企業(yè)稅務(wù)管理的常見問題及其優(yōu)化對(duì)策

史萌

摘要： 企業(yè)在運(yùn)營過程中面臨著多種稅收籌劃方案， 稅務(wù)管理作為其中重要的組成部分， 對(duì)企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)具有十分關(guān)鍵的影響作用。在企業(yè)經(jīng)營管理人員高度集中的情況下， 稅務(wù)事項(xiàng)和審核主要由管理人員掌控， 而這些管理人員的素質(zhì)則直接影響著稅務(wù)管理工作的質(zhì)量， 在一定程度上引發(fā)了涉稅風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)， 在經(jīng)濟(jì)全球化背景下， 企業(yè)間的競爭更加激烈， 稅務(wù)管理難度加大， 企業(yè)面臨著諸多稅收方面的挑戰(zhàn)， 一旦出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)， 將造成巨大影響。因此， 企業(yè)必須深刻認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的潛在威脅， 并在此基礎(chǔ)上建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制， 不斷提升對(duì)稅務(wù)管理的自主性， 積極解決稅務(wù)問題， 以避免稅務(wù)問題影響企業(yè)信譽(yù)， 造成經(jīng)濟(jì)損失。

關(guān)鍵詞： 企業(yè)； 稅務(wù)管理； 風(fēng)險(xiǎn)； 防范

DOI：10.12433/zgkjtz.20240522

在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的過程中， 稅務(wù)管理是十分重要的工作內(nèi)容。隨著稅務(wù)系統(tǒng)的完善和改革， 企業(yè)的稅收管理工作也面臨著稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)， 有效的稅務(wù)管理工作以適應(yīng)高速增長的經(jīng)濟(jì)環(huán)境， 更好地面對(duì)日益嚴(yán)峻的國際形勢。換言之， 要想有效避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、 提高盈利水平， 就必須增強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理的法制意識(shí)， 持續(xù)改進(jìn)稅務(wù)管理體制， 從而為企業(yè)的可持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展提供保障。

一、 企業(yè)稅務(wù)管理的基本概述

（一）概述

從稅收負(fù)擔(dān)的視角分析， 在企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理時(shí)， 應(yīng)先對(duì)具體的稅收負(fù)擔(dān)進(jìn)行分析。若稅收負(fù)擔(dān)偏高， 則說明未能有效落實(shí)稅務(wù)管理。所以， 企業(yè)應(yīng)在不違反稅收法律的基礎(chǔ)上， 深入分析稅負(fù)加重的主要原因， 進(jìn)而降低稅收負(fù)擔(dān)。如果從稅收籌劃的視角分析， 稅務(wù)管理則主要是指以不違反稅法規(guī)定為基礎(chǔ)， 針對(duì)企業(yè)投資活動(dòng)、 生產(chǎn)活動(dòng)等各項(xiàng)稅費(fèi)開支進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督﹑合理控制， 通過相關(guān)優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收轉(zhuǎn)移或合理避稅。實(shí)際上， 稅務(wù)管理更傾向于稅收籌劃， 壓縮納稅成本來降低經(jīng)營成本。稅收管理的范疇相比稅收籌劃范圍更加廣泛， 企業(yè)稅收管理并非只是稅收籌劃， 也應(yīng)展開過程管理， 同時(shí)嚴(yán)格管控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）企業(yè)開展稅務(wù)管理的重要性

企業(yè)開展稅務(wù)管理工作的主要目的是有效控制稅負(fù)水平， 確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益并實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定增長。在此期間， 如果將稅務(wù)管理工作進(jìn)行得很好， 就能避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在正常納稅的情況下， 通過高效的稅務(wù)管理還可以獲得一定的稅收優(yōu)惠。

企業(yè)必須強(qiáng)化稅務(wù)管理， 以實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)： 首先， 有效減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)。稅務(wù)支出是企業(yè)的重要開支， 良好的稅務(wù)管理可降低稅務(wù)成本。其次， 科學(xué)的稅務(wù)管理可降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。規(guī)范的稅務(wù)管理流程和專業(yè)人員有助于避免涉稅問題和漏洞。最后， 稅務(wù)管理是企業(yè)管理的關(guān)鍵組成部分， 對(duì)企業(yè)的綜合實(shí)力產(chǎn)生影響。因此， 必須根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整稅務(wù)管理制度， 以優(yōu)化資源配置， 這對(duì)于提升整體的管理水平至關(guān)重要。

