財(cái)務(wù)共享模式下國有企業(yè)內(nèi)部控制策略研究

戴春青 福建富達(dá)城市發(fā)展集團(tuán)有限公司

引言

財(cái)務(wù)共享模式下，國有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，能夠更好地整合財(cái)務(wù)資源、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升財(cái)務(wù)管理水平，推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展[1]。但目前財(cái)務(wù)共享模式及內(nèi)部控制實(shí)施效果偏低，存在內(nèi)控意識(shí)不足、人員不適應(yīng)、業(yè)務(wù)流程不完善、信息溝通效率低等多項(xiàng)問題，所以現(xiàn)階段國有企業(yè)管理人員應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)共享模式及內(nèi)部控制加大關(guān)注，了解其重要作用，并全面分析目前內(nèi)部控制存在的問題，積極更新管理觀念，結(jié)合國有企業(yè)發(fā)展需求、相關(guān)規(guī)定要求等，完善內(nèi)部控制管理，實(shí)施行之有效的管控策略，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)共享模式及內(nèi)部控制的作用價(jià)值，推動(dòng)國有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

一、財(cái)務(wù)共享模式及內(nèi)部控制的概念

針對(duì)財(cái)務(wù)共享模式來說，其是企業(yè)管理中較為先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理方式，以財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程處理為基礎(chǔ)，以優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)、規(guī)范流程、提升流程效率、降低運(yùn)營成本或創(chuàng)造價(jià)值為目的，以市場(chǎng)視角為內(nèi)外部客戶提供專業(yè)化生產(chǎn)服務(wù)的分布式管理模式[2]。

針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制來說，其企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層、各管理部門及財(cái)會(huì)工作人員根據(jù)企業(yè)制定的財(cái)務(wù)共享管理和內(nèi)部控制制度，在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施各種財(cái)務(wù)制約、內(nèi)部經(jīng)營活動(dòng)管理等[3]。

國有企業(yè)在運(yùn)營發(fā)展階段，財(cái)務(wù)共享模式的實(shí)施和內(nèi)部控制的開展對(duì)企業(yè)自身的發(fā)展有重要影響，還需要國有企業(yè)管理人員加強(qiáng)重視，采取更為合理全面的管理策略，以充分發(fā)揮財(cái)務(wù)共享模式及內(nèi)部控制的作用價(jià)值。

二、國有企業(yè)建設(shè)財(cái)務(wù)共享模式的必要性

（一）促進(jìn)企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型

財(cái)務(wù)共享模式具有信息化特點(diǎn)，建設(shè)實(shí)施財(cái)務(wù)共享模式，能夠?qū)σ酝呢?cái)會(huì)工作進(jìn)行改進(jìn)創(chuàng)新，可針對(duì)財(cái)會(huì)工作內(nèi)容要求等，建立相應(yīng)的系統(tǒng)，開設(shè)不同的功能模塊，工作人員可借助信息技術(shù)，在線上完成財(cái)務(wù)申報(bào)、電子支付等操作。系統(tǒng)功能多樣化，還具備原始單據(jù)掃描、數(shù)據(jù)自動(dòng)采集、信息存儲(chǔ)云空間、自動(dòng)分類等功能，且整體存儲(chǔ)容量大，可滿足新時(shí)代財(cái)會(huì)工作開展需求。同時(shí)還能進(jìn)一步對(duì)審批流程進(jìn)行簡化完善，支持線上審批簽字，耗時(shí)更短，效率更高。系統(tǒng)在運(yùn)行期間還能與其他系統(tǒng)對(duì)接，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的傳遞共享，進(jìn)一步提高財(cái)會(huì)工作信息化水平，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型。

（二）提升企業(yè)的整體化管理

財(cái)務(wù)共享模式的應(yīng)用優(yōu)化了原有的財(cái)務(wù)工作流程，財(cái)務(wù)工作方法也得到改進(jìn)創(chuàng)新，更好地規(guī)避以往財(cái)務(wù)工作開展中存在的重復(fù)采集信息、數(shù)據(jù)計(jì)算錯(cuò)誤等問題，進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)工作質(zhì)量，保證各類財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的精準(zhǔn)性。同時(shí)，財(cái)務(wù)共享模式具有制度化特點(diǎn)，對(duì)財(cái)務(wù)管理各環(huán)節(jié)、相關(guān)部門、相關(guān)對(duì)象進(jìn)行了細(xì)分，對(duì)預(yù)算、核算、審計(jì)等制定了對(duì)應(yīng)的規(guī)章制度，責(zé)權(quán)分明，且能夠加強(qiáng)各部門及人員之間的溝通協(xié)作效果，更好地對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行配置利用，提升財(cái)務(wù)工作效率[3]。而在此情況下也可為企業(yè)整體管理工作的開展提供有力幫助，便于企業(yè)更好地管控內(nèi)部，發(fā)揮管理職能，提升整體管理水平。

