長期股權(quán)投資會計準則對企業(yè)績效評價的影響分析

于妍 山東能源集團有限公司

引言

長期股權(quán)投資是指企業(yè)通過購買其他企業(yè)的股權(quán)，以期獲得長期投資回報的資產(chǎn)。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，長期股權(quán)投資逐漸成為企業(yè)重要的財務資源之一。而針對長期股權(quán)投資會計準則，也在不斷地修訂和更新，以適應市場和企業(yè)的發(fā)展。這些變化，對企業(yè)的績效評價產(chǎn)生了顯著的影響。本文將對長期股權(quán)投資會計準則對企業(yè)績效評價的影響進行具體分析。

一、長期股權(quán)投資會計準則概述

長期股權(quán)投資準則是企業(yè)會計準則體系中的重要組成部分，旨在規(guī)范企業(yè)長期股權(quán)投資的確認、計量和列報。長期股權(quán)投資是指企業(yè)通過對外投資，持有被投資企業(yè)的股權(quán)，以獲得股息、紅利、資本增值等收益。長期股權(quán)投資會計準則主要涉及以下幾個方面：

（1）長期股權(quán)投資的確認：會計準則規(guī)定了長期股權(quán)投資的確認條件和標準，包括投資方對被投資方的控制權(quán)、投資目的、投資期限等要素。

（2）長期股權(quán)投資的計量：會計準則規(guī)定了長期股權(quán)投資的初始計量和后續(xù)計量方法，如成本法、權(quán)益法等。初始計量方法根據(jù)投資成本與被投資企業(yè)公允價值的差異進行選擇，后續(xù)計量方法則根據(jù)投資方對被投資企業(yè)的控制程度和投資目的進行選擇。

（3）長期股權(quán)投資的列報：會計準則規(guī)定了長期股權(quán)投資的列報方式，包括在財務報表中的位置、格式和內(nèi)容等。

二、長期股權(quán)投資會計準則對企業(yè)績效評價的影響

長期股權(quán)投資會計準則對企業(yè)績效評價具有重要影響。下面從三個方面進行分析：

（一）長期股權(quán)投資會計準則對企業(yè)財務報表的影響

1.對資產(chǎn)負債表的影響

長期股權(quán)投資會計準則要求企業(yè)在資產(chǎn)負債表中單獨列示長期股權(quán)投資科目，反映企業(yè)對外投資的資產(chǎn)狀況。這使得投資者能夠更加清晰地了解企業(yè)對外投資的資產(chǎn)狀況，從而更好地評估企業(yè)的實力和風險。長期股權(quán)投資的確認和計量方法會影響企業(yè)資產(chǎn)的價值和質(zhì)量，進而影響企業(yè)的凈資產(chǎn)和資產(chǎn)負債率等指標。例如，長期股權(quán)投資的確認和計量方法可能會影響企業(yè)的資產(chǎn)價值和凈資產(chǎn)，進而影響企業(yè)的資產(chǎn)負債率。如果企業(yè)采用公允價值進行計量，那么長期股權(quán)投資的價值可能會隨著市場價值的變化而變化，進而影響企業(yè)的資產(chǎn)負債表[1]。

2.對利潤表的影響

長期股權(quán)投資會計準則要求企業(yè)在利潤表中單獨列示長期股權(quán)投資的收益科目，反映企業(yè)通過對外投資獲得的收益。這使得投資者能夠更加清晰地了解企業(yè)通過對外投資獲得的收益，從而更好地評估企業(yè)的盈利能力和投資價值。長期股權(quán)投資的確認和計量方法會影響企業(yè)的凈利潤和每股收益等指標，進而影響企業(yè)的盈利能力。例如，長期股權(quán)投資采用權(quán)益法進行計量時，被投資企業(yè)的盈利情況會影響企業(yè)的凈利潤和每股收益。如果被投資企業(yè)盈利良好，那么企業(yè)的凈利潤和每股收益也可能會相應增加。

