基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理視角的國企內(nèi)控體系構(gòu)建分析

李佳佳 青島能源集團(tuán)有限公司

引言

內(nèi)部控制是國企風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。在市場經(jīng)濟(jì)條件的影響下，國企的內(nèi)外部環(huán)境日益復(fù)雜，隨之而來的便是各種風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)控體系構(gòu)建，則是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效途徑之一。然而，目前國企在內(nèi)控體系建設(shè)方面仍存在諸多亟待解決的問題，如風(fēng)險(xiǎn)意識不足、投資決策不夠合理等。為確保這些問題都能迎刃而解，本文主要基于國企財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)及其與內(nèi)控體系之間的內(nèi)在聯(lián)系，深度剖析了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀問題。從而提出國企基于財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控體系構(gòu)建方案，并融合相關(guān)案例分析，進(jìn)一步驗(yàn)證這些方案的實(shí)際應(yīng)用效果，可供參考。

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與國企內(nèi)控體系的關(guān)系

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的概念及重要性

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理旨在對企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識別、評估與管控，是一種促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)的管理過程[1]。若財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得不到合理管控，很容易導(dǎo)致企業(yè)資金鏈斷裂、無法經(jīng)營，甚至破產(chǎn)。采取行之有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理模式，不僅能降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)，還能提高企業(yè)形象，為企業(yè)的高效發(fā)展創(chuàng)造無限可能。因此，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)的生存發(fā)展和價(jià)值提升等方面有著非凡意義，在企業(yè)管理中有著舉足輕重的地位。

（二）國企內(nèi)控體系的定義和作用

國企內(nèi)控體系是促進(jìn)經(jīng)營決策有效落實(shí)、全方位提高企業(yè)經(jīng)營效益的一種管理模式。通過在企業(yè)內(nèi)部采取自我約束、調(diào)整、規(guī)劃，以及評價(jià)控制等一系列措施，能夠幫助企業(yè)快速實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。因此，國企內(nèi)控體系能確保企業(yè)遵守國家政策及相關(guān)的法律法規(guī)，杜絕各類違法違規(guī)行為。在保護(hù)企業(yè)聲譽(yù)及形象的同時(shí)，提高自身經(jīng)營效率[2]。同時(shí)，國企內(nèi)控體系也可以幫助企業(yè)合理管控風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，有效降低損失程度，并確保財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠?？梢?，國企內(nèi)控體系在國企的合規(guī)經(jīng)營、效率提高、風(fēng)險(xiǎn)防范以及實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)等方面，起著至關(guān)重要的作用。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與國企內(nèi)控體系之間的內(nèi)在聯(lián)系

國企內(nèi)控體系與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：

（1）目標(biāo)一致、相互依存：國企內(nèi)控體系為財(cái)務(wù)管理提供有力的基礎(chǔ)環(huán)境與制度保障，而財(cái)務(wù)管理則為國際內(nèi)控體系提供具體的管理方法。兩者都是為了保障企業(yè)財(cái)務(wù)安全與合規(guī)經(jīng)營，為企業(yè)的長效發(fā)展保駕護(hù)航。

（2）信息共享與協(xié)同作用：無論是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，還是內(nèi)控體系構(gòu)建，都需要收集、分析、處理大量的數(shù)據(jù)信息，兩者都可以通過信息共享的方式，提高企業(yè)決策效率。在實(shí)際工作中，國企內(nèi)控體系與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理都能充分發(fā)揮自身應(yīng)有的協(xié)同作用。因此，國企可將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理納入內(nèi)控體系構(gòu)建范疇，使之成為一個(gè)促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的有機(jī)整體。

二、國企財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀問題

（一）國企財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)及分類

國企財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有較強(qiáng)的客觀性，無論企業(yè)是否能意識到它的存在，風(fēng)險(xiǎn)都可能會(huì)發(fā)生，并對企業(yè)造成一定影響，而且風(fēng)險(xiǎn)的影響程度也很難被準(zhǔn)確預(yù)測。國企財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)種類很多，如操作風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)等，不同企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也不盡相同。根據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)，可將國企財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類。比如，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)來源分類，可將國企財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分為：來自企業(yè)內(nèi)部管理不善或決策失誤等導(dǎo)致的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，以及來自市場變化或政策調(diào)整等方面的外部風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)分類，可將其分為靜態(tài)風(fēng)險(xiǎn)與動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)可根據(jù)自身實(shí)際需要，合理選擇風(fēng)險(xiǎn)管理的分類方法，并采取行之有效的管理措施加以防控。

