民營(yíng)制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)研究

吳城墾 浙江晶睿電子科技有限公司

引言

隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，民營(yíng)企業(yè)貢獻(xiàn)的力量越來(lái)越大，一些民營(yíng)制造業(yè)企業(yè)帶頭走出國(guó)門(mén)，走向世界，在世界經(jīng)濟(jì)舞臺(tái)上發(fā)揮作用。中國(guó)的民營(yíng)企業(yè)不斷發(fā)展，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)展示出效率高、品質(zhì)好等特有的特點(diǎn)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)多元化、集團(tuán)化成員企業(yè)多、地域分布廣。民營(yíng)經(jīng)濟(jì)有了較好的發(fā)展，在高科技領(lǐng)域、新興產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域都有民營(yíng)企業(yè)的身影，但是更多的民營(yíng)企業(yè)還是在穩(wěn)步提升中。他們面對(duì)跨國(guó)頭部企業(yè)的擠壓，競(jìng)爭(zhēng)壓力越來(lái)越大，需要全體員工參與建設(shè)一套適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制體系，以提升應(yīng)對(duì)外部風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)的能力，幫助企業(yè)成長(zhǎng)。

一、內(nèi)部控制建設(shè)存在的問(wèn)題

由于民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展時(shí)間較短，發(fā)展速度較快，為了能夠在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出，民企高度重視市場(chǎng)開(kāi)發(fā)、新產(chǎn)品研究，在業(yè)務(wù)端投入大量的資源，企業(yè)效益得到長(zhǎng)足的發(fā)展，但是內(nèi)部的管理相對(duì)滯后于業(yè)務(wù)模式的發(fā)展，民營(yíng)企業(yè)家的管理方法在業(yè)務(wù)發(fā)展的過(guò)程中逐步地提升，內(nèi)部控制作為內(nèi)部管理的一種手段之一，也隨著改革在穩(wěn)步的提升，但是在企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中依舊存在著一些不足，主要有以下幾個(gè)方面：

（一）缺乏明確的內(nèi)部控制建設(shè)目標(biāo)

部分企業(yè)建立內(nèi)部控制的根本原因是為了符合外部監(jiān)管的要求，這種外部要求作為內(nèi)部控制體系建設(shè)的目標(biāo)，很容易使得建立起來(lái)的內(nèi)部控制紙上談兵，流于形式，對(duì)公司的發(fā)展不能形成有效的幫助，甚至還會(huì)影響公司的發(fā)展。內(nèi)部控制應(yīng)該與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)密切相關(guān)，并在戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下開(kāi)展內(nèi)部控制工作。如果內(nèi)部控制無(wú)法幫助公司實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)的目標(biāo)，那么建立的內(nèi)部控制便沒(méi)有意義。隨著外部環(huán)節(jié)以及管理水平的變化，企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足的問(wèn)題越來(lái)越突出。

（二）企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)知不足

企業(yè)內(nèi)部控制是一項(xiàng)自上而下、全員參與的項(xiàng)目，要求參與人員盡最大努力維護(hù)內(nèi)控措施才能產(chǎn)生最大的經(jīng)營(yíng)效率和效果。企業(yè)高層對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和理解，推動(dòng)內(nèi)部控制落地的措施和態(tài)度，直接影響著企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性。然而在很多的民營(yíng)企業(yè)中，業(yè)務(wù)永遠(yuǎn)都是第一位的，領(lǐng)導(dǎo)層重業(yè)務(wù)、輕管理，自身法律意識(shí)也不足。也忽略管理層在推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)中的關(guān)鍵作用，缺乏明確的內(nèi)部控制目標(biāo)，導(dǎo)致內(nèi)部控制形同虛設(shè)、無(wú)法落地，內(nèi)部控制發(fā)揮的管理作用非常有限。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制制度環(huán)境需要完善

企業(yè)文化是企業(yè)發(fā)展的傳承和持續(xù)的根基，同時(shí)內(nèi)部控制的環(huán)境也是內(nèi)部控制最重要的條件，因此內(nèi)部控制要有效落地，需要建立一個(gè)較好的內(nèi)部控制實(shí)施的環(huán)境。公司沒(méi)有高層重視公司制定的制度流程，公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則沒(méi)有給予重視，導(dǎo)致公司的職責(zé)權(quán)限和分工不合理，在內(nèi)部控制執(zhí)行過(guò)程中扯皮、相互推諉的情況容易發(fā)生，各個(gè)部門(mén)之間相互制衡的目標(biāo)無(wú)法達(dá)成，阻礙部門(mén)之間的有效溝通，影響團(tuán)隊(duì)相互合作的工作效率，不利于各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)展。

