“放管服”背景下優(yōu)化高校校院兩級財務(wù)管理體制探析

朱俏萍 華南農(nóng)業(yè)大學(xué)財務(wù)處

引言

高校財務(wù)管理在“放管服”改革背景下面臨新的要求，在簡政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)的大環(huán)境下，面臨著適應(yīng)發(fā)展趨勢、提升管理效能、改變服務(wù)模式、提高經(jīng)費使用效率等挑戰(zhàn)，需要提升管理和服務(wù)效能，促進學(xué)校高質(zhì)量內(nèi)涵式發(fā)展。國家推進財政體制改革，對高校財務(wù)管理提出了新的改革要求，建立現(xiàn)代大學(xué)制度和推進管理體制創(chuàng)新是國家對高等教育發(fā)展的現(xiàn)實需求，校院兩級財務(wù)管理作為關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對高校財務(wù)管理的效率和發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)具有直接影響，了解校院兩級財務(wù)管理的現(xiàn)狀和存在問題，有助于完善高校建立校院兩級財務(wù)管理體制，并推進高校管理體制創(chuàng)新，優(yōu)化校內(nèi)資源配置，提高教育質(zhì)量，以適應(yīng)高等教育發(fā)展的要求。

一、國內(nèi)高校校院兩級財務(wù)管理體制現(xiàn)狀

（一）校院兩級財務(wù)管理現(xiàn)狀

以廣東省內(nèi)外18 所高校作為研究樣本，通過調(diào)查問卷的方式進行調(diào)查，財務(wù)管理體制方面，8 所高校實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中核算、集中管理”，占比44.44%；10 所高校實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中核算、分級管理”，占比55.56%。財務(wù)管理權(quán)限方面，8 所實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中核算、集中管理”的高校中，其中3 所高校財權(quán)高度集中在學(xué)校，學(xué)校統(tǒng)一管理所有資金，二級學(xué)院沒有財務(wù)自主權(quán)，5 所高校財權(quán)大部分集中在學(xué)?；驑I(yè)務(wù)歸口管理部門，二級學(xué)院財務(wù)管理權(quán)限較?。?0 所實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中核算、分級管理”的高校中，其中6 所財權(quán)大部分集中在學(xué)?；驑I(yè)務(wù)歸口管理部門，二級學(xué)院財務(wù)管理權(quán)限較小，2 所二級學(xué)院擁有較大的財務(wù)自主權(quán)，2 所二級學(xué)院擁有大部分的財務(wù)權(quán)限，學(xué)校集中管理資金，其他事項間接管理。實行校院兩級管理動因方面，從高到低排序依次是，釋放二級學(xué)院辦學(xué)活力，占比88.89%；擴大學(xué)院經(jīng)費使用自主權(quán)，占比83.33%；責(zé)權(quán)利進一步明確，減輕學(xué)校壓力，占比72.22%；提升財務(wù)管理水平與效能，占比66.67%；其他占比5.56%。調(diào)研的18 所高校中，僅有2 所高校有委派專職會計人員到學(xué)院，其余16 所高校均沒有委派。

（二）財務(wù)管理制度建設(shè)現(xiàn)狀

校院兩級財務(wù)管理制度層面，3 所實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中核算、集中管理”財務(wù)管理體制的高校制定了專門的校院兩級財務(wù)管理制度，其余15 所高校均未制定。二級學(xué)院財務(wù)制度建設(shè)層面，6 所高校的部分二級學(xué)院有制定專門的財務(wù)制度，財務(wù)管理制度主要包括經(jīng)費分配、預(yù)算編制、預(yù)算調(diào)整與執(zhí)行、預(yù)算進度、績效評價、經(jīng)費審批，占比分別為100%、33.33%、33.33%、33.33%、16.67%、16.67%。

（三）預(yù)算管理現(xiàn)狀

預(yù)算編制方式層面，10 所高校采用“定額+專項”方式，8所高校采用“零基預(yù)算”方式。對二級學(xué)院劃撥經(jīng)費方式，7 所高校將大部分經(jīng)費劃撥到業(yè)務(wù)歸口管理部門進行二次分配；6 所高校根據(jù)二級學(xué)院編制，學(xué)校批復(fù)后分項目劃撥到學(xué)院；3 所高校將經(jīng)費按照一定標(biāo)準(zhǔn)核算后打包劃撥到學(xué)院，由學(xué)院二次分配；2 所高校學(xué)校直接將經(jīng)費劃撥到二級學(xué)院。校內(nèi)預(yù)算編制程序，11 所高校采用“二上二下”，4 所高校采用“一上一下”，2所高校由學(xué)校財務(wù)部門直接編制，1 所高校采用“二下一上”。向二級學(xué)院劃撥經(jīng)費的步驟，13 所高校直接全額劃撥；1 所一部分直接劃撥，另一部分進行績效評價后根據(jù)考評結(jié)果劃撥；3 所高校按學(xué)期劃撥；1 所高校公用經(jīng)費按季度劃撥，專項經(jīng)費由業(yè)務(wù)歸口管理部門劃撥。