3.對現(xiàn)金流量表的影響

長期股權(quán)投資會計準則要求企業(yè)在現(xiàn)金流量表中單獨列示長期股權(quán)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量科目，反映企業(yè)通過對外投資活動獲得的現(xiàn)金流量。這使得投資者能夠更加清晰地了解企業(yè)通過對外投資活動獲得的現(xiàn)金流量，從而更好地評估企業(yè)的投資能力和償債能力。長期股權(quán)投資的確認和計量方法會影響企業(yè)的現(xiàn)金流量狀況，進而影響企業(yè)的償債能力和投資能力。例如，長期股權(quán)投資采用成本法進行計量時，被投資企業(yè)的現(xiàn)金流量不會直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量狀況。但是，如果被投資企業(yè)出現(xiàn)資金困難，那么企業(yè)可能需要提供財務支持，這可能會對企業(yè)的現(xiàn)金流量狀況產(chǎn)生影響[2]。

（二）長期股權(quán)投資會計準則對企業(yè)績效評價的影響

長期股權(quán)投資會計準則對企業(yè)財務報表的影響會進一步影響企業(yè)的財務指標和非財務指標，從而對企業(yè)績效評價產(chǎn)生影響。

1.對財務指標的影響

長期股權(quán)投資會計準則對企業(yè)財務報表的影響會影響企業(yè)的償債能力、盈利能力、營運能力和成長能力等財務指標。這些財務指標是投資者和管理者進行決策的重要依據(jù)。例如，如果企業(yè)的資產(chǎn)負債率過高，那么企業(yè)的償債能力可能會受到影響，進而影響企業(yè)的信譽和融資能力。如果企業(yè)的凈利潤和每股收益較低，那么企業(yè)的盈利能力可能會受到影響，進而影響企業(yè)的未來發(fā)展和投資者收益。如果企業(yè)的營運能力和成長能力不足，那么企業(yè)的發(fā)展?jié)摿赡軙艿接绊懀M而影響企業(yè)的市場地位和競爭能力。

2.對非財務指標的影響

長期股權(quán)投資會計準則不僅影響財務指標，還會影響企業(yè)的非財務指標，如市場占有率、客戶滿意度、創(chuàng)新能力等。這些非財務指標反映企業(yè)的核心競爭力和發(fā)展?jié)摿?，對企業(yè)績效評價具有重要意義。例如，如果企業(yè)的市場占有率較高，那么企業(yè)在市場中的地位也可能會相應提高。如果企業(yè)的客戶滿意度較高，那么企業(yè)與客戶之間的關系也可能會更加穩(wěn)定。如果企業(yè)的創(chuàng)新能力較強，那么企業(yè)也可能會推出更具競爭力的產(chǎn)品和服務，從而獲得更多的市場份額和利潤[3]。

（三）長期股權(quán)投資會計準則對不同類型企業(yè)的影響

長期股權(quán)投資會計準則對不同類型企業(yè)的影響可能會有所不同。以下是對國有企業(yè)、民營企業(yè)和跨國公司的影響分析：

1.對國有企業(yè)的影響

國有企業(yè)是中國經(jīng)濟的重要組成部分，長期股權(quán)投資會計準則的實施對其影響較大。一方面，國有企業(yè)需要加快改革步伐，完善治理結(jié)構(gòu)和管理機制，提高運營效率和質(zhì)量；另一方面，國有企業(yè)需要加強內(nèi)部控制和風險管理，防范可能出現(xiàn)的財務風險和經(jīng)營風險。同時，國有企業(yè)還需要加強對被投資企業(yè)的管理和監(jiān)督，確保國有資產(chǎn)的保值增值。

2.對民營企業(yè)的影響

民營企業(yè)是推動中國經(jīng)濟增長的重要力量，長期股權(quán)投資會計準則的實施對其有一定影響。一方面，民營企業(yè)需要提高自身實力和競爭力，增強對被投資企業(yè)的控制力和影響力；另一方面，民營企業(yè)需要更加注重風險管理，合理規(guī)劃對外投資行為，避免盲目擴張和過度負債。同時，民營企業(yè)還需要加強對被投資企業(yè)的監(jiān)督和管理，確保自身利益不受損害[4]。

