淺析保險(xiǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理

蔣莉

對于保險(xiǎn)企業(yè)而言，通過全面預(yù)算管理的構(gòu)建既能夠?yàn)閼?zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供支持，又能夠進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)資源的合理配置效果，有利于降低企業(yè)管理運(yùn)營成本，提升其總體經(jīng)濟(jì)效益。但結(jié)合實(shí)際工作來看，保險(xiǎn)企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理的過程中會面臨許多問題，運(yùn)營成效不顯著。本文通過闡述保險(xiǎn)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的重要意義、運(yùn)行的現(xiàn)狀、存在的問題，對如何強(qiáng)化全面預(yù)算管理提出了改進(jìn)措施和建議。

預(yù)算管理起源于20世紀(jì)20年代，經(jīng)過產(chǎn)生、發(fā)展、成熟、完善四個(gè)階段，從運(yùn)營預(yù)算逐步蛻變成現(xiàn)代化、科學(xué)化的全面預(yù)算管理。全面預(yù)算管理已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)管理中一種基本的管理方法，是企業(yè)以發(fā)展戰(zhàn)略為導(dǎo)向，確定預(yù)算期間的經(jīng)營目標(biāo)，通過目標(biāo)分解、上報(bào)、下達(dá)至企業(yè)各個(gè)預(yù)算單元，最終以價(jià)值形式反映企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的計(jì)劃安排。

現(xiàn)代保險(xiǎn)企業(yè)以企業(yè)價(jià)值管理為核心，將企業(yè)戰(zhàn)略、經(jīng)營計(jì)劃、預(yù)算編制、過程執(zhí)行和績效管理有機(jī)結(jié)合，形成管理閉環(huán)，通過資源配置和預(yù)算管控等管理方法，實(shí)現(xiàn)以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)的全面預(yù)算管理體系，以增強(qiáng)企業(yè)競爭力，在市場競爭中立足且獲取更大的市場份額。

一、保險(xiǎn)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的意義

全面預(yù)算管理是一項(xiàng)復(fù)雜的、多維的系統(tǒng)工程，涉及保險(xiǎn)企業(yè)全方位、全過程和全員的管理整合。隨著市場競爭加劇、行業(yè)監(jiān)管規(guī)范、客戶服務(wù)需求升級及公司戰(zhàn)略要求，全面預(yù)算管理對企業(yè)管理具有重要意義：

（一）規(guī)劃未來，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略落地

保險(xiǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理，以企業(yè)戰(zhàn)略為出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，將企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)轉(zhuǎn)化分解為具體的可執(zhí)行實(shí)施的目標(biāo)，將長期目標(biāo)轉(zhuǎn)化分解為短期目標(biāo)，將企業(yè)戰(zhàn)略具象化，具有可操作性。同時(shí)，構(gòu)建各預(yù)算單元責(zé)權(quán)利對等的職責(zé)管理體系，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略落地。

（二）動(dòng)態(tài)管理，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

通過實(shí)施全面預(yù)算管理，實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)實(shí)際工作過程與企業(yè)目標(biāo)的偏差，及時(shí)糾正偏差，調(diào)整管理方向，充分發(fā)揮預(yù)算管理的導(dǎo)向作用，提升企業(yè)管理水平。同時(shí)，面對市場的多重變化，及時(shí)調(diào)整經(jīng)營策略，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

（三）優(yōu)化資源配置，提高競爭能力

實(shí)施全面預(yù)算管理，提前對企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)所需要的資源成本進(jìn)行合理規(guī)劃，并對所需要的各項(xiàng)資源進(jìn)行有效的調(diào)整及分配，有助于企業(yè)理清成本脈絡(luò)，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效率。在企業(yè)實(shí)際運(yùn)營管理時(shí)，主要包括銷售費(fèi)用的投入、承保政策的安排，后臺運(yùn)營費(fèi)用的壓降、人工成本的壓縮、管理流程的優(yōu)化來達(dá)到公司降本增效的目的，將資源向前端傾斜。通過全面預(yù)算，可以將公司有限的資源進(jìn)行最有效的配置和使用，避免資源浪費(fèi)。

（四）權(quán)責(zé)界定，完善業(yè)績評價(jià)