（四）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制能力不足

部分企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和管理的理念沒(méi)有與其他的發(fā)展進(jìn)度相匹配，內(nèi)控體系設(shè)置不合理，缺乏有經(jīng)驗(yàn)的人員主導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)管控工作，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的能力較弱，沒(méi)有完整的體系，缺少風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性標(biāo)準(zhǔn)，未通過(guò)選擇風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)形成有效的機(jī)制。企業(yè)在開(kāi)展信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控方面對(duì)信息傳遞監(jiān)控不夠，沒(méi)有進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，更沒(méi)有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行快速的管控，導(dǎo)致內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理不能馬上發(fā)揮作用。

（五）信息系統(tǒng)建設(shè)滯后導(dǎo)致溝通不暢

內(nèi)部控制信息化建設(shè)會(huì)存在較大的不確定性，主要原因是：（1）公司的經(jīng)營(yíng)規(guī)模不斷擴(kuò)大，業(yè)務(wù)模式不斷更新，需要與之匹配的軟件模塊需要不斷擴(kuò)充；（2）軟件對(duì)運(yùn)行環(huán)境提出更高的要求，需要增加存儲(chǔ)設(shè)備以滿足軟件的運(yùn)行要求。針對(duì)潛在的不確定性，公司上線信息化之前，要充分了解信息化的技術(shù)水平和未來(lái)的趨勢(shì)，軟件的可擴(kuò)展性，從而能夠上線一款性價(jià)比高的信息化軟件。但是由于不同行業(yè)存在的信息差，以及存在技術(shù)的壁壘，導(dǎo)致企業(yè)很難對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行全面和深入的了解。而且很大一部分民營(yíng)企業(yè)沒(méi)有全面引進(jìn)信息化系統(tǒng)，信息化的效果也沒(méi)有完全發(fā)揮出來(lái)。

在日常工作中，還存在信息化建設(shè)的主觀意識(shí)比較差，內(nèi)部控制的監(jiān)管機(jī)制不到位，也給信息化上線帶來(lái)挑戰(zhàn)，很難起到監(jiān)督的效果。內(nèi)部審計(jì)人員開(kāi)展內(nèi)控檢查時(shí)，由于信息化的不完整，導(dǎo)致內(nèi)控審核工作不全面，不能起到有效的內(nèi)控監(jiān)督作用。

（六）加大企業(yè)內(nèi)審力度

企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中，內(nèi)部監(jiān)督是推動(dòng)內(nèi)部控制落地的重要手段。但是部分企業(yè)為了節(jié)約成本或者對(duì)內(nèi)部控制人員的支出作為一項(xiàng)成本來(lái)考慮，未設(shè)置專門(mén)的內(nèi)審部門(mén)，企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督組織沒(méi)有獨(dú)立的職權(quán)，很難發(fā)揮內(nèi)控流程落地的監(jiān)督作用。有很大一部分企業(yè)，內(nèi)部控制由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)，雖然起到一定的作用，但是由于崗位職責(zé)不夠獨(dú)立，也會(huì)出現(xiàn)部分內(nèi)部控制流程無(wú)法落地。此外，內(nèi)部控制部門(mén)開(kāi)展內(nèi)控監(jiān)督檢查時(shí)，還會(huì)受制于企業(yè)高層的干預(yù)，進(jìn)而影響監(jiān)督的力度。