（三）滿足企業(yè)的戰(zhàn)略化發(fā)展

建設(shè)發(fā)展財(cái)務(wù)共享中心，可優(yōu)化整體財(cái)會(huì)工作流程，減輕工作人員的工作量，使得工作人員能夠?qū)⒏嗑Ψ旁诤诵臉I(yè)務(wù)上，以切實(shí)提高財(cái)務(wù)工作效率，獲取更多精準(zhǔn)全面的財(cái)務(wù)信息，為企業(yè)決策者提供戰(zhàn)略決策所需的各類數(shù)據(jù)信息。這樣可提高決策效率，避免決策誤差，以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)共享和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的有機(jī)結(jié)合，更好地滿足企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展要求[4]。

三、財(cái)務(wù)共享模式下國有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）組織架構(gòu)不匹配

基于財(cái)務(wù)共享模式，國有企業(yè)財(cái)務(wù)職能權(quán)利更多在少數(shù)人員手中，容易出現(xiàn)分權(quán)情況，所以現(xiàn)階段的國有企業(yè)組織架構(gòu)不匹配，并不利于財(cái)務(wù)共享模式的有效實(shí)施，也難以提高內(nèi)部控制效果。在未來國有企業(yè)運(yùn)營發(fā)展中，為保證財(cái)務(wù)共享模式與內(nèi)部控制的高效落實(shí)，還需要合理劃分職能，建立更合理完善的組織架構(gòu)，明確部門職責(zé)和任務(wù)。

（二）財(cái)務(wù)人員不適應(yīng)

首先，財(cái)務(wù)共享模式與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)工作有所差別，很多財(cái)務(wù)人員難以第一時(shí)間適應(yīng)。其次，財(cái)務(wù)共享模式應(yīng)用下，財(cái)務(wù)工作流程、工作方法等得到改進(jìn)創(chuàng)新，財(cái)務(wù)共享中心的基礎(chǔ)工作主要為單一的數(shù)據(jù)處理和歸集，長期影響下容易削弱人員的工作積極性[5]。最后，財(cái)務(wù)共享模式下，工作的開展涉及相關(guān)信息技術(shù)，若財(cái)務(wù)人員信息技術(shù)操作不當(dāng)，專業(yè)能力水平偏低，也會(huì)降低工作效率。同時(shí)，很多國有企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)人員的績效考核指標(biāo)設(shè)定不合理，業(yè)績指標(biāo)占據(jù)較大比例，忽略財(cái)務(wù)人員的全方位發(fā)展，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員工作主動(dòng)性下降，難以真正主動(dòng)融入新工作模式。

（三）業(yè)務(wù)流程不完善

財(cái)務(wù)共享中心需要對(duì)企業(yè)寄送的紙質(zhì)資料進(jìn)行電子數(shù)據(jù)對(duì)比，若中途出現(xiàn)延遲寄送或資料丟失，都會(huì)降低企業(yè)整體運(yùn)營效率，同時(shí)紙質(zhì)資料再轉(zhuǎn)化為數(shù)字資源過程中，因工作人員操作等因素的影響也會(huì)出現(xiàn)誤差。另外，國有企業(yè)建設(shè)規(guī)模較大，在運(yùn)營發(fā)展中涉及的業(yè)務(wù)項(xiàng)目也相對(duì)較多，于此也會(huì)產(chǎn)生更多的數(shù)據(jù)信息，若這些業(yè)務(wù)項(xiàng)目均有財(cái)務(wù)共享中心的工作人員進(jìn)行處理分析，不僅會(huì)產(chǎn)生較大的工作量，還會(huì)增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、拉長業(yè)務(wù)流程、降低處理效率，使得國有企業(yè)內(nèi)控水平偏低。

