企業(yè)稅務(wù)籌劃的管理與技巧

張慶芬

隨著社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，為了滿足各行業(yè)發(fā)展需求，我國稅收不管是在機(jī)制體系層面，還是在管理內(nèi)容方面，都在不斷調(diào)整與更新，在很大程度上為企業(yè)發(fā)展提供了更多優(yōu)惠政策，但同時也加大了企業(yè)稅務(wù)籌劃管理難度。稅務(wù)籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重點(diǎn)，但是由于不少企業(yè)在日常運(yùn)營管理中稅務(wù)籌劃管理不到位，進(jìn)而導(dǎo)致稅務(wù)籌劃積極效益的發(fā)揮受到影響。本文在分析企業(yè)稅務(wù)籌劃管理重要性的基礎(chǔ)上，明確了稅務(wù)籌劃管理需要遵循的原則，同時也從完善稅務(wù)籌劃組織、健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制、強(qiáng)化內(nèi)部管理制度三個層面，探討了稅務(wù)籌劃中企業(yè)內(nèi)部管理方法，并基于稅率、稅基及稅種提出了企業(yè)稅務(wù)籌劃技巧，以供企業(yè)參考。

當(dāng)前我國市場經(jīng)濟(jì)體制越來越完善，隨著改革的不斷深入推進(jìn)，稅收改革可謂是國家為了促進(jìn)企業(yè)發(fā)展提出的創(chuàng)新之舉。在這一大環(huán)境背景下，企業(yè)要想進(jìn)一步提高自身經(jīng)濟(jì)效益，最大限度降低成本，減輕稅收負(fù)擔(dān)便成為了重要手段。雖然越來越多的企業(yè)已經(jīng)意識到了稅務(wù)籌劃的重要性，并且積極探索更好的方法，以做好稅收管理工作，但是因?yàn)楹芏嗥髽I(yè)稅務(wù)籌劃工作開展時間不長，正處于摸索階段，因此存在諸多問題。為在稅法規(guī)定范圍內(nèi)，做到經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒拥暮侠砘I劃及安排，企業(yè)需要嚴(yán)格遵循稅務(wù)籌劃原則，從內(nèi)部管理著手，掌握稅務(wù)籌劃技巧?；诖?，本文將研究的重點(diǎn)放在了這方面，旨在為企業(yè)稅務(wù)籌劃高質(zhì)量管理提供有價(jià)值的建議。

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃管理的重要性

（一）有利于合理控制企業(yè)經(jīng)營成本

社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，為企業(yè)營造了良好的發(fā)展空間，提供了更多的發(fā)展機(jī)遇。不管是經(jīng)營規(guī)模，還是經(jīng)營范圍，都在不斷擴(kuò)大。在良好的發(fā)展條件支持下，企業(yè)涉稅項(xiàng)目也會越來越多，越來越復(fù)雜。如果未做到稅務(wù)的合理籌劃，那么必然會增加稅收成本，所以為降低成本、提高收益，企業(yè)就要站在全局視角下，由各個層面入手優(yōu)化稅務(wù)籌劃方案及具體實(shí)施過程。稅務(wù)籌劃是否做到位，會對企業(yè)成本支出造成較大的影響，因此大多數(shù)企業(yè)會以國家法律法規(guī)為依據(jù)，保證稅務(wù)籌劃工作的實(shí)施在規(guī)定范圍內(nèi)進(jìn)行，既不觸犯法律，同時又達(dá)到了降低成本的目的，以有利于企業(yè)未來發(fā)展。

（二）有利于合理規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，合理規(guī)劃并不斷優(yōu)化稅務(wù)籌劃涉及到的諸多環(huán)節(jié)，可以有效避免企業(yè)開展稅務(wù)籌劃工作時出現(xiàn)的各種問題，即使有問題發(fā)生，也能夠第一時間發(fā)現(xiàn)，并采用科學(xué)合理的方法解決，這在很大程度上能夠降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)籌劃可以使企業(yè)收獲更高的效益，但同時也伴隨著較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如果在企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃時便著手開展稅務(wù)籌劃工作，借助多樣化的方法積極推進(jìn)稅務(wù)籌劃有效進(jìn)行，充分利用國家給予的稅收優(yōu)惠政策，站在自身經(jīng)營視角下，將稅務(wù)管理工作做到位，同時進(jìn)一步優(yōu)化稅務(wù)籌劃工作流程，不僅可以高效解決納稅環(huán)節(jié)出現(xiàn)的諸多問題，而且還提高了企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力，減少了不必要的損失。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃的管理原則

