基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控視角的國企內(nèi)控體系分析

張婭婷 貴州省地勘裝備服務(wù)中心

引言

隨著全球化的快速發(fā)展，企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日益增多。一旦財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)失控，不僅會(huì)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失，還會(huì)對(duì)社會(huì)和國家造成不良影響。因此，建立有效的內(nèi)部控制體系已成為企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的必要手段之一。國有企業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)中占據(jù)重要地位，其財(cái)務(wù)穩(wěn)定性和風(fēng)險(xiǎn)防范能力直接關(guān)系到國家經(jīng)濟(jì)安全和可持續(xù)發(fā)展。然而，在市場(chǎng)化改革的背景下，國企的內(nèi)部管理、組織結(jié)構(gòu)和運(yùn)作模式等方面都面臨著新的挑戰(zhàn)。因此，研究國企內(nèi)部控制體系的建設(shè)和優(yōu)化，對(duì)于提高國有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展具有重要意義。

一、國企內(nèi)控體系中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的重要性

國企內(nèi)控體系是指為保障公司財(cái)務(wù)穩(wěn)定，有效管理與防控風(fēng)險(xiǎn)而建立的一套制度和方法。其中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控是其重要組成部分之一，對(duì)公司所有財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有效監(jiān)管、控制及預(yù)警，以確保公司避免因金融風(fēng)險(xiǎn)所導(dǎo)致的不可挽回的經(jīng)濟(jì)損失。

（1）保障國企財(cái)務(wù)穩(wěn)定性。國企作為國家重要的資產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)設(shè)施，具有極高的社會(huì)責(zé)任感和影響力。其財(cái)務(wù)穩(wěn)定性和風(fēng)險(xiǎn)防范能力直接關(guān)系到國家經(jīng)濟(jì)安全和可持續(xù)發(fā)展。在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)競爭日益激烈的環(huán)境下，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已成為產(chǎn)生公司倒閉和破產(chǎn)的主要原因之一。因此，建立健全的內(nèi)控體系，特別是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，對(duì)于保障國企財(cái)務(wù)穩(wěn)定性顯得尤為重要。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制可以有效地防范公司的經(jīng)濟(jì)損失、降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障國企在市場(chǎng)上穩(wěn)定運(yùn)作。具體來說，通過建立內(nèi)部審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理、預(yù)警機(jī)制和內(nèi)控指標(biāo)等多種手段，實(shí)現(xiàn)對(duì)資金流入流出、賬務(wù)核算、合規(guī)性檢查、財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性的全面監(jiān)控，以確保公司資金安全、賬目準(zhǔn)確無誤[1]。

（2）增強(qiáng)公司競爭力。國企作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱，必須具備一定的競爭力才能在市場(chǎng)中立足。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制是其中的重要方面。在如今金融市場(chǎng)日益復(fù)雜的環(huán)境下，缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制將會(huì)嚴(yán)重影響公司的發(fā)展前景。因此，建立健全的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，不僅可以避免公司因未知的風(fēng)險(xiǎn)而受到打擊，還可以提高公司在市場(chǎng)競爭中的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，增強(qiáng)其核心競爭力。

（3）促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展。國企財(cái)務(wù)穩(wěn)定性直接影響我國的經(jīng)濟(jì)安全和可持續(xù)發(fā)展。在市場(chǎng)化改革的背景下，國企的內(nèi)部管理、組織結(jié)構(gòu)和運(yùn)作模式等方面都面臨著新的挑戰(zhàn)。因此，建立健全的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，對(duì)于提高國有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力和促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展具有重要意義[2]。

國企可通過完善公司內(nèi)控體系，強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，建立健全的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)程序，以實(shí)現(xiàn)規(guī)范化、規(guī)章制度化的管理方式，從而提升公司競爭力和市場(chǎng)地位。同時(shí)，國企還應(yīng)適應(yīng)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，積極探索財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控領(lǐng)域的新技術(shù)、新方法、新理念，使其在風(fēng)險(xiǎn)防范方面更加先進(jìn)、更加有效。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控視角下國企內(nèi)控體系存在的不足

（一）制度設(shè)計(jì)不完善

國有企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境和經(jīng)濟(jì)形勢(shì)日趨復(fù)雜多變，因此其內(nèi)部控制制度也需要不斷優(yōu)化和完善。然而，在實(shí)際操作中，由于制度設(shè)計(jì)缺乏靈活性和創(chuàng)新性，無法及時(shí)適應(yīng)市場(chǎng)需求和企業(yè)發(fā)展變化，導(dǎo)致內(nèi)控制度無法有效地應(yīng)對(duì)各種新型風(fēng)險(xiǎn)、新興問題和新技術(shù)挑戰(zhàn)等。例如，在數(shù)字化時(shí)代，許多傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)控制手段已經(jīng)滯后，仍然采用過去的方法進(jìn)行管理和監(jiān)管，無法滿足現(xiàn)代企業(yè)的需要[3]。

