關(guān)于加強(qiáng)行政事業(yè)單位往來(lái)款項(xiàng)管理的思考

劉海燕

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，預(yù)算管理制度不斷深化改革。2023年中辦、國(guó)辦聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的意見(jiàn)》，對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督工作提出了更高要求。往來(lái)款項(xiàng)作為財(cái)會(huì)管理監(jiān)督的一項(xiàng)內(nèi)容，不僅是衡量財(cái)會(huì)工作質(zhì)量的重要指標(biāo)，同時(shí)也直接影響地方政府的財(cái)政決策，因此加強(qiáng)往來(lái)款項(xiàng)管理顯得尤為重要。本文從行政事業(yè)單位從業(yè)者角度出發(fā)，以所在縣市各預(yù)算單位往來(lái)款項(xiàng)管理實(shí)際情況為研究對(duì)象，結(jié)合個(gè)人工作經(jīng)驗(yàn)和相關(guān)政策文件，對(duì)往來(lái)款項(xiàng)問(wèn)題、款項(xiàng)管理措施進(jìn)行剖析，提出應(yīng)對(duì)策略。

行政事業(yè)單位的往來(lái)款項(xiàng)是行政事業(yè)單位在開(kāi)展經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中，與其他單位或者個(gè)人之間所產(chǎn)生的臨時(shí)性待結(jié)算款項(xiàng)，包括應(yīng)收款項(xiàng)和應(yīng)付款項(xiàng)兩部分內(nèi)容。在實(shí)際工作中，往來(lái)款項(xiàng)的管理是很多行政事業(yè)單位頭疼的問(wèn)題，應(yīng)收款項(xiàng)收不回，應(yīng)付款項(xiàng)支不出，各種賬目管理混亂，陳年舊賬堆積蒙塵。盡管近年來(lái)，國(guó)家接連出臺(tái)了《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實(shí)管理辦法》《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》等一系列政策文件，將行政事業(yè)單位往來(lái)資產(chǎn)清查當(dāng)成一項(xiàng)重要工作來(lái)抓，但陳舊的管理理念、落后的工作方法，使各項(xiàng)制度無(wú)法得到有效貫徹，各項(xiàng)政策文件執(zhí)行不到位。

一、加強(qiáng)往來(lái)款項(xiàng)管理的重要性

（一）衡量財(cái)政質(zhì)量，影響行政決策

往來(lái)款項(xiàng)狀況作為衡量財(cái)政質(zhì)量的一項(xiàng)重要指標(biāo)，其數(shù)據(jù)的真實(shí)性，直接影響會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。在實(shí)際工作中，如果行政事業(yè)單位的應(yīng)收款項(xiàng)金額大、賬齡長(zhǎng)，不僅會(huì)導(dǎo)致流動(dòng)資金占用過(guò)大，還會(huì)造成單位支付能力減弱、資金回籠慢、壞賬風(fēng)險(xiǎn)增高；若應(yīng)付款項(xiàng)金額過(guò)大，則行政事業(yè)單位償債能力和資信水平會(huì)大打折扣，導(dǎo)致信息數(shù)據(jù)失真，影響地方政府財(cái)政決策。

（二）反映財(cái)務(wù)狀況，防止資產(chǎn)流失

應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)的多少直接反映單位的財(cái)務(wù)狀況，如果應(yīng)收款項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬，應(yīng)付款項(xiàng)長(zhǎng)期未付，就會(huì)使單位虛增在冊(cè)資產(chǎn)，無(wú)法真實(shí)反映單位的財(cái)務(wù)狀況。應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬，不僅會(huì)使應(yīng)收款項(xiàng)收回工作產(chǎn)生不確定性，同時(shí)隨著時(shí)間的推移，也會(huì)大幅增加收款難度，使國(guó)有資產(chǎn)面臨流失風(fēng)險(xiǎn)。

