國企審計強化措施和審計方法創(chuàng)新思考

黃亞凡

國企審計工作的重要作用分析

首先，嚴格做好國企審計工作，可以對國企經(jīng)濟模式進行監(jiān)督審核，充分了解國企的發(fā)展狀況，結(jié)合國家相關(guān)法律法規(guī)解決國企發(fā)展中遇到的問題。其次，國企審計工作可以監(jiān)督各個項目的實施措施及優(yōu)惠政策，確保國企發(fā)展的各項措施能有效落實，將相關(guān)審計信息反饋給不同的相關(guān)部門，幫助各級政府以及管理部門作出正確的決策。再次，在國企審計工作中可以采用適合的審計技術(shù)監(jiān)督國企的發(fā)展環(huán)境和行業(yè)發(fā)展狀況，及時對行政事業(yè)單位亂收費、亂罰款、亂攤派等行為進行處理，最大限度地降低國企的運轉(zhuǎn)負擔，保障國企的合法權(quán)利。最后，在國企的經(jīng)營發(fā)展中，審計工作能監(jiān)督檢查領(lǐng)導人員和監(jiān)督管理部門的日常工作情況，確認領(lǐng)導人員和監(jiān)督管理部門是否具備責任心和領(lǐng)導能力，促使領(lǐng)導人員和監(jiān)督干部能嚴格按照相關(guān)法律法規(guī)完成本職工作，更好地為國企發(fā)展保駕護航。

國企審計工作現(xiàn)狀分析

一、審計工作制度體系有待完善

目前國企審計中心面臨轉(zhuǎn)移問題，即在國企市場化改革持續(xù)深化的大環(huán)境下，國企審計從之前的以國家審計為主轉(zhuǎn)向以市場審計為主。在此轉(zhuǎn)變下，有關(guān)部門需完善國家法律法規(guī)，確保國企在以國家法律法規(guī)為依據(jù)開展審計工作時相關(guān)審計目標的合理性和科學性。但是在轉(zhuǎn)型改革背景下，部分國企的審計工作制度體系不夠完善，容易出現(xiàn)審計流程和經(jīng)營體制不相匹配的情況，加上部分國企自我約束機制不夠完善，進一步影響了審計項目質(zhì)量管理。

二、工作理念有待創(chuàng)新

國企審計工作對電子數(shù)據(jù)發(fā)展、內(nèi)部控制制度的完善依賴程度頗高。從我國國企財務(wù)管理角度來看，在傳統(tǒng)工作模式下，采取的是手動輸入會計信息的方式，在不斷發(fā)展的過程中，逐步轉(zhuǎn)為全過程網(wǎng)上辦公模式。在這一轉(zhuǎn)變下，部分國企審計工作的創(chuàng)新性不足，主要體現(xiàn)在兩個方面：一是相關(guān)審計人員對審計工作缺乏足夠的重視，自身創(chuàng)新工作理念不足；二是微觀審計理念根深蒂固，宏觀審計理念缺乏，以至于審計工作質(zhì)量難以得到有效的提高。

三、審計人員素質(zhì)水平有待提升

在傳統(tǒng)審計工作模式下，審計項目主要關(guān)注投資與經(jīng)營活動是否與國家相關(guān)法律法規(guī)、企業(yè)規(guī)章制度要求相符，即強調(diào)合規(guī)性，但沒有從戰(zhàn)略、全局角度考慮，使國企對投資、經(jīng)營活動的審計缺乏合理性。同時，從審計人員素質(zhì)水平提升角度來看，缺乏對審計人員的培訓，難以提升審計人員的專業(yè)水平，導致其審計風險控制意識薄弱，仍采取傳統(tǒng)的事后審計方法，在一定程度上增加了審計工作的風險。此外，部分審計人員過于強調(diào)自身的獨立性，未能與其他部門、職員形成良好的協(xié)作、溝通關(guān)系，以至于難以發(fā)現(xiàn)國企審計工作深層次問題，難以提高審計工作的質(zhì)量和效率。

強化國企審計工作的建議

一、建立健全相關(guān)制度

國企審計過程中，應(yīng)充分了解各個審計事項的實際情況，建立具體的管理制度，做好相關(guān)的研究工作。比如，在審計項目之前，需要做好管理研究和全面統(tǒng)籌工作，如組建三人一組的工作研究小組，準確評定審核國企的管理風險和經(jīng)營風險。

同時，在審計項目推進中，審計組需要收集業(yè)務(wù)運轉(zhuǎn)、經(jīng)濟收入、運轉(zhuǎn)模式等方面的信息數(shù)據(jù)，做好信息數(shù)據(jù)分析工作，保證審計工作的時間投入與工作內(nèi)容成正比，根據(jù)審計結(jié)果把控企業(yè)的運轉(zhuǎn)方式。此外，審計組應(yīng)制定合適的審計結(jié)構(gòu)體系，不斷積累經(jīng)驗，形成符合國企審計需要的審計模式，使國企審計更加規(guī)范。

