新時代基層加強(qiáng)財會監(jiān)督工作的探討
——以重慶市秀山縣為例

●冉淇元

習(xí)近平總書記多次就財會監(jiān)督作出重要論述，將財會監(jiān)督作為黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分，對財會監(jiān)督賦予了新使命、新內(nèi)涵，提出了新要求、新任務(wù)，為新時代強(qiáng)化財會監(jiān)督工作提供了根本遵循。 中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財會監(jiān)督工作的意見》指出，要健全財會監(jiān)督體系，完善工作機(jī)制，綜合運(yùn)用調(diào)查研究等方式開展財會監(jiān)督，提升財會監(jiān)督效能。 2023年以來，各地財政部門在加強(qiáng)財會監(jiān)督、強(qiáng)化財經(jīng)紀(jì)律剛性約束方面加大力度，開展了一系列的財會監(jiān)督專項行動，取得了一定的成效。 筆者以重慶市秀山縣為例，就其加強(qiáng)財會監(jiān)督工作的經(jīng)驗做法進(jìn)行分析思考。

一、 秀山縣財會監(jiān)督工作的主要成效

近年來，重慶市秀山縣財政局堅持以習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想為指導(dǎo)，堅持穩(wěn)字當(dāng)頭、穩(wěn)中求進(jìn)，聚焦重大政策、資金績效、財經(jīng)紀(jì)律抓監(jiān)督，切實(shí)發(fā)揮財會監(jiān)督職能作用，以更高視野完善財會監(jiān)督工作新機(jī)制，為秀山縣發(fā)揮渝東南橋頭堡城市作用，提升在武陵山區(qū)的城市服務(wù)功能和產(chǎn)業(yè)帶動能力，打造渝鄂湘黔毗鄰地區(qū)中心城市和武陵山區(qū)踐行“兩山論”樣板提供堅強(qiáng)支撐。 秀山縣財政局以“三個聚焦”：一是聚焦實(shí)事求是，厘清“病理”；二是聚焦問題導(dǎo)向，把好“病脈”；三是聚焦成果運(yùn)用，開準(zhǔn)“病方”，扎實(shí)開展財會監(jiān)督工作。

（一）聚焦重大政策抓監(jiān)督

一是堅持開展重大政策落實(shí)督查。 累計投入財會監(jiān)督檢查力量100余人次，整體覆蓋120 余家行政事業(yè)單位和代理記賬機(jī)構(gòu)，扎實(shí)推動中央財經(jīng)秩序整治、“三公”經(jīng)費(fèi)、預(yù)決算公開等各類監(jiān)督檢查工作，切實(shí)保障重大決策部署有效落實(shí)，財稅政策執(zhí)行到位。 二是運(yùn)用直達(dá)資金監(jiān)管系統(tǒng)抓好資金下達(dá)監(jiān)控。 依托直達(dá)資金監(jiān)控系統(tǒng)，設(shè)置5 項監(jiān)控預(yù)警規(guī)則和12張業(yè)務(wù)督促報表，利用預(yù)警信息對支付數(shù)據(jù)進(jìn)行復(fù)核， 對系統(tǒng)識別出的1769 個存疑支付數(shù)據(jù)及時糾查整改，力促直達(dá)資金快速下達(dá)、 精準(zhǔn)落實(shí)、規(guī)范使用，自收到直達(dá)資金后立即全部分配下達(dá)各項目主管單位，保證資金到人到企，防范單位挪用擠占直達(dá)資金。 三是嚴(yán)格落實(shí)政府“過緊日子”要求。 推動縣市場監(jiān)管局2022 年度完成“三公”經(jīng)費(fèi)壓減13.1 萬元，并加強(qiáng)臨聘人員管理；龍池鎮(zhèn)2022 年“三公”經(jīng)費(fèi)開支同比下降12%；蘭橋鎮(zhèn)迅速清退工資津補(bǔ)貼近12 萬元。