（七）人員素質(zhì)有待提升

當(dāng)前，國(guó)際經(jīng)濟(jì)變得日益復(fù)雜，民營(yíng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇，國(guó)家稅收優(yōu)惠政策持續(xù)變化，國(guó)家宏觀調(diào)控、鼓勵(lì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展政策層出不窮，對(duì)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)、認(rèn)知的眼界提出了更高的要求。企業(yè)要在這樣復(fù)雜的外部環(huán)境下有更好的發(fā)展，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的管理知識(shí)提出更多的挑戰(zhàn)。然而，目前大部分制造業(yè)企業(yè)內(nèi)控管理人員由財(cái)務(wù)或者審計(jì)人員擔(dān)任，他們雖然有較為扎實(shí)的財(cái)務(wù)知識(shí)，但是對(duì)企業(yè)了解得不夠全面和深入。同時(shí)，由于缺乏對(duì)業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)的了解，進(jìn)而導(dǎo)致其管理權(quán)限有限，影響他們對(duì)內(nèi)部控制流程的建設(shè)；由于缺乏相關(guān)的管理知識(shí)，導(dǎo)致其對(duì)內(nèi)部控制流程建設(shè)的意識(shí)不足，影響內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)度。

（八）財(cái)務(wù)管理水平有待提升

民營(yíng)制造業(yè)企業(yè)特別是中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員較多存在學(xué)歷不高、專業(yè)不強(qiáng)、視野不廣的情況，財(cái)務(wù)基礎(chǔ)不夠扎實(shí)，財(cái)務(wù)管理的職能不能得到有效的發(fā)揮。例如預(yù)算的編制和執(zhí)行不夠科學(xué)合理，有預(yù)算沒(méi)有管控和考核，預(yù)算編制沒(méi)有定額標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致預(yù)算工作喪失權(quán)威，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的開(kāi)展造成障礙。對(duì)資產(chǎn)和資金的管理不夠全面，沒(méi)有合理的臺(tái)賬登記，資產(chǎn)的到貨、驗(yàn)收、開(kāi)票、付款都不清楚，管理混亂，數(shù)據(jù)的真實(shí)性難以得到保障。

二、民營(yíng)制造業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)改進(jìn)的措施

（一）明確內(nèi)部控制建設(shè)的目標(biāo)

當(dāng)前，影響民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的不確定因素不斷增加，為了應(yīng)對(duì)內(nèi)外部的變化，公司需要提高管理水平，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制，必須緊緊圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)制定公司的內(nèi)控目標(biāo)，確保公司的內(nèi)控運(yùn)行都與公司的發(fā)展戰(zhàn)略緊密相關(guān)，促進(jìn)公司在競(jìng)爭(zhēng)中謀求持續(xù)發(fā)展。

首先，通過(guò)內(nèi)部監(jiān)督推動(dòng)內(nèi)部控制的執(zhí)行，提升財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量，管理層分析經(jīng)營(yíng)信息要以高質(zhì)量的財(cái)務(wù)報(bào)告為基礎(chǔ)，才能看清楚公司的真實(shí)經(jīng)營(yíng)成果，做出與業(yè)務(wù)情況相匹配的經(jīng)營(yíng)決策，高質(zhì)量的財(cái)務(wù)報(bào)告能夠?yàn)楣緲?shù)立良好的形象，降低公司被處罰的風(fēng)險(xiǎn)；其次，內(nèi)部控制的目標(biāo)之一是提升公司的經(jīng)營(yíng)效率和效果，增強(qiáng)產(chǎn)品品質(zhì)，合理有效的內(nèi)部控制能夠提升公司的經(jīng)營(yíng)質(zhì)量，增強(qiáng)公司的盈利能力；最后，要樹(shù)立合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)，公司經(jīng)營(yíng)始終遵循法律和法規(guī)，能夠有效避免公司陷入違法違規(guī)的境地。

（二）提升企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層是內(nèi)部控制制度落地的重要組織者和推動(dòng)者。內(nèi)部控制的有效運(yùn)行需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層積極參與內(nèi)控建設(shè)中。首先，要分清責(zé)任，權(quán)責(zé)清晰，領(lǐng)導(dǎo)要發(fā)揮帶頭作用，從長(zhǎng)遠(yuǎn)考慮建立內(nèi)部控制體系；其次，在企業(yè)文化建設(shè)中要引進(jìn)內(nèi)部控制，兩者相互融合，不斷加強(qiáng)管理團(tuán)隊(duì)建設(shè)，企業(yè)文化建設(shè)中要有內(nèi)控建設(shè)專業(yè)背景的人參與，推動(dòng)全體員工主動(dòng)、有效地參與內(nèi)部控制建設(shè)工作。