通過預(yù)算的編制、分解、下達(dá)，明確機(jī)構(gòu)、部門的權(quán)責(zé)，各預(yù)算單元明晰權(quán)責(zé)，有助于清晰獲知企業(yè)經(jīng)營過程管控中是在哪個(gè)環(huán)節(jié)、哪個(gè)機(jī)構(gòu)或部門管理上的責(zé)任，提高保險(xiǎn)企業(yè)管理水平，并完善企業(yè)業(yè)績評價(jià)機(jī)制。通過預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行對比，評價(jià)機(jī)構(gòu)、部門、產(chǎn)品線等維度的業(yè)績，根據(jù)經(jīng)營結(jié)果與預(yù)算的差異分析及業(yè)績評價(jià)績效兌現(xiàn)，促使機(jī)構(gòu)部門改進(jìn)經(jīng)營策略和措施。

二、保險(xiǎn)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀

在充分吸取歷史經(jīng)驗(yàn)、行業(yè)經(jīng)驗(yàn)和加強(qiáng)工作實(shí)踐的基礎(chǔ)上，保險(xiǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理已形成較完整的體系。一是建立了相關(guān)全面預(yù)算管理制度，按區(qū)域、產(chǎn)品編制年度經(jīng)營預(yù)算，對各責(zé)任單位制定KPI預(yù)算指標(biāo)；二是建立了預(yù)算監(jiān)控分析機(jī)制，按月各項(xiàng)經(jīng)營指標(biāo)進(jìn)行分析和預(yù)測，全面衡量和動(dòng)態(tài)監(jiān)控公司及各部門的經(jīng)營績效；三是建立了成本費(fèi)用分類管控機(jī)制，建立完善費(fèi)用資金管理“防火墻”制度，積極推進(jìn)費(fèi)用資源差異化配置；四是建立了與預(yù)算相匹配的考核政策，并通過考核政策促使全面預(yù)算發(fā)揮作用。

三、保險(xiǎn)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理存在的問題

目前，一些保險(xiǎn)企業(yè)，特別是保險(xiǎn)企業(yè)下級機(jī)構(gòu)，在開展全面預(yù)算管理工作時(shí)，受人員意識薄弱、專業(yè)水平不高、權(quán)責(zé)劃分不明確及考核機(jī)制不完善的影響，實(shí)際執(zhí)行效果并不理想，預(yù)算管理的作用得不到充分體現(xiàn)，預(yù)算管理失去意義。

（一）全員對全面預(yù)算管理認(rèn)識不足

企業(yè)在執(zhí)行日常的預(yù)算管理過程中，大多數(shù)員工對預(yù)算管理工作認(rèn)識不夠，日常對預(yù)算管理工作不積極，被動(dòng)接受，導(dǎo)致工作效率和質(zhì)量不高。全面預(yù)算管理工作由財(cái)務(wù)牽頭，多數(shù)人員都認(rèn)為全面預(yù)算管理具體工作屬于財(cái)務(wù)部門職責(zé)范圍，工作成效的好壞是財(cái)務(wù)的事，從而導(dǎo)致全面預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)脫節(jié)，預(yù)算編制側(cè)重財(cái)務(wù)指標(biāo)編制，預(yù)算管理體系對公司戰(zhàn)略的支持作用不足。此外，保險(xiǎn)企業(yè)預(yù)算單元在主體預(yù)算編制時(shí)存在博弈行為，預(yù)算編制存在偏差，資源配置不準(zhǔn)確，預(yù)算管理無法發(fā)揮應(yīng)有的作用，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)達(dá)成困難。

