“金稅四期”背景下國有企業(yè)稅務(wù)管理方法和策略

魏 瓊

(宜昌興發(fā)集團有限責(zé)任公司，湖北 宜昌 443000)

0 引言

“金稅四期”作為“金稅三期”的升級，象征著稅務(wù)征管方式的創(chuàng)新和升級，逐步打通各主體與稅務(wù)部門的壁壘，實現(xiàn)信息共享，達(dá)成以數(shù)控稅的目標(biāo)。在此背景下，國有企業(yè)稅務(wù)管理過程中，受多個因素的影響，仍面臨一些困境，導(dǎo)致稅務(wù)管理效果不理想，難以實現(xiàn)稅務(wù)管理精細(xì)化，制約國有企業(yè)良性發(fā)展。 因此，國有企業(yè)在具體實踐過程中，要掌握稅務(wù)管理的重要作用，明確影響因素，制訂解決策略和方法，保證這項工作開展規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，減少稅務(wù)風(fēng)險帶來的弊端。

1 “金稅四期”背景下國有企業(yè)稅務(wù)管理的重要性

稅務(wù)管理是國有企業(yè)內(nèi)部管理的重中之重，在規(guī)范企業(yè)行為、降低稅收成本、規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險等方面具有促進作用。 隨著全球經(jīng)濟一體化進程的加快，國有企業(yè)間競爭尤為激烈，加強國有企業(yè)稅務(wù)管理至關(guān)重要，特別是當(dāng)前“金稅四期”平臺的落地，使得稅務(wù)管理更具合理性。

首先，降低稅收成本，實現(xiàn)財務(wù)目標(biāo)。 稅收作為國有企業(yè)重要的成本支出，并且是一種高風(fēng)險、高彈性的成本，同時也是可以控制和管理，可以選取多種稅務(wù)管理方法，降低稅收成本支出，提高經(jīng)濟效益，這也是稅務(wù)管理基本的作用。

其次，降低國有企業(yè)涉稅風(fēng)險。 國有企業(yè)在實際經(jīng)營過程中，涉稅風(fēng)險包含種類較多，如稅款負(fù)擔(dān)風(fēng)險、稅收違法風(fēng)險等，這些風(fēng)險既增加了稅收成本，又影響國有企業(yè)的聲譽和形象。 通過加強稅務(wù)管理，對各類稅務(wù)問題和后果進行主動分析、評估和處理，主動做好協(xié)調(diào)和溝通，全面參與稅務(wù)管理活動，促使其各項操作處于我國法律范圍內(nèi)，降低國有企業(yè)涉稅風(fēng)險[1]。

最后，提升財務(wù)管理水平。 稅務(wù)管理是國有企業(yè)財務(wù)管理的核心，稅務(wù)管理質(zhì)量的優(yōu)劣至關(guān)重要。通過注重稅務(wù)管理，在我國法律紅線內(nèi)開展稅務(wù)活動，有效防范稅務(wù)風(fēng)險，創(chuàng)設(shè)較佳的環(huán)境和氛圍，保證稅務(wù)管理到位，能夠提升財務(wù)管理水平，幫助國有企業(yè)做大做強。

2 “金稅四期”背景下國有企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問題

2.1 稅務(wù)管理機構(gòu)、制度有待完善

“金稅四期”的關(guān)鍵是以數(shù)治稅，使用人工智能技術(shù)、大數(shù)據(jù)比對技術(shù)等，加快稅務(wù)信息化建設(shè)，也為納稅者提供更多的便捷。 要想在這一環(huán)境下國有企業(yè)規(guī)范、合理地開展稅務(wù)管理活動，就必須建立職責(zé)明確、簡潔高效的稅務(wù)管理機構(gòu)和制度，使得稅務(wù)管理活動開展規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，提升稅務(wù)管理水平。然而，部分國有企業(yè)在具體實踐過程中，稅務(wù)管理機構(gòu)、制度有待完善，無法夯實管理基礎(chǔ)。 主要是未能考量各方面因素，建立稅務(wù)管理機構(gòu)、制度，難以將稅務(wù)管理總目標(biāo)進行拆分，逐一落實到具體部門、責(zé)任人，導(dǎo)致稅務(wù)管理效果不理想，難以提升稅務(wù)管理水平。 另外，稅務(wù)管理機構(gòu)、制度并非是一成不變的，應(yīng)結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境靈活調(diào)整，由于部分國有企業(yè)忽視了這一問題，沒有主動調(diào)整管理機構(gòu)和制度，以至于其缺少先進性、可操作性，不能順利推進稅務(wù)管理[2]。