（三）完善企業(yè)內(nèi)部控制制度環(huán)境

優(yōu)化制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，為開(kāi)展內(nèi)部控制建設(shè)奠定基礎(chǔ)。首先，要完善公司治理結(jié)構(gòu)，優(yōu)化組織架構(gòu)，完善外部監(jiān)督制度體系，優(yōu)化獨(dú)立董事的獨(dú)立性，為股東監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)提供條件，保障獨(dú)立董事履行職權(quán)提供條件。充分發(fā)揮監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督職責(zé)，定期召開(kāi)監(jiān)事會(huì)會(huì)議。法人治理機(jī)構(gòu)逐步完善，加強(qiáng)部門(mén)之間的制衡，專門(mén)委員會(huì)的職權(quán)履行能夠得到充分保障，使每位員工明白不相容職位相分離的內(nèi)部控制原則。其次，提升管理層對(duì)內(nèi)部控制的重視程度，使其明白內(nèi)部控制的建設(shè)能夠幫助企業(yè)提升業(yè)績(jī)，激發(fā)管理層開(kāi)展內(nèi)部控制工作的主觀能動(dòng)性，適當(dāng)引進(jìn)內(nèi)部控制管理意識(shí)比較強(qiáng)的管理層，優(yōu)化管理人員的結(jié)構(gòu)。再次，加強(qiáng)宣傳和教育。通過(guò)內(nèi)部研討會(huì)、知識(shí)競(jìng)賽等活動(dòng)，加深員工對(duì)內(nèi)部控制制度的印象，定期組織學(xué)習(xí)更新制度，讓員工的管理意識(shí)跟上公司的前進(jìn)步伐。最后，制定合理的薪酬激勵(lì)政策，將內(nèi)部控制工作與績(jī)效掛鉤，通過(guò)考核觸動(dòng)員工的管理意識(shí)，也為選拔管理人員提供依據(jù)，避免人才的流失。

（四）提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控能力

風(fēng)險(xiǎn)管控是一項(xiàng)隱形的工作，平時(shí)看不到效果，但是當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨的時(shí)候，卻能夠?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營(yíng)保駕護(hù)航。風(fēng)險(xiǎn)管控貼近企業(yè)實(shí)際需求，設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，配置相應(yīng)的專職人員，確保開(kāi)展工作的獨(dú)立性要求，內(nèi)控關(guān)鍵崗位最好選擇有經(jīng)驗(yàn)的人員擔(dān)任。

推行內(nèi)控評(píng)價(jià)機(jī)制，事后完善內(nèi)部控制管理，保證內(nèi)部信息流轉(zhuǎn)暢通，讓有效的信息發(fā)揮作用。在當(dāng)前復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境中，不確定的風(fēng)險(xiǎn)總是圍繞著企業(yè)，需要企業(yè)通過(guò)強(qiáng)化內(nèi)部控制來(lái)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控能力，企業(yè)需要預(yù)測(cè)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，并制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，提前做好防范措施，盡量避免風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失。

（五）加快信息系統(tǒng)建設(shè)進(jìn)度

推動(dòng)信息化水平的建設(shè)，有利于推動(dòng)內(nèi)部控制體系的建設(shè)。內(nèi)部控制的建設(shè)和實(shí)施雖然是企業(yè)內(nèi)部需要推動(dòng)的工作，但是借助外部的力量，推動(dòng)的效果和效率會(huì)更高，同時(shí)，信息化的建設(shè)，能夠使信息流的傳遞更加準(zhǔn)確和高效，減少人為的干擾和調(diào)整，建立起高效和高質(zhì)量的財(cái)務(wù)體系，從而為內(nèi)部控制建設(shè)提供真實(shí)有效的數(shù)據(jù)，確保內(nèi)控部門(mén)獲取的內(nèi)部信息真實(shí)有效。此外，推動(dòng)內(nèi)部控制建設(shè)，公司可以設(shè)立專項(xiàng)資金，用于購(gòu)買信息化設(shè)備和員工技術(shù)提升獎(jiǎng)勵(lì)，鼓勵(lì)員工提出優(yōu)化流程的措施，從而提高工作效率。