（一）合法合規(guī)原則

法律是是對企業(yè)經(jīng)營的約束與規(guī)范，所以企業(yè)不管是生產(chǎn)，還是投資活動等一切行為都必須在法律規(guī)定范圍內(nèi)進(jìn)行。稅務(wù)籌劃也要合法合規(guī)，只有基于國家稅收政策相關(guān)規(guī)定，將籌劃管理工作做到位，才能保證稅務(wù)籌劃的合理性、合法性，企業(yè)才能從中受益。同時稅法中要求繳納的項(xiàng)目，企業(yè)不得采取不正當(dāng)手段達(dá)到獲利目的，必須以國家出臺的優(yōu)惠政策為基礎(chǔ)，采用合理合法的手段降低稅負(fù)壓力。

（二）一致性原則

在企業(yè)發(fā)展中，戰(zhàn)略目標(biāo)的設(shè)置是關(guān)鍵，而稅務(wù)籌劃要與其保持一致性，二者是相互促進(jìn)的關(guān)系，并非對立的。企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的制定要全面考量稅務(wù)籌劃全過程，同樣稅務(wù)籌劃也應(yīng)該在一定程度上引導(dǎo)支持戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施。換言之，稅務(wù)籌劃是為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)提供服務(wù)的決策子系統(tǒng)。

（三）與時俱進(jìn)原則

由于在企業(yè)經(jīng)營、運(yùn)作中會出現(xiàn)多種多樣的情況，而這些情況的發(fā)生同樣也會在很大程度上影響稅務(wù)管理與籌劃，要想充分發(fā)揮稅務(wù)籌劃的積極效應(yīng)，企業(yè)就要緊跟時代發(fā)展步伐，突出管理的時效性、創(chuàng)新性。企業(yè)可結(jié)合稅收政策、稅收法律及時調(diào)整與優(yōu)化稅務(wù)籌劃方案，如果管理中長期使用同一種方案，國家調(diào)整稅收政策后，就可能出現(xiàn)偷漏稅問題，進(jìn)而影響了企業(yè)聲譽(yù)，增加了成本，同時還要受到相關(guān)部門處罰?，F(xiàn)代社會發(fā)展速度較快，國家為了滿足各行各業(yè)發(fā)展需求必然要及時、實(shí)時調(diào)整稅務(wù)政策。新政策的出臺與實(shí)施，對于企業(yè)提出更高的要求，因此企業(yè)稅務(wù)籌劃人員要及時了解及掌握新政策，不斷優(yōu)化稅務(wù)籌劃方案，確保經(jīng)營、運(yùn)作活動均處于政策規(guī)定范圍之內(nèi)，最大限度降低失誤造成的稅務(wù)成本增加等問題。稅務(wù)籌劃除了要緊跟新政策以外，稅務(wù)籌劃人員還應(yīng)不斷提升稅務(wù)籌劃專業(yè)能力及意識，實(shí)時關(guān)注與掌握稅法變化，及時改進(jìn)稅務(wù)籌劃方法。

（四）注重成本效益原則

當(dāng)前企業(yè)日常生產(chǎn)與經(jīng)營的關(guān)鍵在于成本效益的增長，這也是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵，同時也是稅務(wù)籌劃管理需要遵循的重要原則。稅務(wù)籌劃管理的目的就是為了盡可能地獲得“節(jié)稅”的稅收利益，促進(jìn)成本效益的增加。所以企業(yè)財(cái)務(wù)人員需要綜合考慮成本支出，運(yùn)用有效的方法降低成本費(fèi)用。

三、企業(yè)稅務(wù)籌劃內(nèi)部管理策略

（一）完善稅務(wù)籌劃組織

1.組建專業(yè)團(tuán)隊(duì)

專業(yè)團(tuán)隊(duì)是企業(yè)逐漸完善稅務(wù)籌劃的根基，除了要保證財(cái)務(wù)工作人員專業(yè)性以外，還要提高稅財(cái)相關(guān)數(shù)據(jù)采集、分析的專業(yè)性。在大量專業(yè)數(shù)據(jù)信息的支持下，企業(yè)財(cái)務(wù)人員才可以準(zhǔn)確把握稅務(wù)籌劃方向，結(jié)合籌劃方向深入分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，以大數(shù)據(jù)背景下稅務(wù)籌劃工作的開展為依托，招聘更加專業(yè)、更有能力的人員，打造多元化專業(yè)人才隊(duì)伍。借助大數(shù)據(jù)技術(shù)優(yōu)勢，綜合財(cái)務(wù)人員豐富的經(jīng)驗(yàn)，對企業(yè)稅務(wù)發(fā)展方向做出更加詳細(xì)的規(guī)劃，確保經(jīng)營活動有序進(jìn)行。