2.2 稅收知識解讀和應(yīng)用有待增強

國有企業(yè)開展稅務(wù)管理中，從業(yè)人員正確解讀和應(yīng)用稅收知識尤為關(guān)鍵，特別是在開展稅收籌劃中，只有熟知這些政策，才能將其科學(xué)、合理應(yīng)用。尤其是當(dāng)前國家為了支持一些特定或新興行業(yè)，提供了多個稅收優(yōu)惠政策的支持，為稅務(wù)管理提供支撐，有效防范稅務(wù)風(fēng)險。 然而，部分國有企業(yè)在具體實踐中，忽視了稅收知識的解讀和應(yīng)用，不能實時追蹤稅法相關(guān)政策，造成稅務(wù)管理缺少政策支撐，可能誤用各類稅收政策，產(chǎn)生少繳、漏繳稅款的風(fēng)險，給國有企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險，不利于提升稅務(wù)管理水平，阻礙國有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展[3]。

2.3 稅務(wù)管理風(fēng)險評估、應(yīng)對不到位

“金稅四期”背景下，國有企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險應(yīng)關(guān)注新時期、新環(huán)境的變化，同時結(jié)合自身現(xiàn)實狀況，按照問題具體表現(xiàn)尋求提升稅務(wù)風(fēng)險管理的能力。 當(dāng)前，稅務(wù)管理過程中，仍存在部分風(fēng)險，難以建立完善的風(fēng)險評估、應(yīng)對機制，無法按照風(fēng)險評估內(nèi)容和流程實施，找到稅務(wù)管理中隱藏的風(fēng)險，也沒有對這些風(fēng)險進行系統(tǒng)性分析，找到各類風(fēng)險發(fā)生的概率、影響程度，難以結(jié)合其實際制訂防范策略，使得稅務(wù)風(fēng)險帶來負(fù)面影響，制約國有企業(yè)良性發(fā)展。 另外，在具體實踐過程中，沒有強化內(nèi)部審計防范稅務(wù)風(fēng)險，具體表現(xiàn)在內(nèi)審機構(gòu)有待完善、內(nèi)審監(jiān)督機制尚不健全、人員素養(yǎng)較低，難以借助內(nèi)審的手段防范和控制風(fēng)險。

2.4 稅務(wù)管理信息化建設(shè)滯后

“金稅四期”的出臺，使得國有企業(yè)稅務(wù)管理規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化水平顯著提升，并且也加強了國有企業(yè)內(nèi)部信息化建設(shè)。 在應(yīng)用“金稅四期”時，也要充分利用大數(shù)據(jù)、云計算等先進技術(shù)，搭建屬于自己的信息系統(tǒng)，更好地與稅務(wù)部門進行集成對接，實現(xiàn)信息互聯(lián)共享，幫助國有企業(yè)實現(xiàn)稅務(wù)管理精細(xì)化。 但是，就目前狀況分析可知，部分國有企業(yè)未能迎合市場發(fā)展趨勢，難以借助先進的信息技術(shù)，搭建稅務(wù)管理信息系統(tǒng)，不能實現(xiàn)各部門交流和溝通暢通，及時將相關(guān)財務(wù)、非財務(wù)信息反饋到稅務(wù)管理部門，及時做好稅務(wù)管理，導(dǎo)致其管理效果不理想。 同時，稅務(wù)管理信息系統(tǒng)無法與稅務(wù)機關(guān)進行銜接，掌握國家最新的稅收政策和文件，難以高質(zhì)量地開展稅務(wù)管理活動，如稅務(wù)籌劃，在實踐中易產(chǎn)生對政策解讀不到位、考慮不全面引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險。 另外，稅務(wù)管理信息系統(tǒng)建設(shè)時，未能注重內(nèi)部數(shù)據(jù)安全，未能及時引進先進的信息安全防護技術(shù)，不能保證內(nèi)部信息完整、可靠，制約國有企業(yè)稅務(wù)數(shù)據(jù)安全存儲和傳輸。

