基于數(shù)據(jù)包絡(luò)分析的煙草商業(yè)企業(yè)分公司經(jīng)營效率評(píng)價(jià)

馮建海 閔錦濤

摘要：企業(yè)經(jīng)營效率評(píng)價(jià)是企業(yè)管理中的重要環(huán)節(jié)。本文采用數(shù)據(jù)包絡(luò)分析方法中的CCR模型，結(jié)合煙草商業(yè)企業(yè)產(chǎn)出指標(biāo)的主要影響因素，設(shè)定了宏觀經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)和企業(yè)微觀數(shù)據(jù)兩方面的投入指標(biāo)，對(duì)地市級(jí)煙草商業(yè)企業(yè)下轄分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營效率進(jìn)行了評(píng)價(jià)。結(jié)果表明，考慮了宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響因素的分析方法具有更強(qiáng)的區(qū)分能力，將宏觀經(jīng)濟(jì)影響指標(biāo)作為不可控投入指標(biāo)的NCN-CCR模型比基本CCR模型更可靠。同時(shí)，評(píng)價(jià)得分可以作為目標(biāo)責(zé)任單位經(jīng)營業(yè)績考核的依據(jù)，這種綜合效率評(píng)價(jià)方法可以保證企業(yè)經(jīng)營效率考核的公平合理性。

關(guān)鍵詞：數(shù)據(jù)包絡(luò)分析 ??CCR模型 ?不可控 ?經(jīng)營效率評(píng)價(jià)

中圖分類號(hào)：F230

一、引言

在產(chǎn)業(yè)規(guī)?；l(fā)展的背景下，資源稀缺問題凸顯。對(duì)于企業(yè)來說，只有最大程度地開發(fā)現(xiàn)有資源，才能確保在經(jīng)濟(jì)社會(huì)中的優(yōu)勢(shì)地位。企業(yè)經(jīng)營效率是反映企業(yè)資源利用效率的一個(gè)重要指標(biāo)，是制定報(bào)酬激勵(lì)政策的信息基礎(chǔ)，也是及時(shí)評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營管理情況的重要依據(jù)。

煙草商業(yè)企業(yè)的經(jīng)營地域以行政區(qū)劃為分界，地市級(jí)公司具有獨(dú)立法人資格，下轄多個(gè)分支機(jī)構(gòu)。隨著近年來煙草商業(yè)企業(yè)經(jīng)營管理舉措的不斷改進(jìn)，經(jīng)營效益有了很大提高。但是，煙草商業(yè)企業(yè)分支機(jī)構(gòu)作為一個(gè)利潤中心，其經(jīng)營效率的測(cè)算和考核仍然存在許多不足，分支機(jī)構(gòu)利潤的項(xiàng)目涵蓋范圍、考核的公平合理性都值得深入研究。

在評(píng)價(jià)經(jīng)營效率時(shí)，最初采用單一價(jià)值指標(biāo)，如最大利潤、最高產(chǎn)量、最低成本、最大市場份額等。然而，企業(yè)運(yùn)營效率是一個(gè)有機(jī)的整體，各種資源的投入和產(chǎn)出存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，建立一種綜合評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營效率的方法具有重要意義。

近年來，學(xué)者們結(jié)合其他學(xué)科的理論，提出了更準(zhǔn)確且全面的經(jīng)營效率計(jì)量方法。經(jīng)濟(jì)學(xué)上一般把企業(yè)經(jīng)營效率的測(cè)度分為參數(shù)法和非參數(shù)法兩類。其中，參數(shù)法將隨機(jī)誤差納入到測(cè)度計(jì)算中，更加貼合現(xiàn)實(shí)，但是由于通過主觀方法設(shè)定邊界函數(shù)，因而降低了測(cè)度結(jié)果的精準(zhǔn)度。目前，較為常見的參數(shù)法包括厚前沿分析法（TFA法）、自由分布分析法（DFA法）及隨機(jī)前沿分析法（SFA法）等。與參數(shù)方法相比，非參數(shù)方法的主要優(yōu)點(diǎn)是不需要設(shè)定具體的函數(shù)形式，從而避免因錯(cuò)誤的生產(chǎn)函數(shù)而帶來的相關(guān)問題，且能夠?qū)Σ煌烤V的指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)。目前較為常用的非參數(shù)分析法包括自由排列包方法（FDH法）、數(shù)據(jù)包絡(luò)分析方法（DEA法）等[1]。

