基于內部控制視角下中小企業(yè)財務管理問題探析

張海

摘 要：隨著我國市場經濟的不斷深入發(fā)展，中小企業(yè)對我國經濟社會發(fā)展的重要性日益凸顯。然而在市場經濟不斷完善，競爭日益激烈的大背景下，中小企業(yè)的發(fā)展面臨越來越多的困境和阻礙。從企業(yè)內部來講，財務管理中內部控制要素的缺失或不能有效的發(fā)揮，已經成為制約中小企業(yè)市場競爭力的重要因素。因此，本文基于內部控制的視角，簡要分析內部控制的概念及關鍵要素，并闡述了內部控制和財務管理的關系以及對中小企業(yè)財務管理的重要作用，最后，著重分析了以內部控制為導向的財務管理策略，對保障中小企業(yè)長遠健康發(fā)展的重要意義。

關鍵詞：內部控制 財務管理 中小企業(yè) 探析

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）10（a）-086-02

1 內部控制的概念

1.1 內部控制的概念

在20世紀90年代，內部控制理論，在我國開始發(fā)展，以后逐漸流行，并成為企業(yè)現(xiàn)代管理制度的重要組成部分。內部控制理論被得到重視，而且得到越來越廣泛的應用和實踐。隨后，內部控制在企業(yè)內部管理中的效能得到有效的發(fā)揮，它的重要性對企業(yè)來說變得越來越重要。

內部控制，本質上來講，就是一種通過有效的控制程序和方法，來實現(xiàn)對企業(yè)各個生產要素的有效約束，使企業(yè)的各種生產要素能夠發(fā)揮其最大效率，從而保障企業(yè)在生產經營過程中能夠以最小產出獲得最大的收益，從而提升企業(yè)生產經營能力和市場競爭力，進而保障企業(yè)的長遠、持續(xù)、健康發(fā)展。

1.2 內部控制的關鍵要素

在中小企業(yè)經營管理過程中，影響內部控制良好發(fā)揮的因素主要表現(xiàn)在以下幾個方面。

（1）企業(yè)的內部環(huán)境。企業(yè)內部環(huán)境是否優(yōu)良，關系到內部控制在企業(yè)能否得到有效的發(fā)揮。可以說，企業(yè)內部穩(wěn)定的環(huán)境，是內部控制得到貫徹執(zhí)行的良好基礎。企業(yè)內部環(huán)境是集合性的，它囊括企業(yè)內部的方方面面，企業(yè)內部環(huán)境的穩(wěn)定，離不開企業(yè)先進的企業(yè)文化、科學合理的機構設置、獎懲分明的人力資源政策等方面的配合。因此，中小企業(yè)要想內部控制在企業(yè)的經營管理中發(fā)揮良好的作用，首要的就是做好企業(yè)內部環(huán)境的建設，營造一種良好穩(wěn)定的內部環(huán)境。

（2）企業(yè)的風險評估能力。中小企業(yè)本身，要對企業(yè)的各項經營活動所存在的風險，進行必要的評估，從而對企業(yè)運營中所面臨的風險點有一個基本的把握，進而為企業(yè)內部控制的實行奠定一個良好的工作基礎，使內部控制在風險管理的過程中，可以做到有的放矢，提高內部控制的運行效率和處理風險點的準確率。

（3）企業(yè)的信息與溝通能力。中小企業(yè)具備完善的信息系統(tǒng)和良好的信息溝通能力，可以提高企業(yè)內部各個部門、層級之間的工作效率，更可以有效地提升企業(yè)各個工作流程的運行效率。中小企業(yè)具備了完善的信息系統(tǒng)和信息溝通能力，就可以很好收集并傳遞企業(yè)內外部有用的信息，并使這些信息能夠被迅速、通暢、準確的傳遞。這些基礎性的信息技術，可以為企業(yè)實行內部控制，提供有力的信息技術支持。