2.完善稅務(wù)籌劃制度

在保證稅務(wù)籌劃組織專業(yè)性的基礎(chǔ)上，不斷完善與優(yōu)化相關(guān)制度。制度內(nèi)容除了包含稅務(wù)核算、流程以外，還應(yīng)該涵蓋稅務(wù)籌劃工作要求、標(biāo)準(zhǔn)、各崗位工作人員權(quán)責(zé)，對每位財(cái)務(wù)人員工作性質(zhì)、內(nèi)容進(jìn)一步明確的同時，確保分工清晰、責(zé)任到人。此外，稅務(wù)流程各個環(huán)節(jié)總負(fù)責(zé)人要做好本職工作，與各個部門有效溝通，無縫銜接，以免問題發(fā)生以后出現(xiàn)互相推責(zé)現(xiàn)象。

（二）健全稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

1.構(gòu)建較為完善的管理制度。在人員方面，財(cái)務(wù)人員必須按照流程工作，尤其應(yīng)該關(guān)注一些重要環(huán)節(jié)以及審核環(huán)節(jié)，做到嚴(yán)謹(jǐn)無誤。同時還要及時上交不同類型證明及信息數(shù)據(jù)，以免影響稅務(wù)籌劃進(jìn)度；在制度層面，則需要實(shí)時了解國家政策，不斷優(yōu)化稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容，確保企業(yè)在面臨挑戰(zhàn)以及難題時能夠充分發(fā)揮稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理價(jià)值。

2.成立監(jiān)督管理小組。稅務(wù)籌劃管理涉及到的部門、人員、環(huán)節(jié)較多，在細(xì)化各環(huán)節(jié)總負(fù)責(zé)人責(zé)任的同時，還要兼顧到高層、中層、基層等方方面面。獨(dú)立的監(jiān)督小組主要由高層管理人員、專業(yè)財(cái)務(wù)人員構(gòu)成，負(fù)責(zé)定期核算審查每一個項(xiàng)目稅務(wù)情況，并及時公布審核結(jié)果，確保每次監(jiān)督流程的公正、公開、準(zhǔn)確，以免管理不善導(dǎo)致出現(xiàn)假賬問題，維護(hù)企業(yè)合理利益不受到損害。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部管理制度

1.強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員技術(shù)技能培訓(xùn)，促進(jìn)專業(yè)水平的提升。在企業(yè)稅務(wù)籌劃過程中，財(cái)務(wù)人員是人才保障，技術(shù)能力的高低會直接影響稅務(wù)籌劃質(zhì)量水平，特別是當(dāng)今社會稅務(wù)內(nèi)容越來越復(fù)雜，越來越繁瑣，只有具備了較高的專業(yè)水平才可以為企業(yè)發(fā)展、稅務(wù)籌劃管理工作的開展提供專業(yè)化的指導(dǎo)，提出切合實(shí)際的建議。因此，企業(yè)要強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)工作，學(xué)習(xí)平臺要多樣化，工作能力、業(yè)績要和工資報(bào)酬結(jié)合在一起，督促員工自主利用工作以外的時間學(xué)習(xí)專業(yè)技能，進(jìn)而促進(jìn)籌劃水平的提高。

2.優(yōu)化工作流程。由于稅務(wù)籌劃涉及面較廣、內(nèi)容較多，申報(bào)、審核、核算、規(guī)劃、總結(jié)等均涵蓋其中，既有前期的準(zhǔn)備，又有中期的實(shí)施以及后期的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，每一個環(huán)節(jié)又包含諸多內(nèi)容，這就要求確保各階段數(shù)據(jù)核算精準(zhǔn)，但受到周期長因素的影響，很多核算通過的數(shù)據(jù)容易丟失，或者非法篡改。針對這種情況，企業(yè)要優(yōu)化管理及籌劃流程，突出重點(diǎn)難點(diǎn)，精準(zhǔn)掌握每一項(xiàng)資金的來源、去向，一方面可以節(jié)約時間成本，另一方面達(dá)到降低人力資源管理成本的目標(biāo)。

四、企業(yè)稅務(wù)籌劃管理技巧

（一）稅率籌劃

營改增稅務(wù)政策的實(shí)施可以說是重要舉措之一，例如現(xiàn)行的增值稅、稅率調(diào)整等等。從客觀視角而言，稅率衡量的是稅額，這是非常關(guān)鍵的指標(biāo)，所以要嚴(yán)格控制稅率。我國現(xiàn)行稅率包含面較廣，受政府政策影響，稅率也會發(fā)生變化。企業(yè)在籌劃以及管理稅務(wù)時必然要時刻關(guān)注稅率上下波動，動態(tài)跟蹤變化的趨勢。財(cái)務(wù)部門工作人員可以以企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況為基礎(chǔ)，結(jié)合稅率波動合理安排稅務(wù)籌劃工作。同時還應(yīng)該準(zhǔn)確了解營改增這些新型稅法的相關(guān)內(nèi)容，深入學(xué)習(xí)、掌握及明確多種類型稅率范疇及界定，確保管理思路更加清晰、方法運(yùn)用更加有效，進(jìn)而確保稅務(wù)籌劃方案的可行性。