（二）國企財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀

部分國企的內(nèi)控制度建設(shè)太過形式化，且內(nèi)控體系在實(shí)施過程中，缺乏持續(xù)性與穩(wěn)定性，無法形成長效管理機(jī)制。企業(yè)在開展財(cái)務(wù)活動(dòng)時(shí)，過度追求經(jīng)濟(jì)效益，一定程度上忽略了風(fēng)險(xiǎn)管理，在財(cái)會(huì)監(jiān)督信息化程度較低的情況下，不僅會(huì)降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效率，還可能會(huì)因?yàn)槿藶橐蛩卦斐筛鞣N疏漏，不利于提高財(cái)會(huì)監(jiān)督的有效性與公正性。因此，國企應(yīng)持續(xù)加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理體系建設(shè)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識，提高財(cái)會(huì)監(jiān)督的獨(dú)立性與信息化水平[3]。

（三）國企財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

由于部分國企對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知較為片面，并未對風(fēng)險(xiǎn)管理予以高度重視，以至于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對能力明顯不足。加之國企內(nèi)部制度存在一定的缺陷（如授權(quán)審批不規(guī)范等）。除此之外，也有部分企業(yè)盲目擴(kuò)張，導(dǎo)致企業(yè)資本結(jié)構(gòu)失衡、負(fù)債過高。諸如此類的問題，都能給企業(yè)帶來不同程度的經(jīng)濟(jì)損失及風(fēng)險(xiǎn)。

三、構(gòu)建國企財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理體系的具體思路

（一）構(gòu)建原則及目標(biāo)

國企在構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理體系時(shí)，應(yīng)充分考慮成本效益，并遵循合法性原則，確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系符合國家法律法規(guī)要求，以及企業(yè)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)。使其充分涵蓋國企財(cái)務(wù)、經(jīng)營、管理等內(nèi)容。密切關(guān)注企業(yè)的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域及重要業(yè)務(wù)，確保不同部門/崗位之間能夠相互監(jiān)督與制約。進(jìn)而根據(jù)企業(yè)的發(fā)展變化，有效調(diào)整并完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理體系，確保財(cái)務(wù)信息精準(zhǔn)完整，并及時(shí)披露。通過優(yōu)化內(nèi)部管理流程，提高資源配置效率，節(jié)約企業(yè)運(yùn)營成本，從而通過遵循相關(guān)目標(biāo)及原則，制定科學(xué)有效的內(nèi)控體系，為企業(yè)的健康發(fā)展賦能。

（二）內(nèi)控環(huán)境建設(shè)與控制活動(dòng)設(shè)計(jì)

國企可從企業(yè)文化入手，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識、誠信合規(guī)等方面的核心價(jià)值觀，引導(dǎo)員工自覺規(guī)范自身行為。進(jìn)一步優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，明確相關(guān)的責(zé)任分工，確保決策合理、監(jiān)督有力。制定可操作性較強(qiáng)的人力資源政策，如培訓(xùn)、考核、激勵(lì)等，暢通各職能部門之間的信息溝通渠道，全方位提高從業(yè)人員的專業(yè)能力及職業(yè)道德素養(yǎng)，確保內(nèi)部信息能被及時(shí)傳遞與共享[4]。

在控制活動(dòng)設(shè)計(jì)方面，國企首先應(yīng)明確各崗位的授權(quán)范圍及審批權(quán)限，從預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整以及考核評價(jià)等角度，建立健全相關(guān)管理機(jī)制。持續(xù)加大預(yù)算監(jiān)督力度，并對資金收付、存放及使用等環(huán)節(jié)進(jìn)行強(qiáng)化控制。與此同時(shí)，還應(yīng)建立供應(yīng)商評估、采購申請，以及合同簽訂與驗(yàn)收付款等全過程管控制度，最大限度地避免資金風(fēng)險(xiǎn)，并確保采購成本降至最低。持續(xù)強(qiáng)化對固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)等方面的管理，確保資金有效使用的同時(shí)，進(jìn)一步完善銷售政策，從而對客戶信用評估、合同管理以及收款等環(huán)節(jié)進(jìn)行有效控制，提高企業(yè)回款速度。此外，還應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，確保財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性與完整性。結(jié)合國企自身實(shí)際情況，持續(xù)對內(nèi)控體系進(jìn)行有效調(diào)整與完善，并使其能得到高效運(yùn)行。

