基于完善國有企業(yè)全面預算管理的思考

江金菊

全面預算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中發(fā)揮著重要的作用，能夠輔助國企做好戰(zhàn)略規(guī)劃，促進資源的合理配置，同時提升風險防控能力。因此，全面預算管理的執(zhí)行和落實情況，對于國企戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)和長遠發(fā)展都有著重要的影響。不過，當前國有企業(yè)的全面預算管理仍存在一定的問題，如對全面預算管理認識不足、預算編制方法選擇不當、缺乏完善的全面預算考核體系、預算監(jiān)管執(zhí)行機制不健全、預算管理人員素質(zhì)不高等。這些問題阻礙了全面預算管理作用的發(fā)揮，對國有企業(yè)發(fā)展也造成了不利的影響。因此，國有企業(yè)必須采取有效措施，進一步完善全面預算管理，對存在的問題制定合理的解決策略，使全面預算管理達到更高水平。

國有企業(yè)在我國的市場經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮著關(guān)鍵作用。國有企業(yè)的發(fā)展直接關(guān)系到國家經(jīng)濟發(fā)展和社會建設(shè)的成效。近年來，隨著市場經(jīng)濟發(fā)展速度的不斷加快，各類私營企業(yè)不斷涌現(xiàn)，這對國有企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了一定的沖擊和影響，使國有企業(yè)面臨著更為激烈的市場競爭。在新時期的發(fā)展中，國有企業(yè)要想取得更好的發(fā)展，就應不斷強化全面預算管理工作，以全面預算管理為抓手，推進國有企業(yè)管理水平的持續(xù)提升，促進國有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

一、全面預算管理的概念特點

全面預算管理是一種先進的管理理念和管理方法，是指企業(yè)在管理中針對其財務(wù)結(jié)果、生產(chǎn)經(jīng)營活動成果開展全面的戰(zhàn)略籌劃，以達成企業(yè)發(fā)展目標為依據(jù)，詳細計劃和安排企業(yè)的投融資、銷售、產(chǎn)品研發(fā)、生產(chǎn)經(jīng)營等活動。企業(yè)通過開展全面預算管理，達到強化成本控制和優(yōu)化資源配置的效果，進而全面系統(tǒng)地體現(xiàn)企業(yè)價值。全面預算管理具有全程性、全面性、全員性的特點，全面預算管理始終貫穿企業(yè)經(jīng)營管理全過程。

二、國有企業(yè)全面預算管理的作用

（一）輔助戰(zhàn)略規(guī)劃

國有企業(yè)實施全面預算管理，能夠為戰(zhàn)略規(guī)劃提供有效輔助，使企業(yè)戰(zhàn)略目標更容易實現(xiàn)。企業(yè)管理人員可通過全面預算的實時監(jiān)控，獲取企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的數(shù)據(jù)指標，為企業(yè)短期目標、長期目標的實現(xiàn)做出更為合理、科學的規(guī)劃。同時，依據(jù)企業(yè)具體發(fā)展現(xiàn)狀對目標進行隨時調(diào)整，進而保證企業(yè)順利達成戰(zhàn)略愿景。

（二）合理配置資源

開展全面預算管理，能夠幫助國有企業(yè)實現(xiàn)資源的合理化配置，實現(xiàn)公司降本增效的目標。國企全面預算管理可按照各單位、各部門的預算指標較為準確地測算財務(wù)數(shù)據(jù)、物力數(shù)據(jù)、人力數(shù)據(jù)。在此基礎(chǔ)上，國有企業(yè)能夠針對企業(yè)未來經(jīng)營活動合理配置資本，提升資源利用率，實現(xiàn)成本控制。

（三）強化風險防控

全面預算管理能夠使國有企業(yè)形成更強的風險防控能力，有效把控經(jīng)營發(fā)展中的各類風險。開展全面預算管理，國企可以更為合理地分配各個部門及崗位員工的任務(wù)內(nèi)容，制定相應的考核標準、預算指標，促使全體員工工作效率的提升。通過科學的考核機制，實時監(jiān)控預算執(zhí)行情況，能夠及時發(fā)現(xiàn)存在的風險隱患，進而強化內(nèi)部控制。