二、 企業(yè)稅務(wù)管理中存在的主要問題

（一）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不足

部分企業(yè)的稅務(wù)管理人員不重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)， 導(dǎo)致稅務(wù)管理制度沒有落到實(shí)處。管理人員沒有將稅務(wù)管理工作擺放在正確位置， 認(rèn)為稅務(wù)管理不會(huì)對(duì)企業(yè)發(fā)展構(gòu)成威脅， 因而無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題， 從而留下風(fēng)險(xiǎn)隱患。而且， 部分管理人員對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺乏全面認(rèn)知， 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不足， 在分析稅務(wù)項(xiàng)目的過程中， 不關(guān)注細(xì)節(jié)， 僅注重表面， 無法將稅收法規(guī)政策與企業(yè)的稅務(wù)項(xiàng)目相結(jié)合， 不利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)。

（二）稅企溝通不到位

稅企溝通是否到位影響著企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的程度。當(dāng)前， 一些企業(yè)不注重稅企溝通工作， 導(dǎo)致信息不對(duì)稱。由于不能及時(shí)獲取最新的稅收政策、 法規(guī)等， 企業(yè)容易錯(cuò)失稅收優(yōu)惠政策。或者， 由于稅企溝通不足， 對(duì)于一些稅企認(rèn)知存在差異的稅務(wù)事項(xiàng)， 企業(yè)沒有及時(shí)獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)方面的解讀， 導(dǎo)致企業(yè)面臨涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

（三）缺少復(fù)合型稅務(wù)管理人員

部分企業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況較差， 不能為稅務(wù)人員提供良好的工作環(huán)境， 缺少復(fù)合型稅務(wù)管理人員， 容易出現(xiàn)人才流失。企業(yè)中稅務(wù)管理工作主要由財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)， 加上財(cái)務(wù)工作內(nèi)容比較復(fù)雜， 將財(cái)務(wù)工作和稅務(wù)工作相融合， 無疑會(huì)增加財(cái)務(wù)人員的工作壓力。在薪酬制度沒有發(fā)生變化的前提下， 財(cái)務(wù)人員受到不公平待遇， 獲得的稅務(wù)管理效果不佳， 容易給企業(yè)帶來稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)， 導(dǎo)致其無法在激烈的市場競爭環(huán)境中站穩(wěn)腳跟， 難以實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。

（四）稅務(wù)管理制度存在缺陷

目前， 部分企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)管理人員及財(cái)稅專家人數(shù)非常少， 沒有建立健全的稅務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)， 稅務(wù)管理人員的責(zé)任和崗位也不匹配。同時(shí)， 在人員配置上， 企業(yè)并沒有設(shè)置稅務(wù)經(jīng)理、 稅務(wù)專員之類的職位， 稅務(wù)管理部門也沒有在企業(yè)運(yùn)營過程中得到重視， 這影響了員工的薪資待遇， 削弱了其工作熱情和積極性。另外， 在產(chǎn)品研發(fā)立項(xiàng)、 合同評(píng)審、 產(chǎn)品銷售等諸多環(huán)節(jié)， 對(duì)納稅的重視程度不足， 很多工作人員都抱有僥幸心理。在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督機(jī)制中， 企業(yè)忽視了對(duì)稅收成本的估量， 也沒有針對(duì)稅務(wù)籌劃建立法律強(qiáng)制措施和保障方法， 加大了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

（五）稅務(wù)管理流程不規(guī)范

稅務(wù)管理人員在落實(shí)稅務(wù)管理制度的過程中， 僅關(guān)注稅務(wù)工作帶來的經(jīng)濟(jì)效益， 而忽視了稅務(wù)管理流程， 甚至違規(guī)操作， 表面上看， 這種行為緩解了企業(yè)的稅負(fù)壓力， 但實(shí)際上卻會(huì)使稅務(wù)管理工作受到不良影響， 甚至面臨經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

