留抵退稅視角下A制造業(yè)企業(yè)數字化轉型研究

【摘" 要】在當前經濟環(huán)境下，留抵退稅政策對制造業(yè)企業(yè)的資金流和發(fā)展戰(zhàn)略產生了深刻影響，尤其在企業(yè)數字化轉型進程中扮演著重要角色。論文以A制造業(yè)企業(yè)為例，深入探究留抵退稅政策對制造業(yè)企業(yè)數字化轉型的支持作用。經研究發(fā)現，留抵退稅政策通過資金支持，幫助企業(yè)加快了數字化轉型進程，主要體現在生產自動化水平提升、技術工藝改進和產品結構優(yōu)化等方面。但企業(yè)在轉型過程中仍面臨資金規(guī)劃、技術路線選擇、人才支撐等挑戰(zhàn)。論文提出了優(yōu)化資金使用規(guī)劃、科學制定技術路線、加強人才隊伍建設等針對性建議，為制造業(yè)企業(yè)更好地利用留抵退稅政策推進數字化轉型提供了參考。

【關鍵詞】留抵退稅;制造業(yè)企業(yè);數字化轉型

【中圖分類號】F426;F49" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " "【文獻標志碼】A" " " " " " " " " " " " " " " nbsp; " " " " " " " " "【文章編號】1673-1069（2024）12-0185-03

1 引言

在全球化與科技高速發(fā)展的當下，數字化轉型已成為制造業(yè)企業(yè)提升競爭力、實現可持續(xù)發(fā)展的必由之路。政府為此出臺諸多政策助力，留抵退稅政策尤為關鍵，為制造業(yè)轉型升級增添動力。我國《增值稅暫行條例》第四條規(guī)定：“當期銷項稅額少于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續(xù)抵扣?！逼髽I(yè)進項稅額大于銷項稅額不足抵扣的部分即為留抵稅額。2018年6月，財政部、稅務總局發(fā)布《關于2018年退還部分行業(yè)增值稅留抵稅額有關稅收政策的通知》（財稅〔2018〕70號），首次明確提出對符合條件的試點行業(yè)企業(yè)，允許退還其期末留抵稅額。2022年，國家進一步部署加大留抵退稅政策實施力度，將政策范圍擴大至更多行業(yè)，并提高退稅速度。如今該政策不斷優(yōu)化完善，充分體現了國家持續(xù)加大減稅降費力度的決心。

眾多研究已證實增值稅留抵退稅政策在緩解企業(yè)資金壓力、優(yōu)化稅收架構以及增加企業(yè)現金流方面成效顯著，理論上也被認為能助力企業(yè)數字化轉型。但這些研究缺少對實際企業(yè)運營中的復雜情境與多元維度的深入觸及?；诖?，本文以A制造業(yè)企業(yè)為案例，通過深度挖掘其在留抵退稅政策實施中的實際體驗，細致解析政策在自動化水平提升、技術改進、產品結構優(yōu)化等多維度對企業(yè)數字化轉型的促進作用。同時，全面考量政策實施過程中的問題和挑戰(zhàn)，以期為其他制造業(yè)企業(yè)提供有益參考，同時為政策優(yōu)化完善提供依據。

2 留抵退稅對制造業(yè)企業(yè)數字化轉型的作用機理

2.1 緩解資金壓力

企業(yè)在數字化轉型過程中面臨著多方面的挑戰(zhàn)，其中資金問題尤為關鍵。購置先進的數字化設備、開發(fā)高效的信息系統以及引進和培養(yǎng)具備數字化技能的人才，都需要大量的資金投入。留抵退稅政策通過退還企業(yè)未抵扣的進項稅額，直接增加企業(yè)可用資金，緩解轉型過程中的資金壓力。企業(yè)可以利用這些資金投入數字化基礎設施建設、技術研發(fā)和人才培養(yǎng)等方面，從而有力地推動企業(yè)在數字化轉型道路上的進程。

