廣播影視企業(yè)開展財務(wù)預(yù)算管理與成本控制存在的問題及對策

【摘" 要】當(dāng)今時代，廣播影視企業(yè)正面臨來自新興網(wǎng)絡(luò)媒體企業(yè)的嚴峻挑戰(zhàn)，同時，觀眾與用戶的需求呈現(xiàn)日益多樣化態(tài)勢，這對廣播影視企業(yè)提出了更高的要求。為了增強自身的市場競爭力，從長遠出發(fā)，企業(yè)開始注重強化內(nèi)部管理，尤其關(guān)注成本控制管理。為全面提升企業(yè)自身成本控制管理水平，大部分企業(yè)紛紛開展財務(wù)預(yù)算管理，力求通過財務(wù)預(yù)算管理達成對影視項目在節(jié)目制作、人員薪酬、設(shè)備采購與租賃、營銷推廣等各個環(huán)節(jié)所產(chǎn)生成本的精細化管理和嚴格把控，進而達到削減不必要的運營成本，優(yōu)化資源配置，提升整體經(jīng)濟效益。但就當(dāng)前狀況而言，廣播影視企業(yè)在運用財務(wù)預(yù)算管理強化成本控制的過程中，依舊暴露出不少問題，這些問題影響著企業(yè)的長遠發(fā)展。論文深入、系統(tǒng)地剖析財務(wù)預(yù)算管理在廣播影視企業(yè)成本控制方面存在的各類問題，并提出一系列針對性的解決措施，期望能夠助力更多廣播影視企業(yè)有效提升成本管理水平，為企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展筑牢堅實的內(nèi)部管理根基。

【關(guān)鍵詞】財務(wù)預(yù)算管理;廣播影視;成本控制

【中圖分類號】F275.3" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " "【文獻標(biāo)志碼】A" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " "【文章編號】1673-1069（2024）12-0194-03

1 財務(wù)預(yù)算管理在成本控制中的意義

1.1 提升成本控制效果

預(yù)算管理通過對影視項目“全生命周期”的成本進行全面、系統(tǒng)的梳理，讓企業(yè)的整體經(jīng)營數(shù)據(jù)被系統(tǒng)地整合起來，并以直觀且具有前瞻性的形式精準呈現(xiàn)[1]。預(yù)算管理能讓成本控制具有明確而清晰的目標(biāo)指向性，讓企業(yè)管理者能夠精準地識別成本控制的關(guān)鍵節(jié)點與重點領(lǐng)域，從而制定出極具針對性與可操作性的成本控制策略。無論是在削減不必要的開支、優(yōu)化資源配置，還是在提高資金使用效率等方面，都能夠做到有的放矢。此外，做好預(yù)算管理能夠在成本管理過程中提供各類關(guān)鍵數(shù)據(jù)指標(biāo)，當(dāng)實際成本數(shù)據(jù)與預(yù)算指標(biāo)出現(xiàn)偏差時，企業(yè)管理者能夠迅速察覺并深入分析原因，及時采取有效的調(diào)整措施，確保生產(chǎn)運營活動始終在成本控制的軌道上有序運行，為企業(yè)構(gòu)建一道堅固的成本控制防線，對于全方位提升成本控制的實際效果、增強企業(yè)在市場中的核心競爭力以及實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展具有深遠且積極的重要意義。

1.2 擴大成本控制范圍

財務(wù)預(yù)算對于提升企業(yè)成本控制的全面性有著極為關(guān)鍵的作用。就廣播影視企業(yè)而言，其經(jīng)營過程中的成本控制極具復(fù)雜性，涵蓋了人員成本以及影視拍攝、制作、發(fā)行等各項運營費用的管控[2]。財務(wù)預(yù)算能夠幫助廣播影視企業(yè)經(jīng)營者以宏觀的視角，對企業(yè)運營進程中的各類成本展開全方位的預(yù)算規(guī)劃，使成本控制的范疇得以進一步拓展，成本控制不再簡單依賴財務(wù)數(shù)據(jù)，還能延伸到非財務(wù)數(shù)據(jù)，考慮外部環(huán)境因素等給成本管理帶來的影響。這不僅有助于成本控制效果進一步優(yōu)化，還能為成本控制提供全面有效的成本參數(shù)指標(biāo)范圍，從而推動廣播影視企業(yè)在成本管理方面更加科學(xué)、高效。