國有企業(yè)的監(jiān)管機(jī)制中，內(nèi)部監(jiān)管和外部監(jiān)管都存在著不足。雖然國家頒發(fā)了一系列法律法規(guī)和相關(guān)政策文件，加強(qiáng)了對(duì)國企的監(jiān)管，但是在實(shí)際操作中，許多問題仍然難以得到有效解決。例如，由于國有企業(yè)與政府之間的關(guān)系較為密切，導(dǎo)致一些國企往往可以利用其特殊地位來逃避監(jiān)管或獲得不當(dāng)利益。同時(shí)，在國有企業(yè)內(nèi)部，因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)層的掌控力過大，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制缺乏獨(dú)立性、公正性和客觀性，因而無法做到有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控。

（二）數(shù)據(jù)采集不全面

在國企內(nèi)部控制體系中，數(shù)據(jù)來源是非常關(guān)鍵的一環(huán)。然而，由于國企內(nèi)部信息系統(tǒng)和業(yè)務(wù)流程較為復(fù)雜，其數(shù)據(jù)庫可能來自多個(gè)部門和系統(tǒng)，導(dǎo)致數(shù)據(jù)來源不完整。如此便會(huì)有一些數(shù)據(jù)無法及時(shí)地納入到內(nèi)部控制體系中，從而影響了內(nèi)部控制的完整性和準(zhǔn)確性。

在國企內(nèi)部控制體系中，數(shù)據(jù)采集方式的科學(xué)性對(duì)于內(nèi)部控制的有效性和可靠性具有重要意義。然而，在實(shí)踐中，由于數(shù)據(jù)采集方式的不夠科學(xué)，會(huì)導(dǎo)致數(shù)據(jù)采集的不全面和不準(zhǔn)確，從而影響內(nèi)部控制效果。例如，在批量處理數(shù)據(jù)時(shí)，經(jīng)常會(huì)發(fā)生數(shù)據(jù)丟失或數(shù)據(jù)錯(cuò)誤的情況，導(dǎo)致內(nèi)部控制流程出現(xiàn)漏洞。此外，由于人員技能水平的不足和數(shù)據(jù)分析工具的缺乏，部分國企在實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)無法充分利用數(shù)據(jù)資源，就會(huì)出現(xiàn)數(shù)據(jù)不能真正為內(nèi)控決策提供有效支持的情況，導(dǎo)致內(nèi)部控制效果不佳[4]。

（三）信息披露機(jī)制不健全

國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)其經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行披露，以提高透明度和可信度。然而，在實(shí)際操作中，由于披露標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、披露內(nèi)容不完整等原因，導(dǎo)致國企披露的信息無法滿足監(jiān)管部門的需求。例如，一些國企只披露一些表面上的經(jīng)營數(shù)據(jù)，而沒有深入解釋其內(nèi)部的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)控制措施和資產(chǎn)負(fù)債狀況等重要信息。除了披露內(nèi)容不夠全面之外，國企的信息披露方式也存在不足。目前，大多數(shù)國企仍然采用傳統(tǒng)的報(bào)告書和年報(bào)等方式進(jìn)行信息披露，這種方式過于簡單，容易被人誤解或忽略。而且，由于傳統(tǒng)的披露方式缺乏交互性和實(shí)時(shí)性，難以及時(shí)反映企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營情況，給監(jiān)管部門帶來不便[5]。

（四）內(nèi)控人員配置不足

國企內(nèi)部控制需要一支專業(yè)的團(tuán)隊(duì)來實(shí)施和執(zhí)行，但是由于很多國企規(guī)模較大，且內(nèi)部業(yè)務(wù)流程復(fù)雜，導(dǎo)致內(nèi)部控制人員數(shù)量不足。如此便會(huì)使得內(nèi)控人員無法及時(shí)地發(fā)現(xiàn)和解決涉及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的問題，從而影響內(nèi)部控制的效果。內(nèi)部控制人員的素質(zhì)對(duì)于內(nèi)部控制的有效性和可靠性具有重要意義。然而，在實(shí)踐中，由于很多內(nèi)部控制人員沒有接受過專業(yè)培訓(xùn)或者相關(guān)經(jīng)驗(yàn)不足，導(dǎo)致其無法滿足內(nèi)部控制的需求。例如，內(nèi)控人員不具備識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的能力，也缺乏處理危機(jī)的能力，這給企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控帶來了很大的隱患。此外，由于國企內(nèi)部控制人員工作環(huán)境和待遇因素等原因，導(dǎo)致內(nèi)部控制人員流動(dòng)性較大。內(nèi)部控制團(tuán)隊(duì)的離職或者調(diào)動(dòng)，就會(huì)給企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控帶來很大的影響。例如，新進(jìn)的內(nèi)部控制人員需要一定的熟悉和適應(yīng)期，會(huì)存在一段時(shí)間內(nèi)內(nèi)部控制效果不佳的情況。

