險并對其進行分類，以了解其潛在影響。接下來，內(nèi)部審計部門進行風(fēng)險評估，評估每個已識別風(fēng)險的嚴(yán)重性和爆發(fā)的可能性，這個階段的關(guān)鍵目標(biāo)是確定哪些風(fēng)險可能對企業(yè)的財務(wù)穩(wěn)定性和可持續(xù)性產(chǎn)生最大的威脅，這需要綜合考慮多個因素，如行業(yè)趨勢、法規(guī)變化、競爭環(huán)境和市場波動等。

在識別和評估風(fēng)險之后，內(nèi)部審計人員與管理層密切合作，開發(fā)控制措施，提供改進建議，以降低風(fēng)險的概率和影響，這可能涉及修改內(nèi)部流程、改進內(nèi)部控制體系或引入新的政策和程序，重要的是確保這些措施與企業(yè)的整體戰(zhàn)略和風(fēng)險承受能力相一致。最后，內(nèi)部審計部門持續(xù)監(jiān)控風(fēng)險管理措施的執(zhí)行和效果。確?？刂拼胧┑玫接行嵤瑫r評估它們是否達到了預(yù)期效果，這種監(jiān)控過程可以幫助企業(yè)及時應(yīng)對新的風(fēng)險，并不斷改進其風(fēng)險管理策略。

五、優(yōu)化內(nèi)部審計工作，提升風(fēng)險管理能力

（一）優(yōu)化內(nèi)部審計流程，改進審計方法

內(nèi)部審計的持續(xù)改進是組織內(nèi)部控制和風(fēng)險管理體系的關(guān)鍵組成部分。審計部門必須不斷審視其審計流程和方法，以確保它們與企業(yè)的需求和環(huán)境相適應(yīng)，以提高內(nèi)部審計的質(zhì)量和效力。審計部門應(yīng)該定期評估其審計程序，包括審計計劃的制定和執(zhí)行，以確保它們符合企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和風(fēng)險情況。審計計劃應(yīng)根據(jù)風(fēng)險評估和企業(yè)目標(biāo)的變化而不斷更新，以確保審計的焦點始終是最關(guān)鍵的領(lǐng)域。這種定期的審計計劃審查確保審計部門能夠緊密關(guān)注當(dāng)前和潛在的風(fēng)險，為企業(yè)提供有針對性的審計服務(wù)。

內(nèi)部審計部門必須與企業(yè)管理層緊密合作，了解企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和風(fēng)險所在，以確保審計的重點與企業(yè)的需求一致。通過與管理層的溝通，審計部門可以更好地理解企業(yè)的挑戰(zhàn)和機會，從而調(diào)整審計的焦點。這種協(xié)作有助于確保審計的結(jié)果對企業(yè)的風(fēng)險管理和決策制定有實際價值。另外，審計程序和方法的更新也是內(nèi)部審計改進的重要內(nèi)容。內(nèi)部審計部門應(yīng)引入先進的審計方法，如數(shù)據(jù)分析、模擬測試和風(fēng)險評估模型，這些方法可以幫助審計部門更全面地識別潛在的財務(wù)風(fēng)險，提高審計的深度和廣度。數(shù)據(jù)分析可以用來發(fā)現(xiàn)異常和趨勢，模擬測試可以模擬不同情景下的風(fēng)險，而風(fēng)險評估模型可以幫助確定潛在的風(fēng)險。通過引入這些方法，審計部門可以提高審計的效率和準(zhǔn)確性，更好地支持風(fēng)險管理。

（二）內(nèi)部審計團隊的能力建設(shè)

內(nèi)部審計團隊的能力建設(shè)對于確保內(nèi)部審計的有效性和價值至關(guān)重要。隨著商業(yè)環(huán)境的不斷變化和發(fā)展，審計人員必須不斷提升他們的專業(yè)知識和技能，以適應(yīng)新興的財務(wù)風(fēng)險和不斷演進的業(yè)務(wù)環(huán)境。培訓(xùn)和持續(xù)教育是審計團隊能力建設(shè)的核心，這可以幫助審計人員了解最新的知識和最佳的審計實踐，以應(yīng)對不斷涌現(xiàn)的風(fēng)險和挑戰(zhàn)。隨著會計準(zhǔn)則的不斷變化和技術(shù)的快速發(fā)展，審計人員需要不斷學(xué)習(xí)和更新自己的技能，以確保審計工作的準(zhǔn)確性和可靠性。培訓(xùn)還可以提升審計人員的專業(yè)操守和倫理標(biāo)準(zhǔn)，確保他們在開展審計工作時遵守道德規(guī)范。