由美國著名運(yùn)籌學(xué)家Charnes創(chuàng)建的數(shù)據(jù)包絡(luò)分析法，引用了線性規(guī)劃的理論來進(jìn)行效率測(cè)度計(jì)算，且在企業(yè)被廣泛應(yīng)用，被認(rèn)為是最典型的非參數(shù)技術(shù)效率方法[2]。該方法參照工程效率的概念，對(duì)同業(yè)單位及部門之間的經(jīng)營效率進(jìn)行相對(duì)有效性分析，最終得出相對(duì)效率評(píng)價(jià)結(jié)果。

目前國內(nèi)對(duì)DEA方法在效率與效益方面的應(yīng)用研究比較多。魏權(quán)齡等[3]應(yīng)用DEA方法對(duì)中國紡織工業(yè)系統(tǒng)內(nèi)的177個(gè)大中型棉紡織企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行了評(píng)價(jià)。馮英俊等[4]應(yīng)用DEA 方法對(duì)工業(yè)企業(yè)的相對(duì)效益及技術(shù)進(jìn)步速度進(jìn)行了研究。曲雯毓等[5]利用CCR模型對(duì)某省和某市的全部獨(dú)立核算的工業(yè)企業(yè)效益進(jìn)行了評(píng)價(jià)。遲國泰等[6]利用CCR模型對(duì)國內(nèi)14家商業(yè)銀行的綜合效率進(jìn)行了評(píng)價(jià)。汪旭暉等[7]利用超效率CCR模型對(duì)我國24家物流上市公司的效率進(jìn)行了評(píng)價(jià)。李曉宇等[8]利用兩階段關(guān)聯(lián)CCR模型對(duì)2008～2010年我國27個(gè)省的房地產(chǎn)業(yè)效率進(jìn)行了評(píng)價(jià)。史裕波[9]利用CCR模型對(duì)某省十一家煙草商業(yè)企業(yè)的經(jīng)營效率、資源利用情況和規(guī)模效益情況進(jìn)行了分析。鄧愛民等[10]利用CCR模型對(duì)湖北省星級(jí)飯店2008～2014年的經(jīng)營效率進(jìn)行了評(píng)估。田剛等[11]利用CCR-BCC模型對(duì)江蘇省中小上市企業(yè)融資效率進(jìn)行了評(píng)價(jià)。雖然國內(nèi)對(duì)于要素不可控條件下的DEA模型已有理論研究[12-13]，但是，國內(nèi)利用數(shù)據(jù)包絡(luò)分析法對(duì)微觀經(jīng)濟(jì)體的研究，在經(jīng)營效率和效益的分析方面僅僅考慮到了微觀經(jīng)濟(jì)體的內(nèi)部指標(biāo)，沒有顧及到宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)經(jīng)營個(gè)體的影響，會(huì)在一定程度上影響DEA分析結(jié)果的準(zhǔn)確性。一個(gè)微觀經(jīng)濟(jì)體的生產(chǎn)和發(fā)展除了內(nèi)部的經(jīng)營管理水平和投入要素規(guī)模的影響外，還會(huì)存在外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，外部環(huán)境變量是決策單元無法控制的，但卻又影響決策單元效率，所以，適當(dāng)?shù)匾牒暧^經(jīng)濟(jì)指標(biāo)會(huì)提升DEA分析結(jié)果的準(zhǔn)確性和合理性。

二、CCR模型

（一）模型介紹

設(shè)定存在n個(gè)待評(píng)價(jià)的決策單元DMU，一個(gè)決策單元對(duì)應(yīng)s種產(chǎn)出、m種投入。以表示的第j項(xiàng)投入項(xiàng)，表示的第k項(xiàng)產(chǎn)出項(xiàng)。

（二）判定規(guī)則

1. 決策單元強(qiáng)有效

三、 NCN-CCR模型

CCR模型假定了每個(gè)決策單元投入產(chǎn)出向量的分量是可控制的，而現(xiàn)實(shí)中某些投入指標(biāo)是不可控的，如地區(qū)消費(fèi)水平、人口數(shù)量等，這些因素對(duì)卷煙消費(fèi)而言是外生變量，系統(tǒng)優(yōu)化時(shí)不能調(diào)整。本文在運(yùn)用CCR模型進(jìn)行分析時(shí)，考慮了宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不可控因素（Non-Controllable Variable，NCN）的影響，將投入指標(biāo)分為可控和不可控兩類，系統(tǒng)優(yōu)化時(shí)不可控投入維持原水平，只調(diào)整可控投入。在上述模型的基礎(chǔ)上增加一個(gè)約束條件，得到一個(gè)基于非可控投入要素的CCR模型：