2 內部控制與財務管理的關系

2.1 財務管理活動屬于內部控制制度的一項重要內容

財務管理是企業(yè)生產經營過程中的一項重要內容，是企業(yè)生產經營有效開展的重要基礎，因此，企業(yè)財務管理水平的高低，對企業(yè)的生產經營影響巨大。要做好財務管理，提升財務管理水平，使企業(yè)的財產能夠發(fā)揮最大的單位效能，就需要發(fā)揮內部控制制度在財務管理中的重要作用。通過企業(yè)內部控制制度的合理利用，可以對財務人員在企業(yè)財務管理的各個環(huán)節(jié)，進行有效的控制和監(jiān)督，從而保證了企業(yè)財產在企業(yè)各項經營活動中使用效率，避免因為各種因素，導致企業(yè)財產被浪費以及被貪污的可能性，提高了企業(yè)財產的安全性和利用效率。

2.2 財務管理與內部控制的理念密不可分

中小企業(yè)由于自身規(guī)模所限，其財務管理的規(guī)范性和科學性與大型的企業(yè)相比，還存在很大的差距。因此，與大型的企業(yè)相比，中小企業(yè)在財務管理的過程中，就特別需要加入內部控制的因素，來彌補因審計監(jiān)督以及相關財務管理制度的缺位，造成的財務管理的混亂。企業(yè)財務管理，包含的內容很多，例如會計報表、會計核算、會計賬目的審計等，企業(yè)財務人員通過對各項財務項目的管理，從而使企業(yè)管理者可以對企業(yè)的生產經營和財務狀況有一個全面細致的了解。中小企業(yè)財務管理由于自身具有的局限性，要想使企業(yè)財務管理水平能夠更好支撐企業(yè)的生產經營活動，就需要加強企業(yè)財務管理的內部控制，通過發(fā)揮內部控制在財務管理中作用，來控制企業(yè)的財務風險，提升企業(yè)財務管理的規(guī)范性，使企業(yè)的財務管理工作能夠有條不紊地開展。

3 內部控制對中小企業(yè)財務管理的影響

3.1 有利于企業(yè)財務管理相關決策的制定

財務管理是企業(yè)現(xiàn)代管理制度中的重要組成部分，而中小企業(yè)在企業(yè)管理過程中，對現(xiàn)代企業(yè)管理制度的運用，并不到位。具體到財務管理領域，由于受企業(yè)規(guī)模所限，中小企業(yè)在財務管理過程中，對現(xiàn)代財務管理的各項制度的制定以及執(zhí)行，都存在一定的缺陷。所以，中小企業(yè)的財務管理，會存在一些具有中小企業(yè)特色的財務問題，比如，財務資金使用的不規(guī)范，會計賬目存在的失真現(xiàn)象，甚至是一些舞弊造假的情況也會時常發(fā)生。中小企業(yè)通過內部控制，可以對企業(yè)財務管理中的各個環(huán)節(jié)，進行有效的監(jiān)督和制約，使財務人員能夠在具體的財務工作中，嚴格按照會計制度的相關準則行事，提高企業(yè)財務管理的規(guī)范性和科學性，使企業(yè)管理者可以根據財務信息的準確性，制定相關的企業(yè)決策。

3.2 有利于整合利用企業(yè)的信息

現(xiàn)代企業(yè)的成功經營，需要各個部門的相互協(xié)作，只有充分發(fā)揮各個部門的合力，企業(yè)才能發(fā)揮整體的運營效力。而且，企業(yè)在經營過程中，每個部門的工作都或多或少與其他部門存在一定的關聯(lián)，所以單個部門的良好運轉，離不開其他部門的有效配合。內部控制，正是基于一種內部聯(lián)合，來形成一種網絡，來相互合作和制約，已達到企業(yè)良好運轉的目的。所以說，內部控制先天的，可以有效地整合企業(yè)內部的各個部門，實現(xiàn)相互聯(lián)合和制衡，從而實現(xiàn)各種信息在不同的部門和層級之間進行有效的傳遞，促進企業(yè)的信息整合程度，實現(xiàn)企業(yè)內部各種資源和信息的共建、共享。