（三）風(fēng)險(xiǎn)評估

國企在風(fēng)險(xiǎn)評估方面，首先應(yīng)明確風(fēng)險(xiǎn)評估重點(diǎn)（如業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)狀況等）。通過外部調(diào)查與內(nèi)部分析等方式，有效識別風(fēng)險(xiǎn)因素，充分分析其發(fā)生概率，以及可能為企業(yè)造成的負(fù)面影響[5]。其次，對風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行合理分類，并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)等級排序。制定完善的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方案，以及必要的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急預(yù)案，持續(xù)踐行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并妥善應(yīng)對新的風(fēng)險(xiǎn)。定期對風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果進(jìn)行回顧與分析，根據(jù)國企內(nèi)外部環(huán)境變化，及時(shí)更新風(fēng)險(xiǎn)因素，以便于企業(yè)更好地調(diào)整當(dāng)前的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。

（四）信息溝通與監(jiān)督評價(jià)

國企應(yīng)持續(xù)加強(qiáng)各職能部門之間的有效溝通與交流，確保企業(yè)管理層能及時(shí)了解企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)狀況。與投資者、監(jiān)控機(jī)構(gòu)以及審計(jì)師等，保持良好的信息溝通，有利于企業(yè)及時(shí)披露財(cái)務(wù)信息，并實(shí)時(shí)掌握風(fēng)險(xiǎn)管控狀況。除此之外，還應(yīng)注重信息安全與保密。在監(jiān)督評價(jià)方面，國企除了建立相關(guān)的監(jiān)管評價(jià)制度之外，還可以接受外部機(jī)構(gòu)的檢查，如稅務(wù)部門、審計(jì)等，確保管理層及時(shí)了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和風(fēng)險(xiǎn)管理情況。或者將風(fēng)險(xiǎn)管理納入員工績效考評管理體系，促進(jìn)國企風(fēng)險(xiǎn)管理體系的高效運(yùn)行。

四、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理視角下國企內(nèi)控體系的具體實(shí)施策略

（一）組織架構(gòu)與職責(zé)分工

國企可根據(jù)自身規(guī)模及業(yè)務(wù)特性，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)進(jìn)行合理優(yōu)化。比如，設(shè)置負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理、監(jiān)督與指導(dǎo)工作的董事會(huì)，協(xié)助風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管執(zhí)行的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，以及風(fēng)險(xiǎn)評估與管控的風(fēng)險(xiǎn)管理部門等。同時(shí)，確保各職能部門，以及相關(guān)崗位的責(zé)任分工清晰、明確，以便于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作能有條不紊地落實(shí)。

（二）人員培訓(xùn)與信息技術(shù)支持

在人才培訓(xùn)方面，國企可針對不同層次員工，開展針對性較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)，如風(fēng)險(xiǎn)管理理念、技能及方法等，并確保培訓(xùn)方式多元化，如線上培訓(xùn)、企業(yè)內(nèi)訓(xùn)等，通過科學(xué)有效的培訓(xùn)計(jì)劃，保持培訓(xùn)活動(dòng)的連續(xù)性，并對培訓(xùn)效果進(jìn)行有效評估，以便于及時(shí)改進(jìn)培訓(xùn)內(nèi)容及方式，全方位增強(qiáng)培訓(xùn)效果。

在信息技術(shù)支持方面，國企可通過建立完善的信息共享管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)信息的全面收集分析、傳遞與共享[6]。融合大數(shù)據(jù)分析及人工智能等新興技術(shù)，進(jìn)一步加強(qiáng)系統(tǒng)數(shù)據(jù)安全管理。在提高風(fēng)險(xiǎn)管理效率的同時(shí)，注重信息系統(tǒng)的維護(hù)與升級，為國企更好地利用風(fēng)險(xiǎn)信息支持決策創(chuàng)造有利條件。

（三）制度建設(shè)與執(zhí)行

國企可根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)及風(fēng)險(xiǎn)狀況，合理制定風(fēng)險(xiǎn)管理制度，使其充分涵蓋風(fēng)險(xiǎn)管控效率、程序及標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容。定期評審并更新風(fēng)險(xiǎn)管控制度，使其具有較強(qiáng)的適應(yīng)性。注重制度修訂與執(zhí)行，積極發(fā)布風(fēng)險(xiǎn)管控制度，確保員工知曉并自覺遵守。在制度執(zhí)行過程中，應(yīng)明確劃分各部門各崗位的風(fēng)險(xiǎn)管理執(zhí)行責(zé)任，全過程監(jiān)督相關(guān)制度的具體執(zhí)行情況，并針對制度執(zhí)行過程中存在的問題進(jìn)行有效整改，全面提高制度執(zhí)行力。