1.3 優(yōu)化成本控制方案

財務(wù)預(yù)算管理的有效落實，能夠顯著增強成本控制方案的科學(xué)性與合理性。廣播影視企業(yè)在日常經(jīng)營活動中，往往將大量精力聚焦于如何創(chuàng)作并推出更具吸引力的影視作品，以此牢牢抓住消費者的目光，這種策略有利于拉動企業(yè)經(jīng)濟效益的增長。然而企業(yè)管理者通常對成本控制環(huán)節(jié)未能給予足夠的重視，這就導(dǎo)致企業(yè)的成本控制工作長期處于較低水準，難以實現(xiàn)精細化管理與高效運作。而財務(wù)預(yù)算管理恰能填補這一空缺，通過詳細的預(yù)算編制，能夠為企業(yè)設(shè)定明確的成本控制目標(biāo)，為成本控制工作提供豐富且可靠的數(shù)據(jù)支撐，有助于企業(yè)對資源進行合理的規(guī)劃和分配。企業(yè)可以根據(jù)預(yù)算來安排資金用于不同的成本項目，在預(yù)算執(zhí)行過程中，企業(yè)可以將實際成本與預(yù)算成本進行對比，當(dāng)實際成本偏離預(yù)算成本達到一定程度時，預(yù)算管理系統(tǒng)能夠發(fā)出預(yù)警信號幫助企業(yè)及時查找出問題，調(diào)整成本控制方案。

2 財務(wù)預(yù)算管理在成本控制中存在的問題

2.1 缺乏預(yù)算與成本控制意識

當(dāng)下廣播影視企業(yè)在實施成本控制過程中，企業(yè)管理層沒有充分認識到預(yù)算管理與成本控制對企業(yè)發(fā)展的重要性，更多關(guān)注影視作品的藝術(shù)效果和市場影響力，存在“重業(yè)務(wù)執(zhí)行、輕成本管理”的思想。對員工的預(yù)算與成本控制培訓(xùn)不夠，導(dǎo)致員工缺乏相關(guān)預(yù)算與成本管控意識。在項目申報階段可能因不了解預(yù)算編制的方法和要求，無法準確填報成本預(yù)算數(shù)據(jù)，項目立項獲批后便把重心放在項目內(nèi)容實施上，對成本指標(biāo)的實施情況關(guān)注不多，在工作中不能自覺地控制成本，甚至可能為了個人工作便利或業(yè)績而忽視成本因素。財務(wù)人員因?qū)τ耙曧椖康臉I(yè)務(wù)流程和成本構(gòu)成不熟悉，缺乏對項目全流程成本核算與分析，難以制定出合理的預(yù)算和成本控制方案。預(yù)算執(zhí)行過程中缺乏對成本監(jiān)控管理，無法及時掌握項目運行的異常情況，這就致使大量預(yù)算數(shù)據(jù)難以精準反映企業(yè)實際運營狀況，無法清晰呈現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營過程中的成本管理問題，極大地削弱了財務(wù)預(yù)算管理對成本控制應(yīng)有的積極效能，對企業(yè)成本控制效果的全面提升形成了嚴重阻礙[3]。

