事業(yè)單位全面預(yù)算管理現(xiàn)狀及解決對(duì)策探析

查妍

財(cái)務(wù)預(yù)算管理是事業(yè)單位落實(shí)財(cái)務(wù)管理工作的重要環(huán)節(jié)，能夠?yàn)楹罄m(xù)財(cái)務(wù)管理工作提供一定的數(shù)據(jù)參考和保障，借助健全的財(cái)務(wù)預(yù)算機(jī)制，可以對(duì)事業(yè)單位當(dāng)前的經(jīng)營情況進(jìn)行全面分析，實(shí)現(xiàn)科學(xué)控制企業(yè)財(cái)務(wù)收支，做到財(cái)務(wù)收支平衡，從而促進(jìn)事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)、高效發(fā)展。但通過對(duì)實(shí)際情況的了解，部分事業(yè)單位管理人員忽視對(duì)全面預(yù)算管理機(jī)制的完善，管理思維、模式滯后，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作暴露出諸多問題，影響財(cái)務(wù)管理發(fā)展的同時(shí)，阻礙企業(yè)長遠(yuǎn)、健康發(fā)展。

事業(yè)單位實(shí)施全面預(yù)算管理的意義

一、實(shí)現(xiàn)有效成本控制

在全面預(yù)算管理制度的嚴(yán)格管控下，事業(yè)單位各個(gè)部門出現(xiàn)資金支出時(shí)，需要全面考慮部門整體的預(yù)算，分析預(yù)算是否會(huì)出現(xiàn)超出預(yù)期的情況。當(dāng)成本管控體系更為嚴(yán)謹(jǐn)后，事業(yè)單位的資金流通過程就會(huì)更加明確，管理人員可直觀了解資金的使用、支出情況，從而強(qiáng)化資金管理工作的嚴(yán)謹(jǐn)性和科學(xué)性。

二、實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算績效管理

全面預(yù)算績效管理涉及多個(gè)方面，如事業(yè)單位以及內(nèi)部相關(guān)執(zhí)行部門的資金收支情況、各個(gè)項(xiàng)目資金使用情況等。為保障事業(yè)單位高質(zhì)量落實(shí)全面預(yù)算績效管理工作，管理人員應(yīng)積極制定具有針對(duì)性的實(shí)施方案與監(jiān)管制度，提高工作人員熱情與動(dòng)力的同時(shí)，提高財(cái)務(wù)管理工作水平。全面落實(shí)績效管理工作后，事業(yè)單位可以實(shí)現(xiàn)預(yù)算與績效工作的結(jié)合，從而收獲更多的自主權(quán)益，承擔(dān)更多職責(zé)，保障事業(yè)單位資金、資源的合理配置。

事業(yè)單位全面預(yù)算管理現(xiàn)狀

一、組織體系不健全

在我國財(cái)政管理體制改革進(jìn)程日益深入的背景下，事業(yè)單位的全面預(yù)算管理面臨更為嚴(yán)格的要求，然而在實(shí)際執(zhí)行期間，部分事業(yè)單位并未建立專門的預(yù)算管理組織或領(lǐng)導(dǎo)小組，相關(guān)工作人員對(duì)自身負(fù)責(zé)單位、責(zé)任劃分等方面并不了解，因此，只能依照以往的工作經(jīng)驗(yàn)與工作理念，實(shí)施后續(xù)工作，或是將這些工作職責(zé)交由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一監(jiān)管，導(dǎo)致預(yù)算管理工作缺乏明確的領(lǐng)導(dǎo)與統(tǒng)籌管理機(jī)制，出現(xiàn)執(zhí)行預(yù)算管理期間缺少剛性的問題。

二、預(yù)算編制不科學(xué)

受到工作人員對(duì)預(yù)算編制工作了解程度不足等因素的影響，預(yù)算編制工作的效果未能達(dá)成預(yù)期。除此之外，部分事業(yè)單位實(shí)施預(yù)算編制期間，嘗試借助增量預(yù)算的方式，提高預(yù)算編制工作效率，卻忽視零基預(yù)算，未能按照定額、定量的方式對(duì)預(yù)算編制進(jìn)行全面規(guī)劃，導(dǎo)致預(yù)算編制的最終結(jié)果與實(shí)際情況不符。