三、 企業(yè)稅務(wù)管理的優(yōu)化對(duì)策

（一）建立和完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

企業(yè)應(yīng)搭建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息系統(tǒng)， 借助其做好稅務(wù)工作， 開展全過程的風(fēng)險(xiǎn)測評(píng)工作， 及時(shí)識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)， 以便及時(shí)改進(jìn)稅務(wù)管理的方式方法， 以確保稅務(wù)操作的合規(guī)性。在企業(yè)已有的稅務(wù)管理信息系統(tǒng)中， 考慮嵌入風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模塊， 設(shè)置稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)臨界值， 如： 設(shè)置企業(yè)的最低增值稅稅負(fù)率， 一旦其低于系統(tǒng)設(shè)置的最低標(biāo)準(zhǔn)， 可及時(shí)分析、 判斷企業(yè)是否存在被稅務(wù)部門稽查的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)借助稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)， 可提前預(yù)警稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)， 修正和改進(jìn)不規(guī)范的稅務(wù)處理， 幫助企業(yè)防范稅務(wù)稽查的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）加強(qiáng)以票控稅管理， 加強(qiáng)稅企溝通力度

當(dāng)前， 企業(yè)應(yīng)加大管理發(fā)票力度， 嚴(yán)格依據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的“以票控稅”模式設(shè)計(jì)符合實(shí)際情況的發(fā)票管理制度， 結(jié)合預(yù)算業(yè)務(wù)的需要進(jìn)行增值稅發(fā)票申領(lǐng)。開票應(yīng)以實(shí)際用途為依據(jù)， 并對(duì)發(fā)票聯(lián)、 抵扣聯(lián)進(jìn)行管理， 禁止虛假開票， 拒絕不正規(guī)發(fā)票。核算人員要認(rèn)真、 詳細(xì)地審核原始票據(jù)， 審查其及時(shí)性與合規(guī)性。如果收據(jù)不合規(guī)或超期發(fā)票， 應(yīng)及時(shí)將其退還給業(yè)務(wù)人員， 絕對(duì)不可以馬虎入賬， 防止稅務(wù)機(jī)關(guān)在日后檢查中找出類似的問題而面臨罰款， 從而實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的提前預(yù)防。

基于此， 企業(yè)需要和稅務(wù)機(jī)關(guān)密切聯(lián)系溝通。財(cái)務(wù)人員與涉稅人員轉(zhuǎn)變過去稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查企業(yè)時(shí)相對(duì)被動(dòng)的局面， 而要主動(dòng)、 積極地與稅務(wù)機(jī)關(guān)配合。針對(duì)存在的納稅爭議， 要提供合理見解， 有效和稽查人員交流。若稅收管理合法合理， 必須據(jù)理力爭， 若稅務(wù)活動(dòng)與規(guī)定不符， 應(yīng)及時(shí)改進(jìn)， 采納專管人員提出的改進(jìn)意見， 還要對(duì)稅務(wù)稽查的時(shí)間與建議形成臺(tái)賬， 將存在的稅務(wù)問題詳細(xì)記錄， 并提出切實(shí)可行的解決舉措。申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)基于征管方的視角， 對(duì)企業(yè)當(dāng)前的稅務(wù)管理情況提供建議， 從而進(jìn)一步溝通稅務(wù)籌劃的詳細(xì)方案， 在征管機(jī)關(guān)認(rèn)可之后予以執(zhí)行。

（三）培養(yǎng)復(fù)合型稅務(wù)管理人才

在稅務(wù)管理過程中， 企業(yè)要加大對(duì)復(fù)合型稅務(wù)管理人才的培養(yǎng)力度， 不僅應(yīng)關(guān)注應(yīng)聘人員的工作能力， 還應(yīng)關(guān)注他們的綜合素養(yǎng)， 使稅務(wù)人員擁有解決問題的能力。應(yīng)聘中， 人力資源管理部門要豐富面試流程， 在充分了解應(yīng)聘人員的實(shí)際能力后， 再考慮錄取。稅務(wù)人員入職后， 人力資源管理部門要為不同類型的稅務(wù)人員定期安排培訓(xùn)活動(dòng)和資格考試， 有效提升其解決稅務(wù)問題的能力， 促使其在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成工作任務(wù)。同時(shí)， 完善薪酬管理制度， 使稅務(wù)人員主動(dòng)學(xué)習(xí)新的稅務(wù)知識(shí)， 為企業(yè)有效開展稅務(wù)管理工作貢獻(xiàn)力量。

