聚力財(cái)政內(nèi)控“三突破”持續(xù)賦能財(cái)會(huì)監(jiān)督

●董世毅

山東省莒縣財(cái)政局作為全省內(nèi)控聯(lián)系點(diǎn)，堅(jiān)持財(cái)政內(nèi)控“五位一體”工作法，從完善制度、流程再造、閉環(huán)監(jiān)管、業(yè)務(wù)延展、成果運(yùn)用五個(gè)方面發(fā)力，實(shí)現(xiàn)財(cái)政內(nèi)控提質(zhì)增效。 2023 年，在此基礎(chǔ)上聚力實(shí)現(xiàn)“三項(xiàng)突破”，進(jìn)一步完善財(cái)政內(nèi)控體系建設(shè)，持續(xù)為財(cái)會(huì)監(jiān)督助力賦能。

一、提標(biāo)擴(kuò)面，實(shí)現(xiàn)“一月一審”內(nèi)審新突破

打鐵還需自身硬。在堅(jiān)持多年的“月審月促”制度基礎(chǔ)上，莒縣財(cái)政局對(duì)內(nèi)部科室和單位會(huì)計(jì)賬務(wù)創(chuàng)新實(shí)施“一月一審”工作法，加強(qiáng)對(duì)財(cái)政資金運(yùn)行過程的閉環(huán)監(jiān)督，推動(dòng)監(jiān)督關(guān)口前移?！耙辉乱粚彙惫ぷ鞣ㄖ饕菍?duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作檢查、賬務(wù)處理質(zhì)量檢查及撥款程序合規(guī)性檢查，在實(shí)現(xiàn)審核會(huì)計(jì)賬務(wù)、 審核專項(xiàng)資金撥款資料和重要審批事項(xiàng)、核對(duì)分析銀行存款、核對(duì)分析上級(jí)?？罱Y(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)、核對(duì)分析科室代管資金、加強(qiáng)業(yè)務(wù)交接管理六個(gè)方面監(jiān)管的基礎(chǔ)上，牢牢把握資金流向這條主線，對(duì)預(yù)算管理一體化提取數(shù)據(jù)、國(guó)庫報(bào)送數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)科室報(bào)送資料進(jìn)行三方對(duì)比，使內(nèi)審業(yè)務(wù)提標(biāo)擴(kuò)面，進(jìn)而達(dá)到以內(nèi)審促內(nèi)控的目標(biāo)。

二、強(qiáng)化指導(dǎo)，實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位財(cái)會(huì)內(nèi)控新突破

山東省省委辦、省府辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的實(shí)施方案》明確提出“財(cái)政部門要推動(dòng)行政事業(yè)單位健全內(nèi)部財(cái)會(huì)監(jiān)督機(jī)制，督促其嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定”。加強(qiáng)單位財(cái)會(huì)內(nèi)控建設(shè)，不僅要關(guān)注事后監(jiān)管，更要重視事前指導(dǎo)規(guī)范。 針對(duì)加強(qiáng)單位財(cái)會(huì)內(nèi)控建設(shè)，莒縣財(cái)政局主要做了兩項(xiàng)工作：一是將內(nèi)控評(píng)價(jià)與財(cái)會(huì)監(jiān)督、績(jī)效評(píng)價(jià)相結(jié)合，指導(dǎo)單位做好內(nèi)控體系建設(shè)。 對(duì)61 個(gè)縣直一級(jí)預(yù)算單位、51 個(gè)縣直二級(jí)預(yù)算單位集中開展財(cái)會(huì)監(jiān)督和部門預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)，針對(duì)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、政府采購管理等具體工作暴露的問題， 指導(dǎo)單位梳理各自存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，督促單位進(jìn)一步做好單位內(nèi)控體系建設(shè)。二是編制《縣直行政事業(yè)單位財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)操作手冊(cè)》及《鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政業(yè)務(wù)操作手冊(cè)》，指導(dǎo)單位規(guī)避潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)各單位在各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理中存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)， 梳理財(cái)政財(cái)務(wù)制度22 項(xiàng)，精簡(jiǎn)形成8 項(xiàng)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)管理規(guī)范，內(nèi)容涵蓋會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理、經(jīng)費(fèi)支出管理、資產(chǎn)管理、政府采購、績(jī)效管理等內(nèi)容，同時(shí)將財(cái)會(huì)監(jiān)督、社會(huì)保障等17 項(xiàng)財(cái)政主要業(yè)務(wù)編印二維碼，便于單位了解查閱。此外，針對(duì)部分單位在新舊會(huì)計(jì)制度銜接后仍沿用老財(cái)務(wù)人員記賬辦法，科目使用不規(guī)范、自行設(shè)置會(huì)計(jì)科目等問題，在手冊(cè)中整理了人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)、項(xiàng)目支出等5 大類賬務(wù)處理規(guī)范。列明單位記賬會(huì)計(jì)分錄，對(duì)部門支出經(jīng)濟(jì)分類科目進(jìn)行說明，確保單位真實(shí)、準(zhǔn)確登記會(huì)計(jì)事項(xiàng)的同時(shí)，也便于查閱各單位會(huì)計(jì)賬簿，形成統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)化的會(huì)計(jì)賬務(wù)體系，助力各單位進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)管理水平。相較于此前編制的各類制度匯編，《操作手冊(cè)》具有更高的操作性和實(shí)用性。

三、轉(zhuǎn)變思路，實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金內(nèi)控信息化新突破

財(cái)政內(nèi)控不是一項(xiàng)獨(dú)立的工作， 而是以財(cái)政資金流向?yàn)閷?dǎo)向且貫穿于財(cái)政工作的始終。為提升內(nèi)控信息化水平，就必須嘗試轉(zhuǎn)變思路，通過借助外力，達(dá)到借力打力、事半功倍的效果。 因此，在依托預(yù)算管理一體化系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，開設(shè)內(nèi)控監(jiān)督賬號(hào)，進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。一是通過預(yù)算管理一體化從系統(tǒng)模塊配置、流程設(shè)計(jì)、支出標(biāo)準(zhǔn)控制等方面，對(duì)行政事業(yè)單位預(yù)算管理活動(dòng)進(jìn)行多維度、 全方位、 立體化控制，將預(yù)算單位的人員管理、資金分配使用、債務(wù)管理、固定資產(chǎn)管理等各環(huán)節(jié)串聯(lián)起來， 基本杜絕了傳統(tǒng)模式下部門預(yù)算粗線條、預(yù)算編制與執(zhí)行相互脫節(jié)的潛在風(fēng)險(xiǎn)。 二是建立健全項(xiàng)目庫管理模式和“三?！鳖A(yù)算執(zhí)行監(jiān)測(cè)功能，有利于規(guī)范預(yù)算支出管理和監(jiān)測(cè)“三?！敝С龅膱?zhí)行進(jìn)度。 三是通過系統(tǒng)模塊功能匯總、提取相關(guān)檢查數(shù)據(jù)，改變了傳統(tǒng)的表格匯總數(shù)據(jù)模式，減少了中間環(huán)節(jié)，更加方便了數(shù)據(jù)采集和加工，提升了內(nèi)控工作效率和信息化水平。