三、預(yù)算編制參與度低

常規(guī)情況下，預(yù)算管理工作都由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，但受到事業(yè)單位發(fā)展規(guī)模、人員人數(shù)、資源總量等方面的影響，大部分事業(yè)單位都沒能做到安排專職人員進(jìn)行預(yù)算管理工作，導(dǎo)致參與全面預(yù)算管理的工作人員數(shù)量不足。完成預(yù)算編制的相關(guān)工作后，領(lǐng)導(dǎo)小組難以將全部精力放到預(yù)算管理中，而是繼續(xù)開展自己的本職工作。當(dāng)預(yù)算執(zhí)行部門在提出相關(guān)工作計(jì)劃后，依然將重點(diǎn)放在管理工作環(huán)節(jié)，忽視預(yù)算編制的參與度情況。

四、缺乏預(yù)算執(zhí)行控制

第一，預(yù)算執(zhí)行的過程缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性，由于缺乏對(duì)預(yù)算編制環(huán)節(jié)進(jìn)行全面、綜合的考量，導(dǎo)致預(yù)算方案難以完成預(yù)期目標(biāo)。第二，預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，各個(gè)參與部門之間的溝通不積極，動(dòng)態(tài)監(jiān)管過程存在疏漏。第三，在預(yù)算工作執(zhí)行期間當(dāng)工作人員發(fā)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)難以達(dá)成時(shí)，隨意對(duì)預(yù)算方案進(jìn)行調(diào)整，沒能及時(shí)上報(bào)給相關(guān)負(fù)責(zé)人或部門，致使事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行能力受到影響，工作目標(biāo)難以高質(zhì)量落實(shí)。

五、考評(píng)體系不完善

對(duì)事業(yè)單位預(yù)算管理工作評(píng)價(jià)與分析的過程，存在明顯的復(fù)雜性、重復(fù)性等特點(diǎn)，要求工作人員結(jié)合分析報(bào)告、實(shí)際工作情況等多個(gè)方面，出具完整評(píng)估報(bào)告，確保報(bào)告的客觀性。通過對(duì)實(shí)際情況的了解，一旦發(fā)現(xiàn)當(dāng)前實(shí)際情況與預(yù)算方案之間存在差異，則要對(duì)出現(xiàn)問題的工作進(jìn)行深入分析，找出根本原因，但部分事業(yè)單位即使分析過問題所在，相關(guān)工作也只是浮于表面，未能進(jìn)行深刻探究。再加上部分事業(yè)單位缺乏完善的預(yù)算績效評(píng)價(jià)制度與評(píng)價(jià)考核體系，導(dǎo)致預(yù)算管理工作存在極大弊端，難以從數(shù)據(jù)信息中反映出真實(shí)的預(yù)算管理工作效果。這樣不僅會(huì)影響全面預(yù)算管理工作的后續(xù)發(fā)展，還會(huì)在一定程度上影響事業(yè)單位在自身申報(bào)、資產(chǎn)管理等方面決策的客觀性與有效性。

事業(yè)單位全面預(yù)算管理優(yōu)化策略

一、完善管理組織架構(gòu)

為優(yōu)化全面預(yù)算管理機(jī)制，強(qiáng)化預(yù)算管理的工作效果，應(yīng)優(yōu)先重視對(duì)整體組織架構(gòu)進(jìn)行完善，在管理人員意識(shí)到全面預(yù)算管理重要性的同時(shí)，依照決策層、管理層、執(zhí)行層的原則，對(duì)工作范圍、工作職責(zé)等進(jìn)行合理劃分，保障各部分工作都能有專職人員或部門負(fù)責(zé)。

