企業(yè)財務(wù)管理中內(nèi)部控制工作的優(yōu)化路徑分析

【摘" 要】在當(dāng)前市場競爭日益激烈的背景下，企業(yè)財務(wù)管理作為核心管理領(lǐng)域，其內(nèi)部控制工作的重要性日益凸顯。然而，許多企業(yè)在內(nèi)部控制工作的執(zhí)行和優(yōu)化方面仍面臨諸多挑戰(zhàn)。論文分析了企業(yè)財務(wù)管理中內(nèi)部控制工作的概念、作用、問題、優(yōu)化路徑。研究指出，財務(wù)管理中的內(nèi)部控制可以提升財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、促進資源的合理配置以及降低財務(wù)風(fēng)險。同時，分析了內(nèi)部控制工作中存在的執(zhí)行力不足、管理層支持不足和信息化水平不足等問題?；诖耍撐奶岢隽藘?yōu)化內(nèi)部控制工作的具體路徑，包括提高執(zhí)行力、加強管理層支持以及提高信息化水平等措施。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)財務(wù)管理;內(nèi)部控制;財務(wù)風(fēng)險;信息化水平

【中圖分類號】F275" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " "【文獻標(biāo)志碼】A" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " "【文章編號】1673-1069（2024）12-0170-03

1 引言

隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展和企業(yè)競爭的日益加劇，企業(yè)財務(wù)管理在資源配置、成本控制和風(fēng)險防范等方面的作用愈發(fā)重要。然而，在實際操作中，許多企業(yè)的內(nèi)部控制工作尚未完全適應(yīng)財務(wù)管理現(xiàn)代化和信息化的發(fā)展需求，這對企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展構(gòu)成了潛在威脅。因此，優(yōu)化企業(yè)財務(wù)管理中的內(nèi)部控制工作已成為企業(yè)管理者關(guān)注的熱點問題。本文以企業(yè)財務(wù)管理為切入點，旨在分析內(nèi)部控制工作的現(xiàn)狀及其在財務(wù)管理中的具體應(yīng)用，探討內(nèi)部控制工作存在的主要問題及其深層原因，并提出針對性的優(yōu)化路徑。旨在彌補企業(yè)財務(wù)管理與內(nèi)部控制理論研究的空白，從而助力企業(yè)實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

2 財務(wù)管理與內(nèi)部控制的概念分析

財務(wù)管理是企業(yè)管理活動中的核心組成部分，主要指企業(yè)對資金流動和使用的計劃、組織、控制和決策等一系列活動。它以實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標(biāo)為導(dǎo)向，涉及籌資、投資、分配和資金運用等多個環(huán)節(jié)。財務(wù)管理的核心在于對企業(yè)資源的合理配置，通過對資金的動態(tài)管理，確保企業(yè)在經(jīng)營活動中維持資金鏈的穩(wěn)定性，同時最大化企業(yè)價值。具體而言，財務(wù)管理的對象包括企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益以及由此產(chǎn)生的經(jīng)濟效益。其方法主要依托財務(wù)計劃、預(yù)算、控制、分析與考核等工具，幫助企業(yè)實現(xiàn)成本最小化與收益最大化的目標(biāo)。

內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)管理的基礎(chǔ)性工作，是企業(yè)為了實現(xiàn)其發(fā)展戰(zhàn)略與經(jīng)營目標(biāo)，通過制定合理的制度和流程來確保組織內(nèi)部各項活動有效進行的管理措施。內(nèi)部控制的本質(zhì)是對企業(yè)經(jīng)營活動中的風(fēng)險進行識別、評估和控制，確保企業(yè)資源得到高效、安全的利用。具體而言，內(nèi)部控制涵蓋了財務(wù)控制、運營控制和法律合規(guī)等多方面內(nèi)容，其核心在于建立一套系統(tǒng)化的監(jiān)督和約束機制，通過規(guī)范化的管理流程，避免資源浪費和潛在的經(jīng)營風(fēng)險。

