構(gòu)建多維度應(yīng)收賬款管理體系探索與實(shí)踐

吳文文

【摘要】隨著軌道交通車輛行業(yè)的迅猛發(fā)展以及現(xiàn)階段資金管理模式的不斷創(chuàng)新，買方市場(chǎng)使企業(yè)間的競爭加劇。為了在激烈的市場(chǎng)環(huán)境中立于不敗之地，推行先進(jìn)的管理方法，創(chuàng)新適合企業(yè)自身發(fā)展的管理模式，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。文章通過制定有實(shí)效的常態(tài)化應(yīng)收賬款保障機(jī)制，搭建了基于PDCA循環(huán)的多維度的應(yīng)收賬款管理體系。形成多維度應(yīng)收賬款管控長效機(jī)制，促進(jìn)了廣東公司運(yùn)營管理水平穩(wěn)步提高。

【關(guān)鍵詞】PDCA循環(huán)；應(yīng)收賬款管理

【中圖分類號(hào)】F275

一、構(gòu)建多維度應(yīng)收賬款管理體系的實(shí)施背景

近年來，隨著全球經(jīng)濟(jì)下行壓力的加大，尤其是前幾年新冠疫情在全球的蔓延，市場(chǎng)開拓壓力進(jìn)一步加大，面對(duì)變局中的新機(jī)遇、新挑戰(zhàn)、新變化，我們必須主動(dòng)適應(yīng)并服務(wù)于公司發(fā)展大局，聚焦價(jià)值創(chuàng)造，強(qiáng)基固本提能力，建立和完善與公司高質(zhì)量發(fā)展相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理體系。

目前，各企業(yè)由應(yīng)收賬款衍生出來的壞賬成本、收賬成本、管理成本、短缺成本和機(jī)會(huì)成本，吞噬了公司原本應(yīng)有的利潤，公司資金使用效率、價(jià)值創(chuàng)造力不足。本文以A公司為例進(jìn)行論述。

二、構(gòu)建多維度應(yīng)收賬款管理體系的實(shí)踐

為深化業(yè)財(cái)融合、管理協(xié)同，實(shí)現(xiàn)價(jià)值創(chuàng)造目標(biāo)，A公司財(cái)務(wù)部在應(yīng)收賬款管理實(shí)踐中，通過制定有實(shí)效的常態(tài)化應(yīng)收賬款保障機(jī)制，搭建了基于PDCA循環(huán)的多維度的應(yīng)收賬款管理體系。第一層面，圍繞管理改善，優(yōu)化管理制度、流程，配套獎(jiǎng)懲機(jī)制，細(xì)化管理活動(dòng)，構(gòu)建了“定目標(biāo)、分責(zé)任、建機(jī)制”的管控體系，促進(jìn)了管理提升。第二層面，圍繞執(zhí)行活動(dòng)，從管控全流程進(jìn)行梳理、分析，建立工作標(biāo)準(zhǔn)，細(xì)化管理責(zé)任，創(chuàng)新管理方法，搭建應(yīng)收賬款管理體系，確保實(shí)施效果。同時(shí)，持續(xù)跟進(jìn)改善的過程，采用PDCA循環(huán)，按照計(jì)劃、執(zhí)行、檢查、修正的順序進(jìn)行管理，并且循環(huán)往復(fù)地進(jìn)行下去，形成多維度應(yīng)收賬款管控長效機(jī)制。

（一）在管理層面的改善，建立應(yīng)收賬款管理保障機(jī)制

1.完善組織體系，實(shí)現(xiàn)管理協(xié)同

為更好地做好應(yīng)收賬款閉環(huán)管理工作，公司建立了一體化的組織體系，成立以公司領(lǐng)導(dǎo)為成員的領(lǐng)導(dǎo)小組，以業(yè)務(wù)部門牽頭、財(cái)務(wù)部輔助的跨部門協(xié)作的工作小組，形成工作合力，建立各司其職又相互配合的聯(lián)動(dòng)機(jī)制。

2.規(guī)范制度流程，引領(lǐng)管理創(chuàng)新

公司財(cái)務(wù)部完善了《債權(quán)管理辦法》《資金管理辦法》等16項(xiàng)財(cái)務(wù)制度，細(xì)化了各部門職責(zé)和相關(guān)的45個(gè)業(yè)務(wù)流程，增加了應(yīng)收賬款催收責(zé)任和程序，將應(yīng)收賬款管理工作落實(shí)到制度文件、業(yè)務(wù)流程中。