（三）預(yù)防行政腐敗，保障公信力

往來(lái)款項(xiàng)名目多，資金流量大，是腐敗現(xiàn)象高發(fā)區(qū)域，加強(qiáng)相關(guān)監(jiān)管，做到審批合法、流程透明、過(guò)程公開(kāi)，可以有效防止“小金庫(kù)”的存在，遏制腐敗現(xiàn)象滋生；行政事業(yè)單位應(yīng)付款項(xiàng)未及時(shí)支付，會(huì)造成單位虛增資產(chǎn)，也會(huì)使相關(guān)公司、企業(yè)無(wú)法及時(shí)回籠資金，造成資金流緊張，對(duì)抗風(fēng)險(xiǎn)能力降低，引發(fā)涉稅風(fēng)險(xiǎn)、陷入資產(chǎn)危機(jī)，從而對(duì)行政事業(yè)單位產(chǎn)生信任危機(jī)。

二、往來(lái)款項(xiàng)管理現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

（一）管理制度缺失，領(lǐng)導(dǎo)缺乏重視

往來(lái)款項(xiàng)資金流量大、項(xiàng)目多，極易產(chǎn)生各類問(wèn)題，其主要原因是很多行政事業(yè)單位沒(méi)有制定出臺(tái)“往來(lái)款項(xiàng)管理制度”。個(gè)別單位雖然制定了管理制度，但大多內(nèi)容都是復(fù)制、拼接，沒(méi)有具體的操作流程，未明確具體清收及核銷辦法，針對(duì)性低、可操作性差，相關(guān)管理制度流于表面，無(wú)法執(zhí)行，規(guī)章制度形同虛設(shè)。行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)、會(huì)計(jì)、業(yè)務(wù)人員工作崗位調(diào)動(dòng)頻繁，缺乏完整的交接制度。新任領(lǐng)導(dǎo)干部只對(duì)自己任期內(nèi)事務(wù)負(fù)責(zé)，對(duì)財(cái)務(wù)工作缺乏必要的重視，長(zhǎng)此以往，往來(lái)款項(xiàng)管理陷入了掛賬越積越多。越多越?jīng)]人管理的惡性循環(huán)。

（二）會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平有限，往來(lái)核算隨意

基層單位，尤其是偏遠(yuǎn)地區(qū)的會(huì)計(jì)人員，整體業(yè)務(wù)水平仍舊偏低，部分會(huì)計(jì)責(zé)任心不強(qiáng)，長(zhǎng)期工作產(chǎn)生了麻痹大意的思想。往來(lái)業(yè)務(wù)不規(guī)范、收支隨意，使得收支賬款混亂、賬目不清。具體有以下幾種表現(xiàn)：?jiǎn)挝粫?huì)計(jì)隨意將上級(jí)撥入款項(xiàng)資金予以暫存（應(yīng)付），不僅未做收入核算，且長(zhǎng)期掛賬，造成了專項(xiàng)資金被擠占或挪用；部分單位在往來(lái)賬款中憑空列收、列支各項(xiàng)費(fèi)用，對(duì)專項(xiàng)資金支出掛暫付（應(yīng)收），未做支出核算，造成單位支出不實(shí)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真；部分單位職工借差旅費(fèi)，返回未及時(shí)報(bào)銷，會(huì)計(jì)也未及時(shí)沖銷賬務(wù)，存在舊賬未清，新賬繼續(xù)欠的情況，年底也未能及時(shí)對(duì)賬清理，賬務(wù)大量堆積，有些職工對(duì)滾動(dòng)未核銷的借款不承認(rèn)，拒絕還款；部分單位業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)融合度不高，人員配合不緊密，財(cái)務(wù)人員沒(méi)有起到參謀與管控的作用，對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)只是進(jìn)行事后核算與監(jiān)督，易出現(xiàn)相互推諉的現(xiàn)象。