（四）信息溝通效率低

目前，很多國有企業(yè)各部門之間缺少交叉交流，各部門工作人員在工作開展時(shí)對(duì)于需要溝通交流的內(nèi)容，更多還是通過部門管理人員之間進(jìn)行傳遞，導(dǎo)致信息溝通效率較低。同時(shí)，業(yè)財(cái)融合度不高的情況下，財(cái)務(wù)共享中心工作人員難以真正了解企業(yè)業(yè)務(wù)開展情況，對(duì)業(yè)務(wù)理解認(rèn)知存在一定偏差，而業(yè)務(wù)工作人員對(duì)財(cái)務(wù)政策等相關(guān)內(nèi)容也缺乏了解，這樣財(cái)務(wù)共享中心工作人員在處理相關(guān)業(yè)務(wù)問題時(shí)就需要與相關(guān)部門業(yè)務(wù)人員進(jìn)行溝通，導(dǎo)致處理效率大幅度下降。

（五）數(shù)據(jù)安全有隱患

財(cái)務(wù)共享模式需要借助信息技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)等手段，通過信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對(duì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的高效采集、分析和應(yīng)用，逐步向多層次、多維度的決策支撐體系轉(zhuǎn)型，更多智能化技術(shù)設(shè)備的應(yīng)用也進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)及業(yè)務(wù)開展的自動(dòng)化和智能化。但互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境存在不穩(wěn)定性，信息系統(tǒng)、軟件產(chǎn)品、智能設(shè)備等在運(yùn)行使用過程中都會(huì)產(chǎn)生一定風(fēng)險(xiǎn)，若未能做好安全檢查工作，極易引發(fā)數(shù)據(jù)安全問題，導(dǎo)致數(shù)據(jù)信息泄露、丟失、被竊取等。

（六）內(nèi)部控制意識(shí)弱

目前，很多國有企業(yè)管理人員容易忽略內(nèi)部控制，缺乏內(nèi)部控制意識(shí)，未能認(rèn)識(shí)到全面落實(shí)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要性。在此情況下使得國有企業(yè)內(nèi)部控制制度缺少、內(nèi)部控制活動(dòng)開展規(guī)范性偏低，以及內(nèi)部監(jiān)督體系不完善，這樣無法滿足財(cái)務(wù)共享中心的實(shí)際需求，難以提高財(cái)務(wù)內(nèi)控水平和企業(yè)整體管理質(zhì)量。

四、財(cái)務(wù)共享模式下國有企業(yè)內(nèi)部控制的有效策略

（一）優(yōu)化組織架構(gòu)，改變管理模式

一方面，國有企業(yè)應(yīng)優(yōu)化組織架構(gòu)，合理劃分企業(yè)責(zé)、權(quán)、利，促進(jìn)三者之間相互獨(dú)立、相互制衡。聘請(qǐng)獨(dú)立董事及監(jiān)事會(huì)成員，保證內(nèi)部管理的合理性，既發(fā)揮董事會(huì)在內(nèi)控中的重要作用，又可提高企業(yè)內(nèi)控管理的實(shí)效性。另一方面，國有企業(yè)應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)共享模式特點(diǎn)、內(nèi)控要求、企業(yè)發(fā)展目標(biāo)等，制定更完善的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，明確各部門職責(zé)任務(wù)。同時(shí)加強(qiáng)宣傳落實(shí)，讓企業(yè)內(nèi)部所有員工也能了解內(nèi)部控制的重要作用，積極改正自身的工作態(tài)度。安排專職人員定期開展調(diào)研工作，掌握更全面準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)資料，以更好地了解企業(yè)自身業(yè)務(wù)項(xiàng)目開展情況和發(fā)展需求，掌握內(nèi)外環(huán)境形勢(shì)，以更好地改善內(nèi)控環(huán)境，采取有效的管理方法，逐步提高內(nèi)部控制管理水平。