財(cái)務(wù)部通過實(shí)地調(diào)研、業(yè)務(wù)討論、反復(fù)修改、征求意見等，將制度流程轉(zhuǎn)化為通俗的業(yè)務(wù)語言，根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)設(shè)置不同的業(yè)務(wù)流程表單，實(shí)現(xiàn)了管理制度化、制度流程化、流程表單化、表單智慧化，使公司應(yīng)收賬款管理工作執(zhí)行起來有支撐、有指導(dǎo)、有依據(jù)，保證應(yīng)收賬款管理做實(shí)、做細(xì)、做到位，有效管控壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

3.強(qiáng)化目標(biāo)管控，落實(shí)指標(biāo)分解

根據(jù)公司全面預(yù)算目標(biāo)，財(cái)務(wù)部組織相關(guān)業(yè)務(wù)部門，編制經(jīng)營期內(nèi)應(yīng)收賬款回款預(yù)測(cè)表，確定應(yīng)收賬款回款指標(biāo)，按月向業(yè)務(wù)部門反饋目標(biāo)完成進(jìn)度，著重加強(qiáng)目標(biāo)過程管控。針對(duì)公司產(chǎn)品類型特點(diǎn)，財(cái)務(wù)部根據(jù)項(xiàng)目驗(yàn)收結(jié)算、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等條件，建立了不同類別的應(yīng)收賬款標(biāo)準(zhǔn)回款周期，作為業(yè)務(wù)部門日常工作的參考標(biāo)準(zhǔn)，并逐步優(yōu)化、提升。

根據(jù)經(jīng)營期回款指標(biāo)，公司建立了應(yīng)收賬款管理責(zé)任機(jī)制，將應(yīng)收賬款指標(biāo)層層分解，簽訂從公司總經(jīng)理到事業(yè)部營銷人員層層分解的《貨款清收責(zé)任書》，明確各責(zé)任人回款責(zé)任及相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，將年度回款目標(biāo)完成情況與責(zé)任人薪酬績效掛鉤，進(jìn)一步壓實(shí)了回款責(zé)任。

4.配套獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，推動(dòng)持續(xù)改善

由公司財(cái)務(wù)部牽頭，制定了《貨款回籠管理辦法》，明確了各項(xiàng)業(yè)務(wù)的貨款回籠管理與考核，根據(jù)車輛交付、合同約定等關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，設(shè)置收款標(biāo)準(zhǔn)周期、考核日、獎(jiǎng)罰比例等，制定明確的節(jié)約（增加）財(cái)務(wù)費(fèi)用額度及累進(jìn)獎(jiǎng)勵(lì)（扣罰）比率對(duì)應(yīng)關(guān)系，并明確電匯方式、匯票方式、抹賬方式等貨款回籠的獎(jiǎng)罰標(biāo)準(zhǔn)及依據(jù)，堅(jiān)持回款與銷售人員薪酬掛鉤，加大對(duì)清收逾期應(yīng)收款項(xiàng)人員獎(jiǎng)勵(lì)力度，以進(jìn)一步激勵(lì)業(yè)務(wù)人員應(yīng)收賬款回籠積極性，并落實(shí)相關(guān)責(zé)任。

（二）在執(zhí)行層面的改善，搭建多維度應(yīng)收賬款閉環(huán)管理體系

通過建立科學(xué)的應(yīng)收賬款管理體系，把應(yīng)收賬款的控制要素分解到各個(gè)環(huán)節(jié)，覆蓋管控全流程，實(shí)現(xiàn)事前、事中和事后控制及反饋控制的結(jié)合。針對(duì)公司應(yīng)收賬款管理的不利局面以及管理中存在的問題，公司引入PDCA循環(huán)法，從事前控制（PLAN）、事中控制（DO）、事后控制（CHECK）及反饋控制（ACT）等四個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行動(dòng)態(tài)地應(yīng)收賬款閉環(huán)管理，建立以PDCA循環(huán)法為基礎(chǔ)的多維度應(yīng)收賬款管理體系。

1.加強(qiáng)事前評(píng)價(jià)，建立信用標(biāo)準(zhǔn)

公司財(cái)務(wù)部聯(lián)合業(yè)務(wù)部門，通過事前與客戶溝通交流，對(duì)合作客戶開展信用調(diào)查，了解客戶的信用狀況、對(duì)外債務(wù)以及支付能力等，以客戶的具體財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為依據(jù)，建立一套科學(xué)的信用評(píng)估體系，形成合作客戶信用表現(xiàn)記錄檔案，并據(jù)此確定其信用等級(jí)，推動(dòng)業(yè)務(wù)部門在后續(xù)業(yè)務(wù)中根據(jù)客戶數(shù)據(jù)變化情況提供客戶信用報(bào)告，為公司進(jìn)行信用銷售提供決策依據(jù)。