為有效開展稅務(wù)管理工作， 應(yīng)組建專業(yè)的稅務(wù)管理隊(duì)伍， 引導(dǎo)稅務(wù)人員增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力， 避免在稅務(wù)管理過程中出現(xiàn)失誤。企業(yè)稅務(wù)工作涉及大量的稅務(wù)數(shù)據(jù)， 稅務(wù)人員充分利用先進(jìn)的信息技術(shù)， 在信息平臺(tái)中建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫， 對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行高效的分析和處理， 對(duì)潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)整理、 歸納和總結(jié)， 避免在操作過程中出現(xiàn)失誤， 并為后續(xù)稅務(wù)管理工作的順利開展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。企業(yè)在組建高質(zhì)量的稅務(wù)管理隊(duì)伍的過程中， 應(yīng)對(duì)稅務(wù)人員的綜合能力進(jìn)行考核， 嚴(yán)格選擇稅務(wù)人員負(fù)責(zé)稅務(wù)管理工作， 從人員方面提高稅務(wù)管理水平。

除培養(yǎng)、 組建高素質(zhì)的稅務(wù)管理人員隊(duì)伍外， 企業(yè)還可聘請(qǐng)專業(yè)的稅務(wù)管理團(tuán)隊(duì)， 借助外界的力量開展稅務(wù)管理工作。在聘請(qǐng)專業(yè)的稅務(wù)管理團(tuán)隊(duì)后， 稅務(wù)人員需要與專業(yè)的稅務(wù)管理團(tuán)隊(duì)充分交流， 使稅務(wù)管理團(tuán)隊(duì)及時(shí)了解稅務(wù)管理情況， 并對(duì)以往的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題進(jìn)行分析， 根據(jù)實(shí)際情況制定稅務(wù)管理計(jì)劃， 及時(shí)解決稅務(wù)問題。稅務(wù)管理團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)， 深入挖掘財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)， 并對(duì)其集中處理， 根據(jù)具體情況對(duì)稅務(wù)管理方案完善和優(yōu)化， 充分體現(xiàn)專業(yè)稅務(wù)管理團(tuán)隊(duì)的重要價(jià)值。

（四）建立健全稅務(wù)管理控制制度

企業(yè)在發(fā)展過程中， 應(yīng)建立健全稅務(wù)管理控制制度， 以保證財(cái)務(wù)工作的有序進(jìn)行。具體來講， 企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的組織結(jié)構(gòu)特點(diǎn)， 設(shè)置獨(dú)立的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制部門， 并為其提供最佳的配置， 聘請(qǐng)高水平的稅務(wù)管理人員指導(dǎo)稅務(wù)工作， 使稅務(wù)管理部門更加合理、 有效地開展工作。同時(shí)， 企業(yè)建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制制度， 加強(qiáng)對(duì)事前稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范， 對(duì)自身生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行跟蹤、 監(jiān)督和管理， 以及時(shí)了解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)， 采取相應(yīng)措施預(yù)防和控制。此外， 引進(jìn)先進(jìn)的信息技術(shù)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控， 定期自查， 提升事前防范的效率， 規(guī)避不必要的損失。

（五）梳理、 優(yōu)化稅務(wù)核算流程

1.辨析法律法規(guī)規(guī)定的稅種

稅務(wù)人員應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到稅收法律法規(guī)是保障企業(yè)稅務(wù)行為合法合規(guī)的關(guān)鍵。因此， 稅務(wù)人員要及時(shí)更新稅務(wù)知識(shí)， 獲取最新的財(cái)稅政策信息， 以稅法為導(dǎo)向， 分析企業(yè)的業(yè)務(wù)類型和特點(diǎn)， 明確涉稅種類及稅務(wù)業(yè)務(wù)。