（二）預(yù)算編制缺乏合理性和準(zhǔn)確性

實(shí)施全面預(yù)算管理的具體步驟之一是預(yù)算表編制，但在實(shí)際編制中，存在預(yù)算編制內(nèi)容維度不完整、預(yù)算編制的方法不夠科學(xué)合理的問題。一是目前多數(shù)保險(xiǎn)企業(yè)，特別是下級分支機(jī)構(gòu)在預(yù)算編制過程中沒有進(jìn)行全面的前景分析，從而導(dǎo)致對保險(xiǎn)業(yè)務(wù)未來發(fā)展趨勢的預(yù)測結(jié)果失真。如在預(yù)測業(yè)務(wù)增長時(shí)，預(yù)算單元基于自身利益得失，未能客觀分析市場前景，以至于編制不符合實(shí)際的業(yè)務(wù)規(guī)模，導(dǎo)致企業(yè)錯(cuò)誤地配置資源，增加經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。二是對于預(yù)算編制所設(shè)定的方案脫離公司業(yè)務(wù)實(shí)際，導(dǎo)致執(zhí)行結(jié)果與預(yù)設(shè)方案偏差較大，達(dá)不到所期待的管理目標(biāo)效果。管理者不考慮預(yù)算主體特殊因素，按一定標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置預(yù)算目標(biāo)，預(yù)算目標(biāo)設(shè)置過高，落實(shí)到機(jī)構(gòu)時(shí)，會因?yàn)闊o法達(dá)成目標(biāo)而選擇性放棄當(dāng)年業(yè)績，從而影響戰(zhàn)略實(shí)施。三是目前在開展預(yù)算編制工作時(shí)，大部分保險(xiǎn)企業(yè)所采取的方法比較單一，預(yù)算金額借鑒歷史數(shù)據(jù)，并結(jié)合經(jīng)驗(yàn)得出，數(shù)據(jù)支撐不足，容易造成預(yù)算與實(shí)際脫離，編制的預(yù)算無法執(zhí)行，最終達(dá)不到指向作用。四是各層級和環(huán)節(jié)之間存在“高成本”博弈現(xiàn)象。預(yù)算管理的上報(bào)、質(zhì)詢、確定本身就是一個(gè)博弈過程，博弈雙方均追求自身利益最大化。預(yù)算編制的依據(jù)不夠充分，導(dǎo)致下級總會想方設(shè)法降低任務(wù)難度，主動(dòng)性和潛能沒能得到很好挖掘，雙方博弈成本較高。

（三）預(yù)算管理執(zhí)行監(jiān)督不到位，考核機(jī)制不完善

首先，保險(xiǎn)企業(yè)開展全面預(yù)算管理工作時(shí)，面臨執(zhí)行監(jiān)督不力的問題。在開展全面預(yù)算管理工作時(shí)，往往都是預(yù)算指標(biāo)的編制，在編制預(yù)算指標(biāo)時(shí)填寫各維度表單、數(shù)據(jù)。實(shí)際執(zhí)行過程中，根據(jù)財(cái)會部門提供的月度報(bào)表數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)進(jìn)行比較分析，無法分析出執(zhí)行偏差的真實(shí)原因，預(yù)算分析未能跳出靜態(tài)數(shù)據(jù)表，企業(yè)經(jīng)營問題被掩蓋，從而找不到對企業(yè)發(fā)展帶來不利的真正原因。同時(shí)，保險(xiǎn)企業(yè)在日常經(jīng)營管理中，財(cái)會部作為預(yù)算管理的牽頭部門，預(yù)算管控的壓力較大，有時(shí)會因業(yè)務(wù)發(fā)展不利進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，預(yù)算管理做不到剛性管控，執(zhí)行形式化。其次，已有考核體系不健全，評價(jià)機(jī)制不完善，導(dǎo)致預(yù)算管理效果降低。一是過程考核指標(biāo)單一，考核更加側(cè)重于規(guī)模性指標(biāo)，忽略效益性指標(biāo)，容易導(dǎo)致被考核單位、被考核人選擇性放棄。收入性指標(biāo)完成即可獲得獎(jiǎng)金，而利潤不達(dá)標(biāo)甚至虧損則對績效影響較小，這會導(dǎo)致被考核對象不關(guān)注企業(yè)效益，容易引起經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，如形成較高的應(yīng)收保費(fèi)、現(xiàn)金流不被關(guān)注等。二是如費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)、應(yīng)收保費(fèi)率指標(biāo)等預(yù)算指標(biāo)超支后，未能有相應(yīng)的管控舉措，導(dǎo)致同樣的錯(cuò)誤還會再次發(fā)生，考核結(jié)果的應(yīng)用性較差，預(yù)算績效考核的真正作用不顯著。

（四）缺乏系統(tǒng)架構(gòu)與信息化支撐

加強(qiáng)保險(xiǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理工作需要一個(gè)集成平臺，從而真正實(shí)現(xiàn)全方位、全流程的預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)閉環(huán)式系統(tǒng)化管理，提升效率，創(chuàng)造價(jià)值。

