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    基于戰(zhàn)略管理的產(chǎn)業(yè)投資集團稅務(wù)籌劃策略分析

    2024-03-29 12:23:06劉德宇中國鐵建昆侖投資集團有限公司
    財會學習 2024年6期

    劉德宇 中國鐵建昆侖投資集團有限公司

    引言

    稅務(wù)籌劃是納稅人在依法合規(guī)的前提下,通過統(tǒng)籌安排自身各項經(jīng)營活動,借助各類優(yōu)惠政策,從整體上減少稅負,降低風險,獲得更高價值的手段。新時期環(huán)境下,國家稅務(wù)體系改革持續(xù)推進,稅收政策日益更新,納稅環(huán)境更加復雜,稅務(wù)風險更加突出。因此,產(chǎn)業(yè)投資集團需要立足于戰(zhàn)略管理的角度,積極轉(zhuǎn)換思維,依托業(yè)務(wù)發(fā)展,持續(xù)更新自身稅務(wù)籌劃模式,不斷提升自身稅務(wù)籌劃水平,充分降低稅務(wù)風險,努力實現(xiàn)價值創(chuàng)效。

    一、稅務(wù)籌劃的目的

    開展稅務(wù)籌劃工作時,主要存在以下幾種目的:(1)減少稅負。這種方式主要是借助稅法中存在的各項優(yōu)惠政策,包括減免稅、起征點等,進而科學安排公司各項活動,最終達到少繳稅款的目的。(2)降低風險。主要是通過多樣化的方式,降低各類涉稅風險,如及時開展納稅申報工作,禁止發(fā)生違法違紀行為等。這種方式雖然無法直接提升經(jīng)濟利益,但可以避免產(chǎn)生涉稅損失,從而使公司利益得到保障。(3)合理避稅。合理避稅不是逃稅,而是借助稅法空白,提升稅收效益。集團公司應(yīng)用這一措施時,需要詳細分析現(xiàn)行稅收政策,充分研讀,在依法合規(guī)的基礎(chǔ)上,進行避稅方案制定。(4)稅收轉(zhuǎn)嫁。集團公司在稅務(wù)籌劃中,對產(chǎn)品銷售價格進行調(diào)整,向他人轉(zhuǎn)嫁稅負,從而使自身稅負得以降低。(5)規(guī)避陷阱。集團公司開展經(jīng)營活動前,需要科學實施納稅籌劃,了解相關(guān)稅法規(guī)定要求,規(guī)避存在稅收陷阱的條款,避免自身繳納較高稅款,侵占公司利益。

    二、稅務(wù)籌劃的意義

    由于各地基建行業(yè)投資模式的不斷變化,各類片區(qū)開發(fā)、資源+捆綁類項目層出不窮,面臨涉稅種類越來越多,涉稅環(huán)節(jié)越來越復雜,稅務(wù)籌劃的重要性日益凸顯。稅務(wù)籌劃主要是通過科學規(guī)劃的措施,實現(xiàn)合理納稅[1]。產(chǎn)業(yè)投資集團應(yīng)從業(yè)務(wù)前端為抓手,更好地應(yīng)用稅法,提前謀劃,合理布局,從而合理避免多繳稅款,獲得更高的經(jīng)營效益。實施稅務(wù)籌劃的意義如下:第一,提升現(xiàn)金流量。通過科學實施稅務(wù)籌劃,能夠獲得更多的現(xiàn)金流量,實現(xiàn)資金的高效利用。按照稅法要求,從自身業(yè)務(wù)實際入手,科學制定稅務(wù)籌劃方案。結(jié)合稅收優(yōu)惠政策,減少自身稅負支出,從而有效控制資金支出,提高資金利用效率,提升資金利用價值,推動產(chǎn)業(yè)投資集團多元化發(fā)展。第二,提升經(jīng)濟效益。產(chǎn)業(yè)投資集團實施稅務(wù)籌劃時,財務(wù)人員應(yīng)結(jié)合項目運作模式,深入研讀現(xiàn)行稅收法律法規(guī),掌握現(xiàn)行政策與業(yè)務(wù)實質(zhì)的契合度,如當發(fā)現(xiàn)集團滿足延期納稅條件后,會提出延期納稅申請,進而提升經(jīng)濟效益。當經(jīng)濟發(fā)展狀況不佳時,各地區(qū)會制定并落實相應(yīng)稅收優(yōu)惠等政策,企業(yè)可借助這些政策進行稅務(wù)籌劃,促使自身資金得以良好周轉(zhuǎn),在資金科學配置下,為自身創(chuàng)造更多經(jīng)濟效益。第三,有助于科學規(guī)劃投資方向。通常情況下,產(chǎn)業(yè)投資集團在業(yè)務(wù)前端開展稅務(wù)籌劃工作,找準投資方向,科學規(guī)劃自身各項投資活動,把控各環(huán)節(jié)稅務(wù)風險點,使自身發(fā)展方向更加明確,實現(xiàn)自身健康發(fā)展目標。