2.2 缺乏成本預(yù)算績效考核機制

廣播影視企業(yè)在預(yù)算管理過程中缺乏與成本控制相關(guān)的績效考核機制，預(yù)算管理過程沒有清晰界定成本預(yù)算目標(biāo)與績效指標(biāo)，使得員工在日常工作中對成本控制與預(yù)算執(zhí)行的標(biāo)準缺乏明確認知;項目預(yù)算管理中也未設(shè)置與成本預(yù)算緊密相關(guān)的考核指標(biāo)，如成本節(jié)約率、預(yù)算執(zhí)行偏差率等關(guān)鍵量化指標(biāo)，使得項目執(zhí)行人員對如何降低成本數(shù)據(jù)、降低到哪些合適范圍，缺乏可參考的衡量指標(biāo);項目成本控制和預(yù)算執(zhí)行情況與員工的薪酬、晉升等關(guān)聯(lián)度低，對成本控制指標(biāo)完成度考核較少，使得員工缺乏主動控制成本和嚴格執(zhí)行預(yù)算的動力。因此在成本控制過程中，員工對企業(yè)成本控制關(guān)注程度不高，無法及時反饋項目運行過程中出現(xiàn)的成本控制問題，最終可能導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算管理方案以及成本控制方案與企業(yè)的實際情況設(shè)定不符，不僅對企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理造成影響，企業(yè)成本控制也無法實現(xiàn)應(yīng)有目標(biāo)。管理者應(yīng)對此類問題予以高度重視，深入剖析根源，探尋妥善的成本預(yù)算績效考核機制，以保障企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理與成本控制工作能夠精準對接企業(yè)實際運營需求。

2.3 成本預(yù)算數(shù)據(jù)失真

廣播影視行業(yè)，成本預(yù)算數(shù)據(jù)失真問題較為突出。該行業(yè)具有專業(yè)性強、業(yè)務(wù)復(fù)雜多變的特點，想要提高成本預(yù)算數(shù)據(jù)真實性，需要配備專業(yè)的預(yù)算管理人員，其不僅要掌握基本的財務(wù)知識，還需深入了解廣播影視制作、發(fā)行、廣告運營等業(yè)務(wù)流程，但目前廣播影視企業(yè)預(yù)算管理人員專業(yè)能力有待提升[4]。此外，預(yù)算管理人員對成本預(yù)算方法使用不科學(xué)，對成本預(yù)算大都采用增量預(yù)算法，在歷史慣性基礎(chǔ)上進行合理增長，或者基于同一部門提供的相關(guān)經(jīng)營數(shù)據(jù)，缺乏對影視項目評估、成本核算、市場趨勢分析等多維度考量，成本預(yù)算數(shù)據(jù)統(tǒng)計缺乏統(tǒng)一標(biāo)準規(guī)范，對不同規(guī)模的影視項目未實施分類管理，這使得成本預(yù)算難以精準適配各類項目的實際情況。最后，成本預(yù)算方案中缺乏對攝制設(shè)備的采購成本、使用次數(shù)、剩余價值等信息核算與分攤，造成某一項目成本支出超出實際運營情況，無法真實反映企業(yè)成本實際。

2.4 成本預(yù)算編制與企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)脫節(jié)

在廣播影視行業(yè)，成本控制是企業(yè)穩(wěn)健運營與持續(xù)發(fā)展的核心要素之一。但目前，廣播影視企業(yè)存在著成本預(yù)算編制與企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)脫節(jié)的現(xiàn)象。在成本預(yù)算編制過程中，未能將未來發(fā)展規(guī)劃與當(dāng)下成本控制緊密結(jié)合，缺乏對市場趨勢和自身戰(zhàn)略目標(biāo)的前瞻性思考。預(yù)算編制流程缺乏靈活性和動態(tài)調(diào)整機制，一旦確定預(yù)算框架，難以根據(jù)經(jīng)營目標(biāo)的變化及時做出修正。企業(yè)編制成本預(yù)算時，過于倚重已完成項目的財務(wù)數(shù)據(jù)，這種做法雖然能在一定程度上參考歷史成本，但卻忽略了企業(yè)經(jīng)營環(huán)境和目標(biāo)的動態(tài)變化。這種脫節(jié)會造成資源配置不合理，成本無法得到合理控制，最終影響企業(yè)的盈利能力和市場競爭力。