三、國有企業(yè)全面預算管理存在的問題

（一）對全面預算管理認識不足

在當前國有企業(yè)中普遍存在對全面預算管理認識不足的現(xiàn)象，沒能深入地認識全面預算的重要內(nèi)涵和意義。全面預算意識薄弱，導致預算工作的前瞻性不足。例如在預算目標制定時，企業(yè)僅僅是將上一年度的數(shù)據(jù)作為依據(jù)，沒有充分考慮企業(yè)發(fā)展目標、內(nèi)外部環(huán)境等因素的影響，因而出現(xiàn)了預算目標不合理的現(xiàn)象，對企業(yè)長期發(fā)展帶來了不利影響。有的企業(yè)預算目標脫離企業(yè)實際現(xiàn)狀，因而預算目標和實際發(fā)展存在較大偏差。還有的企業(yè)對于預算管理的全面性缺乏足夠認識，因此在工作中沒有做到全面參與和全程滲透。一些國企管理人員單純地認為全面預算管理是財務(wù)部門的工作，因而忽視了銷售部門、生產(chǎn)部門的預算管理。由于其他部門在預算過程中參與不足，因而預算編制不夠合理，部門之間缺乏協(xié)作，未能達到理想效果。

（二）預算編制方法選擇不當

當前，一些國企在全面預算管理中存在方法選擇不當?shù)那闆r。很多國企仍采用單一的增量預算方法，按照上一年度的數(shù)據(jù)編制本年度預算目標。這種方法工作量較少，但是無法有效控制費用。一些國企在預算編制方面，尚未實現(xiàn)較高的信息化管理，預算管理也僅僅在財務(wù)部門開展。在分析匯總預算數(shù)據(jù)的過程中，主要采取人工編制表格的方法。由于對系統(tǒng)預算處理軟件應用不足，容易發(fā)生效率低、差錯多等問題。此外，有不少企業(yè)財務(wù)部門和其他部門由于未能實現(xiàn)數(shù)據(jù)互通互聯(lián)，致使信息孤島現(xiàn)象出現(xiàn)。另外，一些國企的預算編制工作存在系統(tǒng)性不足的問題，例如在工作中沒有根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、企業(yè)發(fā)展基礎(chǔ)等合理地編制預算，預算編制往往流于形式。例如在預算編制中應用了增量預算、分級編制的方法，僅將預算機構(gòu)設(shè)置在財務(wù)部門，且財務(wù)部門不了解其他部門的數(shù)據(jù)，導致預算編制不科學、不準確。

（三）缺乏完善的全面預算考核體系

有的國有企業(yè)缺乏完善的全面預算考核體系，主要是由于企業(yè)由國家控股，企業(yè)內(nèi)部上層領(lǐng)導對于預算考核體系制定有直接影響，所以導致預算管理考評過程可能有失公平公正。首先，這些國企的預算考核指標范圍比較狹窄，不夠全面。所制定的預算考核內(nèi)容標準相對簡單，對整個預算考核過程無法全覆蓋。其次，在考核中只側(cè)重于年度考核指標的制定，而對于季度考核指標、階段性動態(tài)目標缺少關(guān)注。再次，績效考核體系仍未健全，不同部門的考核結(jié)構(gòu)相似，缺乏針對性。從次，在考核獎懲機制方面也存在不完善的情況，致使員工工作積極性不足和效率不高。最后，對獎懲機制的完善工作不夠重視，沒有將預算完成績效和員工薪資水平建立聯(lián)系，因而對員工的主動性、積極性激發(fā)不足。

（四）預算監(jiān)管執(zhí)行機制不健全

有的國企預算執(zhí)行機制不健全，監(jiān)管也沒有落實到位，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：其一，預算執(zhí)行目標不夠明確；其二，在制定預算目標時，沒有結(jié)合企業(yè)實際情況，致使預算目標和完成情況經(jīng)常出現(xiàn)較大偏差；其三，總體目標沒有做到層層分解和落實，這對預算工作的開展造成了不利影響，執(zhí)行效率較低；其四，對預算執(zhí)行過程監(jiān)控不足，各部門在執(zhí)行預算的過程中對全面預算的要求遵循不嚴，在工作中可能忽視預算目標；同時，對部門內(nèi)部預算執(zhí)行情況了解較少，因而容易發(fā)生超出預算的情況，甚至有些部門的員工為了達成預算執(zhí)行目標，存在違反規(guī)章制度的行為；其五，在預算執(zhí)行過程方面，監(jiān)督也沒有落實到位，導致企業(yè)管理者決策發(fā)生差錯。例如在投資項目中沒有做好對前期預算執(zhí)行情況的監(jiān)督，導致資金出現(xiàn)問題，給企業(yè)帶來了較大損失。