（四）權(quán)力監(jiān)管現(xiàn)狀

二級學(xué)院績效考核制度層面，12 所高校表示對二級學(xué)院實行目標(biāo)考核制度，但實施效果一般；6 所高校表示未對學(xué)院建立績效考核制度。對二級學(xué)院經(jīng)費績效評價的頻率，6 所高校每年進行績效考核，2 所高校偶爾進行績效考核，6 所高校從來沒有進行績效考核，4 所高校對部分專項經(jīng)費進行績效考核。

二、高校校院兩級財務(wù)管理體制存在的問題

（一）財權(quán)總體呈現(xiàn)“校重院輕”的狀況

大部分高校的財權(quán)集中在學(xué)校或?qū)W校業(yè)務(wù)歸口管理部門，二級學(xué)院沒有財務(wù)自主權(quán)或權(quán)限相對較小，屬于完全集中或非完全集中的財務(wù)管理模式。盡管部分高校積極探索校院兩級財務(wù)管理體制改革，已實行了分級管理財務(wù)管理體制，完善了學(xué)校與二級學(xué)院間的財務(wù)配置，仍存在“權(quán)”與“責(zé)”不對等的情況，二級學(xué)院承擔(dān)了學(xué)科建設(shè)、人才培養(yǎng)、科學(xué)研究、社會服務(wù)等職責(zé)，但與之匹配的財權(quán)下放不充分，擁有的財權(quán)不足，財權(quán)依然集中在學(xué)校層面，業(yè)務(wù)歸口管理部門管理權(quán)限過大，限制了學(xué)院自主權(quán)。

（二）校院兩級財務(wù)管理的配套服務(wù)不到位

盡管大部分高校實行了財務(wù)管理分級管理，但配套服務(wù)不到位。一是財務(wù)制度不健全，大部分高校尚未建立專門的規(guī)章制度來明確校院兩級的事權(quán)和財權(quán)，存在權(quán)力下放、隨意調(diào)整的風(fēng)險，無法從制度上保障校院兩級形成穩(wěn)定合理的財力配置，因此建立完善的、科學(xué)的校院兩級財務(wù)管理制度是十分必要的。二是目前高校業(yè)務(wù)歸口管理部門更多還是以管理者的角度對學(xué)院進行管理，沒有及時為學(xué)院提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，校院兩級缺乏有效的對接，如在財務(wù)管理上，學(xué)校財務(wù)部門沒有專門針對“如何減輕學(xué)院辦學(xué)負(fù)擔(dān)”來研究如何改善服務(wù)推動學(xué)院發(fā)展，依然存在審批流程煩瑣、辦理時限較長等現(xiàn)象。

（三）學(xué)?？冃Э己嗽u價等監(jiān)管機制不健全

對二級學(xué)院實行目標(biāo)考核制度是高校校院兩級管理監(jiān)管的主要方式，但大部分高校表示實施效果一般，且部分高校尚未對二級學(xué)院經(jīng)費進行績效考核，對二級學(xué)院經(jīng)費使用缺乏切實的監(jiān)管，造成學(xué)院資金“管好管壞一個樣”的現(xiàn)象，制約了學(xué)院財務(wù)管理的積極性和辦學(xué)效益，監(jiān)管是對放權(quán)的制衡，能防范財權(quán)下放導(dǎo)致的制度失效、資金濫用的風(fēng)險，校院兩級財務(wù)管理體制改革需要建立健全的監(jiān)管體系，形成有效的績效考核評價機制，對財權(quán)的下放與運行進行合理監(jiān)管，實現(xiàn)“放管結(jié)合”。

三、高校校院兩級財務(wù)管理體制優(yōu)化對策

基于上述高校校院兩級財務(wù)管理體制存在的問題，本文提出高校校院兩級財務(wù)管理體制優(yōu)化對策，即在堅持學(xué)校統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)的原則下，通過財權(quán)適度下放、健全制度完善、加強配套服務(wù)、加強經(jīng)費監(jiān)管和績效管理等方式，在強化績效管理的前提下，擴大學(xué)院預(yù)算經(jīng)費使用自主權(quán)，增強學(xué)院辦學(xué)活力和發(fā)展?jié)摿Α?/p>

