如何加強(qiáng)國有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

隨著市場環(huán)境日益復(fù)雜，國有企業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)的重要支柱，正面臨嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。為了更好地應(yīng)對挑戰(zhàn)，國有企業(yè)必須充分認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要意義和現(xiàn)階段財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題，并采取有針對性的措施及時(shí)解決，以有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性，確保自身持續(xù)健康運(yùn)營。

一、加強(qiáng)國有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要意義

（一）實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)有序管理

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可以確保企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的有序性和規(guī)范性，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率。一方面，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可以規(guī)范國有企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，使各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)在法律法規(guī)和規(guī)章制度的框架下開展，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性和合規(guī)性。另一方面，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可以優(yōu)化國有企業(yè)的財(cái)務(wù)流程，提高財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和可靠性。在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督和制約下，國有企業(yè)能夠有效避免財(cái)務(wù)舞弊和腐敗行為的發(fā)生，提高財(cái)務(wù)信息的透明度。同時(shí)，管理層能夠及時(shí)掌握企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，從而做出科學(xué)決策，進(jìn)一步提高國有企業(yè)的市場競爭力。

（二）提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是國有企業(yè)面臨的重要風(fēng)險(xiǎn)。一方面，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可以實(shí)現(xiàn)對國有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的全過程監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決潛在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。另一方面，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可以提高國有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防御能力。通過不斷完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度和流程，國有企業(yè)可以快速適應(yīng)市場環(huán)境變化，科學(xué)分析和把握財(cái)務(wù)工作要點(diǎn)，從而制定出更加精準(zhǔn)的管理策略；通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，國有企業(yè)還可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。

（三）提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是國有企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化的重要途徑。通過優(yōu)化內(nèi)部財(cái)務(wù)資源配置、調(diào)整財(cái)務(wù)核算方式等，國有企業(yè)可以有效防止資源浪費(fèi)，降低經(jīng)營成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。

二、國有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督管理效能發(fā)揮不足

現(xiàn)階段，為了確保員工依法依規(guī)開展各項(xiàng)工作和企業(yè)合法合規(guī)運(yùn)營，很多國有企業(yè)已建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督管理制度。然而，受行政管理體制的影響，部分國有企業(yè)管理層的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)，無法及時(shí)識(shí)別、評估和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加上財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督管理效能發(fā)揮不足，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷累積，最終引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)，影響企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)營。

（二）財(cái)務(wù)信息化管理水平有待提高

隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，國有企業(yè)已逐步實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息化管理。然而目前，很多國有企業(yè)的財(cái)務(wù)信息化管理水平還有待提高。一方面，部分國有企業(yè)無法有效結(jié)合自身實(shí)際情況，合理設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)功能不完善，安全性和穩(wěn)定性較低，難以保障財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和完整性，增加財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)管理風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，部分財(cái)務(wù)管理人員對現(xiàn)代信息技術(shù)缺乏了解，也沒有經(jīng)過系統(tǒng)的信息技術(shù)培訓(xùn)，無法有效應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)分析、處理海量數(shù)據(jù)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作效率較低，從而在一定程度上影響了國有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理水平的提高。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度有待完善

要想順利開展各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)，提高經(jīng)濟(jì)效益，國有企業(yè)就必須建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。然而目前，雖然很多國有企業(yè)已建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，但是制度內(nèi)容不完善、不合理，與企業(yè)實(shí)際發(fā)展需求不匹配，制度形同一紙空文等問題仍然存在，導(dǎo)致國有企業(yè)內(nèi)部控制制度無法真正落實(shí)，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)隱患無法得到有效解決，嚴(yán)重阻礙了國有企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

（四）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)有待提升

人才對企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，企業(yè)的競爭很大程度上取決于人才的競爭，因此人才是企業(yè)最重要的資源之一。然而，部分國有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員專業(yè)知識(shí)和技能水平不高，無法準(zhǔn)確、全面地理解和執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制出現(xiàn)種種問題，如數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、審計(jì)錯(cuò)誤、管理缺失等。同時(shí)，由于部分財(cái)務(wù)人員道德素質(zhì)不高，存在違規(guī)操作、徇私舞弊等問題，不利于國有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的全面開展。此外，部分國有企業(yè)管理層對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足、重視程度不夠，未能起到帶頭模范作用，從而加大了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的難度。

三、加強(qiáng)國有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的策略

（一）優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理環(huán)境

優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理環(huán)境是提高國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力的重要途徑。具體來說，國有企業(yè)可以從以下幾點(diǎn)出發(fā)來優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理環(huán)境。

首先，國有企業(yè)應(yīng)將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作與企業(yè)文化建設(shè)相結(jié)合。企業(yè)管理層應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性，積極學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制知識(shí)，增強(qiáng)員工的內(nèi)部控制意識(shí)，使員工自覺主動(dòng)地參與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理，從而推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的順利開展。其次，國有企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部控制監(jiān)督體系，明確各部門的職責(zé)和權(quán)限，形成科學(xué)、合理、有效的管理機(jī)制，確保內(nèi)部控制制度覆蓋所有業(yè)務(wù)領(lǐng)域。最后，國有企業(yè)應(yīng)加大財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度，確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度得以全面貫徹落實(shí)。