首先，決策層需要做好對(duì)年度預(yù)算的評(píng)估，制訂相應(yīng)的草案，明確后續(xù)預(yù)算管理的工作導(dǎo)向，落實(shí)高質(zhì)量的預(yù)算評(píng)估報(bào)告分析工作，而決策層工作應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況，交由事業(yè)單位的管理人員。其次，管理層主要負(fù)責(zé)對(duì)預(yù)算編制等材料、報(bào)告的審批與匯總，要求相關(guān)責(zé)任人能夠在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)做好監(jiān)管工作，切實(shí)落實(shí)自身職責(zé)，實(shí)施預(yù)算執(zhí)行考核工作，這部分工作主要由財(cái)務(wù)部門的相關(guān)人員負(fù)責(zé)。最后，執(zhí)行層是由事業(yè)單位內(nèi)部各個(gè)部門組成，需要各個(gè)部門能夠基于本職工作，對(duì)預(yù)算執(zhí)行方案進(jìn)行了解與學(xué)習(xí)，知曉自身在全面預(yù)算管理流程中扮演的角色與應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任，從而積極落實(shí)相關(guān)工作。若發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理工作沒能根據(jù)預(yù)算方案的方向落實(shí)或是遇到預(yù)算方案需要調(diào)整的問題，能夠?qū)栴}進(jìn)行分析后，向有關(guān)部門或領(lǐng)導(dǎo)人員反饋情況，進(jìn)而保障后續(xù)調(diào)整的預(yù)算方案能夠解決當(dāng)前問題，并保障后續(xù)預(yù)算管理結(jié)果能夠達(dá)成預(yù)期。

二、優(yōu)化預(yù)算編制流程

預(yù)算編制工作環(huán)節(jié)應(yīng)重視對(duì)工作流程、工作內(nèi)容完整性的探究。在開展預(yù)算編制相關(guān)工作的過程中，可積極嘗試零基預(yù)算法，結(jié)合實(shí)際情況，從不同部門中吸取不同的工作意見，再對(duì)預(yù)算執(zhí)行方案進(jìn)行完善。在此過程中，事業(yè)單位應(yīng)關(guān)注對(duì)預(yù)算編制整體流程的規(guī)范，突出財(cái)務(wù)部門的工作職責(zé)與工作范圍，落實(shí)高質(zhì)量的預(yù)算項(xiàng)目整理工作，嚴(yán)格落實(shí)預(yù)算編制、執(zhí)行等環(huán)節(jié)的動(dòng)態(tài)監(jiān)管制度，要求部門參與預(yù)算管理人員能夠主動(dòng)學(xué)習(xí)與全面預(yù)算管理相關(guān)的技能、制度與規(guī)定，而后開展全面預(yù)算編制與管理工作。

三、優(yōu)化預(yù)算執(zhí)行過程

當(dāng)各個(gè)部門了解到預(yù)算編制方案后，需要結(jié)合部門的工作范圍、工作職能，對(duì)預(yù)算的范圍進(jìn)行嚴(yán)格管控，做到全面落實(shí)預(yù)算管理方案。若在執(zhí)行環(huán)節(jié)由于外部原因，導(dǎo)致預(yù)算編制出現(xiàn)偏差等情況，則需要相應(yīng)的參與部門主動(dòng)與上一級(jí)進(jìn)行溝通，適當(dāng)優(yōu)化和調(diào)整預(yù)算編制工作流程。

首先，從預(yù)算執(zhí)行部門的角度出發(fā)，相關(guān)工作人員要對(duì)預(yù)算執(zhí)行的過程、進(jìn)度、實(shí)施情況等進(jìn)行分析，財(cái)務(wù)部門作為預(yù)算管理的重要執(zhí)行部門，應(yīng)積極承擔(dān)工作職責(zé)，主動(dòng)參與、配合甚至是引導(dǎo)其他部門配合全面預(yù)算管理工作的落實(shí)，對(duì)工作情況進(jìn)行真實(shí)匯報(bào)與統(tǒng)計(jì)，保障各項(xiàng)公務(wù)費(fèi)用、專項(xiàng)費(fèi)用能夠有效落實(shí)。其次，執(zhí)行預(yù)算管理期間，需要體現(xiàn)出一定的剛性。比如，事業(yè)單位在日常工作中產(chǎn)生的水費(fèi)、電費(fèi)等基礎(chǔ)性費(fèi)用，財(cái)務(wù)部門要充分發(fā)揮職責(zé)，對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格的控制與審批。最后，事業(yè)單位內(nèi)部應(yīng)建立嚴(yán)密的動(dòng)態(tài)監(jiān)管機(jī)制，要求各個(gè)部門的負(fù)責(zé)人對(duì)當(dāng)前部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行定期反饋，一旦出現(xiàn)問題要做到及時(shí)糾正、及時(shí)調(diào)整。預(yù)算執(zhí)行部門也要積極反饋預(yù)算執(zhí)行的動(dòng)態(tài)，實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算管理全過程的動(dòng)態(tài)監(jiān)管。