當(dāng)前，大多數(shù)保險(xiǎn)企業(yè)的全面預(yù)算管理體系缺乏集成系統(tǒng)框架和IT支持，企業(yè)預(yù)算編制大部分還是手工制表，預(yù)算數(shù)據(jù)源于各預(yù)算單元報(bào)送，容易導(dǎo)致數(shù)據(jù)偏差較大且工作效率不高。一是保險(xiǎn)企業(yè)最大的成本是準(zhǔn)備金，包括未到期責(zé)任準(zhǔn)備金及未決賠款的測算，靠人工測算結(jié)果偏差大，影響資源配置。二是由于缺乏有效的信息手段支撐，在預(yù)算動(dòng)態(tài)管理中，會出現(xiàn)滾動(dòng)預(yù)測結(jié)果偏差，對于可能出現(xiàn)的問題不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，影響管理層判斷及決策。三是因沒有集成信息系統(tǒng)支撐，在日常監(jiān)控中，會有信息缺失的現(xiàn)象，從而導(dǎo)致經(jīng)營結(jié)果預(yù)測錯(cuò)誤，如某個(gè)賠案計(jì)提了金額較大的未決賠款，但財(cái)會部門在做盈利預(yù)測時(shí)不能獲取該信息，導(dǎo)致預(yù)測利潤虛增，管理層會增加資源投入，最終執(zhí)行失控。四是在預(yù)算分析和考核時(shí)，需要手工匯總電子表單數(shù)據(jù)，分析預(yù)算執(zhí)行情況，并人工測算考核結(jié)果，出錯(cuò)的概率增加。

四、加強(qiáng)保險(xiǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理的對策

（一）提升企業(yè)員工綜合素質(zhì)水平，提高預(yù)算管理認(rèn)知

全面預(yù)算管理覆蓋企業(yè)所有經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，涉及所有業(yè)務(wù)流程，企業(yè)各級員工應(yīng)對預(yù)算管理有相應(yīng)的認(rèn)知，各級員工能清楚地了解到，預(yù)算管理不僅僅是財(cái)務(wù)預(yù)算，還包括公司的業(yè)務(wù)預(yù)算和其他經(jīng)營指標(biāo)預(yù)算。首先，應(yīng)加強(qiáng)全面預(yù)算管理重要作用的宣導(dǎo)，提高企業(yè)各級員工對全面預(yù)算管理工作的認(rèn)知，充分了解預(yù)算編制工作質(zhì)量為企業(yè)未來發(fā)展及實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)起到的重要作用。其次，通過預(yù)算編制培訓(xùn)，提升全員預(yù)算編制水平，提高預(yù)算編制質(zhì)量，發(fā)揮全面預(yù)算管理對企業(yè)戰(zhàn)略的支撐作用，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略落地。

（二）優(yōu)化全面預(yù)算管理編制工作

一是優(yōu)化全面預(yù)算管理體系，保險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)對全面預(yù)算編制工作按企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行優(yōu)化，堅(jiān)持以業(yè)務(wù)為先導(dǎo)、以財(cái)務(wù)為協(xié)同，將全面預(yù)算管理嵌入公司經(jīng)營管理的各個(gè)層次、環(huán)節(jié)，貫通預(yù)算、考核、薪酬，構(gòu)建全方位、全過程、全覆蓋、全員參與的預(yù)算管理體系，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略、中長期發(fā)展規(guī)劃緊密銜接；二是優(yōu)化全面預(yù)算管理編制方案，明確界定各預(yù)算單位的責(zé)任和權(quán)利，明確公司的發(fā)展目標(biāo)與管理目標(biāo)，結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)特征與當(dāng)前所處的市場環(huán)境制定相應(yīng)的全面預(yù)算管理方案；三是編制預(yù)算時(shí)結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，制定出短期和中、長期的經(jīng)營規(guī)劃。同時(shí)，結(jié)合以往數(shù)據(jù)，分析其有效性，為企業(yè)的預(yù)算編制篩選出有價(jià)值的數(shù)據(jù)，編制分解各經(jīng)營指標(biāo)預(yù)算值，并將預(yù)算指標(biāo)拆分至各個(gè)事業(yè)部、渠道、各層級。