（二）突出資金績效抓監(jiān)督

一是突出資金使用規(guī)范定期監(jiān)督。 深化預(yù)算管理一體化系統(tǒng)應(yīng)用， 實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制、 預(yù)算執(zhí)行和會計核算等多模塊平穩(wěn)運(yùn)行， 強(qiáng)化財政資金全流程、 全生命周期監(jiān)管，預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)上下貫通、從中央直達(dá)基層。 2023 年完善優(yōu)化資金動態(tài)監(jiān)控、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督兩個系統(tǒng)模塊，設(shè)置預(yù)警規(guī)則27條， 把16 項中央轉(zhuǎn)移支付項目資金、“三公” 經(jīng)費(fèi)支出和大額資金支付、 違反中央“八項規(guī)定”精神的有關(guān)支出等納入重點(diǎn)監(jiān)管范圍，觸發(fā)1681 條預(yù)警信息，經(jīng)復(fù)核整改，進(jìn)一步規(guī)范了單位資金管理使用。二是運(yùn)用信息化系統(tǒng)抓好項目評審監(jiān)督。 自主搭建全流程設(shè)計、全過程管理平臺，實(shí)現(xiàn)了政府投資項目評審的四個轉(zhuǎn)變： 一從線下繁瑣報送資料評審到線上高效評審， 二從各自為政評審到部門聯(lián)動評審， 三從人工單一評審到智能主體評審， 四從業(yè)務(wù)內(nèi)循環(huán)評審到透明可視評審。 平臺運(yùn)行以來平均評審時間較原來縮短了20%—30%，審減率10.05%， 相比2022 年審減率增加3.58%，審減金額增加0.4 億元。 三是全面推行電子化網(wǎng)格化非稅監(jiān)督。一方面，嚴(yán)格實(shí)行票據(jù)電子化管理， 做到非稅收入開具收款依據(jù)后由繳款人直接繳存至財政非稅賬戶， 非稅入庫由過去線下的三天一繳縮短至每天實(shí)時繳庫，實(shí)現(xiàn)收繳分離、票款一致、對象精準(zhǔn)、額度精確、應(yīng)收盡收。另一方面，實(shí)行網(wǎng)格化管理，石堤鎮(zhèn)將集鎮(zhèn)劃分為6 個網(wǎng)格， 分別明確1 名副職領(lǐng)導(dǎo)、2 名機(jī)關(guān)干部和1 名村干部， 建立網(wǎng)格配套費(fèi)繳費(fèi)清單，對標(biāo)對表開展配套費(fèi)收繳工作，實(shí)現(xiàn)責(zé)任到人，征收全覆蓋。

（三）緊盯財經(jīng)紀(jì)律抓監(jiān)督

一是積極開展全縣財政財務(wù)會計信息質(zhì)量檢查。 對全縣104 個預(yù)算單位開展了財政財務(wù)會計專項檢查， 發(fā)現(xiàn)并整改了會計核算、資產(chǎn)管理等九個領(lǐng)域多項問題，追回違規(guī)報銷問題資金，并從財政業(yè)務(wù)培訓(xùn)、固定資產(chǎn)管理等六個方面進(jìn)行了管理優(yōu)化，以過硬手段讓財會監(jiān)督“長牙”“帶電”。二是積極推動財會監(jiān)督與其他監(jiān)督的協(xié)同發(fā)展。 縣財政局和紀(jì)檢部門聯(lián)合推動重點(diǎn)領(lǐng)域監(jiān)督，2023 年在財政票據(jù)監(jiān)督檢查中，發(fā)現(xiàn)違紀(jì)行為1 起， 有效追回了流失的財政資金。 通過聯(lián)合監(jiān)督以查促改、 以改促建， 使監(jiān)督內(nèi)容和范圍更加契合財政改革管理，取得了一定成效，較好發(fā)現(xiàn)和解決了一批問題。 三是積極促進(jìn)財會監(jiān)督與內(nèi)控內(nèi)審縱深發(fā)展。定期開展內(nèi)控內(nèi)審監(jiān)督，動態(tài)完善了內(nèi)控內(nèi)審操作辦法， 在內(nèi)控體系基礎(chǔ)上、 改革管理過程中不斷豐富和完善“1+10+N”制度體系，各單位基本建立了科學(xué)的監(jiān)督和激勵約束考核機(jī)制， 把財務(wù)內(nèi)控內(nèi)審制度落到了實(shí)處。

二、 新時代財會監(jiān)督工作的提升空間

經(jīng)過多年的努力， 秀山縣財會監(jiān)督管理效能進(jìn)一步彰顯， 但是距離新時代財會監(jiān)督工作的新要求還有一定的差距， 主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）監(jiān)督理念有待強(qiáng)化