（四）監(jiān)督評價(jià)機(jī)制

為幫助國企及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并改進(jìn)工作，同步提高風(fēng)險(xiǎn)管控效率與質(zhì)量，國企的監(jiān)督評價(jià)內(nèi)容至少應(yīng)包括：對風(fēng)險(xiǎn)制度的合理性與有效性進(jìn)行監(jiān)督；監(jiān)督信息溝通機(jī)制的及時(shí)性與完整性，以及監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施的實(shí)施效果等。在實(shí)操過程中，可充分利用內(nèi)部審計(jì)、自我評估以及專項(xiàng)檢查的方法，高效完成監(jiān)督評價(jià)工作。然后以報(bào)告的方式，呈現(xiàn)監(jiān)督評價(jià)結(jié)果，確保國企管理層能根據(jù)監(jiān)督評價(jià)結(jié)果及時(shí)采取整改措施，為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的持續(xù)運(yùn)行增添活力。

（五）案例分析

這里將以具體實(shí)例，從風(fēng)險(xiǎn)管理角度詳細(xì)闡述國企內(nèi)控管理體系構(gòu)建的可行性措施。具體內(nèi)容如下：

1.公司簡介

A 公司隸屬于國有資產(chǎn)監(jiān)管委員會(huì)，直接監(jiān)督與管理的大型國有企業(yè)，主要從事金融、能源以及基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等領(lǐng)域的投資運(yùn)營。公司下設(shè)多個(gè)子公司和分公司，員工總數(shù)高達(dá)10 萬多人，資產(chǎn)規(guī)模已經(jīng)達(dá)到數(shù)萬億元。

2.國企A 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)控體系現(xiàn)狀

國企A 主要針對資金管理、投資管理，以及信用管理等方面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，制定了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，但這些制度在執(zhí)行過程中存在諸多有待解決的問題，如風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施不夠全面、風(fēng)險(xiǎn)評估不到位等。目前，國企A 已經(jīng)建立了一套較為完整的內(nèi)控體系，充分涵蓋了內(nèi)控制度、內(nèi)審制度以及信息溝通機(jī)制等，但現(xiàn)有內(nèi)控體系仍然存在內(nèi)控流程不清晰、內(nèi)控監(jiān)督不足以及信息化程度較低等問題。

3.國企A 的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理體系構(gòu)建實(shí)踐

國企A 根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)要求，制定了內(nèi)控體系構(gòu)建的基本原則，如制衡性、有效性等。其內(nèi)控體系框架主要包括董事會(huì)、內(nèi)審部門、監(jiān)事會(huì)、管理層，以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部信息溝通管理等方面的控制活動(dòng)。進(jìn)而根據(jù)相關(guān)的內(nèi)控體系框架，制定了一系列具體實(shí)施策略，如優(yōu)化投資決策流程、加強(qiáng)信用風(fēng)險(xiǎn)與資金風(fēng)險(xiǎn)管理等。

4.國企A 內(nèi)控體系實(shí)施效果評估

國企A 選取了若干關(guān)鍵指標(biāo)，并對其進(jìn)行了合理化分析，通過精準(zhǔn)評估諸如投資回報(bào)率以及信用風(fēng)險(xiǎn)覆蓋率等項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控體系的實(shí)施，大幅度降低了國企A 的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，整體運(yùn)營效率也得到了顯著提高。

結(jié)語

綜上所述，從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理視角分析國企內(nèi)控體系現(xiàn)狀，能幫助我們充分了解目前面臨的困難與挑戰(zhàn)。為了更好地防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建行之有效的內(nèi)控信息共享管理體系頗為重要。因此，在構(gòu)建國企內(nèi)控體系時(shí)，首先，應(yīng)以完善財(cái)務(wù)管理內(nèi)控管理制度為基礎(chǔ)，有效梳理各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，并在明確崗位分工的同時(shí)，制定切實(shí)可行的實(shí)操規(guī)范。其次，以培訓(xùn)教育的方式，逐步增強(qiáng)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識及業(yè)務(wù)能力，使其能將內(nèi)控制度落實(shí)到位。與此同時(shí)，還應(yīng)定期評估和監(jiān)控內(nèi)控體系的具體執(zhí)行情況，以便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)整改?？傊?，構(gòu)建國企內(nèi)控體系是一個(gè)需要持續(xù)改進(jìn)與完善的復(fù)雜過程。國企應(yīng)積極應(yīng)對由企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境變化引起的各種風(fēng)險(xiǎn)，并保持較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)敏銳性，全方位提高內(nèi)控體系的適應(yīng)性及有效性，力求在提高經(jīng)濟(jì)效益與管理水平的同時(shí)，快速實(shí)現(xiàn)國企長效穩(wěn)健發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。