（三）強(qiáng)化全面預(yù)算的過程管控，構(gòu)建科學(xué)合理的考核機(jī)制

加強(qiáng)預(yù)算過程管控，及時(shí)通過監(jiān)控、分析等把握預(yù)算目標(biāo)的序時(shí)進(jìn)度并實(shí)施有效的過程考核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正預(yù)算執(zhí)行中存在的偏差與問題，為公司實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)提供有效支撐。強(qiáng)調(diào)預(yù)算對經(jīng)營管理的約束，保持預(yù)算目標(biāo)的嚴(yán)肅性；強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行結(jié)果考核評價(jià)，構(gòu)建科學(xué)合理的考核機(jī)制，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算閉環(huán)管理。一是保險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)明確界定各預(yù)算單元的責(zé)任和權(quán)利，優(yōu)化預(yù)算作業(yè)流程，嚴(yán)格將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與薪酬體系掛鉤，保持考核過程客觀性和公正性，確保各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)過程受控。二是結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、發(fā)展規(guī)劃設(shè)定考核指標(biāo)，并確定合理的指標(biāo)權(quán)重，設(shè)定好各考核指標(biāo)在考核中的賦分值，指標(biāo)權(quán)重不能過于傾向業(yè)務(wù)發(fā)展類指標(biāo)，還應(yīng)考慮企業(yè)效益類指標(biāo)，做到規(guī)模與效益相輔相成；同時(shí)，設(shè)定提升企業(yè)重點(diǎn)工作完成效果的相關(guān)考核指標(biāo)，強(qiáng)化預(yù)算管理過程管控，避免短視行為。嚴(yán)格落實(shí)獎(jiǎng)懲制度，堅(jiān)持按照考核辦法兌現(xiàn)，對于業(yè)績完成不佳的預(yù)算主體，不通融兌現(xiàn)業(yè)績，不吃“大鍋飯”，充分發(fā)揮預(yù)算的激勵(lì)和約束作用，促使企業(yè)全面預(yù)算管理水平進(jìn)一步提升。同時(shí)，全面預(yù)算管理輻射從管理層到基層員工，建立基層員工的激勵(lì)制度，最大限度調(diào)動(dòng)企業(yè)員工的積極性和創(chuàng)造性，最終形成戰(zhàn)略、預(yù)算及績效考核統(tǒng)一的評價(jià)體系。

（四）搭建完善的預(yù)算信息化平臺

保險(xiǎn)企業(yè)可借助信息技術(shù)手段，建立高效便捷的預(yù)算管理系統(tǒng)，融合業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算等功能，預(yù)算管理系統(tǒng)應(yīng)加強(qiáng)與財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)的關(guān)聯(lián)性，提高預(yù)算編制結(jié)果的可行性。利用系統(tǒng)能夠測算準(zhǔn)備金，能夠多維度分析預(yù)算執(zhí)行情況，測算執(zhí)行結(jié)果。同時(shí)，能夠利用系統(tǒng)強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行的動(dòng)態(tài)監(jiān)控及考核。通過業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)整合并與預(yù)算系統(tǒng)對接，搭建一個(gè)功能較為統(tǒng)一全面的預(yù)算管理平臺，增強(qiáng)預(yù)算管理工作的信息化程度，強(qiáng)化保險(xiǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理效能，提升企業(yè)內(nèi)部控制能力。同時(shí)，借助信息化手段，通過信息集中和整合，企業(yè)管理者可以及時(shí)、準(zhǔn)確和直觀地掌握公司生產(chǎn)和經(jīng)營活動(dòng)，進(jìn)行量化分析和科學(xué)決策。

結(jié)語：

經(jīng)過多年的發(fā)展，保險(xiǎn)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理已越發(fā)成熟完善。保險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)利用好全面預(yù)算管理這個(gè)工具，以企業(yè)價(jià)值為核心，建立更加完善的管理體系，發(fā)揮預(yù)算管理的指揮棒作用，優(yōu)化績效評價(jià)考核機(jī)制，提升保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部管理水平。保險(xiǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理能否更好地發(fā)揮指揮棒作用，直接關(guān)系到企業(yè)在快速發(fā)展過程中是否健康良性，因此，在面對目前全面預(yù)算管理工作中出現(xiàn)的問題，企業(yè)應(yīng)該予以重視并積極尋求解決方案，通過全員全方位系統(tǒng)地參與，改善提升預(yù)算管理工作中的不足。要完善全面預(yù)算管理考核評價(jià)機(jī)制，并綜合考慮經(jīng)營管理中的風(fēng)險(xiǎn)問題，提升保險(xiǎn)企業(yè)管理質(zhì)量，從而保證保險(xiǎn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。隨著保險(xiǎn)企業(yè)深化改革，全面預(yù)算管理工作也要不斷創(chuàng)新，從而更好地提高管理水平，促使企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。

（作者單位：中國人民財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司海南省分公司）