2.2 降低轉型成本

在企業(yè)全力推進數字化轉型的進程中，不可避免地需要大規(guī)模采購數字化設備以及各類相關服務，而這一過程往往伴隨著大額進項稅額的產生。留抵退稅政策的實施，能夠及時且高效地退還這些進項稅額，從而顯著減輕了企業(yè)的稅收負擔，進而從根本上降低了企業(yè)在數字化轉型道路上的實際成本投入。這部分節(jié)省下來的資金可以被重新投入系統的后續(xù)優(yōu)化和員工培訓中，進一步提升了數字化轉型的效果和效率，增強了企業(yè)在數字化轉型方面的積極性和主動性。

2.3 優(yōu)化資源配置

留抵退稅政策通過優(yōu)化資源配置來促進制造業(yè)企業(yè)的數字化轉型。借助退稅機制，企業(yè)原本被留抵稅額占用的資金得以釋放，并精準地投入智能制造設備更新、信息系統建設等數字化轉型的關鍵環(huán)節(jié)，促進資源的優(yōu)化配置。這種優(yōu)化資源配置的效應不僅體現在企業(yè)內部，還能夠對整個產業(yè)鏈產生積極的影響。當企業(yè)更新智能制造設備后，其上游供應商和下游客戶可能會因此受益，從而推動整個產業(yè)鏈的數字化轉型和升級。此外，在資金得到釋放后，企業(yè)更有能力進行研發(fā)和創(chuàng)新活動，推動新技術、新工藝和新產品的不斷涌現。這不僅提升了企業(yè)的技術水平和市場競爭力，還為整個行業(yè)的發(fā)展注入新動力。

3 留抵退稅視角下A企業(yè)數字化轉型舉措及成效

3.1 A企業(yè)數字化轉型現狀

A企業(yè)是一家創(chuàng)新型制造企業(yè)，專注于金屬工具制造領域。近年來，企業(yè)積極響應國家數字化轉型戰(zhàn)略，在智能制造、數字化管理等方面進行了全面布局。公司數字化轉型主要經歷了以下幾個階段：第一階段（2019-2020年）以信息化基礎建設為主，搭建企業(yè)基礎數據系統;第二階段（2020-2021年）重點推進智能制造，引入數控設備和機械手等自動化設備;第三階段（2022年至今）實施全面數字化轉型，打造“車間大腦”，推進生產管理智能化。

3.2 A企業(yè)數字化轉型舉措

A企業(yè)自2020年起分步實施數字化轉型戰(zhàn)略。首先，在智能制造方面，公司對生產車間進行全面改造升級。2021年投資2 800萬元購置數控機床15臺、智能機械手4臺，建設智能倉儲物流系統1套。同時，引進MES制造執(zhí)行系統，實現生產數據的實時采集和分析，建立起覆蓋產品設計、工藝規(guī)劃、生產制造、質量管控等全流程的數字化管理平臺。其次，在技術研發(fā)方面，2022年投入1 200萬元用于引進三維設計軟件、產品Lifecycle管理系統等數字化研發(fā)工具，并配套建設產品試驗室。通過數字化手段，企業(yè)產品研發(fā)周期從平均6個月縮短至3個月，新產品開發(fā)成功率提升30%。最后，在人才建設方面，企業(yè)注重數字化人才培養(yǎng)和引進。2020-2022年累計投入350萬元用于員工數字技術培訓。同時，引進數字化專業(yè)人才12名，其中包括智能制造專家3名、數字化運營專家4名、信息技術人才5名，為轉型實施提供人才保障。

這些舉措的實施得益于留抵退稅政策的資金支持。2020-2022年，企業(yè)累計獲得留抵退稅1 700多萬元，占數字化轉型總投入的28.3%。這些資金的及時到位，有效緩解了企業(yè)在轉型過程中的資金壓力，加快了數字化項目的實施進度。