    三、基于戰(zhàn)略管理的產(chǎn)業(yè)投資集團稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀

    (一)稅務(wù)籌劃機制不健全

    當前,財稅法律持續(xù)更新,產(chǎn)業(yè)投資集團面臨較為復雜的內(nèi)外環(huán)境,只有確保稅務(wù)籌劃與戰(zhàn)略規(guī)劃密切相連,努力做到業(yè)財融合,才能確保稅務(wù)籌劃作用的良好發(fā)揮?,F(xiàn)階段,較多產(chǎn)業(yè)投資集團為實現(xiàn)自身健康發(fā)展,逐漸提高了對稅務(wù)籌劃的關(guān)注度。不過一些集團開展稅務(wù)籌劃工作時,并未突出此項工作的戰(zhàn)略機制,沒有將稅務(wù)籌劃很好地融入到戰(zhàn)略規(guī)劃中去。受到這種情況影響,使得產(chǎn)業(yè)投資集團未能實現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃與稅務(wù)籌劃的良好聯(lián)動,常常存在稅務(wù)籌劃不及時情況,影響到了稅務(wù)籌劃的實際效果。

    (二)稅務(wù)籌劃能力待提升

    對于產(chǎn)業(yè)投資集團而言,若想提高質(zhì)量實施稅務(wù)籌劃,需要深入研究稅收優(yōu)惠政策,從而減少企業(yè)稅負。但一些產(chǎn)業(yè)投資集團戰(zhàn)略管理中,由于稅務(wù)政策更新迭代較快,企業(yè)發(fā)展規(guī)模擴大與業(yè)務(wù)模式的多種多樣,給財務(wù)人員帶來了巨大的挑戰(zhàn),財務(wù)人員自身業(yè)務(wù)水平的提升與企業(yè)的高速發(fā)展不匹配,導致財務(wù)人員無法很好地通過稅收政策進行統(tǒng)籌分析,未能充分利用各項優(yōu)惠政策,降低了稅務(wù)籌劃效率與效益,使得產(chǎn)業(yè)投資集團稅務(wù)籌劃效果不佳,也很難真正融入企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃。

    (三)風險防控不到位

    科學開展稅務(wù)籌劃工作,需要以依法合規(guī)為前提,結(jié)合實際進行合理規(guī)劃。而一些產(chǎn)業(yè)投資集團工作人員缺乏較強的風險意識,開展稅務(wù)籌劃工作時,并未詳細分析相關(guān)法律規(guī)范,未能充分意識到稅務(wù)籌劃落地可行性,工作開展較為隨意,使稅務(wù)籌劃存在風險敞口,且未采取有效措施予以防范風險,最終導致稅務(wù)籌劃缺乏合理性,易發(fā)生違規(guī)違法行為,使產(chǎn)業(yè)投資集團面臨偷稅、漏稅風險,在降低集團效益的同時,對其健康發(fā)展產(chǎn)生了阻礙。

    (四)溝通機制不完善

    現(xiàn)階段,一些產(chǎn)業(yè)投資集團稅務(wù)籌劃仍面臨較多問題,其中,缺乏完善的溝通機制較為常見。產(chǎn)業(yè)投資集團實施稅務(wù)籌劃時,往往需要開展較多工作,而各項工作的開展均需要各部門相互配合,因此完善的溝通機制尤為重要。但一些企業(yè)集團忽視了溝通機制的構(gòu)建,使得公司各項活動開展不夠順暢。并且,稅務(wù)籌劃環(huán)節(jié)在項目前期和實施期尤為重要,在此期間需要各業(yè)務(wù)部門大力協(xié)作,但由于職責分工的不同以及溝通協(xié)調(diào)的缺乏,容易出現(xiàn)較多問題,無法獲取良好的稅務(wù)籌劃效果,降低了稅務(wù)籌劃的價值創(chuàng)效,進而影響到了產(chǎn)業(yè)投資集團戰(zhàn)略發(fā)展目標的有效實現(xiàn)。