2.5 成本預(yù)算信息化水平不足

信息化共享平臺是廣播影視企業(yè)能夠有效開展成本精細化管理的有利武器，有利于廣播影視企業(yè)優(yōu)化成本管理模式、提升管理效能[5]。然而，目前眾多廣播影視企業(yè)在成本預(yù)算信息化建設(shè)方面存在明顯短板。一方面，信息化系統(tǒng)建設(shè)滯后，導(dǎo)致數(shù)據(jù)收集環(huán)節(jié)過度依賴人工操作。傳統(tǒng)預(yù)算編制模式，主要借助電子表格軟件開展工作，業(yè)務(wù)人員完全依賴財務(wù)人員提供的固定格式申報表格，且表格內(nèi)容長期缺乏動態(tài)調(diào)整與細化，難以適配復(fù)雜多變的業(yè)務(wù)場景，嚴重制約了預(yù)算編制的準確性和靈活性。另一方面，隨著影視項目日益豐富多樣以及部門架構(gòu)不斷擴充，各部門在成本數(shù)據(jù)處理過程中面臨著巨大挑戰(zhàn)。原始成本數(shù)據(jù)由于信息化水平不足，依靠手動逐條記錄，來源廣泛且格式不統(tǒng)一，在整合至財務(wù)預(yù)算系統(tǒng)時，極易出現(xiàn)數(shù)據(jù)錯誤和遺漏，嚴重影響了預(yù)算數(shù)據(jù)的質(zhì)量和可靠性。這不僅導(dǎo)致預(yù)算編制周期大幅延長，數(shù)據(jù)歸集難度顯著增加，還使得企業(yè)在面對瞬息萬變的市場環(huán)境時，無法及時、有效地調(diào)整成本控制策略，進而錯失市場機遇，削弱了企業(yè)在市場中的競爭優(yōu)勢。

3 如何進一步提升預(yù)算管理水平，加強成本控制

3.1 加強預(yù)算與成本控制意識

為了更好地進行成本管控，廣播影視企業(yè)應(yīng)設(shè)置專門的影視文化成本精細化管理預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組，開展專題座談會議，督促好成本預(yù)算工作落實、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、明確職責(zé)范圍，落實責(zé)任到崗，合理劃分成本管理單元，讓業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門打破溝通壁壘[6]。定期組織預(yù)算與成本控制相關(guān)的培訓(xùn)課程，邀請行業(yè)專家或內(nèi)部經(jīng)驗豐富的人員進行授課，讓員工全面深入了解預(yù)算與成本控制的重要性及操作方法。建立成本預(yù)算監(jiān)控機制，對預(yù)算執(zhí)行過程中不合理、超出預(yù)算范圍的成本費用主動攔截，上報成本預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組成員，將預(yù)算與成本控制意識融入企業(yè)文化，讓更多的部門及人員參與進來，提高整體成本管控意識。

3.2 完善成本預(yù)算績效考核機制

廣播影視企業(yè)可以在預(yù)算管理過程中設(shè)定與成本相關(guān)的關(guān)鍵績效指標(biāo)（KPI），如單位產(chǎn)品成本降低率、成本費用利潤率等，讓員工清晰地知曉企業(yè)在成本控制方面的期望與要求。將員工的薪酬、晉升、獎勵等與預(yù)算管理中成本控制指標(biāo)緊密掛鉤，制定科學(xué)合理的績效考核方案，對于節(jié)省的成本按照相應(yīng)百分比獎勵給相關(guān)人員，引導(dǎo)他們主動關(guān)注成本動因，并努力采取行動來優(yōu)化成本。例如，發(fā)行團隊，如果將發(fā)行費用與銷售額的比例納入績效考核體系，發(fā)行人員就會在拓展業(yè)務(wù)的同時，精心規(guī)劃發(fā)行費用的支出成本，這樣不僅能夠充分的激發(fā)員工的工作積極性，還能讓預(yù)算管理人員更加真實、準確的掌握成本數(shù)據(jù)，提出合理化成本控制建議，以提高企業(yè)整體成本效益。