3 企業(yè)財務(wù)管理中內(nèi)部控制工作的作用

3.1 提升財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性

在企業(yè)財務(wù)管理中，內(nèi)部控制工作對于提升財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性具有重要作用。內(nèi)部控制通過設(shè)置完善的財務(wù)制度，對各類會計事項的記錄、歸類和報表編制提出明確的規(guī)范要求，從源頭上減少因制度模糊或操作隨意導(dǎo)致的財務(wù)數(shù)據(jù)誤差。此外，內(nèi)部控制工作能夠有效監(jiān)督財務(wù)數(shù)據(jù)的生成過程，確保數(shù)據(jù)的真實性和可靠性。在日常財務(wù)管理中，企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)可能因人為疏忽、操作失誤或主觀造假等原因受到影響，而內(nèi)部控制通過建立責(zé)任分離制度、審批權(quán)限劃分以及獨立審核等機制，能夠?qū)ω攧?wù)數(shù)據(jù)的各個環(huán)節(jié)進行監(jiān)督和檢查。例如，實施“復(fù)核機制”可以讓數(shù)據(jù)經(jīng)過多次核對，減少疏漏的可能性;而設(shè)置獨立的審計部門則能通過外部檢查進一步提升數(shù)據(jù)的可信度。

3.2 促進企業(yè)資源的合理配置

在企業(yè)財務(wù)管理中，內(nèi)部控制工作能夠顯著促進企業(yè)資源的合理配置，其作用來源于內(nèi)部控制對資源使用過程的規(guī)范化管理和對資源配置效率的全面提升。一方面，內(nèi)部控制通過明確的預(yù)算和規(guī)劃制度，使企業(yè)資源的使用方向和用途更加清晰可控。在財務(wù)管理中，預(yù)算是對企業(yè)資源配置的核心指引，而內(nèi)部控制通過制定預(yù)算執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)、定期審核預(yù)算執(zhí)行情況以及對偏差進行及時調(diào)整，能夠確保企業(yè)資源集中用于核心業(yè)務(wù)和戰(zhàn)略目標(biāo)，從而避免資源浪費。另一方面，在企業(yè)實際經(jīng)營中，資源配置往往需要根據(jù)市場環(huán)境、政策變化或內(nèi)部需求進行調(diào)整，而內(nèi)部控制通過信息化管理系統(tǒng)和實時監(jiān)控手段，能夠準(zhǔn)確捕捉資源流動中的異常情況，這種實時的監(jiān)督機制為資源的動態(tài)調(diào)整提供了可靠支持。

3.3 降低財務(wù)風(fēng)險

在企業(yè)財務(wù)管理中，內(nèi)部控制工作在降低財務(wù)風(fēng)險方面發(fā)揮著不可或缺的作用。首先，在日常經(jīng)營中，企業(yè)可能面臨諸如資金鏈斷裂、財務(wù)舞弊或外部市場波動等多方面的財務(wù)風(fēng)險，而內(nèi)部控制通過利用系統(tǒng)的風(fēng)險識別工具，可以對這些風(fēng)險進行分類和優(yōu)先級排序。其次，財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生往往與操作失誤、權(quán)限濫用或舞弊行為密切相關(guān)，而內(nèi)部控制通過設(shè)置清晰的權(quán)責(zé)體系和流程化的操作規(guī)范，可以顯著減少這些風(fēng)險。最后，內(nèi)部控制不僅關(guān)注風(fēng)險的事前預(yù)防和事中控制，還強調(diào)對風(fēng)險事件的事后總結(jié)。例如，通過對過往財務(wù)風(fēng)險案例的分析，企業(yè)可以識別管理體系中的漏洞并進行改進，從而在未來更好地防范類似風(fēng)險的發(fā)生。