（二）開展人員培訓(xùn)，實(shí)施績效考核

首先，針對(duì)人員培訓(xùn)來說，應(yīng)針對(duì)財(cái)務(wù)人員、業(yè)務(wù)人員、外包人員等相關(guān)人員開展不同的培訓(xùn)工作，促進(jìn)其掌握更多知識(shí)方法，提高專業(yè)素養(yǎng)。根據(jù)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，結(jié)合各部門及員工的工作情況和個(gè)體發(fā)展需求，為員工開設(shè)額外培訓(xùn)內(nèi)容，如心理指導(dǎo)、繼續(xù)教育、職業(yè)規(guī)劃、業(yè)務(wù)指導(dǎo)等，不斷提高員工的綜合能力水平。其次，制定實(shí)施完善的績效考核激勵(lì)機(jī)制。在績效考核指標(biāo)制定時(shí)，應(yīng)結(jié)合運(yùn)用定性和定量分析方法，將指標(biāo)劃分為財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)，涉及財(cái)務(wù)工作、客戶滿意度、內(nèi)部流程、培訓(xùn)學(xué)習(xí)、個(gè)體發(fā)展等多個(gè)方面，提高績效考核的全面性與合理性，并采取平衡計(jì)分卡進(jìn)行考核評(píng)分。在考核過程中也要公平公正客觀，并將考核結(jié)果透明化，更好地激勵(lì)員工，提高其工作積極性。最后，也要加大人才招聘力度，根據(jù)國有企業(yè)自身發(fā)展需求、發(fā)展目標(biāo)等，設(shè)定人才招聘門檻，明確薪資待遇，吸引更多優(yōu)秀人才。在招聘過程中也需對(duì)應(yīng)聘人員的專業(yè)能力、綜合素養(yǎng)進(jìn)行全面核實(shí)考察，招聘更多復(fù)合型人才，不斷提高內(nèi)控效果，發(fā)揮財(cái)務(wù)共享模式作用，推動(dòng)國有企業(yè)穩(wěn)定長遠(yuǎn)發(fā)展。

（三）規(guī)范業(yè)務(wù)流程，建立標(biāo)準(zhǔn)程序

國有企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行優(yōu)化規(guī)范，建立標(biāo)準(zhǔn)程序，在交易時(shí)期就可將電子發(fā)票、電子合同融入報(bào)賬流程，這樣有利于保存和反復(fù)讀取，便于財(cái)務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員查閱。加強(qiáng)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，能夠使用電子發(fā)票替代紙質(zhì)發(fā)票，這樣既可縮減業(yè)務(wù)處理工作量，降低人工誤差，還能避免發(fā)票丟失等情況的發(fā)生。對(duì)于一些文件轉(zhuǎn)化為數(shù)字資源后，也可利用電子簽章系統(tǒng)、數(shù)字簽名技術(shù)進(jìn)行線上簽字蓋章，更好地保證數(shù)據(jù)信息的安全。加大業(yè)財(cái)融合力度，運(yùn)用流程再造理論，降低業(yè)務(wù)分離風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)流程的有效控制，提高內(nèi)控水平。

（四）加強(qiáng)信息溝通，提高工作效率

首先，國有企業(yè)可建立內(nèi)部“SMART”系統(tǒng)，企業(yè)內(nèi)各部門及人員可在系統(tǒng)平臺(tái)上進(jìn)行溝通交流。其次為保證系統(tǒng)平臺(tái)運(yùn)行的規(guī)范安全性，還需實(shí)施員工信用評(píng)級(jí)制度，信用評(píng)級(jí)越高的員工在系統(tǒng)平臺(tái)上擁有更高的發(fā)言自由度，這樣可進(jìn)一步規(guī)范線上溝通環(huán)境。在此情況下可實(shí)現(xiàn)跨部門高效溝通，提高信息傳遞共享效率，便于部門人員之間進(jìn)行實(shí)時(shí)溝通，更好地處理業(yè)務(wù)和開展財(cái)務(wù)工作，提高財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)部控制水平。同時(shí)，系統(tǒng)平臺(tái)的運(yùn)用還便于各項(xiàng)文件及措施的下發(fā)，提高各類信息數(shù)據(jù)的接收效率，提升工作效率。