（一）財權(quán)適度下放，強化財務(wù)管理

學(xué)校應(yīng)該將部分財權(quán)下放給二級學(xué)院，增加其財務(wù)自主權(quán)。可以通過重新確定經(jīng)費預(yù)算分配機制和財務(wù)資源分配比例，確保二級學(xué)院能夠自主支配一定比例的經(jīng)費，并有權(quán)利決策使用方式。強化財務(wù)管理能力，二級學(xué)院應(yīng)加強財務(wù)管理能力的培養(yǎng)和提升，提供必要的培訓(xùn)和指導(dǎo)，幫助學(xué)院財務(wù)人員更好地管理預(yù)算、編制財務(wù)報表和進行財務(wù)分析，提高財務(wù)決策水平和專業(yè)能力。建立財務(wù)控制制度，學(xué)校和二級學(xué)院應(yīng)建立完善的財務(wù)控制制度，規(guī)范財務(wù)管理流程和權(quán)限，確保財務(wù)活動的合規(guī)性和透明度。同時，加強對財務(wù)活動的監(jiān)督和審計，及時發(fā)現(xiàn)并糾正問題，防止財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。學(xué)校資源配置優(yōu)化，學(xué)校應(yīng)更加公平地分配財務(wù)資源，確保各二級學(xué)院能夠按照自身需求進行經(jīng)費使用。同時，對于財權(quán)較大的業(yè)務(wù)歸口管理部門，應(yīng)加強監(jiān)督和管理，防止濫用職權(quán)和資源浪費。加強溝通與合作，學(xué)校和二級學(xué)院之間應(yīng)建立良好的溝通機制，加強合作和協(xié)調(diào)。學(xué)校應(yīng)充分聽取二級學(xué)院的需求和意見，及時解決存在的問題，確保財權(quán)和事權(quán)相匹配，營造良好的財務(wù)管理環(huán)境。逐步改變目前高校校院兩級財務(wù)管理中的問題，促進財權(quán)的下放和二級學(xué)院的財務(wù)自主權(quán)，提升財務(wù)管理能力，優(yōu)化財務(wù)資源配置，增加學(xué)院的自主權(quán)和發(fā)展空間，推動高校財務(wù)管理體制的改革與創(chuàng)新。

（二）健全制度框架，加強配套服務(wù)

學(xué)校應(yīng)建立專門的規(guī)章制度，明確校院兩級的事權(quán)和財權(quán)分配原則，確保財力配置穩(wěn)定且合理。制度文件應(yīng)明確規(guī)定權(quán)力下放的范圍、權(quán)限和程序，避免隨意調(diào)整。同時，建立財務(wù)管理相關(guān)的操作規(guī)范和流程，提供明確的指導(dǎo)，減少模糊性和誤解。學(xué)校業(yè)務(wù)歸口管理部門應(yīng)從服務(wù)的角度出發(fā)，提供學(xué)院所需的優(yōu)質(zhì)服務(wù)。這包括簡化審批流程、縮短處理時限、提供及時的技術(shù)指導(dǎo)和專業(yè)咨詢等。通過有效地對接和溝通，能夠更好地減輕學(xué)院辦學(xué)負(fù)擔(dān)，推動學(xué)院的發(fā)展。提高溝通與協(xié)調(diào)效率，學(xué)校與二級學(xué)院之間應(yīng)建立暢通的溝通渠道，促進信息共享和資源協(xié)同。學(xué)校業(yè)務(wù)歸口管理部門應(yīng)加強與二級學(xué)院的溝通，及時了解學(xué)院的需求和問題，并提供解決方案和支持。同時，學(xué)校與學(xué)院之間應(yīng)建立定期的協(xié)調(diào)會議和工作交流機制，及時解決存在的矛盾和問題。強化培訓(xùn)與提升能力，對于學(xué)校和學(xué)院的財務(wù)管理人員，應(yīng)提供必要的培訓(xùn)和提升機會，提高其財務(wù)管理水平和專業(yè)能力。這包括財務(wù)制度的培訓(xùn)、財務(wù)軟件的操作培訓(xùn)等，通過提高財務(wù)管理人員的能力，能夠更好地應(yīng)對校院兩級財務(wù)管理的挑戰(zhàn)。逐步解決高校校院兩級財務(wù)管理中配套服務(wù)不到位的問題，建立健全的制度框架和規(guī)章制度，加強學(xué)院與學(xué)校業(yè)務(wù)歸口管理部門的溝通與協(xié)調(diào)，提供優(yōu)質(zhì)的配套服務(wù)，以及提升財務(wù)管理人員的能力，能夠有效地推動高校校院兩級財務(wù)管理的改進和發(fā)展，更好地滿足學(xué)院的需求，減輕其辦學(xué)負(fù)擔(dān)，促進學(xué)院的發(fā)展和創(chuàng)新。