2.做好會(huì)計(jì)核算的審核、 清查及匯總工作

明確企業(yè)的涉稅稅種及應(yīng)稅業(yè)務(wù)后， 應(yīng)做好明細(xì)賬記賬、 財(cái)務(wù)報(bào)表、 會(huì)計(jì)賬簿等匯總工作， 對(duì)核算內(nèi)容的客觀性、 準(zhǔn)確性、 完整性進(jìn)行評(píng)估和驗(yàn)證， 確保核算信息真實(shí)有效。一方面， 要對(duì)應(yīng)納稅所得額做好準(zhǔn)確核算； 另一方面， 以企業(yè)利潤表為基礎(chǔ)， 對(duì)應(yīng)納稅額計(jì)算分析， 同時(shí)， 加強(qiáng)增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣管理工作。

3.做好稅務(wù)核算基礎(chǔ)工作

近年來， 為了發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的作用， 國家不斷調(diào)整和優(yōu)化稅率或征收率， 稅率或征收率具有較強(qiáng)的變動(dòng)性， 企業(yè)要結(jié)合自身的行業(yè)屬性和業(yè)務(wù)特點(diǎn)， 明確并掌握不同稅種的適用稅率， 這是保障應(yīng)納稅額合理、 準(zhǔn)確計(jì)算的前提和基礎(chǔ)。

4.加強(qiáng)涉稅的基礎(chǔ)工作

企業(yè)應(yīng)重視對(duì)原始記賬憑證的審核工作， 對(duì)不符合要求的記賬票據(jù)應(yīng)拒退不予用款或報(bào)銷。在專用發(fā)票管理方面， 企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定做好發(fā)票的申領(lǐng)、 開具及核銷工作， 錯(cuò)票重開需回收所有聯(lián)次的發(fā)票后， 再開具正確的發(fā)票， 紅沖發(fā)票則應(yīng)在系統(tǒng)中收到紅字通知單后， 開具紅字及正確的藍(lán)字發(fā)票。同時(shí)， 要做好空白發(fā)票的保管工作， 防止因發(fā)票管理不當(dāng)而引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)梳理、 優(yōu)化稅務(wù)核算及涉稅管理流程后， 可考慮以涉稅業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)， 以國家稅收法律法規(guī)為導(dǎo)向， 制定稅務(wù)核算手冊， 并逐步建立配套的核算標(biāo)準(zhǔn)細(xì)則， 根據(jù)實(shí)際的納稅申報(bào)情況， 進(jìn)行動(dòng)態(tài)的調(diào)整與完善， 為稅務(wù)核算奠定基礎(chǔ)， 以提升稅務(wù)核算的效率和質(zhì)量。

四、 結(jié)語

概而言之， 近年來， 隨著我國稅收法律法規(guī)體系的不斷健全和完善， 企業(yè)經(jīng)營過程中涉及的稅務(wù)活動(dòng)日趨復(fù)雜。既能防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)， 又能保證稅收效益最大化， 日漸成為企業(yè)管理的重點(diǎn)。在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下， 企業(yè)實(shí)現(xiàn)長效、 穩(wěn)定發(fā)展， 擴(kuò)大市場份額， 保持健康可持續(xù)發(fā)展是關(guān)鍵。企業(yè)通過加強(qiáng)稅務(wù)管理， 可在一定程度上規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)， 企業(yè)稅務(wù)管理體系不斷健全、 完善， 稅收籌劃更加成熟、 規(guī)范， 也會(huì)帶來新的利潤增長點(diǎn)。稅收管理與籌劃要求企業(yè)合理把握， 既要確保稅務(wù)管理的規(guī)范性， 又要保證稅收籌劃的有效性， 同時(shí)還要防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)， 如此才能減輕稅負(fù)， 促使企業(yè)效益最大化。

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[7]張建松.企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問題及優(yōu)化對(duì)策[J].中國市場，2021（03）： 160-162.

[8]朱飛.中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題及對(duì)策[J].當(dāng)代會(huì)計(jì)，2020（19）： 118-119.