（五）預算管理人員素質(zhì)不高

當前，已有很多國企將更多信息化技術(shù)應用于管理中，因此全面預算管理也要實現(xiàn)信息化轉(zhuǎn)變，這對于預算管理人員的綜合素質(zhì)也提出了更高要求。盡管當前一些國有企業(yè)已經(jīng)普遍運用信息化技術(shù)，構(gòu)建了信息化預算系統(tǒng)及管理軟件，但是很多員工思想陳舊，不了解信息化預算系統(tǒng)，不熟悉軟件操作方法，所以在具體工作中可能發(fā)生數(shù)據(jù)傳輸差錯等情況。此外，很多國企管理人員沒有充分重視業(yè)財融合問題，預算系統(tǒng)和其他系統(tǒng)未能實現(xiàn)互聯(lián)，在具體工作中仍采取人工預算編制方法，制定預算報表后采取人工填制數(shù)據(jù)的方式，難以確保預算的執(zhí)行效率和準確性。此外，很多國企的預算管理人員缺乏信息化相關(guān)的專業(yè)知識及技術(shù)，培訓也不到位，導致人員素質(zhì)不高，無法滿足工作要求。

四、優(yōu)化國有企業(yè)全面預算管理的對策

（一）樹立先進理念，提高認知水平

國有企業(yè)的管理者應當提高對全面預算管理的認知水平和重視程度，了解其對于企業(yè)經(jīng)濟效益、管理能力等方面的積極意義。國企管理者要積極學習全面預算理論，深刻理解其含義、重要性，積極轉(zhuǎn)變思想觀念，在預算管理中提高財務(wù)及業(yè)務(wù)部門的參與度，構(gòu)建業(yè)財融合的預算體系，保證各部門數(shù)據(jù)的良好對接。還應在充分認識全面預算的基礎(chǔ)上，科學制定預算目標。這就要求將上一年度的數(shù)據(jù)與企業(yè)實際情況相結(jié)合，并仔細分析企業(yè)面臨的內(nèi)外部環(huán)境，以制定具有前瞻性的預算目標。在預算執(zhí)行當中，國有企業(yè)管理者應妥善監(jiān)控預算執(zhí)行進度，及時發(fā)現(xiàn)預算目標和現(xiàn)實情況之間的偏差，進而采取有效的措施，對預算目標加以調(diào)整。此外，國企要對全面預算文化理念加以倡導，讓所有員工對全面預算形成正確的理解，并積極參與相關(guān)工作。

（二）合理選擇全面預算編制方法

國企管理者可以通過多種方法進行預算編制，但要確保方法選擇的合理性，進而有效推進企業(yè)管理水平的提升。一方面，可以按照相關(guān)部門的特點及性質(zhì)，綜合運用多種預算編制方法。例如，銷售部門可以采取滾動預算法，匹配隨時變化的市場情況。管理部門可以采取增量預算法，匹配相對穩(wěn)定的部門預算。對于新開發(fā)、新投資的產(chǎn)品業(yè)務(wù)，可采用概率預算法等。另一方面，應注重預算編制的信息化，構(gòu)建資源共享、協(xié)同合作的預算信息化系統(tǒng)。例如，可以轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)人工編制預算報表的方式，構(gòu)建ERP預算信息系統(tǒng)，對各崗位員工的權(quán)限可以通過系統(tǒng)模塊分別設(shè)置，進而自動生成各部門生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)，避免人為因素造成的數(shù)據(jù)差錯。此外，也要結(jié)合市場發(fā)展形勢轉(zhuǎn)變預算方法，大力推進預算數(shù)字化轉(zhuǎn)型。運用數(shù)字化智慧財務(wù)共享平臺，配合有效的預算編制工具提高工作效率。