    四、基于戰(zhàn)略管理的產(chǎn)業(yè)投資集團稅務(wù)籌劃策略

    (一)科學構(gòu)建稅籌管理體系

    戰(zhàn)略管理視角下,針對當前稅務(wù)籌劃缺乏戰(zhàn)略價值的問題,產(chǎn)業(yè)投資集團需要強化戰(zhàn)略管理與稅務(wù)籌劃的聯(lián)系。確保兩項工作的協(xié)同開展,共同促進產(chǎn)業(yè)投資集團健康發(fā)展,使集團擁有更強的經(jīng)營管理實力,更好地管控各項發(fā)展風險。實施戰(zhàn)略管理時,需要積極開展戰(zhàn)略管理體系構(gòu)建工作。通過完善的戰(zhàn)略管理體系,為企業(yè)提供更加清晰的稅務(wù)籌劃方向,找準稅務(wù)籌劃目標。并且,使稅務(wù)籌劃與各項業(yè)務(wù)活動聯(lián)系更加緊密,進而更加深入地落實稅務(wù)籌劃方案。體系實際構(gòu)建環(huán)節(jié),產(chǎn)業(yè)投資集團應(yīng)重視以下幾點:第一,全面分析公司戰(zhàn)略。產(chǎn)業(yè)投資集團負責稅務(wù)籌劃工作的部門,需要清晰了解公司發(fā)展戰(zhàn)略實質(zhì),掌握公司進軍的行業(yè)領(lǐng)域,實施統(tǒng)籌分析。稅務(wù)籌劃工作開展環(huán)節(jié),需要做到內(nèi)外環(huán)境的詳細分析,掌握公司業(yè)務(wù)活動、稅務(wù)等方面的信息,在準確、全面的信息下,結(jié)合產(chǎn)業(yè)投資集團實際,實施稅務(wù)籌劃。第二,需要以實際出發(fā),科學制定稅務(wù)籌劃機制,確保其具有較強的可行性。集團應(yīng)全面分析戰(zhàn)略的實施成效,從整體上進行利益分析,確保稅務(wù)籌劃能夠在戰(zhàn)略目標實現(xiàn)中發(fā)揮出重要作用。應(yīng)結(jié)合戰(zhàn)略管理要求,全面落實責任成本管理,對各項成本實施全面分析,重點對各項成本進行控制,確保稅務(wù)籌劃低成本實施。集團構(gòu)建稅務(wù)籌劃戰(zhàn)略管理體系時,應(yīng)將集團戰(zhàn)略目標作為主要依據(jù),科學制定稅務(wù)籌劃目標。隨后建立健全稅務(wù)管理制度,嚴格按照稅務(wù)籌劃目標,進行各崗位職責的科學劃定,提升稅務(wù)籌劃管理水平。如可根據(jù)產(chǎn)業(yè)投資集團經(jīng)營業(yè)務(wù)區(qū)域布局,建立產(chǎn)業(yè)投資集團本級為統(tǒng)籌核心,各區(qū)域中心為戰(zhàn)略協(xié)作中心的稅務(wù)管理機制,發(fā)揮稅務(wù)籌劃人員在各自負責區(qū)域的主觀能動性,加強上下聯(lián)動,聚力內(nèi)外對接,使稅務(wù)籌劃落地成效。此外,產(chǎn)業(yè)投資集團需要全面分析國家稅務(wù)籌劃方法,并與自身結(jié)合,形成與自身相適宜的稅務(wù)籌劃方案,針對重大性、特殊性項目,落實“一項目一方案”的原則,在積極防范稅務(wù)風險的同時,努力實現(xiàn)稅籌創(chuàng)效最大化。同時,還應(yīng)提高對反避稅調(diào)查的重視程度,將稅務(wù)風險降至最低。

