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    構(gòu)建多維度應(yīng)收賬款管理體系探索與實(shí)踐

    2024-05-20 15:16:20吳文文
    國際商務(wù)財(cái)會(huì) 2024年6期
    關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)部多維度賬款

    吳文文

    【摘要】隨著軌道交通車輛行業(yè)的迅猛發(fā)展以及現(xiàn)階段資金管理模式的不斷創(chuàng)新,買方市場(chǎng)使企業(yè)間的競爭加劇。為了在激烈的市場(chǎng)環(huán)境中立于不敗之地,推行先進(jìn)的管理方法,創(chuàng)新適合企業(yè)自身發(fā)展的管理模式,具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。文章通過制定有實(shí)效的常態(tài)化應(yīng)收賬款保障機(jī)制,搭建了基于PDCA循環(huán)的多維度的應(yīng)收賬款管理體系。形成多維度應(yīng)收賬款管控長效機(jī)制,促進(jìn)了廣東公司運(yùn)營管理水平穩(wěn)步提高。

    【關(guān)鍵詞】PDCA循環(huán);應(yīng)收賬款管理

    【中圖分類號(hào)】F275

    一、構(gòu)建多維度應(yīng)收賬款管理體系的實(shí)施背景

    近年來,隨著全球經(jīng)濟(jì)下行壓力的加大,尤其是前幾年新冠疫情在全球的蔓延,市場(chǎng)開拓壓力進(jìn)一步加大,面對(duì)變局中的新機(jī)遇、新挑戰(zhàn)、新變化,我們必須主動(dòng)適應(yīng)并服務(wù)于公司發(fā)展大局,聚焦價(jià)值創(chuàng)造,強(qiáng)基固本提能力,建立和完善與公司高質(zhì)量發(fā)展相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理體系。

    目前,各企業(yè)由應(yīng)收賬款衍生出來的壞賬成本、收賬成本、管理成本、短缺成本和機(jī)會(huì)成本,吞噬了公司原本應(yīng)有的利潤,公司資金使用效率、價(jià)值創(chuàng)造力不足。本文以A公司為例進(jìn)行論述。

    二、構(gòu)建多維度應(yīng)收賬款管理體系的實(shí)踐

    為深化業(yè)財(cái)融合、管理協(xié)同,實(shí)現(xiàn)價(jià)值創(chuàng)造目標(biāo),A公司財(cái)務(wù)部在應(yīng)收賬款管理實(shí)踐中,通過制定有實(shí)效的常態(tài)化應(yīng)收賬款保障機(jī)制,搭建了基于PDCA循環(huán)的多維度的應(yīng)收賬款管理體系。第一層面,圍繞管理改善,優(yōu)化管理制度、流程,配套獎(jiǎng)懲機(jī)制,細(xì)化管理活動(dòng),構(gòu)建了“定目標(biāo)、分責(zé)任、建機(jī)制”的管控體系,促進(jìn)了管理提升。第二層面,圍繞執(zhí)行活動(dòng),從管控全流程進(jìn)行梳理、分析,建立工作標(biāo)準(zhǔn),細(xì)化管理責(zé)任,創(chuàng)新管理方法,搭建應(yīng)收賬款管理體系,確保實(shí)施效果。同時(shí),持續(xù)跟進(jìn)改善的過程,采用PDCA循環(huán),按照計(jì)劃、執(zhí)行、檢查、修正的順序進(jìn)行管理,并且循環(huán)往復(fù)地進(jìn)行下去,形成多維度應(yīng)收賬款管控長效機(jī)制。

    (一)在管理層面的改善,建立應(yīng)收賬款管理保障機(jī)制

    1.完善組織體系,實(shí)現(xiàn)管理協(xié)同

    為更好地做好應(yīng)收賬款閉環(huán)管理工作,公司建立了一體化的組織體系,成立以公司領(lǐng)導(dǎo)為成員的領(lǐng)導(dǎo)小組,以業(yè)務(wù)部門牽頭、財(cái)務(wù)部輔助的跨部門協(xié)作的工作小組,形成工作合力,建立各司其職又相互配合的聯(lián)動(dòng)機(jī)制。

    2.規(guī)范制度流程,引領(lǐng)管理創(chuàng)新

    公司財(cái)務(wù)部完善了《債權(quán)管理辦法》《資金管理辦法》等16項(xiàng)財(cái)務(wù)制度,細(xì)化了各部門職責(zé)和相關(guān)的45個(gè)業(yè)務(wù)流程,增加了應(yīng)收賬款催收責(zé)任和程序,將應(yīng)收賬款管理工作落實(shí)到制度文件、業(yè)務(wù)流程中。