2.規(guī)范合同評(píng)審，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)

財(cái)務(wù)部組織編制并下發(fā)執(zhí)行《銷售類合同財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化評(píng)審手冊(cè)》，規(guī)范銷售合同條款，明確了標(biāo)準(zhǔn)化的合同評(píng)審項(xiàng)點(diǎn)，在簽訂合同時(shí)對(duì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、履約進(jìn)度、驗(yàn)收結(jié)算、收款形式、收款期限、收款條件、違約責(zé)任等做出具體約定，加大財(cái)務(wù)審核力度，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)人員在銷售合同評(píng)審中的專業(yè)能力，從合同前端管控應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。

3.細(xì)化執(zhí)行方案，確?；乜畹劫~

在日常執(zhí)行過程中，業(yè)務(wù)部門組織制定適用的、有效的應(yīng)收賬款管理執(zhí)行方案，對(duì)應(yīng)收賬款情況進(jìn)行全面排查，對(duì)照合同逐筆梳理、核實(shí)應(yīng)收賬款賬期、賬齡、逾期、對(duì)賬、催收和存在分歧等情況，細(xì)化分析債務(wù)人資信和性質(zhì)，評(píng)估應(yīng)收賬款面臨的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，完善化解風(fēng)險(xiǎn)的各項(xiàng)措施，收集完善并完整保管各項(xiàng)催收資料、催收證據(jù)及催收痕跡，建立健全催收臺(tái)賬。

對(duì)逾期和出現(xiàn)回收風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)收款項(xiàng)，按照風(fēng)險(xiǎn)程度、金額大小、逾期時(shí)間進(jìn)行排序，事業(yè)部、財(cái)務(wù)部及時(shí)采取預(yù)防和化解風(fēng)險(xiǎn)的措施，逐筆分析回收風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行掛牌銷號(hào)管理，制定收款策略，落實(shí)收款責(zé)任和清收目標(biāo)，加大催收力度，確?；乜钤诮?jīng)營期內(nèi)到賬。

4.核算額外成本，建立風(fēng)險(xiǎn)基金

根據(jù)客戶信用等級(jí)，預(yù)測(cè)由于客戶拖欠應(yīng)收賬款導(dǎo)致成本費(fèi)用的額外支出金額，充分考慮應(yīng)收賬款超期回款衍生出來的收賬成本、管理成本、機(jī)會(huì)成本。在投標(biāo)以及與客戶簽訂合同環(huán)節(jié)，在與客戶的談判時(shí)，將此金額考慮在內(nèi)。

在年度全面預(yù)算編制時(shí)，充分考慮經(jīng)營期內(nèi)應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險(xiǎn)、收賬成本、管理成本、機(jī)會(huì)成本、短缺成本等，核算并建立風(fēng)險(xiǎn)基金，做好隱形損失的消化工作。將應(yīng)收賬款的隱形損失金額，分配到公司生產(chǎn)經(jīng)營的各成本費(fèi)用環(huán)節(jié)，通過降低成本費(fèi)用的途徑加以消化，消化部分轉(zhuǎn)作風(fēng)險(xiǎn)基金。

5.建立監(jiān)控體系，開發(fā)預(yù)警機(jī)制

公司開發(fā)應(yīng)收賬款回款預(yù)警軟件，根據(jù)回款目標(biāo)，設(shè)置相對(duì)應(yīng)的預(yù)警提醒，從應(yīng)收賬款達(dá)到收款時(shí)間起算，根據(jù)欠款超過期限的長短，利用信息化手段，將催收信息發(fā)送到相對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)人員和管理層手機(jī)中，并對(duì)應(yīng)收賬款回款形成紅黃綠預(yù)警提醒，保證應(yīng)收賬款賬期的催收工作得到層層傳遞。

財(cái)務(wù)部每月編發(fā)公司財(cái)務(wù)簡報(bào)，著重加強(qiáng)應(yīng)收賬款賬齡、應(yīng)收賬款資金占用情況以及應(yīng)收賬款對(duì)公司資金平衡的影響等分析，將公司應(yīng)收賬款情況第一時(shí)間傳遞給公司領(lǐng)導(dǎo)。

6.組織總結(jié)反饋，進(jìn)行獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)