三、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)控視角下國企內(nèi)控體系的構(gòu)建策略

（一）完善制度設(shè)計(jì)

科學(xué)、完善的內(nèi)控制度可以幫助企業(yè)識(shí)別、評(píng)估和管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有效提升企業(yè)的管理水平和績效表現(xiàn)。內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部控制的核心，包括了識(shí)別、評(píng)估和管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體流程和方法。為了構(gòu)建完善的內(nèi)控體系，首先，國企需要建立規(guī)范的內(nèi)部控制制度，明確內(nèi)部控制責(zé)任、流程和標(biāo)準(zhǔn)，并對(duì)制度進(jìn)行不斷的完善和優(yōu)化。其次，還需要將內(nèi)部控制制度與企業(yè)日常運(yùn)營管理結(jié)合起來，確保其能夠?qū)嶋H發(fā)揮作用。在建立完善的內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上，國企還需要加強(qiáng)內(nèi)部控制流程管理。這包括規(guī)范內(nèi)部控制流程，明確內(nèi)部控制流程的各個(gè)環(huán)節(jié)以及相應(yīng)的職責(zé)和權(quán)限，同時(shí)還需要制定相應(yīng)的審批流程和控制措施，確保內(nèi)部控制流程的有效實(shí)施。此外，通過建立內(nèi)部控制評(píng)估和監(jiān)督機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部控制問題，并追溯和整改相關(guān)責(zé)任人。同時(shí)，還可以通過公開披露內(nèi)部控制情況，增加透明度，提高監(jiān)管部門的滿意度。最后，建立完善的內(nèi)部控制人員培訓(xùn)和考核機(jī)制，提高內(nèi)部控制人員的素質(zhì)和技能水平。同時(shí)，還需要對(duì)內(nèi)部控制人員進(jìn)行績效考核，確保內(nèi)部控制體系有效運(yùn)行。

（二）利用現(xiàn)代化技術(shù)提高數(shù)據(jù)采集全面性

利用現(xiàn)代化技術(shù)能夠提高內(nèi)控體系中財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)采集的全面性，以爬蟲技術(shù)為例，Python（爬蟲技術(shù)）作為一種廣泛應(yīng)用于數(shù)據(jù)科學(xué)領(lǐng)域的編程語言，可以用于實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化數(shù)據(jù)采集和處理，幫助企業(yè)更加全面地獲取和分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制水平。針對(duì)國企內(nèi)部財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)較為復(fù)雜的情況，可以使用Python 編寫腳本實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化數(shù)據(jù)采集。通過Python 代碼與公司內(nèi)部系統(tǒng)進(jìn)行交互，將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)從數(shù)據(jù)庫導(dǎo)入到Python 環(huán)境中，然后對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理和分析?？梢栽诓粩喔碌臄?shù)據(jù)中及時(shí)識(shí)別、發(fā)現(xiàn)并評(píng)估涉及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的問題。同時(shí)，大量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)需要進(jìn)行清洗和預(yù)處理，以便后續(xù)的分析和建模。Python 有很多強(qiáng)大的庫和工具，在數(shù)據(jù)清洗和預(yù)處理方面具有良好表現(xiàn)?？梢允褂眠@些工具來處理和清洗大量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，使其更容易被分析和建模。通過對(duì)歷史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的深入分析，可以建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型。Python 有很多強(qiáng)大的機(jī)器學(xué)習(xí)庫和工具，在建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型方面同樣表現(xiàn)出色?？梢允褂眠@些工具來分析歷史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，并根據(jù)模型進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和預(yù)警。最后，建立數(shù)據(jù)可視化系統(tǒng)，幫助內(nèi)部控制人員更好地理解財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)狀況?？梢允褂肞ython 中的可視化工具來構(gòu)建數(shù)據(jù)可視化系統(tǒng)，將復(fù)雜的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為可視化的圖形化展示，從而能夠更直觀地發(fā)現(xiàn)和解決財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。