四、實(shí)證分析

（一）指標(biāo)選擇

煙草商業(yè)企業(yè)按行政區(qū)劃進(jìn)行管理，分支機(jī)構(gòu)較多，雖然經(jīng)營管理具有相似性，但轄區(qū)經(jīng)濟(jì)和人口情況存在差異，客觀經(jīng)營環(huán)境對(duì)煙草商業(yè)企業(yè)的銷售收入和利潤都存在重要影響。本文將人均可支配收入和常住人口數(shù)量作為第一類投入指標(biāo)，為不可控指標(biāo)?？紤]到企業(yè)的收入和利潤還受到資產(chǎn)規(guī)模、職工數(shù)量、費(fèi)用開支等的影響，本文將分支機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)總額、職工數(shù)量、費(fèi)用總額作為第二類投入指標(biāo)，為可控指標(biāo)。產(chǎn)出指標(biāo)選擇卷煙銷量和實(shí)現(xiàn)利潤兩項(xiàng)指標(biāo)。

（二）數(shù)據(jù)來源

本文選取了某煙草公司下屬分支機(jī)構(gòu)同一會(huì)計(jì)期間的指標(biāo)數(shù)據(jù)作為研究樣本。宏觀經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)來源于政府統(tǒng)計(jì)部門官網(wǎng)，微觀經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)中的卷煙銷量從公司歷年統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)中提取，分支機(jī)構(gòu)的利潤按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算，微觀經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)均進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化處理。

（三） 結(jié)果分析在數(shù)據(jù)分析過程中，本文將剔除宏觀經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的數(shù)據(jù)運(yùn)算結(jié)果與包含宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的運(yùn)算結(jié)果進(jìn)行了比較（表1），發(fā)現(xiàn)含有宏觀經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的綜合效率值反映出的經(jīng)營相對(duì)效率更合理，剔除宏觀經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的綜合效率值的排名基本上與各決策單元當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤的排名一致，這種結(jié)果無法體現(xiàn)出地區(qū)經(jīng)濟(jì)和人口消費(fèi)能力等因素對(duì)各決策單元經(jīng)營效率的影響，會(huì)降低經(jīng)營效率評(píng)價(jià)的準(zhǔn)確性。

根據(jù)表1、表2可知，分支機(jī)構(gòu)中DMU1，DMU3，DMU7各投入產(chǎn)出指標(biāo)的松弛變量均為0，綜合效率值均為1，說明這三家單位達(dá)到強(qiáng)有效，在當(dāng)年的經(jīng)營管理工作中達(dá)到了經(jīng)營效率最優(yōu)。其他分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營效率均未達(dá)到1，說明投入產(chǎn)出存在需要調(diào)整和改進(jìn)之處。

表3目標(biāo)改進(jìn)表和表4修正的目標(biāo)改進(jìn)表，給出了經(jīng)營效率未達(dá)到最優(yōu)的四個(gè)分支機(jī)構(gòu)的改進(jìn)值，可以得出非效率最優(yōu)單位經(jīng)營管理的重點(diǎn)方向，對(duì)企業(yè)提高經(jīng)營效率具有重要意義。表4考慮了非可控投入指標(biāo)因素，分析結(jié)果更準(zhǔn)確，具有更強(qiáng)的區(qū)分能力。比如，根據(jù)非有效分支機(jī)構(gòu)的產(chǎn)出規(guī)模，在費(fèi)用冗余方面，DMU1冗余8個(gè)單位，DMU2冗余65個(gè)單位，DMU3冗余57個(gè)單位，DMU4冗余88個(gè)單位。