3.3 留抵退稅視角下A企業(yè)數字化轉型成效分析

3.3.1 生產效率提高

①生產自動化水平。在留抵退稅資金支持下，A企業(yè)通過引入數控設備和智能系統，生產自動化水平顯著提升。2020-2022年，企業(yè)智能制造設備投入從1 200萬元增加至3 500萬元，數控設備覆蓋率從35%提升至78%。生產線自動化率從42%提升至85%，實現了從傳統人工生產向智能制造的跨越式發(fā)展。②生產效率指標。數字化轉型帶來的生產效率提升主要體現在以下幾個方面：第一，產品生產周期縮短。通過MES系統的實時監(jiān)控和智能排產，單批次產品平均生產周期從4.5天降至2.8天，生產效率提升37.8%。第二，設備利用率提升。數字化管理系統的應用使關鍵設備綜合利用率從65%提升至88%，設備故障率下降52%。第三，產品質量提升。智能檢測系統的應用使產品合格率從95.2%提升至98.7%，產品質量一致性控制水平顯著提高。

通過分析2020-2022年的季度生產數據（見圖1），可以清晰地看到企業(yè)生產效率的持續(xù)提升趨勢。其中2021年第二季度開始的顯著提升，正是得益于留抵退稅資金支持的大規(guī)模數字化改造。

3.3.2 智能制造水平提升

本文采用工信部《智能制造能力成熟度模型》的評估指標體系，從設備數字化率、生產過程數字化率、管理信息化覆蓋率3個維度進行分析（見表1）。評估結果顯示，企業(yè)在留抵退稅政策支持下，智能制造水平得到顯著提升。

3.3.3 產品內在關鍵維度優(yōu)化

①產品結構。隨著數字化轉型的深入推進，A企業(yè)產品結構發(fā)生顯著變化。傳統機械加工產品占比從2020年的65%下降到2022年的38%，而具有數字化、智能化特征的新型產品占比從35%提升至62%。這一變化反映出企業(yè)在數字化轉型過程中實現了產品的轉型升級。②產品創(chuàng)新能力。數字化研發(fā)平臺的應用顯著提升了企業(yè)的產品創(chuàng)新能力。新產品開發(fā)周期從平均180天縮短至120天，研發(fā)效率提升33.3%。2020-2022年，企業(yè)共開發(fā)新產品32項，其中數字化智能產品18項，獲得技術專利授權15項，較轉型前的年均4項顯著提升。產品研發(fā)成功率從65%提升至85%，體現了數字化手段對產品創(chuàng)新的支撐作用。③產品質量與性能。數字化制造體系的建立推動了產品質量和性能的全面提升。產品一次檢驗合格率從95.2%提升至98.7%，客戶投訴率從千分之五降至千分之二。在產品性能方面，通過數字化檢測和智能優(yōu)化，產品精度提升30%，使用壽命延長25%，產品整體性能達到行業(yè)領先水平。

上述分析顯示，在留抵退稅政策支持下，A企業(yè)通過數字化轉型實現了產品的全面升級，創(chuàng)新能力顯著增強，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展奠定了堅實基礎。

4 留抵退稅視角下A企業(yè)數字化轉型面臨的挑戰(zhàn)

4.1 資金規(guī)劃難度大

數字化轉型需要持續(xù)性投入資金。一方面，數字化設備投資金額大，單臺數控設備動輒數十萬元，而留抵退稅資金的到位具有一定周期性，導致企業(yè)難以統籌安排轉型項目的資金需求;另一方面，企業(yè)對數字化轉型的整體投入規(guī)模和周期估計不足，容易出現資金使用效率不高的問題。

4.2 技術路線選擇存在不確定性

企業(yè)在數字化轉型過程中面臨技術路線選擇的困擾。由于企業(yè)對數字化轉型認識和經驗不足，在設備選型和系統建設上存在盲目性。如在采購數控設備時，未能充分考慮設備之間的兼容性和集成需求，造成后期系統整合的困難。同時，企業(yè)對部分引進設備的應用深度不夠，存在“重硬件、輕應用”的現象。

4.3 人才支撐不足

作為傳統制造企業(yè)，A企業(yè)在數字化轉型過程中面臨明顯的人才瓶頸。一是企業(yè)現有技術人員對數字化設備的操作和維護能力有限，需要較長時間的培訓和適應;二是企業(yè)在數字化管理人才儲備方面準備不足，難以充分發(fā)揮數字化系統的管理效能。