（五）打造高效平臺(tái)，保障數(shù)據(jù)安全

財(cái)務(wù)共享中心信息系統(tǒng)運(yùn)行期間也會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的隱患風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致數(shù)據(jù)信息出現(xiàn)泄露、丟失等，這不僅影響業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)工作效率，還會(huì)降低內(nèi)控質(zhì)量，對(duì)企業(yè)造成相應(yīng)的損失，所以國有企業(yè)需要提高對(duì)數(shù)據(jù)信息安全的重視度。首先，根據(jù)企業(yè)自身情況，結(jié)合內(nèi)控細(xì)則、財(cái)務(wù)管理內(nèi)容等，選擇應(yīng)用合適的軟硬件設(shè)施，提高系統(tǒng)平臺(tái)與企業(yè)內(nèi)控管理的適配度。其次，安排技術(shù)人員定期對(duì)相關(guān)系統(tǒng)、軟件產(chǎn)品、設(shè)備零件等進(jìn)行更新、維護(hù)、更換、處理等，減少系統(tǒng)數(shù)據(jù)誤差，提高數(shù)據(jù)信息的可靠性。針對(duì)重要的信息數(shù)據(jù)和文件資料，應(yīng)設(shè)置訪問權(quán)限，進(jìn)行加密保護(hù)，以避免數(shù)據(jù)信息泄露。同時(shí)要求工作人員做好備份工作，定期完成基礎(chǔ)的殺毒、垃圾清理等操作，以更好地提高數(shù)據(jù)信息安全性，提升系統(tǒng)運(yùn)行水平。

（六）強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)，完善內(nèi)控制度

國有企業(yè)管理人員應(yīng)意識(shí)到內(nèi)控的重要性，加強(qiáng)重視，能夠更新管理觀念，結(jié)合企業(yè)發(fā)展情況、內(nèi)控要求、財(cái)務(wù)共享模式特點(diǎn)等，制定完善的內(nèi)部控制管理制度。同時(shí)，安排專職人員做好內(nèi)控制度的執(zhí)行工作，保證內(nèi)控制度能夠全面落實(shí)于工作各環(huán)節(jié)，以提高內(nèi)部控制水平。在內(nèi)控制度執(zhí)行期間，對(duì)于存在的違規(guī)工作行為需要及時(shí)制止，并對(duì)產(chǎn)生的工作問題進(jìn)行處理解決，在此之后按照制度要求對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行責(zé)任追究，予以相應(yīng)的懲處，這樣有助于強(qiáng)化所有員工的內(nèi)控意識(shí)，提高工作責(zé)任心。

（七）加強(qiáng)監(jiān)管體系，實(shí)現(xiàn)有效內(nèi)審

做好內(nèi)部審計(jì)工作，能夠促進(jìn)國有企業(yè)各類資源得到優(yōu)化配置，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生，以更好地落實(shí)內(nèi)部控制，提升企業(yè)整體管理水平。但目前很多國有企業(yè)對(duì)內(nèi)審缺乏關(guān)注，整體開展效果不佳，還需要國有企業(yè)管理人員加強(qiáng)重視，開設(shè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專職內(nèi)部審計(jì)人員，對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)審流程、內(nèi)審方法進(jìn)行調(diào)整優(yōu)化，以及配備完善的內(nèi)審制度，提高內(nèi)審工作開展的獨(dú)立性、權(quán)威性、規(guī)范性和有效性。另外，國有企業(yè)還應(yīng)做好風(fēng)險(xiǎn)防范監(jiān)督工作，針對(duì)存在的內(nèi)控缺陷需及時(shí)由相關(guān)部門人員進(jìn)行整改完善，加大追蹤監(jiān)督力度，保證內(nèi)控缺陷及時(shí)得到處理解決。

結(jié)語

綜上所述，財(cái)務(wù)共享模式的實(shí)施與內(nèi)部控制的有效落實(shí)，對(duì)國有企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)有重要作用，所以現(xiàn)階段國有企業(yè)應(yīng)了解財(cái)務(wù)共享模式的重要性，加大內(nèi)部控制力度，分析目前財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)部控制存在的問題，進(jìn)而根據(jù)內(nèi)控要求、財(cái)務(wù)共享模式特點(diǎn)，結(jié)合國有企業(yè)發(fā)展需求等，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行優(yōu)化改進(jìn)，通過優(yōu)化組織架構(gòu)、改進(jìn)管理模式、開展人員培訓(xùn)、規(guī)范業(yè)務(wù)流程、加強(qiáng)信息溝通、保障數(shù)據(jù)安全、完善內(nèi)控制度、實(shí)現(xiàn)有效內(nèi)審等方式進(jìn)一步提高內(nèi)部控制水平，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)共享模式的作用價(jià)值，為國有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供有力保障。