（三）缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，未定期對(duì)賬

基層單位很多領(lǐng)導(dǎo)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)、出納等人不能像剛從業(yè)時(shí)謹(jǐn)慎、認(rèn)真地開(kāi)展工作，有章不依，有制度不執(zhí)行，認(rèn)為一切盡在管控之中，殊不知風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大，危機(jī)越來(lái)越嚴(yán)重。在日常的工作中，依慣例、依習(xí)慣，主觀意識(shí)缺失、能動(dòng)性差，不能定期開(kāi)展往來(lái)款項(xiàng)對(duì)賬清理工作，催繳通知書、詢證函、對(duì)賬函等催收證據(jù)缺失，原始憑據(jù)不完整，賬面往來(lái)款項(xiàng)記錄無(wú)從追溯查找。長(zhǎng)期對(duì)往來(lái)款項(xiàng)不進(jìn)行詢證、對(duì)賬，導(dǎo)致債權(quán)債務(wù)賬賬不符、賬據(jù)不符，甚至有些單位，從未進(jìn)行過(guò)清理，不僅使行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)急劇升高，也給后期清理和催收工作帶來(lái)很大的困難。

（四）部門職能欠缺，監(jiān)管效能低下

雖然往來(lái)款項(xiàng)掛賬單位為第一責(zé)任人，但主管部門、財(cái)政部門和審計(jì)部門監(jiān)管職能的缺失，也是主要原因之一。各監(jiān)管部門未定期、不定期對(duì)各單位的往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行核查，甚至從來(lái)不進(jìn)行核查，也是責(zé)任單位對(duì)往來(lái)款項(xiàng)疏忽大意的原因。在各種專項(xiàng)檢查或干部離任審計(jì)時(shí)，雖發(fā)現(xiàn)了一些往來(lái)款項(xiàng)的問(wèn)題，但審查部門往往也都是要求責(zé)任單位撰寫整改報(bào)告，未就審查問(wèn)題進(jìn)行追蹤、跟進(jìn)，責(zé)任單位實(shí)際并未真正著手清理。以后多次審查，依舊照方抓藥，撰寫整改報(bào)告上交了事，如此往復(fù)，對(duì)往來(lái)款項(xiàng)管理，愈發(fā)不予重視。

（五）責(zé)任落實(shí)未到人，工作難點(diǎn)突出

會(huì)計(jì)制度改革前實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制，之前單位領(lǐng)導(dǎo)及會(huì)計(jì)人員只重視現(xiàn)金、銀行存款的管理，忽略了對(duì)往來(lái)掛賬的管理，沒(méi)有對(duì)往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行定期對(duì)賬清理，也未將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人。隨著時(shí)間的推移，經(jīng)辦人員、會(huì)計(jì)及單位領(lǐng)導(dǎo)離崗，會(huì)計(jì)資料移交不完整或者丟失等因素層層疊加，導(dǎo)致現(xiàn)任財(cái)務(wù)人員對(duì)以往掛賬原因和內(nèi)容無(wú)法掌握。同時(shí)，由于以前會(huì)計(jì)做賬不規(guī)范、賬本遺失、原始憑證不全、白條掛賬、無(wú)借款人信息、賬務(wù)混亂等諸多原因，以及找不到相關(guān)人員，無(wú)法查明欠款原因等諸多緣故，使得各單位的領(lǐng)導(dǎo)不得不謹(jǐn)慎考慮，在沒(méi)有依據(jù)和書面材料的情況下，只能繼續(xù)掛賬，日積月累，導(dǎo)致清理工作越來(lái)越困難，呆死賬比率也越來(lái)越高。