二、進行自我轉(zhuǎn)型與突破

在審計工作開展的過程中，審計人員應(yīng)秉持正確的審計觀念，轉(zhuǎn)變自身思維方式，有效創(chuàng)新審計模式，提升國企審計的工作水平。

首先，在審計工作開展過程中，審計組要提高對審計工作的重視程度，轉(zhuǎn)變思維模式，將審計目標與審計內(nèi)容有效結(jié)合起來，將審計需求與人才需求有效結(jié)合起來，保證各個崗位的人才需求得到滿足，在實踐管理中不斷完善審計制度，使審計工作水平得以提升。目前，我國對國企內(nèi)部審計的要求越加嚴格，國企要制定相應(yīng)的監(jiān)督管理措施，進一步提高對內(nèi)部審計人員的技能考核、職業(yè)標準等方面的要求，以構(gòu)建素質(zhì)較高、技術(shù)能力強、責任意識強的內(nèi)審隊伍，促進審計工作水平的提升。

其次，在審計工作越發(fā)復(fù)雜、社會經(jīng)濟不斷發(fā)展的背景下，國企審計必須加強對現(xiàn)代化審計方法的應(yīng)用，將微觀審計轉(zhuǎn)變?yōu)楹暧^審計，控制國企的宏觀經(jīng)濟和整體的風險。此外，國企審計人員要轉(zhuǎn)變思維模式，增強審計方法的系統(tǒng)性和整體性，顯著提高對審計工作的重視程度，發(fā)揮國企審計工作的整體作用，實現(xiàn)對國企經(jīng)營風險的預(yù)測和評估。

最后，國企審計工作中需要遵循相關(guān)的法律法規(guī)，正確處理依法審計與觀念模式轉(zhuǎn)變之間的關(guān)系，且要從不同的角度創(chuàng)新審計模式，以宏觀角度分析審計信息，以提供更加可靠的審計信息和會計信息，從而提升審計工作的管理水平。

三、提高審計人員的工作素養(yǎng)

審計人員既要掌握相關(guān)的知識技能，又要具備較強的洞察力，以適應(yīng)國企發(fā)展環(huán)境的變化，根據(jù)國企發(fā)展環(huán)境的變化制定科學的應(yīng)對策略，從而進一步提升審計水平，發(fā)揮審計工作促進國企發(fā)展的積極作用。

加強對審計人員的職業(yè)道德教育，確保每一個審計人員都具備較強的職業(yè)素養(yǎng)和責任意識，嚴格履行自身職責，按照相關(guān)規(guī)范和標準開展審計工作，若發(fā)現(xiàn)審計中出現(xiàn)違規(guī)操作，應(yīng)采取嚴厲的處罰措施，以強化審計人員的責任意識，保證國企審計工作的合規(guī)性、合法性、有效性。

重視提升審計人員溝通協(xié)作的能力，讓其認識到過于強調(diào)自身獨立性的問題，學會加強與其他部門和人員的溝通協(xié)作，全面提高審計工作的質(zhì)量。

關(guān)于國企審計工作的創(chuàng)新措施

一、完善內(nèi)部審計風險監(jiān)控內(nèi)容和鏈條

第一，國有企業(yè)應(yīng)該從存量和增量兩個方面綜合考慮資產(chǎn)和負債的管理情況，以及業(yè)財融合戰(zhàn)略的落實情況，將調(diào)整存量與做優(yōu)增量相結(jié)合，提升國有企業(yè)競爭力。

第二，國有企業(yè)在審計監(jiān)督企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行情況和提高資金運營能效的過程中，應(yīng)該基于經(jīng)濟責任審計綜合評估領(lǐng)導干部的業(yè)務(wù)經(jīng)營策略、財務(wù)資金管理策略、資產(chǎn)負債管理策略的落實成效，主要考核凈利潤、營業(yè)收入、管理費用等財務(wù)指標和重點工作進度、項目建設(shè)進度、融資額及到期債務(wù)償付額、投資項目發(fā)展情況等非財務(wù)指標。

第三，國有企業(yè)在流動性風險監(jiān)控的過程中需要利用數(shù)字化科技手段對資產(chǎn)負債率、成本利潤率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等指標進行系統(tǒng)性、全過程的識別和管理，并建立多層次的風險管理模式。

第四，國有企業(yè)在正確識別企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營風險、資產(chǎn)控制風險、債務(wù)違約風險后，應(yīng)分析該風險可能造成的損害程度，客觀地評估風險暴露情況。