五、結(jié)束語

本文將數(shù)據(jù)包絡(luò)分析方法中的NCN-CCR模型引入了煙草商業(yè)企業(yè)分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營效率評(píng)價(jià)，這種方法可以改進(jìn)企業(yè)的考核管理方式，為企業(yè)提高經(jīng)營效率提供指導(dǎo)，有利于企業(yè)合理分配資源并控制投資規(guī)模。假設(shè)對(duì)企業(yè)經(jīng)營業(yè)績方面的考核分值滿分為100分，那么，根據(jù)NCN-CCR模型的輸出結(jié)果，七個(gè)分支機(jī)構(gòu)的考核分值為DMU1（100）、DMU2（95）、DMU3（100）、DMU4（78）、DMU5（69）、DMU6（56）、DMU7（100）。在應(yīng)用過程中，財(cái)務(wù)核算的精細(xì)化和規(guī)范化不容忽視，這是企業(yè)經(jīng)營效率評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)。對(duì)于費(fèi)用和資產(chǎn)的核算要求明確相關(guān)費(fèi)用的發(fā)生部門及資產(chǎn)使用部門，費(fèi)用核算過程中，經(jīng)常會(huì)存在費(fèi)用輔助核算歸集不合理情況，有些費(fèi)用項(xiàng)目核算在發(fā)生部門，有些費(fèi)用項(xiàng)目核算在歸口部門而沒有具體到發(fā)生部門，這樣會(huì)導(dǎo)致被考核單位的費(fèi)用統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)不統(tǒng)一，導(dǎo)致統(tǒng)計(jì)結(jié)果不準(zhǔn)確。產(chǎn)出指標(biāo)的歸集也是同樣的，對(duì)于被考核單位的銷量要?jiǎng)澐智宄?，不能幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)的銷量合并統(tǒng)計(jì)；對(duì)于納入利潤測(cè)算范圍的收入成本項(xiàng)目也要統(tǒng)一，各分支機(jī)構(gòu)所耗費(fèi)的物流分公司的物流費(fèi)用，應(yīng)采用適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)納入利潤測(cè)算，進(jìn)而更科學(xué)地衡量各分支機(jī)構(gòu)的投入產(chǎn)出情況。

參考文獻(xiàn)：

[1]顧建國，張文修.基于隨機(jī)前沿生產(chǎn)函數(shù)的我國煙草企業(yè)效率分析[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)科學(xué)，2007（7）：88-92.

[2]Charnes A，Cooper W W，Rhodes E.Measuring the efficiency of decision making units[J].European Journal of Operational Research，1978，2（6）：429-444.

[3]魏權(quán)齡，盧剛.DEA方法與模型的應(yīng)用[J].系統(tǒng)工程理論與實(shí)踐，1990，（3）：8-11.

[4]馮英浚，李成紅.全國各省市工業(yè)企業(yè)的相對(duì)效益及技術(shù)進(jìn)步增長速度的測(cè)算方法及結(jié)果[J].哈爾濱工業(yè)大學(xué)學(xué)報(bào)，1992，（4）：1-12.

[5]曲雯毓，唐煥文，李克秋.工業(yè)經(jīng)濟(jì)效益綜合評(píng)價(jià)的DEA方法[J].系統(tǒng)工程與電子技術(shù)，1998，20（10）：33-35.

[6]遲國泰，楊德，吳珊珊.基于DEA方法的中國商業(yè)銀行綜合效率的研究[J].中國管理科學(xué)，2006，14（5）：52-61.

[7]汪旭暉，徐健.基于超效率CCR-DEA模型的我國物流上市公司效率評(píng)價(jià)[J].財(cái)貿(mào)研究，2009，20（6）：117-124.

[8]李曉宇，田新民.基于兩階段關(guān)聯(lián)CCR模型的我國房地產(chǎn)業(yè)效率研究[J].商業(yè)時(shí)代，2013，（1）：119-121.

[9]史裕波.基于DEA方法的煙草商業(yè)企業(yè)經(jīng)營效率分析[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2015，02（03）：104-105

[10]鄧愛民，張若琳.基于DEA模型的湖北省星級(jí)飯店經(jīng)營效率評(píng)估[J].武漢商學(xué)院學(xué)報(bào)，2016，30（5）：5-9.

[11]田剛，鼎紅巖.基于DEA模型的創(chuàng)業(yè)板江蘇省中小上市企業(yè)融資效率研究[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2018，（5）：68-71.

[12]史健，魏權(quán)齡.關(guān)于要素不可控條件下的DEA模型的特性分析[J].數(shù)學(xué)的實(shí)踐與認(rèn)識(shí)，2004，34（5）：74-80.

[13]王曉敏，孔鵬志.具有可控和不可控要素的多目標(biāo)DEA模型[J].系統(tǒng)工程與電子技術(shù)，2009，31（6）：1376-1380.

[14]馬占新.數(shù)據(jù)包絡(luò)分析模型與方法[M].北京：科學(xué)出版社，2010.

責(zé)任編輯：姜洪云