新政府會(huì)計(jì)制度引入權(quán)責(zé)發(fā)生制，事業(yè)單位對(duì)預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，具體的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法由事業(yè)單位自行確定，可采用應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法、賬齡分析法、個(gè)別認(rèn)定法等方法，單項(xiàng)金額重大或重要的款項(xiàng)，建議選擇個(gè)別認(rèn)定法，計(jì)提方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。對(duì)于賬齡超過(guò)規(guī)定年限、款項(xiàng)確實(shí)無(wú)法收回的，需按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)核銷?？v觀新政府會(huì)計(jì)制度全篇，并未明確規(guī)定往來(lái)賬款的賬齡年限、報(bào)經(jīng)的具體行政部門，核銷流程也未明確說(shuō)明。

三、加強(qiáng)行政事業(yè)單位往來(lái)款項(xiàng)管理的對(duì)策

（一）完善管理辦法，提高重視程度

加強(qiáng)往來(lái)款項(xiàng)的管理，必須制定完善的往來(lái)款項(xiàng)管理辦法，用制度來(lái)約束行為。包括往來(lái)款項(xiàng)范圍、審批程序，收付款時(shí)限，明確單位領(lǐng)導(dǎo)、經(jīng)辦人、會(huì)計(jì)等往來(lái)款項(xiàng)形成相關(guān)人員的職責(zé)，制定具體的清收辦法以及核銷辦法。

往來(lái)款項(xiàng)管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工作，不可能一個(gè)人或一個(gè)部門能夠完成，需要業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門等通力配合，共同做好催收、詢證、對(duì)賬等工作，單位一把手應(yīng)該對(duì)往來(lái)款項(xiàng)高度重視，對(duì)往來(lái)款項(xiàng)管理負(fù)總責(zé)，統(tǒng)籌部署管理工作，協(xié)調(diào)各部門形成聯(lián)動(dòng)機(jī)制，業(yè)務(wù)人員為直接責(zé)任人，組成清查小組，定期、不定期對(duì)往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行清理。

（二）加強(qiáng)人員培訓(xùn)，提升業(yè)務(wù)水平

新政府會(huì)計(jì)制度執(zhí)行以來(lái)，特別是提出了“雙功能”“雙基礎(chǔ)”“雙報(bào)告”的會(huì)計(jì)核算模式，對(duì)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平有了更高的要求，以往會(huì)計(jì)核算模式已無(wú)法適應(yīng)當(dāng)前的會(huì)計(jì)制度要求。會(huì)計(jì)人員不轉(zhuǎn)變思想觀念，不努力學(xué)習(xí)更新業(yè)務(wù)理論知識(shí)提升自身的業(yè)務(wù)水平，將無(wú)法做好會(huì)計(jì)工作。因此，財(cái)政部門、各單位要強(qiáng)化財(cái)會(huì)人員和監(jiān)督隊(duì)伍能力建設(shè)，定期、不定期組織財(cái)會(huì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，不斷提升財(cái)會(huì)人員的專業(yè)能力和綜合素質(zhì)。同時(shí)會(huì)計(jì)人員也要主動(dòng)學(xué)習(xí)，熱愛(ài)財(cái)務(wù)工作，對(duì)待財(cái)務(wù)工作要小心謹(jǐn)慎、盡心盡責(zé)，做到手續(xù)齊全、核算規(guī)范，杜絕工作隨意性，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性。

（三）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，定期對(duì)賬清理

各單位應(yīng)該建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，每筆往來(lái)欠款應(yīng)明確一名清收人員，日常要與財(cái)務(wù)人員、業(yè)務(wù)人員進(jìn)行及時(shí)溝通，做好往來(lái)款項(xiàng)臺(tái)賬，對(duì)往來(lái)欠款及時(shí)進(jìn)行催收?？梢允褂眯庞霉芾砉ぞ?，時(shí)刻把握債務(wù)人的經(jīng)濟(jì)動(dòng)態(tài)，采取“前賬不清、后賬不借”和限定辦結(jié)時(shí)限的原則，當(dāng)年款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)年清理，原則上不跨年。定期開(kāi)展對(duì)賬及清理工作，至少每個(gè)年度終了，必須要對(duì)本年度的往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行發(fā)函對(duì)賬，對(duì)于未收到回函、金額不符、存在信用風(fēng)險(xiǎn)的情況，及時(shí)向單位一把手進(jìn)行匯報(bào)，查明原因，及時(shí)處理。