（六）加大企業(yè)內(nèi)審力度

內(nèi)部審計(jì)工作是對(duì)內(nèi)控工作落地的監(jiān)督和檢查，制造業(yè)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)?shù)玫街匾暡⒓訌?qiáng)。首先，可以通過(guò)抓取大數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)。制造業(yè)通過(guò)建設(shè)信息化系統(tǒng)，鼓勵(lì)審計(jì)人員對(duì)自身的思想觀念和思維模式進(jìn)行創(chuàng)新，抓取企業(yè)的大數(shù)據(jù)。通過(guò)對(duì)大數(shù)據(jù)的分析，拓寬內(nèi)部審計(jì)的覆蓋面，在較短的時(shí)間內(nèi)能夠找出內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程控制。其次，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立地位。內(nèi)審機(jī)構(gòu)要有獨(dú)立性，必然要先對(duì)組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行設(shè)計(jì)，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)隸屬于董事會(huì)，由董事長(zhǎng)直接領(lǐng)導(dǎo)，聽(tīng)取內(nèi)審機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)匯報(bào)，及時(shí)了解和解決內(nèi)審部門(mén)發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題，保障其獨(dú)立地位。再次，提升內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。內(nèi)審人員的引進(jìn)條件要比一般員工的要求高，工作經(jīng)驗(yàn)、工作能力是考量?jī)?nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的重要指標(biāo)，充實(shí)內(nèi)審隊(duì)伍的戰(zhàn)斗力，要注重對(duì)內(nèi)審人員的公司業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使其了解公司運(yùn)轉(zhuǎn)的各個(gè)流程，打造復(fù)合型的審計(jì)人員。最后，持續(xù)不斷完善內(nèi)審制度，將內(nèi)審制度和內(nèi)控制度做好銜接，為內(nèi)審人員的審計(jì)工作的良好開(kāi)展提供指導(dǎo)，保障內(nèi)部審計(jì)的工作效率和質(zhì)量效果。

（七）提升人員素質(zhì)水平

內(nèi)部控制建設(shè)是全員參與的系統(tǒng)工程，不是內(nèi)審部門(mén)或者財(cái)務(wù)部門(mén)一個(gè)部門(mén)的工作，內(nèi)部控制要有效執(zhí)行，全體員工的執(zhí)行力度是內(nèi)部控制流程建設(shè)的關(guān)鍵點(diǎn)，員工的素質(zhì)和思想認(rèn)知直接影響內(nèi)部控制流程建設(shè)的水平。對(duì)于企業(yè)管理人員，要提升其管理意識(shí)，通過(guò)對(duì)內(nèi)外部環(huán)境的分析和評(píng)估，識(shí)別企業(yè)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。對(duì)于員工，可以通過(guò)宣傳、培訓(xùn)、測(cè)試、考核等措施，增強(qiáng)其對(duì)內(nèi)部控制的了解，從而為企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)提供支持。

（八）提升財(cái)務(wù)管理水平

制造業(yè)企業(yè)需要提升預(yù)算管理、資產(chǎn)管理等財(cái)務(wù)管理水平。預(yù)算的編制要有定額標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)算執(zhí)行要有考核，預(yù)算要契合實(shí)際，與外部市場(chǎng)的動(dòng)向緊密結(jié)合，形成科學(xué)合理的預(yù)算。預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)做好相關(guān)的記錄，保障每筆支出的有效性和合理性，杜絕浪費(fèi)。固定資產(chǎn)的管理應(yīng)當(dāng)建立臺(tái)賬，清楚每一個(gè)合同的進(jìn)展，對(duì)到貨、驗(yàn)收、開(kāi)票、付款清楚登記，防范內(nèi)控失靈。

結(jié)語(yǔ)

由于內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理具有重要性，應(yīng)當(dāng)在制造業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中受到高度的重視。當(dāng)前，盡管大部分民營(yíng)制造業(yè)企業(yè)管理層認(rèn)識(shí)到了內(nèi)控建設(shè)的重要意義，但是依舊需要進(jìn)一步改進(jìn)和提升。因此，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，需要從多方面著手，高層牽頭、全員參與、全面推進(jìn)，并在資金等資源上給予適當(dāng)傾斜，相信一套貼合公司業(yè)務(wù)實(shí)際的內(nèi)控體系，能夠降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控能力，推動(dòng)制造業(yè)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。