    財(cái)務(wù)部通過實(shí)地調(diào)研、業(yè)務(wù)討論、反復(fù)修改、征求意見等,將制度流程轉(zhuǎn)化為通俗的業(yè)務(wù)語言,根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)設(shè)置不同的業(yè)務(wù)流程表單,實(shí)現(xiàn)了管理制度化、制度流程化、流程表單化、表單智慧化,使公司應(yīng)收賬款管理工作執(zhí)行起來有支撐、有指導(dǎo)、有依據(jù),保證應(yīng)收賬款管理做實(shí)、做細(xì)、做到位,有效管控壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

    3.強(qiáng)化目標(biāo)管控,落實(shí)指標(biāo)分解

    根據(jù)公司全面預(yù)算目標(biāo),財(cái)務(wù)部組織相關(guān)業(yè)務(wù)部門,編制經(jīng)營期內(nèi)應(yīng)收賬款回款預(yù)測(cè)表,確定應(yīng)收賬款回款指標(biāo),按月向業(yè)務(wù)部門反饋目標(biāo)完成進(jìn)度,著重加強(qiáng)目標(biāo)過程管控。針對(duì)公司產(chǎn)品類型特點(diǎn),財(cái)務(wù)部根據(jù)項(xiàng)目驗(yàn)收結(jié)算、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等條件,建立了不同類別的應(yīng)收賬款標(biāo)準(zhǔn)回款周期,作為業(yè)務(wù)部門日常工作的參考標(biāo)準(zhǔn),并逐步優(yōu)化、提升。

    根據(jù)經(jīng)營期回款指標(biāo),公司建立了應(yīng)收賬款管理責(zé)任機(jī)制,將應(yīng)收賬款指標(biāo)層層分解,簽訂從公司總經(jīng)理到事業(yè)部營銷人員層層分解的《貨款清收責(zé)任書》,明確各責(zé)任人回款責(zé)任及相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制,將年度回款目標(biāo)完成情況與責(zé)任人薪酬績效掛鉤,進(jìn)一步壓實(shí)了回款責(zé)任。

    4.配套獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制,推動(dòng)持續(xù)改善

    由公司財(cái)務(wù)部牽頭,制定了《貨款回籠管理辦法》,明確了各項(xiàng)業(yè)務(wù)的貨款回籠管理與考核,根據(jù)車輛交付、合同約定等關(guān)鍵節(jié)點(diǎn),設(shè)置收款標(biāo)準(zhǔn)周期、考核日、獎(jiǎng)罰比例等,制定明確的節(jié)約(增加)財(cái)務(wù)費(fèi)用額度及累進(jìn)獎(jiǎng)勵(lì)(扣罰)比率對(duì)應(yīng)關(guān)系,并明確電匯方式、匯票方式、抹賬方式等貨款回籠的獎(jiǎng)罰標(biāo)準(zhǔn)及依據(jù),堅(jiān)持回款與銷售人員薪酬掛鉤,加大對(duì)清收逾期應(yīng)收款項(xiàng)人員獎(jiǎng)勵(lì)力度,以進(jìn)一步激勵(lì)業(yè)務(wù)人員應(yīng)收賬款回籠積極性,并落實(shí)相關(guān)責(zé)任。

    (二)在執(zhí)行層面的改善,搭建多維度應(yīng)收賬款閉環(huán)管理體系

    通過建立科學(xué)的應(yīng)收賬款管理體系,把應(yīng)收賬款的控制要素分解到各個(gè)環(huán)節(jié),覆蓋管控全流程,實(shí)現(xiàn)事前、事中和事后控制及反饋控制的結(jié)合。針對(duì)公司應(yīng)收賬款管理的不利局面以及管理中存在的問題,公司引入PDCA循環(huán)法,從事前控制(PLAN)、事中控制(DO)、事后控制(CHECK)及反饋控制(ACT)等四個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行動(dòng)態(tài)地應(yīng)收賬款閉環(huán)管理,建立以PDCA循環(huán)法為基礎(chǔ)的多維度應(yīng)收賬款管理體系。

    1.加強(qiáng)事前評(píng)價(jià),建立信用標(biāo)準(zhǔn)

    公司財(cái)務(wù)部聯(lián)合業(yè)務(wù)部門,通過事前與客戶溝通交流,對(duì)合作客戶開展信用調(diào)查,了解客戶的信用狀況、對(duì)外債務(wù)以及支付能力等,以客戶的具體財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為依據(jù),建立一套科學(xué)的信用評(píng)估體系,形成合作客戶信用表現(xiàn)記錄檔案,并據(jù)此確定其信用等級(jí),推動(dòng)業(yè)務(wù)部門在后續(xù)業(yè)務(wù)中根據(jù)客戶數(shù)據(jù)變化情況提供客戶信用報(bào)告,為公司進(jìn)行信用銷售提供決策依據(jù)。

    2.規(guī)范合同評(píng)審,加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)