（四）加大審計(jì)力度，提升監(jiān)督效能

2023年2月15日中辦、國(guó)辦印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的意見(jiàn)》，意見(jiàn)要求構(gòu)建“五位一體”財(cái)會(huì)監(jiān)督體系，即財(cái)政部門主責(zé)監(jiān)督、有關(guān)部門依責(zé)監(jiān)督、單位內(nèi)部監(jiān)督、中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)監(jiān)督、金融機(jī)構(gòu)自律監(jiān)督。充分發(fā)揮財(cái)政部門、審計(jì)部門的監(jiān)督管理職責(zé)，加大執(zhí)法力度，將新官不理舊賬的思想扼殺在萌芽階段，嚴(yán)格落實(shí)一把手管理責(zé)任，狠抓整改落實(shí)，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)行為移交紀(jì)委處理。大力推進(jìn)“互聯(lián)網(wǎng)+監(jiān)督”模式，充分調(diào)用大數(shù)據(jù)和信息技術(shù)手段，依托預(yù)算一體化系統(tǒng)，采取線上監(jiān)控與線下核查相結(jié)合的模式，將往來(lái)款項(xiàng)監(jiān)督實(shí)質(zhì)性地嵌入財(cái)政預(yù)算管理的全流程，為日常監(jiān)督、執(zhí)法檢查、追責(zé)問(wèn)責(zé)提供有力支持。

（五）責(zé)任落實(shí)到人，攻堅(jiān)清繳難點(diǎn)

針對(duì)往來(lái)款項(xiàng)掛賬時(shí)間長(zhǎng)、清理困難等問(wèn)題，各級(jí)政府、財(cái)政部門應(yīng)聚焦重難點(diǎn)，聯(lián)合審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察部門在監(jiān)管領(lǐng)域開(kāi)展一次大規(guī)模的清查專項(xiàng)行動(dòng)，將責(zé)任落實(shí)到人。實(shí)行“清單制+責(zé)任制+銷號(hào)制”的模式，將往來(lái)款項(xiàng)清理納入到單位年底考核指標(biāo)中，督促各單位限時(shí)完成清理。

各單位制定往來(lái)款項(xiàng)清理工作方案，成立清理小組，責(zé)任落實(shí)到人，每一筆往來(lái)款項(xiàng)都要指定清收人員，登記好臺(tái)賬，對(duì)債權(quán)債務(wù)未清理完畢或交接不清的人員不允許職務(wù)調(diào)動(dòng)，這樣才能保障新的債權(quán)債務(wù)及時(shí)化解；對(duì)所有賬戶的應(yīng)收、應(yīng)付款進(jìn)行逐筆登記，對(duì)負(fù)數(shù)進(jìn)行重分類，填寫往來(lái)重分類調(diào)整事項(xiàng)說(shuō)明表，確定重分類后的余額，再逐一分析。