調(diào)查發(fā)現(xiàn)，78%的單位認(rèn)為財會業(yè)務(wù)培訓(xùn)還不夠，60%的單位認(rèn)為平時的財務(wù)抽查略顯不足，35%的單位認(rèn)為有必要加強(qiáng)財務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)對財會政策的交流學(xué)習(xí)。整體來看， 財會監(jiān)督工作由于財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平差異及隊伍老齡化等因素， 導(dǎo)致難以精準(zhǔn)把握監(jiān)督側(cè)重點(diǎn)；同時，單位監(jiān)督理念較為滯后， 部分財務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)對于財會政策不熟悉，存在重分配輕管理的現(xiàn)象，有的單位財會監(jiān)督的重點(diǎn)僅在事后檢查，對財政資金的社會效益、 經(jīng)濟(jì)效益等方面的監(jiān)督不夠；此外，績效指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)體系尚未完全建成，重點(diǎn)績效評價質(zhì)量仍待提升，績效評價結(jié)果運(yùn)用有待加強(qiáng)。

（二）監(jiān)督力量略顯薄弱

財政改革的不斷深化， 對財會監(jiān)督工作的專業(yè)性、知識面提出了更高的要求，與其他監(jiān)督相比，財會監(jiān)督涉及面更廣，“力量整合不足、人才缺乏”問題尤為突出。一是人員配置不足，權(quán)責(zé)不夠分明。 雖然大部分單位設(shè)有內(nèi)審制度規(guī)范， 但并不完善，尤其是鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道），缺乏內(nèi)審職位及人員，少數(shù)崗位存在違背“不相容職務(wù)相分離”原則的情況。 二是內(nèi)控內(nèi)審不足，管理缺乏規(guī)范。 主要表現(xiàn)在內(nèi)控內(nèi)審工作專業(yè)性和指導(dǎo)性不足，造成財會監(jiān)督成本高、效能低、執(zhí)行難。 同時，村級賬務(wù)處理存在一定的隨意性，比如，村級半年或幾個月做一次賬，可能已經(jīng)發(fā)生相應(yīng)支出，但是未及時入賬對賬。 三是財務(wù)抽查不足，監(jiān)督威懾不強(qiáng)。每年一次的財政財務(wù)大檢查雖覆蓋面很廣，但由于時間緊、人員有限，可能導(dǎo)致檢查不夠深入細(xì)致，缺乏常態(tài)化監(jiān)督。

（三）監(jiān)督方式不夠靈活

一是財會監(jiān)督的系統(tǒng)性不強(qiáng)。目前，縣內(nèi)開展財會監(jiān)督主要以突擊性、 專項性的檢查為主，對某個單一事項的檢查居多，對全方位的監(jiān)控及資金使用的跟蹤問效少，沒有形成多層次、全方位、貫穿財政資金運(yùn)行全過程的財會監(jiān)督工作機(jī)制。 二是財會監(jiān)督方式較為單一。 縣內(nèi)財會監(jiān)督的方法主要以核查為主， 通過書面報表和現(xiàn)場檢查等形式進(jìn)行， 容易在檢查工作中形成監(jiān)督檢查盲點(diǎn)及誤區(qū)， 直接影響財會監(jiān)督的及時性、針對性和有效性。三是財會監(jiān)督信息化建設(shè)不足。 部分行政事業(yè)單位對信息化建設(shè)重視程度不夠， 仍然存在著電子做賬對賬滯后的情況， 導(dǎo)致事前監(jiān)督難以有效介入，信息“孤島化”現(xiàn)象仍然存在，與數(shù)字財政建設(shè)不相適應(yīng)。

三、提升財會監(jiān)督質(zhì)效的對策建議

“志不求易者成，事不避難者進(jìn)。”做好新時代財會監(jiān)督工作， 需要進(jìn)一步強(qiáng)化法紀(jì)意識，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，嚴(yán)格執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)和管理制度， 讓財經(jīng)紀(jì)律成為不可觸碰的“高壓線”。