4 以內部控制為導向的財務管理策略

4.1 加強以內部控制為導向的組織機構控制

中小企業(yè)的組織結構控制，主要包括對企業(yè)治理結構和組織架構的控制。企業(yè)組織架構沒有一定之規(guī)，對于中小企業(yè)來說，要根據企業(yè)的行業(yè)特點，來進行相應的組織架構設計和建立。中小企業(yè)，通過對內部組織架構的有效控制，可以減少企業(yè)內部財務信息的失真現(xiàn)象，提高企業(yè)財務信息的準確性和透明度，防范企業(yè)因財務信息的失真導致企業(yè)管理者決策制定的失誤。企業(yè)的治理結構就是指通過對權力的合理科學地劃分，來保障權利的擁有者，能夠各司其職，同時也能夠使他們相互制約平衡，從而保證企業(yè)的正常運轉。通過加強對中小企業(yè)內部治理結構和組織結構的有效控制，可以為企業(yè)財務管理的內部控制，營造一個良好的企業(yè)內部環(huán)境，從而提升內部控制在企業(yè)財務管理的重要作用。

4.2 加強以內部控制為導向的會計系統(tǒng)控制

對中小企業(yè)的會計系統(tǒng)進行控制就是要求中小企業(yè)做好基本的會計工作。通過設置合理的會計機構，同時，配備具有高素質、專業(yè)性的會計工作人員，采用內部控制的方式，促使企業(yè)財務工作人員在具體的財務操作過程中，嚴格按照國家對財務的相關規(guī)定，處理好每一份財務賬目，從而保障財務信息在具體操作中能夠真實、有效。中小企業(yè)通過加強以內部控制為導向的會計系統(tǒng)控制，將內部控制的理念滲透到基礎的會計管理工作中，可以有效提升企業(yè)的財務管理水平。

4.3 加強以內部控制導向的監(jiān)督考評控制

對中小企業(yè)的監(jiān)督考評的控制，需要把內部控制的理念，貫徹到考評監(jiān)督的日常工作中，從而進一步完善企業(yè)的日常檢查體系和績效考評的管理。很多中小企業(yè)，由于企業(yè)規(guī)模小，財務管理體系不健全，績效考核不到位，而企業(yè)又疏于內部的監(jiān)督管理，導致財務工作比較混亂。中小企業(yè)通過發(fā)揮內部控制在財務管理中的監(jiān)督作用，可以形成對財務管理工作的日常檢查和監(jiān)督，從而促使財務人員在日常的財務工作中，能夠嚴格按照相關的會計準則和職業(yè)操守，做好日常的工作。將內部控制的理念滲透到企業(yè)日常的監(jiān)督考評的控制中，可以減少財務人員的徇私舞弊行為，提高企業(yè)財務的使用效率。

4.4 加強以內部控制導向的財產保護控制

中小企業(yè)的財產保護，需要發(fā)揮內部控制的效力，做好企業(yè)日常財務工作中的財產清查和日常管理，并完善相關的清查制度和管理制度，使相關的配套制度和日常的財產保護工作相結合，相互促進。在日常的財產保護工作中，還要遵照相關的制度規(guī)定，做好對財務相關人員的統(tǒng)計造冊，對接近企業(yè)財務賬目的人員進行必要的控制，使他們能夠嚴格按照相關的會計制度和企業(yè)有關的財產保護的規(guī)定，進行企業(yè)財產的處置和保護。在企業(yè)的財產處置和保護中，按照相關流程， 做好登記備案工作，并對財產項目做好定期的清查盤點，保護好企業(yè)財產的安全。

5 結語

中小企業(yè)的財務管理與內部控制是密切相關的，企業(yè)通過發(fā)揮內部控制的作用，可以對財務管理工作中的各個環(huán)節(jié)，進行有效的控制，提升了企業(yè)財務管理的規(guī)范化。所以，中小企業(yè)要結合自身的特點，積極完善內部控制的長效機制，發(fā)揮內部控制的導向作用，做好企業(yè)的財產保護，檢查監(jiān)督以及會計系統(tǒng)的有效控制工作，實現(xiàn)財務管理和內部控制的相互融合，從而實現(xiàn)企業(yè)財務管理的規(guī)范化和科學化，保障企業(yè)的利益最大化和長遠健康發(fā)展。

參考文獻

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