此外，進(jìn)一步完善稅率管理體系。了解及全面掌握稅率基本點(diǎn)以及特征，通過多樣化的渠道獲取與稅率變化相關(guān)的內(nèi)容，系統(tǒng)提高企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)籌劃水平。例如，可充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，構(gòu)建切實(shí)可行的平臺，實(shí)現(xiàn)管理智能化、信息化。通過平臺相關(guān)數(shù)據(jù)及信息掌握稅務(wù)方面關(guān)鍵性內(nèi)容，深入分析以上指標(biāo)的同時，及時發(fā)現(xiàn)異常情況，并采取有效措施解決。此外還要結(jié)合企業(yè)制度標(biāo)準(zhǔn)，總結(jié)新稅法特點(diǎn)，制定相對完善的稅務(wù)籌劃管理措施，在對稅率起伏合理把控的同時，以有效的稅務(wù)管理體系為依托，保證稅務(wù)籌劃管理工作的高質(zhì)量開展。

（二）稅基籌劃

在政府向企業(yè)征收稅款或者實(shí)施制度的時候，都要以稅基為重要的依據(jù)，可以說稅基會直接影響企業(yè)納稅額度。所得稅稅基是企業(yè)需要繳納的應(yīng)納稅所得額，計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損。企業(yè)必須嚴(yán)格把控應(yīng)納稅所得額，既要滿足政府稅務(wù)政策具體要求，同時還要站在企業(yè)整體發(fā)展視角下，對稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行綜合性衡量。財(cái)務(wù)管理層人員要基于全局角度，不僅要考量稅收成本，而且還要有效分析我國財(cái)政稅務(wù)管理相關(guān)內(nèi)容，全面研究企業(yè)一切經(jīng)濟(jì)活動，保證工作能夠精準(zhǔn)化開展。除此之外，還要明確每一項(xiàng)應(yīng)納稅所得額之間的關(guān)聯(lián)性，站在全局視角下進(jìn)行稅務(wù)籌劃管理，只有這樣才能推動各項(xiàng)工作有序進(jìn)行。

（三）稅種籌劃

稅收政策的不斷調(diào)整與優(yōu)化，使稅種越來越趨于多元化，流轉(zhuǎn)稅、增值稅、所得稅等等都涵蓋其中，各個稅種稅率也隨之發(fā)生變化，而且有些進(jìn)項(xiàng)需要抵扣，也有一部分無需抵扣。因此企業(yè)要時刻關(guān)注多種稅種發(fā)生的較大變化，準(zhǔn)確把握稅額、稅種。同時還應(yīng)該細(xì)致劃分及分析多種稅種優(yōu)惠政策，以確保方案調(diào)整的及時性、有效性、針對性。

為降低稅種變化對企業(yè)經(jīng)營的影響，企業(yè)需要制定切實(shí)可行的權(quán)責(zé)體系，安排專人負(fù)責(zé)稅種的管理工作，保證工作有序進(jìn)行，高效開展。同時，借助現(xiàn)代信息技術(shù)優(yōu)勢，構(gòu)建智能平臺或系統(tǒng)，細(xì)致劃分稅種，實(shí)時監(jiān)控、分析稅率稅種變化，從而提高稅務(wù)籌劃管理工作的有效性，財(cái)務(wù)人員隨時分析不同稅種稅率變動政策，及時發(fā)現(xiàn)異常，并采取有效措施應(yīng)對。此外，完成多種模塊表格的制作。需要注意的是，要結(jié)合稅種類型，在申報(bào)表、登記表制作時可以運(yùn)用技術(shù)手段，將各流程串聯(lián)、各環(huán)節(jié)連接、各層面信息共享，從而為方案的制定提供更加充足的依據(jù)。

結(jié)語：

企業(yè)長久發(fā)展需要做好稅務(wù)籌劃工作，這既可以有效提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，同時又能夠降低企業(yè)成本，為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益。因此，企業(yè)應(yīng)充分重視稅務(wù)籌劃管理，在深入了解、詳細(xì)分析新形勢下稅務(wù)管理相關(guān)法律法規(guī)、優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，堅(jiān)持合法合規(guī)、一致性、與時俱進(jìn)、成本效益原則，不斷完善稅務(wù)籌劃組織、健全稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制、強(qiáng)化內(nèi)部管理制度。同時，還要從稅率、稅基、稅種三個層面掌握稅務(wù)籌劃管理技巧，從而確保稅務(wù)籌劃管理科學(xué)化、合理化，在法律規(guī)定范圍內(nèi)充分利用稅收優(yōu)惠政策，以達(dá)到降本增效的目的。

（作者單位：臨沂恒達(dá)信有限責(zé)任會計(jì)師事務(wù)所）