    (二)充分利用稅收優(yōu)惠政策

    產(chǎn)業(yè)投資集團實施稅務(wù)籌劃時,需要將稅收優(yōu)惠政策作為基本條件,通過充分研究,詳細解讀,實現(xiàn)各項政策的最佳利用,獲得良好的稅務(wù)籌劃效果,減少公司稅負[2]。集團需要對稅務(wù)政策進行全面分析,找出適用于實際業(yè)務(wù)需要的優(yōu)惠政策,并爭取獲得政策上的優(yōu)惠。集團應(yīng)對自身現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動進行分析,并結(jié)合不同地區(qū)的稅收政策,制定出更加科學的稅務(wù)籌劃方案,不斷提升稅務(wù)籌劃水平。在企業(yè)持續(xù)不斷發(fā)展中,不同發(fā)展時期開展的業(yè)務(wù)活動也有差異,聚焦重點也會有所不同。產(chǎn)業(yè)投資集團應(yīng)針對不同發(fā)展階段的工作重點,進行相應(yīng)優(yōu)惠政策的重點關(guān)注,從而獲得優(yōu)惠政策更大的享受力度。如,產(chǎn)業(yè)投資集團投資階段,應(yīng)注重投資相關(guān)優(yōu)惠政策,而在資產(chǎn)管理階段,需要關(guān)注資產(chǎn)管理方面的政策內(nèi)容,再比如對公司設(shè)立、股權(quán)回購與推出、債務(wù)重組、片區(qū)開發(fā)項目實施等方面,政策關(guān)注重點存在差異,如“六稅兩費”減免、研發(fā)費加計扣除、土地增值稅加計扣除等等,確保稅務(wù)籌劃針對性實施,減少集團稅務(wù)成本支出。

    (三)嚴格管控稅務(wù)籌劃風險

    第一,優(yōu)化稅務(wù)風險管控制度。產(chǎn)業(yè)投資集團應(yīng)構(gòu)建稅務(wù)風險管控制度,并在不斷執(zhí)行中持續(xù)優(yōu)化[3]。集團需要全面分析外部政策,詳細掌握自身內(nèi)部管控情況,了解可能潛在的風險問題,制定有效的解決策略,在完善的稅務(wù)風險管控制度下,降低稅務(wù)籌劃風險。產(chǎn)業(yè)投資集團實施稅務(wù)籌劃時,應(yīng)全面監(jiān)控內(nèi)外環(huán)境,特別是要同稅務(wù)部門形成良好聯(lián)系,了解稅務(wù)工作流程,事先防控稅務(wù)風險,事中強化風險控制,事后完善風險應(yīng)對方案,從而在整體上防控產(chǎn)業(yè)投資集團稅務(wù)風險。第二,注重稅務(wù)風險評估。產(chǎn)業(yè)投資集團應(yīng)對自身涉稅業(yè)務(wù)進行全面分析,并明確相關(guān)工作人員,強化稅務(wù)風險評估。收集各項工作信息,根據(jù)相關(guān)指標完成情況,建立稅務(wù)風險預警機制,完善稅種動態(tài)監(jiān)控模型,全面評估集團稅務(wù)風險,從而及時發(fā)現(xiàn)風險并充分應(yīng)對。第三,增強風險意識。產(chǎn)業(yè)投資集團實施稅務(wù)籌劃時,需要樹立較強的稅收風險意識,從而有效防控稅務(wù)風險。要求相關(guān)人員開展稅務(wù)籌劃工作前,對稅收政策最新變化進行了解。集團財務(wù)人員應(yīng)有較強的專業(yè)能力,并且擁有較強的稅收政策解讀能力。產(chǎn)業(yè)投資集團若想科學實施稅務(wù)籌劃,應(yīng)結(jié)合相關(guān)規(guī)定合法納稅,公司管理人員應(yīng)統(tǒng)籌掌握公司面臨的內(nèi)外環(huán)境,準確預測稅收風險,進行稅務(wù)籌劃方案的準確、科學制定,降低稅負的同時,將稅務(wù)風險降至最低。