4 企業(yè)財務(wù)管理中內(nèi)部控制工作的問題

4.1 內(nèi)部控制的執(zhí)行力不足

企業(yè)財務(wù)管理中內(nèi)部控制的執(zhí)行力不足是內(nèi)部管理體系中常見的問題，具體表現(xiàn)為以下幾個方面。首先，內(nèi)部控制的執(zhí)行與企業(yè)財務(wù)管理流程的實際運行存在脫節(jié)現(xiàn)象。在許多企業(yè)中，雖然內(nèi)部控制制度已經(jīng)制定，但在執(zhí)行過程中，制度往往難以與財務(wù)管理的日常操作流程相融合，導(dǎo)致執(zhí)行效率低下。部分員工對內(nèi)部控制要求的理解不到位，執(zhí)行時選擇性落實，或是僅在部分環(huán)節(jié)遵循相關(guān)規(guī)定，無法形成系統(tǒng)化的管理閉環(huán)。這種執(zhí)行力的不足使得內(nèi)部控制無法真正滲透到企業(yè)財務(wù)管理的具體工作中，降低了其有效性。其次，一些企業(yè)在財務(wù)管理中未能對內(nèi)部控制的職責(zé)范圍、執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)和操作規(guī)范進行清晰界定，導(dǎo)致不同部門和崗位之間出現(xiàn)職責(zé)不清、相互推諉的情況。責(zé)任不明不僅使得內(nèi)部控制的執(zhí)行過程缺乏有效監(jiān)督，也增加了制度落實的隨意性，進一步弱化了內(nèi)部控制在財務(wù)管理中的作用。最后，企業(yè)對內(nèi)部控制的執(zhí)行缺乏持續(xù)性管理和跟進。在一些企業(yè)中，內(nèi)部控制的執(zhí)行往往停留在短期的檢查或考核階段，缺乏長期的機制保障和跟蹤反饋。這種短視化的管理方式使得內(nèi)部控制的執(zhí)行難以形成常態(tài)化，部分財務(wù)管理活動在制度實施初期表現(xiàn)較好，但隨著時間推移逐漸回歸松散的管理狀態(tài)，導(dǎo)致財務(wù)管理的內(nèi)部控制難以保持穩(wěn)定性。

4.2 管理層對內(nèi)部控制的支持不足

在企業(yè)財務(wù)管理中，管理層對內(nèi)部控制的支持不足是導(dǎo)致內(nèi)部控制工作成效不佳的重要原因之一，具體表現(xiàn)為多個方面的問題。首先，管理層在內(nèi)部控制政策制定中的參與度不夠，影響了內(nèi)部控制工作的系統(tǒng)性和適用性。在一些企業(yè)中，管理層缺乏對內(nèi)部控制制度設(shè)計的深度介入，制度的制定往往由財務(wù)部門或其他下屬部門單獨完成，未能充分考慮企業(yè)整體戰(zhàn)略需求和財務(wù)管理實際情況，直接影響其執(zhí)行效果。其次，管理層在內(nèi)部控制執(zhí)行過程中缺乏主動監(jiān)督和反饋，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作推進乏力。在財務(wù)管理實踐中，內(nèi)部控制的有效落實需要管理層的持續(xù)跟進和指導(dǎo)，但部分企業(yè)的管理層未能履行監(jiān)督職責(zé)，對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況缺乏定期審查和評估，這種監(jiān)督的缺失使得財務(wù)管理中的內(nèi)部控制工作無法得到及時的糾偏和優(yōu)化，制度落實往往流于形式或限于表面。最后，內(nèi)部控制工作不僅依賴制度和流程，更需要全體員工的共同參與，而管理層對內(nèi)部控制理念的宣貫和培訓(xùn)工作投入不夠，導(dǎo)致員工對內(nèi)部控制的重要性缺乏充分理解，進一步弱化了內(nèi)部控制在企業(yè)財務(wù)管理中的實際執(zhí)行力。

4.3 內(nèi)部控制工作的信息化水平不足

在企業(yè)財務(wù)管理中，內(nèi)部控制工作的信息化水平不足是制約內(nèi)部控制有效性的重要問題。

首先，信息化水平不足表現(xiàn)為企業(yè)未能建立完善的財務(wù)管理信息系統(tǒng)，內(nèi)部控制流程未實現(xiàn)系統(tǒng)化管理，各部門之間的數(shù)據(jù)傳遞依然以手工或低效的方式進行，這種情況直接導(dǎo)致內(nèi)部控制流程的執(zhí)行效率低，數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和實時性難以得到保障。其次，一些企業(yè)在引入信息化系統(tǒng)時，未能充分考慮財務(wù)管理與內(nèi)部控制的實際需求，導(dǎo)致信息化工具的功能模塊分散或不適配實際業(yè)務(wù)。不同部門使用的工具和系統(tǒng)之間缺乏互通性，數(shù)據(jù)共享和交互流程不暢，內(nèi)部控制的監(jiān)控與分析功能難以在財務(wù)管理中全面發(fā)揮作用。最后，在部分企業(yè)中，信息化系統(tǒng)的權(quán)限分配沒有充分考慮財務(wù)管理和內(nèi)部控制的具體需求，相關(guān)人員的操作權(quán)限過高或分配不當(dāng)。權(quán)限管理的不當(dāng)不僅容易導(dǎo)致數(shù)據(jù)被篡改或泄露，也使得內(nèi)部控制流程中的監(jiān)督機制難以正常運行，削弱了信息化系統(tǒng)的作用。