    財(cái)務(wù)部組織編制并下發(fā)執(zhí)行《銷售類合同財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化評(píng)審手冊(cè)》,規(guī)范銷售合同條款,明確了標(biāo)準(zhǔn)化的合同評(píng)審項(xiàng)點(diǎn),在簽訂合同時(shí)對(duì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、履約進(jìn)度、驗(yàn)收結(jié)算、收款形式、收款期限、收款條件、違約責(zé)任等做出具體約定,加大財(cái)務(wù)審核力度,充分發(fā)揮財(cái)務(wù)人員在銷售合同評(píng)審中的專業(yè)能力,從合同前端管控應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。

    3.細(xì)化執(zhí)行方案,確?;乜畹劫~

    在日常執(zhí)行過程中,業(yè)務(wù)部門組織制定適用的、有效的應(yīng)收賬款管理執(zhí)行方案,對(duì)應(yīng)收賬款情況進(jìn)行全面排查,對(duì)照合同逐筆梳理、核實(shí)應(yīng)收賬款賬期、賬齡、逾期、對(duì)賬、催收和存在分歧等情況,細(xì)化分析債務(wù)人資信和性質(zhì),評(píng)估應(yīng)收賬款面臨的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn),完善化解風(fēng)險(xiǎn)的各項(xiàng)措施,收集完善并完整保管各項(xiàng)催收資料、催收證據(jù)及催收痕跡,建立健全催收臺(tái)賬。

    對(duì)逾期和出現(xiàn)回收風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)收款項(xiàng),按照風(fēng)險(xiǎn)程度、金額大小、逾期時(shí)間進(jìn)行排序,事業(yè)部、財(cái)務(wù)部及時(shí)采取預(yù)防和化解風(fēng)險(xiǎn)的措施,逐筆分析回收風(fēng)險(xiǎn),進(jìn)行掛牌銷號(hào)管理,制定收款策略,落實(shí)收款責(zé)任和清收目標(biāo),加大催收力度,確?;乜钤诮?jīng)營期內(nèi)到賬。

    4.核算額外成本,建立風(fēng)險(xiǎn)基金

    根據(jù)客戶信用等級(jí),預(yù)測(cè)由于客戶拖欠應(yīng)收賬款導(dǎo)致成本費(fèi)用的額外支出金額,充分考慮應(yīng)收賬款超期回款衍生出來的收賬成本、管理成本、機(jī)會(huì)成本。在投標(biāo)以及與客戶簽訂合同環(huán)節(jié),在與客戶的談判時(shí),將此金額考慮在內(nèi)。

    在年度全面預(yù)算編制時(shí),充分考慮經(jīng)營期內(nèi)應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險(xiǎn)、收賬成本、管理成本、機(jī)會(huì)成本、短缺成本等,核算并建立風(fēng)險(xiǎn)基金,做好隱形損失的消化工作。將應(yīng)收賬款的隱形損失金額,分配到公司生產(chǎn)經(jīng)營的各成本費(fèi)用環(huán)節(jié),通過降低成本費(fèi)用的途徑加以消化,消化部分轉(zhuǎn)作風(fēng)險(xiǎn)基金。

    5.建立監(jiān)控體系,開發(fā)預(yù)警機(jī)制

    公司開發(fā)應(yīng)收賬款回款預(yù)警軟件,根據(jù)回款目標(biāo),設(shè)置相對(duì)應(yīng)的預(yù)警提醒,從應(yīng)收賬款達(dá)到收款時(shí)間起算,根據(jù)欠款超過期限的長短,利用信息化手段,將催收信息發(fā)送到相對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)人員和管理層手機(jī)中,并對(duì)應(yīng)收賬款回款形成紅黃綠預(yù)警提醒,保證應(yīng)收賬款賬期的催收工作得到層層傳遞。

    財(cái)務(wù)部每月編發(fā)公司財(cái)務(wù)簡報(bào),著重加強(qiáng)應(yīng)收賬款賬齡、應(yīng)收賬款資金占用情況以及應(yīng)收賬款對(duì)公司資金平衡的影響等分析,將公司應(yīng)收賬款情況第一時(shí)間傳遞給公司領(lǐng)導(dǎo)。

    6.組織總結(jié)反饋,進(jìn)行獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)

    公司根據(jù)事前、事中、事后控制的情況,總結(jié)經(jīng)營期內(nèi)應(yīng)收賬款回款目標(biāo)完成情況、應(yīng)收賬款管理存在的缺陷等,對(duì)經(jīng)營期的應(yīng)收賬款管理進(jìn)行評(píng)價(jià)、打分,對(duì)責(zé)任部門和責(zé)任人進(jìn)行年度績效考核,并提出改進(jìn)意見和整改措施,及時(shí)反饋,推動(dòng)應(yīng)收賬款管理工作形成PDCA閉環(huán)。