（一）強(qiáng)化政治意識，以政治建設(shè)統(tǒng)領(lǐng)財會監(jiān)督工作全局

一是要強(qiáng)化理論武裝，筑牢思想根基。新時代黨和國家的監(jiān)督體系具有鮮明的政治屬性， 財會監(jiān)督最根本的是要強(qiáng)化政治意識，最關(guān)鍵的是忠誠擁護(hù)“兩個確立”，增強(qiáng)“四個意識”、自覺做到“兩個維護(hù)”。二是要堅持系統(tǒng)觀念，抓好貫徹落實(shí)。要堅持以習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想為指引，以強(qiáng)有力的政治判斷力、政治領(lǐng)悟力、政治執(zhí)行力， 把握新時代財會監(jiān)督工作的任務(wù)要求， 充分理解財會監(jiān)督在推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化中的重要作用。 三是要心懷“國之大者”，突出監(jiān)督重點(diǎn)。聚焦重大政策監(jiān)督，以重大財稅政策落實(shí)情況監(jiān)督、政府“過緊日子”監(jiān)督等工作為抓手，以政領(lǐng)財、以財輔政，打通政策執(zhí)行的“最后一公里”。

（二）強(qiáng)化協(xié)同意識，以多位一體協(xié)同促成財會監(jiān)督合力

要充分認(rèn)識財會監(jiān)督作為黨和國家監(jiān)督體系“重要成員”的作用，厘清財會監(jiān)督與其他“九大監(jiān)督”的關(guān)系，加強(qiáng)協(xié)同聯(lián)動，真正促成監(jiān)督合力，構(gòu)建財政內(nèi)部貫通、部門外部協(xié)作的監(jiān)督新機(jī)制。 一是要注重財政內(nèi)部貫通監(jiān)督。 要在財政內(nèi)部保持財會監(jiān)督的獨(dú)立性， 建立完備合規(guī)的監(jiān)督制度體系，財政監(jiān)督要加強(qiáng)與預(yù)算、國庫和業(yè)務(wù)科室之間的聯(lián)動， 形成財政監(jiān)督與財政業(yè)務(wù)工作密不可分、相互制約的格局。建議財政內(nèi)部建立財會監(jiān)督專項督查工作領(lǐng)導(dǎo)小組，對各業(yè)務(wù)科室的工作進(jìn)行內(nèi)部督查，針對履職盡責(zé)、工作績效、監(jiān)督成果要量化標(biāo)準(zhǔn)，納入年終考評，對于存在失職瀆職的，要建立問責(zé)機(jī)制。 二是要注重部門外部協(xié)作監(jiān)督。財會監(jiān)督應(yīng)逐步加強(qiáng)事前、事中檢查的力量，把監(jiān)督寓于管理之中，逐步縮小事后檢查的覆蓋面， 推動形成財會監(jiān)督與其他九大監(jiān)督的協(xié)同聯(lián)動，放大監(jiān)督效應(yīng)，對有交疊的部分，要各有側(cè)重、共同發(fā)力，找準(zhǔn)財會監(jiān)督的切入點(diǎn)和著力點(diǎn)； 對互補(bǔ)的部分，要主動溝通、加強(qiáng)合作，共同彌補(bǔ)監(jiān)督空白，形成監(jiān)督體系的完整閉環(huán)。例如，建立財政與人大、紀(jì)檢監(jiān)察、巡察、審計、稅務(wù)等監(jiān)管部門之間的聯(lián)合督查機(jī)制， 互通問題線索、交流檢查信息、聽取意見建議，唱好“大合唱”，奏好“交響曲”，推動形成有序分工、信息共享、共同處理的運(yùn)行機(jī)制，強(qiáng)化監(jiān)督合力。 三是要注重監(jiān)督評價結(jié)果應(yīng)用。 加強(qiáng)監(jiān)督結(jié)果運(yùn)用，建立健全績效評價結(jié)果應(yīng)用反饋機(jī)制，加大評價結(jié)果公開力度，督促指導(dǎo)單位整改落實(shí)與預(yù)算安排有機(jī)銜接。 例如，將人大監(jiān)督、紀(jì)檢監(jiān)察監(jiān)督、巡察監(jiān)督、審計監(jiān)督、稅務(wù)監(jiān)督和財會監(jiān)督的結(jié)果與財政預(yù)算安排、資金分配掛鉤， 形成更有力的約束和更強(qiáng)力的震懾。