5 企業(yè)財務(wù)管理中內(nèi)部控制工作的優(yōu)化路徑

5.1 提高內(nèi)部控制的執(zhí)行力

為了有效解決企業(yè)財務(wù)管理中內(nèi)部控制執(zhí)行力不足的問題，需要針對具體問題提出有針對性的優(yōu)化策略，通過系統(tǒng)性和操作性的措施提高內(nèi)部控制的實際執(zhí)行效果。首先，企業(yè)應(yīng)組織相關(guān)部門進行全面梳理和分析現(xiàn)有的財務(wù)管理流程，找出制度與實踐運行之間的差距，并根據(jù)財務(wù)管理的實際需求對內(nèi)部控制制度進行修訂和優(yōu)化。在制度設(shè)計中，要確保其具備可操作性，避免出現(xiàn)過于籠統(tǒng)或復(fù)雜難以執(zhí)行的條款。同時，在制度執(zhí)行中引入標(biāo)準(zhǔn)化的操作手冊，明確每一環(huán)節(jié)的執(zhí)行步驟和要求，以確保員工在實際工作中能夠嚴(yán)格按照內(nèi)部控制要求執(zhí)行，真正實現(xiàn)制度與流程的一體化管理。其次，要對財務(wù)管理和內(nèi)部控制的各項工作內(nèi)容進行細(xì)致劃分，并明確每個崗位的具體職責(zé)范圍，確保各部門和崗位之間的權(quán)責(zé)清晰。企業(yè)可以通過設(shè)立崗位責(zé)任清單和工作流程圖，對每個環(huán)節(jié)的責(zé)任歸屬進行標(biāo)注，避免責(zé)任模糊或推諉。同時，企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部監(jiān)督機制，設(shè)立獨立的監(jiān)督部門或指定專人對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進行實時跟蹤和檢查。通過定期監(jiān)督和不定期抽查，確保內(nèi)部控制工作得到有效落實，并為問題的及時發(fā)現(xiàn)和解決提供依據(jù)。最后，內(nèi)部控制的有效性依賴于持續(xù)的管理與優(yōu)化，因此企業(yè)應(yīng)制定長效管理方案，對內(nèi)部控制的執(zhí)行過程進行定期跟蹤和評估。在執(zhí)行過程中，企業(yè)可以通過設(shè)置內(nèi)部控制檢查表和執(zhí)行進度跟蹤系統(tǒng)，對財務(wù)管理各環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制落實情況進行量化記錄，并通過季度或年度總結(jié)的方式評估執(zhí)行成效。同時，根據(jù)評估結(jié)果對內(nèi)部控制制度和執(zhí)行策略進行適時調(diào)整和優(yōu)化，從而確保內(nèi)部控制在長時間內(nèi)保持高效運轉(zhuǎn)，避免因時間推移而導(dǎo)致制度執(zhí)行松散的現(xiàn)象。

5.2 加強管理層對內(nèi)部控制的支持

首先，在內(nèi)部控制制度的制定過程中，企業(yè)應(yīng)充分發(fā)揮管理層的主導(dǎo)作用，通過定期召開決策層會議，將管理層的戰(zhàn)略需求和財務(wù)管理目標(biāo)與內(nèi)部控制制度的設(shè)計深度結(jié)合。具體來說，管理層應(yīng)參與財務(wù)管理核心環(huán)節(jié)的制度制定，并通過審閱和討論關(guān)鍵控制流程，確保制度內(nèi)容符合企業(yè)的實際情況并具有可行性。其次，企業(yè)可以通過設(shè)立管理層內(nèi)部控制執(zhí)行委員會，由管理層成員定期檢查財務(wù)管理和內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，并對執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題提出改進建議。再次，管理層應(yīng)主動參與內(nèi)部控制執(zhí)行的評估工作，包括審批重大財務(wù)事項、審查內(nèi)部審計報告等，確保監(jiān)督過程的權(quán)威性和有效性。最后，管理層應(yīng)以身作則，在企業(yè)內(nèi)樹立重視內(nèi)部控制的表率作用，帶頭貫徹和落實內(nèi)部控制制度。此外，企業(yè)應(yīng)加大對內(nèi)部控制相關(guān)培訓(xùn)的資源配置力度，通過定期組織全員培訓(xùn)或?qū)ｎ}研討，向員工傳遞管理層對內(nèi)部控制工作的高度關(guān)注。