2.5 稅務(wù)管理人員業(yè)務(wù)水平較低

“金稅四期”實施后，對稅務(wù)管理人員業(yè)務(wù)水平要求較高，只有提升人員業(yè)務(wù)水平、綜合素養(yǎng)，才能高質(zhì)量地開展各項稅務(wù)管理活動，減少實踐中的問題。 當(dāng)前，部分國有企業(yè)稅務(wù)管理人員素養(yǎng)較低，業(yè)務(wù)技能與崗位職責(zé)不匹配，雖然熟知我國稅收政策、法律法規(guī)、金融知識、財務(wù)會計知識等，也具備豐富的工作經(jīng)驗，但溝通協(xié)調(diào)能力、市場預(yù)測能力、數(shù)據(jù)敏感力、市場洞察力、信息素養(yǎng)等有待提升，與要求仍存在一定的差異，無法高質(zhì)量地開展各項活動，制約稅務(wù)管理成效。 以上問題主要是國有企業(yè)忽視了稅務(wù)管理人員的培訓(xùn)，不能引導(dǎo)和組織相關(guān)人員進行交流和學(xué)習(xí)，激發(fā)其主動學(xué)習(xí)的積極性，無法在實踐中學(xué)習(xí)新知識、新技能、新方法，以便于將自身打造為復(fù)合型稅務(wù)人員，制約國有企業(yè)稅務(wù)管理水平的提升[4]。

3 “金稅四期”背景下國有企業(yè)稅務(wù)管理方法和策略

3.1 建立完善的稅務(wù)管理機構(gòu)、制度

“金稅四期”的全面上線，作為稅收制度改革的重要舉措，其推行和落實既是稅務(wù)信息化建設(shè)的“里程碑”，也對企業(yè)稅務(wù)管理帶來了深刻的影響，有利于提升稅務(wù)管理水平，降低稅務(wù)成本，防范稅務(wù)風(fēng)險。 因此，要想保證國有企業(yè)稅務(wù)管理規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，應(yīng)將重點放在稅務(wù)管理機構(gòu)、制度建立上，考慮自身現(xiàn)實狀況以及稅務(wù)管理的內(nèi)在要求，建立職責(zé)明確、高效的稅務(wù)管理機構(gòu)和制度，真正將稅務(wù)管理目標(biāo)進行拆分，逐一落實到具體責(zé)任人，產(chǎn)生問題可以立即問責(zé)，保證稅務(wù)管理實施到位，獲取較佳的稅務(wù)管理效果。 另外，稅務(wù)管理過程中，稅務(wù)管理組織機構(gòu)、制度并非是一成不變的，要結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境波動，靈活調(diào)整和優(yōu)化稅務(wù)管理機構(gòu)、制度，保證其具有先進性、可操作性，為稅務(wù)管理提供持久的支撐，保障各項活動開展順利、有序。

3.2 深入解讀、應(yīng)用稅收政策知識

新經(jīng)濟常態(tài)下，科學(xué)解讀、應(yīng)用稅收政策，作為確保國有企業(yè)稅務(wù)管理活動高質(zhì)量實施的關(guān)鍵，也是降低涉稅風(fēng)險的重要方法，特別是當(dāng)前一些新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，國家為推動其良好發(fā)展，在稅收政策等方面提供支持，制訂了一系列的稅收優(yōu)惠政策，保證其使用合法、合規(guī)，既可降低國有企業(yè)稅負(fù)，又能防范稅務(wù)風(fēng)險。 因此，稅務(wù)管理過程中，從業(yè)人員要掌握國家出臺最新的稅法條款，盡可能減少國有企業(yè)出現(xiàn)多繳稅、少繳稅現(xiàn)象，為稅務(wù)管理工作良好開展提供支持。 國有企業(yè)要實時追蹤稅收政策的波動，特別是新修訂的政策，通過企業(yè)內(nèi)部公眾號等加大宣傳力度，保證相關(guān)人員及時掌握稅收知識，并且在實踐中可以舉一反三，靈活使用這些稅收政策知識，從而提升稅務(wù)管理水平[5]。