3.3 提升預(yù)算數(shù)據(jù)的準確性

廣播影視企業(yè)開展財務(wù)預(yù)算管理的過程中，應(yīng)該保證成本核算方法的科學(xué)性和數(shù)據(jù)歸集的準確性。應(yīng)采取更加科學(xué)的成本分攤方法，可以引入和擴大作業(yè)成本法的范圍，充分反映各影視項目的實際成本和邊際效益，破除因間接成本分攤不當(dāng)可能出現(xiàn)的影視成本結(jié)構(gòu)不實，以便項目資金更科學(xué)精準運用于項目攝制過程中。此外，對現(xiàn)有的影視項目進行成本結(jié)構(gòu)全盤分析，對新項目可以采取零基預(yù)算法，摒棄傳統(tǒng)預(yù)算以歷史數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的模式，在編制預(yù)算時，對每個項目、每項活動都從零開始進行評估和規(guī)劃。通過零基預(yù)算法，影視企業(yè)能夠更加精準地將資源投入到最關(guān)鍵、最有價值的項目環(huán)節(jié)，避免因歷史慣性而造成的資源浪費，提高成本效益比。影視企業(yè)應(yīng)時刻關(guān)注市場動態(tài)，在預(yù)算編制和項目決策過程中應(yīng)充分考慮創(chuàng)新元素和市場需求變化，及時調(diào)整成本預(yù)算結(jié)構(gòu)，充分提升成本控制能力及市場競爭力。

3.4 成本預(yù)算編制契合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)

廣播影視企業(yè)所處的市場環(huán)境是動態(tài)變化的，成本預(yù)算編制必須能夠動態(tài)適應(yīng)這種戰(zhàn)略調(diào)整。企業(yè)應(yīng)建立靈活和動態(tài)的成本預(yù)算管理機制，將成本預(yù)算與戰(zhàn)略目標(biāo)有效結(jié)合，當(dāng)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)發(fā)生變化時，成本預(yù)算就應(yīng)分配到適應(yīng)企業(yè)重點經(jīng)營的環(huán)節(jié)當(dāng)中。例如，影視企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)由國內(nèi)紀實影像改為中外合拍紀實影像，那么就要考慮國外導(dǎo)演選擇成本、國外影視拍攝素材、境外差旅等方面成本來符合新的戰(zhàn)略定位目標(biāo)，避免將大量資金浪費在大規(guī)模的過時影視作品資源或者與影視品質(zhì)提升無關(guān)的元素上。確保其財務(wù)策略、成本預(yù)算及影視產(chǎn)品定價與企業(yè)長期戰(zhàn)略目標(biāo)相匹配，響應(yīng)市場和政策環(huán)境的變化，實現(xiàn)合理化經(jīng)營增長。

3.5 提高成本預(yù)算信息化水平

廣播影視企業(yè)可以引入高效的成本預(yù)算信息化系統(tǒng)，利用信息化平臺對不同格式和來源的數(shù)據(jù)進行標(biāo)準化處理，使各類成本數(shù)據(jù)能夠在系統(tǒng)中進行統(tǒng)一分析和比較[7]。在成本預(yù)算管理系統(tǒng)中設(shè)置靈活的預(yù)算編制模板，適應(yīng)企業(yè)不同類型的影視項目（如電影、電視劇、網(wǎng)絡(luò)劇、紀錄片等）的特點和需求。成本預(yù)算模板可以根據(jù)項目的規(guī)模、題材、預(yù)期市場定位等因素自動生成初步預(yù)算框架，并允許預(yù)算編制人員根據(jù)實際情況進行調(diào)整和細化。通過信息化手段將歷史項目數(shù)據(jù)與行業(yè)平均數(shù)據(jù)進行提取比對，為當(dāng)前成本預(yù)算編制提供有效的參考數(shù)據(jù)及成本控制建議。

4 結(jié)論

在廣播影視企業(yè)的運營發(fā)展過程中，財務(wù)預(yù)算管理是強化成本控制、提升成本控制水平的核心策略及優(yōu)化路徑[8]。通過財務(wù)預(yù)算管理來加強成本控制，對于企業(yè)日常經(jīng)營管理工作的高效開展起著極為重要的作用。企業(yè)管理者務(wù)必全面重視財務(wù)預(yù)算管理流程里存在的各類問題，深度挖掘并積極發(fā)揮財務(wù)預(yù)算管理在成本控制方面的潛在效能。針對所面臨的具體問題展開精準剖析，系統(tǒng)性地提升預(yù)算管理水平，從而為企業(yè)構(gòu)建降低成本、增強經(jīng)營效益的優(yōu)質(zhì)環(huán)境，有力推動廣播影視企業(yè)在激烈的市場競爭中穩(wěn)健前行，實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)良性發(fā)展態(tài)勢。

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【作者簡介】徐佳佳（1991-），女，安徽廬江人，會計師，研究方向：會計、財務(wù)管理。