5.3 提高內(nèi)部控制工作的信息化水平

首先，企業(yè)應(yīng)明確信息化系統(tǒng)在財務(wù)管理和內(nèi)部控制工作中的核心作用，將信息化系統(tǒng)建設(shè)納入企業(yè)的長期發(fā)展規(guī)劃，并為此提供充足的資金支持和技術(shù)保障。企業(yè)在系統(tǒng)建設(shè)時，應(yīng)選擇符合內(nèi)部控制需求的專業(yè)化系統(tǒng)，并結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點設(shè)計專屬模塊，確保系統(tǒng)功能覆蓋財務(wù)管理和內(nèi)部控制的各個環(huán)節(jié)。除此之外，企業(yè)還需要組建專業(yè)的技術(shù)團隊負(fù)責(zé)系統(tǒng)的搭建、實施和維護工作，確保系統(tǒng)建設(shè)過程中每一步都與實際需求高度契合，從而實現(xiàn)財務(wù)管理和內(nèi)部控制工作的高效信息化。其次，企業(yè)需要制定標(biāo)準(zhǔn)化的工具使用規(guī)范，并推動其在全企業(yè)范圍內(nèi)統(tǒng)一實施。一方面，應(yīng)對現(xiàn)有的信息化工具進行全面梳理，對重復(fù)建設(shè)、功能缺失或不適配內(nèi)部控制需求的工具進行整合或淘汰;另一方面，企業(yè)應(yīng)制定統(tǒng)一的系統(tǒng)使用規(guī)范，對不同部門和崗位的工具使用范圍、功能應(yīng)用方式以及數(shù)據(jù)輸入輸出標(biāo)準(zhǔn)進行明確規(guī)定，確保信息化工具的應(yīng)用在財務(wù)管理和內(nèi)部控制中保持一致性和規(guī)范性。同時，企業(yè)應(yīng)組織全員系統(tǒng)使用培訓(xùn)，幫助員工掌握信息化工具的正確使用方法，確保系統(tǒng)在財務(wù)管理和內(nèi)部控制的每個環(huán)節(jié)都能被高效應(yīng)用，從而增強信息化工具的實際效能。最后，權(quán)限管理中，企業(yè)應(yīng)對系統(tǒng)用戶進行分級分類，根據(jù)崗位職責(zé)和工作內(nèi)容明確每位用戶的訪問范圍和操作權(quán)限，避免權(quán)限過高或交叉使用造成的風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)通過技術(shù)手段加強權(quán)限控制。例如，啟用多層級身份認(rèn)證、實時權(quán)限審核等措施，確保權(quán)限分配過程的嚴(yán)謹(jǐn)性和安全性。此外，企業(yè)需要定期對權(quán)限分配情況進行檢查，對不符合權(quán)限要求的用戶及時調(diào)整權(quán)限配置，并記錄權(quán)限變更過程，確保信息化系統(tǒng)的權(quán)限管理始終處于受控狀態(tài)，從而減少因權(quán)限管理不當(dāng)導(dǎo)致的內(nèi)部控制漏洞。

6 結(jié)語

本文圍繞企業(yè)財務(wù)管理中內(nèi)部控制工作的重要性展開分析，針對具體問題提出了優(yōu)化路徑。研究表明，內(nèi)部控制是提升企業(yè)財務(wù)管理水平的重要手段，其優(yōu)化不僅有助于完善管理體系，還能為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。盡管本文從理論和實踐兩個層面進行了較為全面的分析，但內(nèi)部控制工作的優(yōu)化涉及的范圍廣泛，受到內(nèi)外部環(huán)境的影響較大。未來研究可以進一步結(jié)合行業(yè)特性、技術(shù)創(chuàng)新以及全球化背景下的財務(wù)管理需求，探索更加動態(tài)和靈活的內(nèi)部控制優(yōu)化策略，為企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)代化和科學(xué)化提供更有力的支持。

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【作者簡介】殷夢（1990-），女，云南德宏人，會計師，研究方向：預(yù)算績效管理。