（三）強(qiáng)化專業(yè)意識，以專業(yè)方式提升財會監(jiān)督工作效能

一是提高人員專業(yè)素質(zhì)水平。 要加強(qiáng)對財會人員專人專崗的保障， 合理安排人員崗位，明確人員職責(zé)分工，確?！耙蝗硕鄭彙爆F(xiàn)象少發(fā)生、不發(fā)生；要加強(qiáng)對財會人員專業(yè)素質(zhì)的培訓(xùn)， 全方位提升財會工作人員的專業(yè)素質(zhì)，通過“走出去”和“請進(jìn)來”的辦法，積極組織財務(wù)人員工作交流，將先進(jìn)經(jīng)驗和優(yōu)秀做法及時推廣， 讓財務(wù)人員能夠開闊視野，拓寬思路。 二是加強(qiáng)財會業(yè)務(wù)工作指導(dǎo)。 加強(qiáng)跨界學(xué)習(xí)和工作協(xié)同，做到財會監(jiān)督與各類監(jiān)督相結(jié)合、檢查內(nèi)容與財政主業(yè)相結(jié)合。 運(yùn)用大數(shù)據(jù)等手段，對歷年財會監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)頻次較高、易犯易錯的問題進(jìn)行匯總分析， 結(jié)合調(diào)研收集的各類問題和意見建議， 編制業(yè)務(wù)指導(dǎo)答疑手冊。 三是優(yōu)化財會監(jiān)督工作方式。一方面，要將監(jiān)督環(huán)節(jié)前置。 財政與項目主管部門要保持信息對稱， 將監(jiān)督檢查工作提至資金“始發(fā)地”，對重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)項目的單位要提前介入， 嚴(yán)格審查項目的資金使用績效， 以階段性考核強(qiáng)化部門資金管理意識， 從源頭上杜絕資金申報下來用不完，缺資金的項目申報不到資金的現(xiàn)象，提高財政資金預(yù)算執(zhí)行度、均衡度，保障財會監(jiān)督的嚴(yán)密性、及時性、有效性。 另一方面，要突破監(jiān)管手段的約束。 隨著預(yù)算管理一體化平臺的運(yùn)行，若系統(tǒng)逐步成熟，可以探索運(yùn)用信息化等手段實(shí)施動態(tài)監(jiān)管， 通過大數(shù)據(jù)分析、異常信息預(yù)警等方式，結(jié)合日常監(jiān)督和移交線索等情況， 在動態(tài)監(jiān)管上做一些突破。

（四）強(qiáng)化風(fēng)險意識，以內(nèi)控內(nèi)審融合把穩(wěn)財會監(jiān)督風(fēng)控

一是堅守風(fēng)控關(guān)口。 財會監(jiān)督要更好發(fā)揮國民經(jīng)濟(jì)“監(jiān)測器”和“警示器”的作用，始終繃緊盯牢風(fēng)險、嚴(yán)控風(fēng)險、化解風(fēng)險這根弦，深入排查基層“三?！眴栴}、減稅降費(fèi)政策落實(shí)、地方隱性債化解、銜接推進(jìn)鄉(xiāng)村振興資金等重點(diǎn)領(lǐng)域的風(fēng)險點(diǎn)， 當(dāng)好黨委政府的“崗前哨”和“探頭”，及時發(fā)現(xiàn)、反映問題。 二是優(yōu)化內(nèi)控內(nèi)審。 探索擬定《內(nèi)部控制風(fēng)險清單》《內(nèi)部審計問題清單》，大幅壓減預(yù)算管理一體化等改革已經(jīng)涵蓋的流程性內(nèi)控， 真正把內(nèi)控制度精煉化、清單化、實(shí)用化，使其能當(dāng)做機(jī)關(guān)運(yùn)行、新人培訓(xùn)的說明書； 加強(qiáng)優(yōu)化內(nèi)控內(nèi)審體系建設(shè)，完善各項規(guī)章制度并嚴(yán)格落實(shí)，加強(qiáng)檢查和審計力度， 督促內(nèi)控內(nèi)審建設(shè)成果運(yùn)用，逐步提高單位內(nèi)控內(nèi)審管理水平。三是運(yùn)用新興技術(shù)。 結(jié)合財政預(yù)算管理一體化信息系統(tǒng)建設(shè)，有效運(yùn)用信息化、智能化等新興監(jiān)督手段，將“互聯(lián)網(wǎng)+”等新技術(shù)、新手段運(yùn)用到財會監(jiān)督工作上來，搭建“設(shè)計上有接口、瀏覽上有權(quán)限、運(yùn)行上有監(jiān)督”的大數(shù)據(jù)平臺，提高信息共享水平和數(shù)據(jù)資源利用率。