4.4 轉型推進協調難度大

數字化轉型涉及企業(yè)生產、管理等多個環(huán)節(jié)，在具體實施過程中存在協調難度。一方面，企業(yè)各部門對數字化轉型的認識和接受程度不一，造成推進過程中的阻力;另一方面，數字化項目的實施往往需要調整原有的工作流程和管理方式，這個過程中容易出現新舊體系銜接不暢的問題。

5 留抵退稅視角下A企業(yè)數字化轉型優(yōu)化策略

5.1 優(yōu)化資金使用規(guī)劃

設立數字化轉型專項資金賬戶，將留抵退稅資金納入專項管理。建議按照“30-40-30”的比例分配資金：30%用于數字化設備更新，40%用于系統開發(fā)和技術改造，30%作為技術創(chuàng)新儲備資金。通過科學的資金分配，避免出現“顧此失彼”的問題。同時根據企業(yè)實際情況，將數字化轉型項目劃分為核心設備改造、系統開發(fā)應用、人才培訓等不同階段，制定分期投入計劃。建議優(yōu)先保障數控設備配套系統的投入，確保新設備能夠充分發(fā)揮效能。

5.2 科學制定技術路線

強化前期調研論證，在引進數字化設備前深入調研同行業(yè)企業(yè)的應用經驗。建議組織技術人員對擬引進設備進行實地考察，重點評估設備的適用性和兼容性?？梢韵仍诓糠稚a線進行小規(guī)模試點，驗證效果后再逐步推廣。立足企業(yè)現有的生產管理需求，科學規(guī)劃數字化系統架構。優(yōu)先選擇具有良好擴展性的設備和系統，為后續(xù)升級預留接口。同時加強與設備供應商的技術對接，確保系統間的數據互通。

5.3 加強人才隊伍建設

企業(yè)需完善內部培訓體系并針對現有員工開展分層次培訓。對操作人員進行數控設備操作培訓;對管理人員開展數字化管理知識培訓。建議與設備供應商合作建立培訓基地，為員工提供實操機會。此外，采取“內培外引”相結合的方式補充數字化人才。還可與院校合作，開展訂單式人才培養(yǎng)。對關鍵崗位人才，采取提供技術津貼、項目獎勵等方式提高待遇，增強人才穩(wěn)定性。

5.4 優(yōu)化組織實施機制

建立由企業(yè)負責人牽頭的數字化轉型工作小組，明確各部門職責分工。設立專人負責與設備供應商和技術服務商的對接，及時解決實施過程中的問題。同時，制定數字化轉型項目管理制度，規(guī)范項目實施流程。建立定期評估機制，對項目實施效果進行跟蹤分析，及時發(fā)現和解決問題。同時做好新舊系統過渡期的工作銜接，確保生產經營不受影響。

6 結論

本文深入分析了留抵退稅政策對A制造業(yè)企業(yè)數字化轉型的作用機理、影響路徑以及成效。研究發(fā)現，留抵退稅政策通過提供資金支持，有效緩解了企業(yè)數字化轉型過程中的資金壓力。然而，在政策實施過程中也暴露出一些問題，如企業(yè)在資金規(guī)劃、技術路線選擇、人才支撐和轉型協調等方面仍面臨挑戰(zhàn)。未來，隨著技術的不斷進步與政策環(huán)境的持續(xù)演變，制造業(yè)企業(yè)應積極適應變化，優(yōu)化資金使用計劃，科學制定技術路線，加強人才隊伍建設，完善組織實施機制，以充分發(fā)揮政策效益。力求實現可持續(xù)的高質量發(fā)展，為推動整個制造業(yè)向數字化、智能化轉型貢獻力量。

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【基金項目】2022年度青島城市學院校級科研課題（人文社會科學學科）《增值稅留抵退稅視角下青島市制造業(yè)數字化轉型研究》（課題編號：QCU22RB05）。

【作者簡介】張玲（1981-），女，山東青島人，副教授，從事財稅、智能會計研究。