第五，國有企業(yè)應(yīng)該基于歷史審計風險事件和業(yè)財風險事件完善現(xiàn)有的內(nèi)部審計風險監(jiān)控機制，開展多維度的審計風險監(jiān)控，解決業(yè)務(wù)經(jīng)營流程設(shè)置不規(guī)范、風險識別和上報途徑不通暢、內(nèi)部控制評價標準不科學等問題。

二、加強前期分析，合理調(diào)整審計工作

一方面，國企在開展審計工作的過程中，要將科學發(fā)展觀落實到各個環(huán)節(jié)，保證審計工作的真實性和準確性。審計人員要重視國企經(jīng)濟效益與社會效益的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，規(guī)避破壞公共利益的行為，并把握好國企審計中的宏觀問題和重點問題，深入分析國企財務(wù)問題，查找財政收支不平衡的原因，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理制度中的漏洞，并采取合理的措施進行解決。

另一方面，在國企經(jīng)營發(fā)展中，國企需要重點分析審計工作，要求審計人員把握好審計工作重點，并投入更多的精力，以增強審計工作的目的性和有效性。國企在開展審計工作前應(yīng)做好全面的調(diào)研工作，綜合分析審計對象的政策性風險、市場風險、整體特征等，預(yù)測影響企業(yè)綜合收益、經(jīng)營發(fā)展最明顯的環(huán)節(jié)，以便對這些環(huán)節(jié)進行重點審計，結(jié)合政策變化調(diào)整審計內(nèi)容，做好重要環(huán)節(jié)的審計工作。

三、打造數(shù)字化審計團隊，推動智能審計發(fā)展

數(shù)字化智能科技是目前推動審計工作的關(guān)鍵機遇，國企的審計與企業(yè)發(fā)展有著重要關(guān)聯(lián)，因此，需重視科技強審，落實數(shù)字化審計工作。第一，需優(yōu)化大數(shù)據(jù)人才的引進和培育，創(chuàng)建數(shù)字化審計隊伍。用有競爭力的薪酬來吸引大數(shù)據(jù)審計人才，同時聘請專家開展大數(shù)據(jù)智能化培訓，促進審計理論學習、審計模型構(gòu)建與審計的實踐應(yīng)用。第二，需提升智能化審計技術(shù)的開發(fā)與研究，堅持服務(wù)器等硬件設(shè)備的更新，不斷引進新的人工智能審計算法與模式，推動智能化審計模式的更新迭代。第三，要關(guān)注企業(yè)內(nèi)數(shù)據(jù)資源的整合，構(gòu)建標準化審計數(shù)據(jù)庫，對審計風險做到有效辨別，優(yōu)化審計效率與質(zhì)量。第四，要積極推動區(qū)塊鏈技術(shù)發(fā)展，利用區(qū)塊鏈的可追溯、不易篡改和高度透明特性，實現(xiàn)對審計信息的高效、精準、全面獲取，同時通過行業(yè)數(shù)據(jù)的對標分析，為管理層提供有價值的咨詢建議。

四、強化審計整改跟蹤，擴大審計結(jié)果運用

內(nèi)部審計促進國企高質(zhì)量發(fā)展，必須挖掘?qū)徲嬚膬r值，擴大審計結(jié)果運用。首先，要提高整改重視度，建立審計報告一把手簽批制，加強一把手直接指導，樹立整改工作的權(quán)威性。其次，要完善審計整改流程，使其分工清晰、責任明確、落實到人。用嚴格的工作機制促進整改落實，定期召開例會，指導整改工作；定期通報，形成壓力；定期復(fù)查，杜絕屢審屢犯。再次，將審計結(jié)果及整改效果與干部任免考核掛鉤，對整改好的進行表揚激勵，對整改拖延和不到位的進行通報批評和懲戒。同時，要提高審計報告質(zhì)量和審計建議的科學性和可操作性，對制度流程和執(zhí)行層面的不同問題進行分類整治。最后，要對審計發(fā)現(xiàn)問題進行系統(tǒng)梳理，深入剖析，找出管理薄弱環(huán)節(jié)和制度流程漏洞并提出建設(shè)性意見，進行源頭整改并加以推廣，對普遍性問題進行專項集中整治，改善國企治理水平，實現(xiàn)精細化管理和價值增值。同時還要加強審計成果運用，完善審計數(shù)據(jù)庫，進行國企內(nèi)外部橫縱向的數(shù)據(jù)分析，對風險進行預(yù)警及分類管理，提高審計效率和效果。

綜上，審計工作對國企及國家經(jīng)濟發(fā)展的影響較大，國企需要提高對審計工作的重視程度，了解審計工作的現(xiàn)狀，以自我轉(zhuǎn)型為審計工作創(chuàng)新重點，探索新的審計方法，建立并完善相關(guān)制度體系，制定經(jīng)濟審計工作標準，提高審計人員工作素養(yǎng)，掌握審計工作重點，從而提高審計工作質(zhì)量。（作者單位：南京市高淳區(qū)審計局）