（三）強化監(jiān)管機制，完善績效考核

學(xué)校應(yīng)建立健全的績效考核評價指標(biāo)體系，并將其與財務(wù)管理緊密結(jié)合。為二級學(xué)院設(shè)定明確的績效目標(biāo)，包括財務(wù)管理、經(jīng)費使用效益、教學(xué)科研成果等方面，通過定期考核評價來監(jiān)督學(xué)院的運行和管理。同時，要確保評價指標(biāo)的科學(xué)性、公正性和可操作性，避免“一刀切”的評價標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)學(xué)院特點和發(fā)展需求進行差異化評價，激勵學(xué)院積極改善財務(wù)管理和提升辦學(xué)效益。學(xué)校應(yīng)建立健全的監(jiān)管體系，對財權(quán)下放與運行進行有效監(jiān)管。監(jiān)管機制應(yīng)包括監(jiān)督檢查、審計評估、定期報告等方式，確保二級學(xué)院財務(wù)管理的合規(guī)性和透明度。同時，要加強對學(xué)院財務(wù)活動的風(fēng)險評估和預(yù)警，及時發(fā)現(xiàn)和防范財務(wù)風(fēng)險，保障學(xué)院財務(wù)安全。加強信息化建設(shè)，學(xué)校應(yīng)加強財務(wù)信息化建設(shè)，建立統(tǒng)一的財務(wù)管理平臺和系統(tǒng)，實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)的集中、共享和實時監(jiān)控。通過信息化手段，能夠更加方便、快捷地獲取學(xué)院的財務(wù)信息，加強對學(xué)院經(jīng)費的全過程監(jiān)管，提高監(jiān)管效率和準(zhǔn)確性。加強溝通與合作，學(xué)校與二級學(xué)院之間應(yīng)建立良好的溝通和合作機制，形成共治共享的管理理念。學(xué)校業(yè)務(wù)歸口管理部門應(yīng)加強對學(xué)院的指導(dǎo)和支持，提供必要的培訓(xùn)和指導(dǎo)，幫助學(xué)院提升財務(wù)管理水平。二級學(xué)院要積極配合學(xué)校的監(jiān)管工作，及時匯報財務(wù)信息和相關(guān)報表，主動接受監(jiān)督和檢查，共同推動高校校院兩級財務(wù)管理的改進和發(fā)展。逐步解決高校校院兩級財務(wù)管理存在的監(jiān)管機制不健全的問題，建立完善的績效考核評價機制可以激勵學(xué)院改善財務(wù)管理和提升辦學(xué)效益，強化監(jiān)管機制，確保財權(quán)下放的有效運行，加強信息化建設(shè)能夠提高監(jiān)管效率和準(zhǔn)確性，加強溝通與合作，建立共治共享的管理理念，有效地促進高校校院兩級財務(wù)管理體制的改革與創(chuàng)新，實現(xiàn)“放管結(jié)合”，提升財務(wù)管理的質(zhì)量和效果。

結(jié)語

在新時代下，推動高等教育高質(zhì)量內(nèi)涵式發(fā)展是當(dāng)前高校管理體制創(chuàng)新的目標(biāo)。推進校院兩級財務(wù)管理體制改革是高校管理體制創(chuàng)新的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，如何進行校院兩級財務(wù)管理、兩級財務(wù)管理的成效如何，直接影響到高校財務(wù)管理服務(wù)學(xué)校戰(zhàn)略的效能，從而影響學(xué)校整體高質(zhì)量發(fā)展的推動。因此，在“放管服”背景下，高校應(yīng)逐漸突出學(xué)院辦學(xué)主體地位，樹立業(yè)財融合的理念，合理配置校院兩級財力，將與學(xué)院承擔(dān)事權(quán)相對應(yīng)的財權(quán)盡可能下放到學(xué)院，擴大學(xué)院預(yù)算經(jīng)費使用自主權(quán)，調(diào)動校院兩級辦學(xué)的積極性和創(chuàng)造性。同時，學(xué)校職能部門要優(yōu)化服務(wù)，做好指導(dǎo)和監(jiān)管，強化經(jīng)費的績效管理，確保二級學(xué)院財力使用上的規(guī)范高效。