另外，審計人員需要與管理層和其他部門緊密合作，以有效推動風(fēng)險管理計劃的執(zhí)行。審計人員必須能夠清晰表達自己的意見和建議，以便管理層能夠理解和采納。團隊成員之間的協(xié)作也至關(guān)重要，因為內(nèi)部審計工作通常涉及多個團隊成員的合作。建立一個高度專業(yè)化和具有協(xié)作精神的審計團隊，可以提高審計工作的效率和質(zhì)量。團隊成員可以相互學(xué)習(xí)和分享經(jīng)驗，從而更好地應(yīng)對挑戰(zhàn)，解決問題。專業(yè)化的審計團隊可以深入了解企業(yè)的運營狀況和風(fēng)險所在，從而提供更有價值的意見和建議，幫助企業(yè)管理風(fēng)險并做出明智的決策。

（三）技術(shù)工具在內(nèi)部審計中的應(yīng)用

技術(shù)工具已經(jīng)成為現(xiàn)代審計工作不可或缺的一部分。隨著技術(shù)的不斷發(fā)展和創(chuàng)新，審計部門可以充分利用各種技術(shù)工具，以提高審計能力和工作效率以及工作的準(zhǔn)確性，從而更好地履行職責(zé)。數(shù)據(jù)分析工具可以幫助審計人員更快速地分析大量的財務(wù)數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)異常和風(fēng)險跡象；通過數(shù)據(jù)分析，審計人員可以更全面地了解財務(wù)活動和交易，發(fā)現(xiàn)潛在的問題和風(fēng)險，提高審計的深度和廣度。這種自動化的數(shù)據(jù)分析不僅提高了審計的效率，還減少了發(fā)生人為錯誤的可能性，確保審計結(jié)果的準(zhǔn)確性。

審計管理系統(tǒng)也是內(nèi)部審計中的重要工具，該系統(tǒng)可以幫助審計部門更好地組織和管理審計項目，跟蹤審計進展，分配任務(wù)和資源，以及生成審計報告。審計管理系統(tǒng)提供了一個集中化的平臺，使審計人員能夠更好地協(xié)作和協(xié)調(diào)他們的工作，確保審計項目按時完成。該系統(tǒng)還可以提供審計項目的歷史記錄，以便審計部門進行工作回顧和改進工作。另外，風(fēng)險評估軟件也有助于內(nèi)部審計部門更好地識別和管理風(fēng)險。這些軟件可以幫助審計人員評估不同風(fēng)險因素的潛在影響，從而確定審計的重點。通過使用風(fēng)險評估軟件，審計部門可以更有針對性地規(guī)劃審計項目，確保其關(guān)注最關(guān)鍵的風(fēng)險領(lǐng)域。這些軟件還可以幫助審計部門定期監(jiān)控風(fēng)險，提供實時的風(fēng)險報告，以幫助企業(yè)管理風(fēng)險。

結(jié)語：

本文旨在探討建筑企業(yè)內(nèi)部審計與財務(wù)風(fēng)險管理之間的關(guān)系，并提出了一系列關(guān)于提高內(nèi)部審計效力和風(fēng)險管理水平的建議。通過對建筑行業(yè)的財務(wù)風(fēng)險、內(nèi)部審計的作用和面臨的挑戰(zhàn)以及它們之間的關(guān)系進行深入研究，得出以下結(jié)論：建筑企業(yè)需要充分認識到內(nèi)部審計與財務(wù)風(fēng)險管理之間的關(guān)系，以確保其財務(wù)穩(wěn)健性和經(jīng)營的可持續(xù)性。通過采取適當(dāng)?shù)拇胧?，建筑企業(yè)可以更好地管理財務(wù)風(fēng)險，提高經(jīng)濟效益，確保行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。內(nèi)部審計不僅是事后分析的工具，還應(yīng)成為風(fēng)險管理的重要組成部分，應(yīng)充分發(fā)揮其作用，為建筑企業(yè)的發(fā)展做出貢獻。

（作者單位：中鐵十二局集團第二工程有限公司）