四、完善績效考評(píng)體系

在全面預(yù)算績效考評(píng)體系中，預(yù)算差異分析是其中的重要內(nèi)容，借助對(duì)差異數(shù)據(jù)的分析，管理人員能夠及時(shí)了解當(dāng)前工作環(huán)節(jié)存在的問題，而后結(jié)合實(shí)際情況對(duì)不足之處進(jìn)行彌補(bǔ)與完善。此外，預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)對(duì)考評(píng)機(jī)制進(jìn)行全面管理，財(cái)務(wù)部門則落實(shí)對(duì)細(xì)節(jié)工作的管理與分析。

事業(yè)單位全面預(yù)算管理優(yōu)化注意事項(xiàng)

一、提高人員職業(yè)素養(yǎng)

為建設(shè)優(yōu)質(zhì)人才隊(duì)伍，事業(yè)單位就要重視制訂相應(yīng)的人才培養(yǎng)計(jì)劃，比如定期開展專項(xiàng)培訓(xùn)活動(dòng)，吸引更多先進(jìn)人才進(jìn)入事業(yè)單位中，保障各部門人員都能滿足全面預(yù)算管理工作改革的切實(shí)要求。

二、樹立正確管理理念

管理理念是各個(gè)部門工作人員落實(shí)本職工作的關(guān)鍵與導(dǎo)向，因此，事業(yè)單位要重視強(qiáng)化工作人員對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)知，意識(shí)到全面預(yù)算管理的現(xiàn)實(shí)意義。管理人員也要意識(shí)到全面預(yù)算管理的重要性，并充分發(fā)揮模范帶頭作用，引導(dǎo)單位工作人員積極參與全面預(yù)算管理工作。事業(yè)單位還應(yīng)強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理機(jī)制和內(nèi)部管控機(jī)制，建立符合單位后續(xù)發(fā)展的預(yù)算管理方式，并借助優(yōu)質(zhì)的制度對(duì)整體預(yù)算管理情況進(jìn)行適當(dāng)?shù)募s束。

三、全員參與預(yù)算工作

開展全面預(yù)算管理工作之前，事業(yè)單位應(yīng)鼓勵(lì)全體員工積極參與預(yù)算編制，由領(lǐng)導(dǎo)小組召開統(tǒng)一會(huì)議，要求全體員工一同參與，將全面預(yù)算管理的講解工作交由事業(yè)單位管理人員，講解的內(nèi)容包括預(yù)算編制的制度、預(yù)算管理方式、執(zhí)行預(yù)算管理的要求與職責(zé)等多個(gè)方面，讓每一名工作人員都能掌握一定的工作方法，繼而為全面預(yù)算管理工作的順利推進(jìn)提供保障。

四、重點(diǎn)審批資金收支

強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部資金、資源的收支管理，從收入與支出兩個(gè)方面實(shí)施嚴(yán)格管控，收入資金按照國家制度要求及時(shí)上繳，資金與資源的支出方面，需要經(jīng)過全面、系統(tǒng)的審批程序，經(jīng)由管理人員認(rèn)可才能實(shí)行。結(jié)合動(dòng)態(tài)監(jiān)管機(jī)制的完善，無論是管理人員，還是部門的職員，都要重點(diǎn)關(guān)注到預(yù)算的支出情況，了解資金、資源的支出進(jìn)度，做到發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理。［作者單位：佛山市順德區(qū)第五人民醫(yī)院（佛山市順德區(qū)龍江醫(yī)院）］