例如，某化工企業(yè)在實際運行中高度注重稅務(wù)管理，特別是稅收籌劃工作，深入研究國家出臺的稅務(wù)優(yōu)惠政策，如財政部和稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2022 年第14 號)，主動與稅務(wù)機關(guān)進行溝通協(xié)調(diào)，在稅務(wù)局的幫助和支持下，該化工企業(yè)成功爭取到增值稅增量留抵退稅共計11.77 億元，累計享受退稅額17.25 億元，有效增加了新資金流入，緩解了資金回籠的壓力，節(jié)省了大量的財務(wù)費用，真正掌握國家出臺的相關(guān)政策，搭上紅利“快車道”，保證退稅精準(zhǔn)快。

3.3 完善稅務(wù)管理風(fēng)險評估機制

“金稅四期”給國有企業(yè)帶來了新的稅務(wù)風(fēng)險，一方面，國有企業(yè)面臨更加嚴(yán)格的稅收征管，企業(yè)信息完全暴露在稅務(wù)機關(guān)數(shù)據(jù)系統(tǒng)內(nèi)，促使其經(jīng)營管理中不規(guī)范行為無處遁形；另一方面，抗風(fēng)險能力不佳的國有企業(yè)會產(chǎn)生經(jīng)營風(fēng)險，可能面臨相應(yīng)的危機，加大涉稅風(fēng)險。 因此，在“金稅四期”背景下，國有企業(yè)如何做好稅務(wù)管理，防范稅務(wù)風(fēng)險是關(guān)鍵。為了實現(xiàn)這一目標(biāo)，建議要建立完善的稅務(wù)管理風(fēng)險評估機制，嚴(yán)格按照相關(guān)評估流程實施，避免以往僅以事后為主的風(fēng)險控制模式，實現(xiàn)了稅務(wù)管理風(fēng)險事前預(yù)測、事中控制和事后反饋，結(jié)合不同種類的風(fēng)險制訂策略，將各類風(fēng)險控制在可承受范圍內(nèi)，避免風(fēng)險帶來的負(fù)面效應(yīng)，幫助國有企業(yè)穩(wěn)定、健康地發(fā)展。

3.4 注重稅務(wù)管理信息化建設(shè)

“金稅四期”的建設(shè)，納入企業(yè)非稅業(yè)務(wù)，實現(xiàn)對企業(yè)業(yè)務(wù)多維度、全方位的監(jiān)控，幫助國家在稅務(wù)監(jiān)管方面從以票管稅向以數(shù)治稅轉(zhuǎn)型，所以國有企業(yè)應(yīng)高度重視稅務(wù)管理，并且加快稅務(wù)管理信息化、數(shù)字化轉(zhuǎn)型，建立稅務(wù)管理信息系統(tǒng)，主動與“金稅四期”相適應(yīng)，這有利于降低納稅成本、精準(zhǔn)防控稅務(wù)風(fēng)險。 因此，國有企業(yè)要想做好稅務(wù)管理信息化系統(tǒng)，必須明確其建設(shè)路徑:第一，掌握稅務(wù)信息化建設(shè)的相關(guān)政策和文件，對其進行深入研究，制訂規(guī)范、統(tǒng)一的建設(shè)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，為稅務(wù)信息化建設(shè)提供指導(dǎo)，實現(xiàn)稅務(wù)管理全過程控制，重塑工作流程，保證全流程數(shù)據(jù)可逐級進行追溯；第二，將稅務(wù)管理信息系統(tǒng)與稅務(wù)機構(gòu)集成，突破部門間的信息交流和溝通壁壘，實現(xiàn)信息共享，主動掌握最新的稅收政策，并且將自身稅務(wù)管理方案和計劃反饋到稅務(wù)機關(guān)，請求其給予建議和修訂方向，保證稅務(wù)管理規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化；第三，注重稅務(wù)管理信息系統(tǒng)的安全，主動引進先進的信息安全防護技術(shù)，如數(shù)據(jù)備份、密碼管理等，保證稅務(wù)數(shù)據(jù)安全存儲和傳輸，使得各類數(shù)據(jù)完整、真實[6]。