3.對跨國公司的影響

跨國公司在中國的對外投資中占據(jù)重要地位，長期股權(quán)投資會計準則的實施對其影響較大。一方面，跨國公司需要加強對中國市場的了解和適應，遵守中國法律法規(guī)和會計準則；另一方面，跨國公司需要協(xié)調(diào)國內(nèi)外會計準則的差異，確保對外投資的合規(guī)性和有效性。同時，跨國公司還需要加強對被投資企業(yè)的管理和監(jiān)督，保證在中國的經(jīng)營符合公司的整體戰(zhàn)略目標。因此制定一份合理有效的長期股權(quán)投資策略對于跨國公司而言是至關重要的。

三、對策建議

（一）提高企業(yè)會計人員的專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德水平

企業(yè)會計人員的專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德水平對于企業(yè)執(zhí)行長期股權(quán)投資會計準則具有至關重要的作用。為了提高會計人員的專業(yè)素養(yǎng)，企業(yè)需要加強對會計人員的培訓和教育，包括定期組織內(nèi)部培訓、參加外部培訓課程和研討會、提供在線學習資源等。培訓內(nèi)容可以包括長期股權(quán)投資會計準則的理論知識、實務操作、財務報表編制和披露要求等。此外，企業(yè)還可以鼓勵會計人員參加專業(yè)認證考試，如注冊會計師、資產(chǎn)評估師等，以提高其專業(yè)水平和競爭力。提高會計人員的職業(yè)道德水平同樣重要。企業(yè)應該加強職業(yè)道德教育，培養(yǎng)會計人員的責任感和誠信度，防止出現(xiàn)財務舞弊等不良行為。這需要建立完善的內(nèi)部控制體系，包括內(nèi)部審計、財務審查、風險管理和監(jiān)督機制等。同時，企業(yè)應該加強對會計人員的監(jiān)督和管理，對違反職業(yè)道德的行為進行及時糾正和處罰，以維護企業(yè)信譽和投資者利益。

（二）加大長期股權(quán)投資會計準則的執(zhí)行和監(jiān)督力度

企業(yè)需要認真執(zhí)行長期股權(quán)投資會計準則，確保其得到有效執(zhí)行。首先，企業(yè)需要建立完善的會計政策和程序，明確長期股權(quán)投資的確認、計量和列報要求。其次，企業(yè)需要加強對投資項目的審查和管理，確保投資的合規(guī)性和有效性。同時，企業(yè)還需要建立健全內(nèi)部審計制度，對投資活動進行全面、系統(tǒng)和獨立的審計監(jiān)督。內(nèi)部審計人員需要具備專業(yè)知識和經(jīng)驗，能夠發(fā)現(xiàn)并糾正潛在的問題和風險。除了內(nèi)部審計，企業(yè)還需要加大外部監(jiān)督力度。政府監(jiān)管部門和社會審計機構(gòu)等可以對企業(yè)財務報表進行獨立審計和評估。政府監(jiān)管部門可以加大對企業(yè)的監(jiān)督和執(zhí)法力度，對違反會計準則的行為進行處罰和糾正。社會審計機構(gòu)可以提供專業(yè)的審計服務，幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)潛在的風險和問題，并提供改進建議。通過內(nèi)部審計和外部監(jiān)督的結(jié)合，可以更好地確保長期股權(quán)投資會計準則的有效執(zhí)行[5]。

（三）完善企業(yè)績效評價制度和方法

企業(yè)績效評價制度和方法對于長期股權(quán)投資會計準則的實施也具有重要影響。為了更好地應對這一挑戰(zhàn)，企業(yè)需要加強對績效評價制度和方法的研究和創(chuàng)新，不斷完善并優(yōu)化評價指標和標準。在選擇評價指標時，企業(yè)需要考慮財務指標和非財務指標的平衡。財務指標可以反映企業(yè)的盈利能力、償債能力和營運能力等，如凈利潤、凈資產(chǎn)收益率、資產(chǎn)負債率等。非財務指標則可以反映企業(yè)的市場占有率、客戶滿意度、創(chuàng)新能力等，如市場份額、客戶投訴率、研發(fā)投入等。通過綜合運用財務和非財務指標，可以更全面地評估企業(yè)的績效和價值。除了指標選擇，企業(yè)還需要考慮短期利益和長期利益的平衡。長期股權(quán)投資往往涉及較長的投資周期和較大的投資成本，因此需要企業(yè)在短期利益和長期利益之間進行權(quán)衡。通過制定科學合理的投資策略和風險管理措施，可以降低短期利益和長期利益之間的矛盾，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展[6]。此外，為了激勵員工為企業(yè)發(fā)展作出貢獻，企業(yè)還需要建立科學的獎懲機制。將績效評價結(jié)果與員工薪酬、晉升等方面掛鉤，可以激發(fā)員工的積極性和創(chuàng)造力。