數(shù)據(jù)分析方面，為了提高數(shù)據(jù)的可比性和可分析性，首先需要建立財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)規(guī)范化標(biāo)準(zhǔn)。確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)和分析結(jié)果具有可靠性和精度，并且方便進(jìn)行橫向和縱向的比較和分析。并基于數(shù)據(jù)清洗和預(yù)處理后的相關(guān)數(shù)據(jù)使用統(tǒng)計(jì)分析技術(shù)，從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中提取有價(jià)值的信息，例如趨勢(shì)、異常點(diǎn)、關(guān)聯(lián)性等。還可以使用多元回歸分析、時(shí)間序列分析、因子分析等統(tǒng)計(jì)分析技術(shù)，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行多角度的分析和挖掘，提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理的精度和準(zhǔn)確性。此外，也可嘗試引入人工智能技術(shù)，例如，可以使用機(jī)器學(xué)習(xí)算法進(jìn)行分類、預(yù)測(cè)、聚類等任務(wù)，幫助國企管理人員更好地識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患，并預(yù)測(cè)未來可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，提高風(fēng)險(xiǎn)防范和控制的效果。

（三）加強(qiáng)信息披露機(jī)制建設(shè)

信息披露是一種有效的方式，可以提高監(jiān)管部門對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和了解程度，促進(jìn)企業(yè)的透明度和誠信度，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防范和控制。針對(duì)國企內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況，首先需要建立規(guī)范的信息披露制度。制定明確的信息披露內(nèi)容、頻率和格式，并且按照有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)范性文件的要求，及時(shí)公開相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)情況。另外，應(yīng)該建立健全的內(nèi)部審核和監(jiān)督機(jī)制，確保信息披露的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性和及時(shí)性。其次，為了提高信息披露的透明度，可以采用多種手段。例如，開展網(wǎng)上直播解讀會(huì)、發(fā)布詳細(xì)的年度報(bào)告、改善公司網(wǎng)站的信息披露、向社交媒體平臺(tái)發(fā)布相關(guān)新聞等，使監(jiān)管部門及時(shí)了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和風(fēng)險(xiǎn)情況。最后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在信息披露中加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)提示和揭示，及時(shí)告知監(jiān)管部門存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或潛在風(fēng)險(xiǎn)，并且提出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施。例如，企業(yè)可以將相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)提示和管理措施列入公司內(nèi)部年度報(bào)告、公開披露或其他重要文件中，在信息披露中突出風(fēng)險(xiǎn)防范和控制的重要性。

（四）優(yōu)化內(nèi)控人員配置

優(yōu)秀的內(nèi)控團(tuán)隊(duì)可以有效地幫助企業(yè)識(shí)別、評(píng)估和管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的管理水平和績效表現(xiàn)。首先，國企需要清晰地識(shí)別內(nèi)控崗位的職責(zé)和工作內(nèi)容。明確內(nèi)控人員應(yīng)該具備哪些技能和素質(zhì)，并制定相應(yīng)的招聘標(biāo)準(zhǔn)和考核指標(biāo)。內(nèi)控人員在內(nèi)部控制體系中起到非常重要的作用。因此，國企需要建立完善的內(nèi)控人員培訓(xùn)機(jī)制，提高內(nèi)控人員的素質(zhì)和技能水平。培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)該包括內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制流程、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和監(jiān)督等方面的知識(shí)。其次，在招聘新的內(nèi)控人員時(shí)，國企需要對(duì)其進(jìn)行崗前培訓(xùn)，并設(shè)立試用期，在試用期內(nèi)對(duì)其進(jìn)行績效考核，以確保新人員的素質(zhì)和能力符合企業(yè)的要求。還可以引入專業(yè)的外部服務(wù)機(jī)構(gòu)來協(xié)助建立完善的內(nèi)控體系。這些外部服務(wù)機(jī)構(gòu)可能涉及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理和咨詢等方面的服務(wù)，可以提供有針對(duì)性的幫助和指導(dǎo)，為國企內(nèi)控體系的建設(shè)提供有效支持。最后，建立健全的內(nèi)控人員激勵(lì)和晉升機(jī)制。通過制定明確的職業(yè)發(fā)展路徑和晉升標(biāo)準(zhǔn)，鼓勵(lì)內(nèi)控人員不斷提升自我素質(zhì)和技能水平，并給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)和激勵(lì)，以提高內(nèi)控人員的積極性和工作效率。

結(jié)語

綜上所述，基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控視角的國企內(nèi)部控制體系建設(shè)和優(yōu)化是當(dāng)前亟待解決的問題。通過深入剖析國企內(nèi)部控制現(xiàn)狀和存在的問題，分析其原因，提出相應(yīng)的改善措施，完善內(nèi)部控制體系，才能更好地保障國企的財(cái)務(wù)穩(wěn)定性和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，同時(shí)也為我國經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展作出積極貢獻(xiàn)。