（二）完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)

完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)是加強(qiáng)國有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要手段。隨著國有企業(yè)經(jīng)營規(guī)模和業(yè)務(wù)范圍的不斷擴(kuò)大，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制手段已無法滿足企業(yè)發(fā)展需求，因此，國有企業(yè)應(yīng)積極推進(jìn)信息化建設(shè)，搭建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)，以優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。通過應(yīng)用先進(jìn)的信息技術(shù)，國有企業(yè)可以將業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制措施固化到信息系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化監(jiān)控和預(yù)警，從而提高數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性，為企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營管理提供科學(xué)指導(dǎo)；通過數(shù)據(jù)分析和預(yù)警，國有企業(yè)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)和違法違規(guī)行為，并采取相應(yīng)措施加以處理。此外，隨著市場環(huán)境變化和企業(yè)戰(zhàn)略調(diào)整，完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)還能夠靈活滿足國有企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)展需求，助力國有企業(yè)轉(zhuǎn)型升級。

（三）建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系

建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系是加強(qiáng)國有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。國有企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際情況和市場發(fā)展趨勢，綜合考慮人員、物資、流程等方面因素，在保證各部門信息暢通的前提下建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。通過制定明確的內(nèi)部控制流程和操作程序，國有企業(yè)可以有效規(guī)范財(cái)務(wù)管理行為，確保財(cái)務(wù)管理有序化、科學(xué)化，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。國有企業(yè)可從以下幾個(gè)方面著手建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。

首先，國有企業(yè)應(yīng)明確各項(xiàng)業(yè)務(wù)的流程和關(guān)鍵控制點(diǎn)，細(xì)化各部門的職責(zé)與分工，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)規(guī)范、有序開展。其次，國有企業(yè)應(yīng)切實(shí)執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，確保制度“真落地、見實(shí)效”，積極學(xué)習(xí)行業(yè)內(nèi)同類企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的成功經(jīng)驗(yàn)，并結(jié)合自身實(shí)際情況加以借鑒和應(yīng)用。最后，國有企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，監(jiān)督并評價(jià)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取措施進(jìn)行解決。尤其是資金審批撥付環(huán)節(jié)，國有企業(yè)需要加強(qiáng)對資金流向和資金賬戶的監(jiān)管，以確保資金使用公開、透明。

（四）提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員的職業(yè)素養(yǎng)

提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員的職業(yè)素養(yǎng)對加強(qiáng)國有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制至關(guān)重要，因此，國有企業(yè)必須重視培養(yǎng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制專業(yè)人才。

首先，國有企業(yè)應(yīng)制訂合理的人才引進(jìn)計(jì)劃，提高招聘門檻，確保招聘的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員具備必要的專業(yè)知識(shí)和技能，以優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制人才結(jié)構(gòu)。其次，國有企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對現(xiàn)有財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)，提高員工的專業(yè)知識(shí)和技能水平，使其能夠更好地履行職責(zé)。再次，國有企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對內(nèi)部控制監(jiān)督相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)，并定期組織財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員參加經(jīng)驗(yàn)交流活動(dòng)，使員工樹立內(nèi)部控制管理理念，增強(qiáng)內(nèi)部控制管理意識(shí)，不斷提高員工的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平。最后，國有企業(yè)還應(yīng)注重提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員的職業(yè)道德水平，增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員的法律意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，以防止財(cái)務(wù)舞弊、腐敗行為的發(fā)生，從而營造風(fēng)清氣正的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境。

（五）加強(qiáng)內(nèi)外部溝通與合作

國有企業(yè)應(yīng)基于自身發(fā)展需求，構(gòu)建與本企業(yè)實(shí)際情況相符的溝通體系，加強(qiáng)與內(nèi)外部相關(guān)部門的溝通與合作，共同推進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的開展。例如：國有企業(yè)通過與審計(jì)部門、監(jiān)管部門保持密切聯(lián)系，可以及時(shí)了解國家相關(guān)政策和法規(guī)的變化，確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的合法性與合規(guī)性；通過加強(qiáng)與內(nèi)外部相關(guān)部門的溝通與合作，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中存在的問題，提高財(cái)務(wù)管理水平，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制一體化管理，推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。

四、結(jié)語

綜上所述，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對國有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。國有企業(yè)可以采取優(yōu)化內(nèi)部控制管理環(huán)境、完善內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)、建立健全內(nèi)部控制體系、提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員的職業(yè)素養(yǎng)、加強(qiáng)內(nèi)外部溝通與合作等措施，來提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效性，從而實(shí)現(xiàn)健康、穩(wěn)定發(fā)展。

（作者單位：中鐵十六局集團(tuán)第一工程有限公司）