    三、構(gòu)建多維度應(yīng)收賬款管理體系的實(shí)施效果

    (一)建立了全面、系統(tǒng)的應(yīng)收賬款管控長效機(jī)制,推動(dòng)應(yīng)收賬款管理形成流程化、標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化,提高了管控質(zhì)量

    公司進(jìn)行了組織、流程、人員、信息的再造,實(shí)現(xiàn)了管理制度化、制度流程化、流程表單化、表單智慧化,建立了全面的、系統(tǒng)的應(yīng)收賬款常態(tài)化和長效管控機(jī)制,實(shí)現(xiàn)了基于PDCA循環(huán)法的應(yīng)收賬款全過程管控模式,形成財(cái)務(wù)創(chuàng)效思維,提高財(cái)務(wù)價(jià)值創(chuàng)造能力。

    (二)創(chuàng)新了財(cái)務(wù)對(duì)業(yè)務(wù)的支撐,深化了業(yè)財(cái)融合與管理協(xié)同,形成了應(yīng)收賬款管控能力,為公司全面推進(jìn)管理精細(xì)化工作奠定了基礎(chǔ)

    財(cái)務(wù)人員將專業(yè)職能“經(jīng)線”和經(jīng)營管理“緯線”相結(jié)合,促進(jìn)財(cái)務(wù)人員更積極、主動(dòng)地服務(wù)業(yè)務(wù),提高了業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)融合力度和管理協(xié)同,全力促進(jìn)公司業(yè)務(wù)和管理的改善,為公司全面推進(jìn)管理精細(xì)化工作奠定了基礎(chǔ)。

    (三)應(yīng)收賬款管理效果進(jìn)一步顯現(xiàn)

    公司多維度應(yīng)收賬款管理體系的建立,對(duì)應(yīng)收賬款管理工作發(fā)揮了巨大作用。公司2021年、2022年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分別為74.99次/年、10.22次/年,遠(yuǎn)高于行業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率優(yōu)秀值(4.3次/年)?;趹?yīng)收賬款的及時(shí)回籠,提高了公司的經(jīng)營創(chuàng)現(xiàn)能力,公司2021年、2022年分別實(shí)現(xiàn)資金增效益1061萬元、1651萬元,助力公司經(jīng)營效益提升。

    四、思考及未來的優(yōu)化方向

    (一)搭建數(shù)字化財(cái)務(wù)平臺(tái),持續(xù)深化業(yè)財(cái)融合

    公司后續(xù)將通過搭建“數(shù)字化財(cái)務(wù)平臺(tái)”,利用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等技術(shù),打通業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)共享,推動(dòng)財(cái)務(wù)向數(shù)字化、智能化、智慧化轉(zhuǎn)型,創(chuàng)新財(cái)務(wù)對(duì)業(yè)務(wù)的數(shù)字支撐,形成財(cái)務(wù)大數(shù)據(jù)分析能力,使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)資產(chǎn)化和價(jià)值化,業(yè)務(wù)部門能夠及時(shí)跟蹤解決財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后的經(jīng)營問題,不斷增加業(yè)財(cái)融合的深度和廣度,助力公司經(jīng)營效益提升。

    (二)推進(jìn)智能會(huì)計(jì)建設(shè),實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)營銷

    未來財(cái)務(wù)人員將利用各種智能系統(tǒng)推動(dòng)公司管理優(yōu)化,大力推進(jìn)智能會(huì)計(jì)建設(shè),度量客戶產(chǎn)品貢獻(xiàn)度,計(jì)算客戶價(jià)值創(chuàng)造力,找出高價(jià)值客戶特征,關(guān)注“高價(jià)值客戶+高貢獻(xiàn)度”的產(chǎn)品,協(xié)助業(yè)務(wù)部門為客戶畫像。利用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),創(chuàng)新產(chǎn)品定價(jià)過程,建立價(jià)格模型,為公司市場(chǎng)開拓提供決策支持,實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)營銷,為推動(dòng)公司高質(zhì)量發(fā)展貢獻(xiàn)財(cái)務(wù)力量。

    主要參考文獻(xiàn):

    [1]龔雨,王瑞平.淺析企業(yè)應(yīng)收賬款管理——以美的集團(tuán)為例[J].科技經(jīng)濟(jì)市場(chǎng),2017(07):121-124.

    [2]肖迪.海爾應(yīng)收賬款的管理研究[D].云南大學(xué),2015.[3]李保華.公司應(yīng)收賬款管理中存在的問題與對(duì)策研究[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì),2010(6):78-80.

    [4]王偉.論企業(yè)應(yīng)收賬款管理[J].山西財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào),2009(S2):110-112.

    [5]周曉晟.應(yīng)收賬款管理探討——以某中小企業(yè)為例[J].國際商務(wù)財(cái)會(huì),2021(14):85-87.

    責(zé)編:吳迪

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