（四）鼓勵企業(yè)加強內(nèi)部控制和風險管理

內(nèi)部控制是企業(yè)為了確保經(jīng)營活動的合規(guī)性和有效性而制定的一系列政策和程序。加強內(nèi)部控制可以降低財務風險和經(jīng)營風險，提高企業(yè)治理水平，增強企業(yè)的競爭力和可持續(xù)發(fā)展能力。首先，企業(yè)需要建立健全內(nèi)部控制體系，包括會計控制、內(nèi)部審計、風險管理、監(jiān)督機制等方面。內(nèi)部控制體系應該覆蓋企業(yè)的所有業(yè)務領域和流程，確保所有崗位都有明確的職責和權(quán)限，并建立有效的制衡機制。同時，企業(yè)應該加強對內(nèi)部控制的監(jiān)督和評估，及時發(fā)現(xiàn)并糾正存在的問題和風險。其次，企業(yè)需要加強風險管理。風險管理是企業(yè)為了應對不確定性而采取的一系列措施和程序。企業(yè)應該建立完善的風險管理機制，包括風險識別、評估、控制和監(jiān)控等方面。通過對風險的全面管理和控制，可以降低企業(yè)的風險敞口，提高企業(yè)的穩(wěn)健性和競爭力。此外，企業(yè)還需要加強公司治理結(jié)構(gòu)改革。公司治理是企業(yè)為了確保經(jīng)營活動的合規(guī)性和有效性而建立的一系列制度和機制。企業(yè)應該加強對股東權(quán)益的保護，建立完善的董事會制度、監(jiān)事會制度、信息披露制度等，確保企業(yè)的決策程序透明、合法和合規(guī)。

（五）加強與國際準則的協(xié)調(diào)與合作

隨著經(jīng)濟全球化的不斷深入，各國會計準則的協(xié)調(diào)與合作變得越來越重要。中國企業(yè)需要加強對國際準則的學習和研究，積極借鑒國際先進經(jīng)驗和技術(shù)手段，提高自身的國際化水平和競爭力。同時，中國企業(yè)需要加強與其他國家的交流與合作，共同應對全球化帶來的挑戰(zhàn)和機遇。只有加強國際合作與交流，才能促進中國企業(yè)在國際市場上的持續(xù)發(fā)展。首先，中國企業(yè)需要加強對國際會計準則的學習和研究。國際會計準則是由國際財務報告準則委員會（IFRS）制定的一套全球通用的會計準則，旨在為跨國公司編制財務報表提供統(tǒng)一的標準。通過對國際會計準則的學習和研究，中國企業(yè)可以了解國際通行做法和標準，提高自身的國際化水平和競爭力。同時也可以借鑒國際先進經(jīng)驗和技術(shù)手段，完善自身的會計制度和流程。其次，中國企業(yè)需要加強與其他國家的交流與合作。通過與其他國家的交流與合作，中國企業(yè)可以了解其他國家的會計制度和做法，學習其優(yōu)點和長處，共同應對全球化帶來的挑戰(zhàn)和機遇。同時也可以與其他國家的企業(yè)開展合作，共同研發(fā)新產(chǎn)品和服務，拓展市場和資源，實現(xiàn)互利共贏的局面。

結(jié)語

總之，長期股權(quán)投資會計準則的變化對企業(yè)績效評價產(chǎn)生了深遠的影響。新準則的實施有助于提高企業(yè)財務報表的透明度和規(guī)范性，使投資者能夠更準確地了解企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量和經(jīng)營狀況。同時，新準則的引入也使得企業(yè)績效評價更加客觀和公正，為投資者提供了更準確的企業(yè)績效評價信息。然而，新準則的實施也給企業(yè)帶來了一定的挑戰(zhàn)和影響，因此企業(yè)需要采取相應的對策建議以應對這些變化帶來的影響。