例如，某集團是精細(xì)磷產(chǎn)品和六偏磷酸鈉生產(chǎn)企業(yè)，公司依托優(yōu)勢資源，大力發(fā)展精細(xì)磷化工，積極開拓國內(nèi)外市場，形成了產(chǎn)品、市場、資源三位一體的組合優(yōu)勢。 為了主動迎合時代發(fā)展潮流以及“金稅四期”的現(xiàn)實要求，借助云計算技術(shù)、虛擬化技術(shù)等，建立稅務(wù)管理信息系統(tǒng)，為企業(yè)提供全生命周期的稅務(wù)管理，涵蓋全稅種、全流程、全級次，同時提供稅務(wù)數(shù)據(jù)自動采集、申報和校驗等業(yè)務(wù)功能。具體來說，包含以下幾方面:①發(fā)票管理。 在當(dāng)前稅務(wù)發(fā)票電子化改革形勢下，國有企業(yè)與稅務(wù)部門共同探索實施增值稅發(fā)票“財票鏈”，通過搭建稅企直連平臺，實現(xiàn)國有企業(yè)財務(wù)核算系統(tǒng)ERP 與稅務(wù)發(fā)票系統(tǒng)的數(shù)據(jù)智能鏈接，企業(yè)財務(wù)記賬后自動開具發(fā)票并交付，接受發(fā)票后入賬自動查驗、查重、勾選認(rèn)證、歸檔、存儲等，提升電子化、信息化運用水平，降低國有企業(yè)成本，提高辦稅效率。 ②涉稅風(fēng)險管理。 可以建立涉稅指標(biāo)庫、涉稅風(fēng)險指標(biāo)體系，自動化辨識各環(huán)節(jié)中的風(fēng)險，保證各類風(fēng)險管理精準(zhǔn)、有效，借助信息化手段實現(xiàn)風(fēng)險閉環(huán)控制，獲取較佳的管理效益。

3.5 提升稅務(wù)管理人員業(yè)務(wù)水平

“金稅四期”背景下，國有企業(yè)稅務(wù)管理更加便捷，對稅務(wù)管理人員業(yè)務(wù)操作水平要求愈發(fā)嚴(yán)格，需要結(jié)合現(xiàn)實要求，更新人員知識庫，提升稅務(wù)管理人員實操技能、專業(yè)素養(yǎng)，高質(zhì)量地開展稅務(wù)管理活動，以實現(xiàn)既定目標(biāo)。 因此，國有企業(yè)稅務(wù)管理過程中，既要保證稅務(wù)管理人員熟知稅收政策、財會知識、金融知識、法律法規(guī)等，還要具備較強的信息素養(yǎng)、數(shù)據(jù)敏感力、市場預(yù)測能力等，從而才能高質(zhì)量地開展稅務(wù)管理活動。 要想實現(xiàn)這一目標(biāo)，建議加大稅務(wù)管理人員培訓(xùn)力度，給予不同等級人員提供豐富的培訓(xùn)知識，創(chuàng)新培訓(xùn)方式，促使人員在實踐中學(xué)習(xí)新知識、新技能和新方法，主動適應(yīng)稅務(wù)管理的新要求，高質(zhì)量地開展稅務(wù)管理活動，實現(xiàn)稅務(wù)管理精細(xì)化。

4 結(jié)論

“金稅四期”背景下，促使智慧辦稅成為可能，國有企業(yè)只有確保稅務(wù)管理活動合法合規(guī)，才能降低稅務(wù)風(fēng)險，幫助國有企業(yè)穩(wěn)定、高質(zhì)量地發(fā)展。 但是，在實踐過程中，部分國有企業(yè)忽視了稅務(wù)管理，仍存在一些困境和阻礙，導(dǎo)致稅務(wù)管理效果不理想，難以實現(xiàn)既定目標(biāo)。 因此，國有企業(yè)基于高質(zhì)量發(fā)展過程中，要厘清稅務(wù)管理中的影響因素，制訂解決策略和方法，實現(xiàn)稅務(wù)管理規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，從根本上降低稅務(wù)成本、防范稅務(wù)風(fēng)險，幫助國有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。