    (四)建立健全良好溝通機制

    稅務(wù)籌劃的最終效果會受到稅務(wù)籌劃效率的直接影響。所以,產(chǎn)業(yè)投資集團管理人員應(yīng)注重溝通機制的構(gòu)建與完善,促進稅務(wù)籌劃效率的進一步提升。第一,需要深入分析自身經(jīng)營情況,科學構(gòu)建溝通機制,并對相關(guān)制度進行持續(xù)優(yōu)化,以制度約束人員工作行為,確保其能夠全身心投入到自身工作中。產(chǎn)業(yè)投資集團的稅務(wù)籌劃部門,應(yīng)積極與其他部門聯(lián)合,針對集團各項活動,科學實施稅務(wù)籌劃,充分突出溝通機制的作用[4]。第二,稅務(wù)籌劃環(huán)節(jié),產(chǎn)業(yè)投資集團應(yīng)使稅務(wù)籌劃團隊獨立開展各項工作,避免其受到其他部門的影響。同時,還應(yīng)確保稅務(wù)籌劃團隊具有較強的工作能力,從而高質(zhì)量實施稅務(wù)籌劃。針對稅務(wù)籌劃環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)的問題,需要深入分析,借助溝通機制,實現(xiàn)各部門良好配合,詳細掌握問題產(chǎn)生的主要原因,從源頭處加以解決,提升稅務(wù)籌劃水平。此外,應(yīng)以問題為導向,建立上下聯(lián)動交流機制,定期或不定期組織召開經(jīng)驗研討會,尋求稅務(wù)管控新思路、新方法。

    (五)充分提升人員能力水平

    首先,加大培訓力度。產(chǎn)業(yè)投資集團開展稅務(wù)籌劃工作時,對稅務(wù)籌劃人員能力水平要求較高,其不僅要掌握足夠的財務(wù)管理知識,還應(yīng)了解相應(yīng)稅法要求[5]。產(chǎn)業(yè)投資集團應(yīng)通過培訓考核的方式,使工作人員樹立正確的稅務(wù)籌劃意識。如,產(chǎn)業(yè)投資集團可積極與高校、稅務(wù)所等機構(gòu)合作,重點培養(yǎng)綜合能力強的財會人才,進而為稅務(wù)籌劃工作提供高質(zhì)量人才支持。其次,引導財會人員。科學制定稅務(wù)籌劃目標,使稅務(wù)籌劃目標存在較強的落地可行性,確保稅務(wù)籌劃工作的順利開展,可以使集團獲得更高的效益,滿足公司的發(fā)展需要。同時,在工作中,工作人員可更加有效地判斷稅務(wù)籌劃方案的科學性,做出適當調(diào)整,以滿足企業(yè)發(fā)展實際現(xiàn)狀。最后,增強人員創(chuàng)新實踐能力,確保稅務(wù)籌劃符合產(chǎn)業(yè)投資集團實際。如,財會人員工作環(huán)節(jié),應(yīng)秉承正確的財務(wù)管理理念,有機結(jié)合管理會計與稅務(wù)籌劃工作,深入分析管理會計報表,了解公司稅收情況,做到合理避稅。同時,通過財務(wù)管理工作的科學開展,使稅務(wù)籌劃方案得到不斷優(yōu)化。在高水平稅務(wù)籌劃隊伍支持下,實現(xiàn)稅務(wù)籌劃工作的順利推進。

    結(jié)語

    綜上所述,產(chǎn)業(yè)投資集團發(fā)展中,不可忽視稅務(wù)籌劃工作的作用。公司管理人員應(yīng)提高對稅務(wù)籌劃工作的重視程度,提供稅務(wù)籌劃所需資源,借助此項工作的有利開展,提升集團公司經(jīng)濟效益,助推企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。戰(zhàn)略管理視角下,產(chǎn)業(yè)投資集團在開展稅務(wù)籌劃工作時仍面臨一些問題。產(chǎn)業(yè)投資集團需要加大研究力度,科學構(gòu)建稅務(wù)籌劃戰(zhàn)略管理體系、充分利用稅收優(yōu)惠政策、嚴格管控稅務(wù)籌劃風險、建立健全良好溝通機制、充分提升人員能力水平,促進稅務(wù)籌劃高質(zhì)量實施,確保稅務(wù)籌劃戰(zhàn)略價值的良好實現(xiàn)。

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