公司根據(jù)事前、事中、事后控制的情況，總結(jié)經(jīng)營期內(nèi)應(yīng)收賬款回款目標(biāo)完成情況、應(yīng)收賬款管理存在的缺陷等，對(duì)經(jīng)營期的應(yīng)收賬款管理進(jìn)行評(píng)價(jià)、打分，對(duì)責(zé)任部門和責(zé)任人進(jìn)行年度績效考核，并提出改進(jìn)意見和整改措施，及時(shí)反饋，推動(dòng)應(yīng)收賬款管理工作形成PDCA閉環(huán)。

三、構(gòu)建多維度應(yīng)收賬款管理體系的實(shí)施效果

（一）建立了全面、系統(tǒng)的應(yīng)收賬款管控長效機(jī)制，推動(dòng)應(yīng)收賬款管理形成流程化、標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，提高了管控質(zhì)量

公司進(jìn)行了組織、流程、人員、信息的再造，實(shí)現(xiàn)了管理制度化、制度流程化、流程表單化、表單智慧化，建立了全面的、系統(tǒng)的應(yīng)收賬款常態(tài)化和長效管控機(jī)制，實(shí)現(xiàn)了基于PDCA循環(huán)法的應(yīng)收賬款全過程管控模式，形成財(cái)務(wù)創(chuàng)效思維，提高財(cái)務(wù)價(jià)值創(chuàng)造能力。

（二）創(chuàng)新了財(cái)務(wù)對(duì)業(yè)務(wù)的支撐，深化了業(yè)財(cái)融合與管理協(xié)同，形成了應(yīng)收賬款管控能力，為公司全面推進(jìn)管理精細(xì)化工作奠定了基礎(chǔ)

財(cái)務(wù)人員將專業(yè)職能“經(jīng)線”和經(jīng)營管理“緯線”相結(jié)合，促進(jìn)財(cái)務(wù)人員更積極、主動(dòng)地服務(wù)業(yè)務(wù)，提高了業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)融合力度和管理協(xié)同，全力促進(jìn)公司業(yè)務(wù)和管理的改善，為公司全面推進(jìn)管理精細(xì)化工作奠定了基礎(chǔ)。

（三）應(yīng)收賬款管理效果進(jìn)一步顯現(xiàn)

公司多維度應(yīng)收賬款管理體系的建立，對(duì)應(yīng)收賬款管理工作發(fā)揮了巨大作用。公司2021年、2022年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分別為74.99次/年、10.22次/年，遠(yuǎn)高于行業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率優(yōu)秀值（4.3次/年）?；趹?yīng)收賬款的及時(shí)回籠，提高了公司的經(jīng)營創(chuàng)現(xiàn)能力，公司2021年、2022年分別實(shí)現(xiàn)資金增效益1061萬元、1651萬元，助力公司經(jīng)營效益提升。

四、思考及未來的優(yōu)化方向

（一）搭建數(shù)字化財(cái)務(wù)平臺(tái)，持續(xù)深化業(yè)財(cái)融合

公司后續(xù)將通過搭建“數(shù)字化財(cái)務(wù)平臺(tái)”，利用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等技術(shù)，打通業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)共享，推動(dòng)財(cái)務(wù)向數(shù)字化、智能化、智慧化轉(zhuǎn)型，創(chuàng)新財(cái)務(wù)對(duì)業(yè)務(wù)的數(shù)字支撐，形成財(cái)務(wù)大數(shù)據(jù)分析能力，使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)資產(chǎn)化和價(jià)值化，業(yè)務(wù)部門能夠及時(shí)跟蹤解決財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后的經(jīng)營問題，不斷增加業(yè)財(cái)融合的深度和廣度，助力公司經(jīng)營效益提升。

（二）推進(jìn)智能會(huì)計(jì)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)營銷

未來財(cái)務(wù)人員將利用各種智能系統(tǒng)推動(dòng)公司管理優(yōu)化，大力推進(jìn)智能會(huì)計(jì)建設(shè)，度量客戶產(chǎn)品貢獻(xiàn)度，計(jì)算客戶價(jià)值創(chuàng)造力，找出高價(jià)值客戶特征，關(guān)注“高價(jià)值客戶+高貢獻(xiàn)度”的產(chǎn)品，協(xié)助業(yè)務(wù)部門為客戶畫像。利用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，創(chuàng)新產(chǎn)品定價(jià)過程，建立價(jià)格模型，為公司市場(chǎng)開拓提供決策支持，實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)營銷，為推動(dòng)公司高質(zhì)量發(fā)展貢獻(xiàn)財(cái)務(wù)力量。

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責(zé)編：吳迪