通過(guò)向前追溯，梳理每個(gè)年度業(yè)務(wù)發(fā)生情況，掃描復(fù)印相關(guān)印證資料，明確各款項(xiàng)的來(lái)源，向債權(quán)人和債務(wù)人發(fā)放詢證函、催繳通知書，依據(jù)回函情況，對(duì)詢證后往來(lái)款項(xiàng)余額進(jìn)行確認(rèn)，對(duì)未回函或聯(lián)系不上的債權(quán)人和債務(wù)人的業(yè)務(wù)進(jìn)行追溯查證，根據(jù)原始憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試，落實(shí)會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整項(xiàng)目及金額，確定往來(lái)款項(xiàng)最終余額及款項(xiàng)性質(zhì)；依據(jù)《資產(chǎn)清查核實(shí)管理辦法的通知》（財(cái)資[2016]1號(hào)）中第二十九條壞賬損失的認(rèn)定要求，編制行政事業(yè)單位往來(lái)款項(xiàng)清理情況統(tǒng)計(jì)表，報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審核批復(fù)。財(cái)政部門收到各單位報(bào)送的往來(lái)清理統(tǒng)計(jì)表后，逐筆核對(duì)往來(lái)款項(xiàng)印證資料，對(duì)于能達(dá)到核銷條件且印證資料充足的往來(lái)款項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)下達(dá)予以核銷的批復(fù)。對(duì)于印證資料不足的，可以聘請(qǐng)有資質(zhì)的第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)待核銷賬目再次進(jìn)行核查，依據(jù)中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明材料，財(cái)政部門可下達(dá)核銷批復(fù)。對(duì)于金額過(guò)大的應(yīng)收款項(xiàng)，也可通過(guò)司法程序提起訴訟。核銷批復(fù)下達(dá)后，各行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)財(cái)政部門下達(dá)的核銷批復(fù)內(nèi)容，及時(shí)對(duì)相關(guān)賬務(wù)進(jìn)行處理。

（六）執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，規(guī)范往來(lái)核算

每年年終，事業(yè)單位對(duì)收回后不需要上繳財(cái)政的應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行全面清查，并對(duì)其可收回性進(jìn)行分析，預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的壞賬損失。對(duì)于可能發(fā)生的壞賬損失，應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提時(shí)，借記“其他費(fèi)用”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；沖銷時(shí)，做相反分錄。對(duì)于無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，按照財(cái)政部門下達(dá)已批復(fù)核銷的金額，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記應(yīng)收款項(xiàng)科目，計(jì)提和核銷時(shí)，只做財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄，預(yù)算會(huì)計(jì)不做賬務(wù)處理。對(duì)于已核銷的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)該在備查賬中登記，在以后期間收回的，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借記應(yīng)收款項(xiàng)科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目，同時(shí)借“銀行存款”科目，貸記應(yīng)收款項(xiàng)科目，預(yù)算會(huì)計(jì)借記“資金結(jié)存”科目，貸記“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目。對(duì)于債務(wù)人無(wú)法償付或債權(quán)人減免償還的應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，依據(jù)核銷批復(fù)的金額，借記應(yīng)付款項(xiàng)科目，貸記“其他收入”科目，核銷的應(yīng)付款項(xiàng)也應(yīng)該在備查簿中保留登記。行政單位與事業(yè)單位往來(lái)款項(xiàng)處理基本一致，只是行政單位不用計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，當(dāng)有確鑿證據(jù)表明無(wú)法收回款項(xiàng)時(shí)，可直接報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)核銷，核銷所用的會(huì)計(jì)科目不同，行政單位用到的是資產(chǎn)處置費(fèi)用和其他收入科目。

結(jié)語(yǔ)：

行政事業(yè)單位往來(lái)款項(xiàng)管理，作為財(cái)務(wù)管理中的重要內(nèi)容，其監(jiān)督管理工作可謂是重中之重，近年來(lái)中央、省、市縣都對(duì)財(cái)會(huì)監(jiān)督提出更加嚴(yán)格的工作要求。各預(yù)算單位領(lǐng)導(dǎo)需高度重視，制定完善的管理辦法，規(guī)范管理流程，強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制，定期、不定期開(kāi)展往來(lái)款項(xiàng)清理工作，盤活單位沉淀資金，提高財(cái)政資金使用效益。往來(lái)款項(xiàng)清理工作不可能一蹴而就，繼續(xù)加強(qiáng)往來(lái)款項(xiàng)管理勢(shì)在必行且任重道遠(yuǎn)。

（作者單位：肅北蒙古族自治縣政府投資項(xiàng)目評(píng)審中心）