（三）完善全面預算監(jiān)督考核體系

國企要對全面預算管理考核體系加以完善，提升員工參與預算工作的水平，保證預算決策數(shù)據(jù)的準確性；要對考核指標加以完善，積極改進考核方式，將考核精細化。除了常規(guī)的年度考核指標以外，也要制定月度、季度考核計劃，動態(tài)化跟蹤不同階段預算工作成效的目標。此外，國有企業(yè)可以引入平衡計分卡的方法，針對市場占有率、技術(shù)、業(yè)務(wù)、財務(wù)等工作合理設(shè)定KPI指標，在考核中統(tǒng)一執(zhí)行，同時優(yōu)化預算過程?？己送瓿珊髴e極反饋預算結(jié)果，為后續(xù)預算策略的改進提供數(shù)據(jù)支持。同時，也要對薪酬體系加以完善，按照實際工作要求，針對預算結(jié)果展開績效考核。還應實時更新考核結(jié)果，并將考核結(jié)果與員工薪資待遇建立聯(lián)系，保證考核結(jié)果公開化、透明化。指標設(shè)定應公正、公平，可以運用多種激勵方式，使員工的工作積極性得到有效提升。

（四）健全預算監(jiān)管執(zhí)行機制

第一，國企應進一步明確要明確各部門的預算執(zhí)行目標，同時細化不同環(huán)節(jié)部門員工的崗位職責。第二，國有企業(yè)應建立和規(guī)范預算執(zhí)行流程，為推進預算工作提供保障。第三，國企管理人員要提高對監(jiān)控預算過程的重視程度，加強預算監(jiān)管，避免發(fā)生預算超支的情況。第四，國有企業(yè)應建立動態(tài)化監(jiān)控執(zhí)行機制和信息化系統(tǒng)。運用信息技術(shù)手段，防止在調(diào)整預算過程中出現(xiàn)數(shù)據(jù)匯總偏差的情況。第五，國有企業(yè)應將財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門之間的預算數(shù)據(jù)界限打破，推進預算流程優(yōu)化，實時追蹤預算執(zhí)行過程，及時發(fā)現(xiàn)預算偏離實際的情況，查找原因并解決問題，以確保預算結(jié)果準確無誤。第六，國企可以建立專門的審計小組控制預算執(zhí)行過程，及時發(fā)現(xiàn)并追查預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的風險，而后形成內(nèi)控報告以有效控制風險，避免給企業(yè)帶來損失。

（五）加強預算管理人才的引進和培養(yǎng)

在大數(shù)據(jù)時代，國有企業(yè)對全面預算管理人才的要求不斷提升，因此需要重視對專業(yè)性綜合人才的引進，保證全面預算管理人才具備財務(wù)管理、預算管理、計算機技術(shù)等方面的能力和素質(zhì)。還應提高員工對于全面預算信息化的認知程度，持續(xù)提高預算管理系統(tǒng)軟件的應用水平，培養(yǎng)綜合化的預算管理專業(yè)團隊。對于選拔人才，國有企業(yè)可適當提高聘用要求。要求求職者具備一定的管理思維，并熟悉相關(guān)財務(wù)政策。同時，可以采取多種形式組織員工學習。如聘請專家講課、崗位輪流學習、組織講座等方式加強員工預算理論、技能等方面的培訓。對于培訓結(jié)果則需要定期檢驗?？梢圆捎脤W習成果和激勵方法相互掛鉤的方式，并關(guān)聯(lián)員工的薪酬待遇，激發(fā)員工的學習積極性，進而實現(xiàn)自身能力素質(zhì)的提升，以滿足國有企業(yè)全面預算管理的要求。

結(jié)語：

全面預算管理是國有企業(yè)管理的一項重要手段，是提升企業(yè)管理水平的有力抓手。新時期市場環(huán)境的變化，對國有企業(yè)的管理水平提出了更高要求。國企必須重視全面預算管理的作用，針對存在的問題進行有效改進，不斷提高全面預算管理水平，助力國企高質(zhì)量發(fā)展。

（作者單位：廣州市智慧城市投資運營有限公司）